Лизинг

значений обязательных нормативов, установленных Главным управлением

(Национальным банком) ЦБ РФ, также применяются санкции, начиная с

результата по балансу на 01.08.96. Контроль осуществляется ежемесячно.

В случае нарушения кредитными организациями обязательных

экономических нормативов, предусмотренных настоящей Инструкцией, Главное

управление (Национальный банк) ЦБ РФ не должно поддерживать их просьбы об

открытии филиалов (дополнительных филиалов), о расширении круга операций.

Банк России не рассматривает ходатайства кредитных организаций на получение

аккредитации для участия в международных программах Мирового банка

реконструкции и развития и Европейского банка реконструкции и развития, в

случае нарушения ими обязательных экономических нормативов.

Кредитные организации в соответствии с законодательством несут

ответственность за достоверное и правильное составление расчетов

обязательных экономических нормативов и расшифровок отдельных балансовых

счетов для расчета нормативов. Главные управления (Национальные банки)

Центрального банка РФ имеют право проводить проверки кредитных организаций

по вопросам правильности и достоверности представляемых кредитными

организациями сведений для расчетов обязательных экономических нормативов.

2.5. Анализ экономических нормативов

В инструктивных материалах ЦБ РФ содержится перечень экономических

нормативов, методика их расчета и предельные значения каждого показателя. В

процессе анализа экономических нормативов выясняется правильности расчетов

установленных показателей, соответствие их фактических уровней предельным

значениям, а также выясняются причины, вызвавшие нарушения нормативных

уровней.

Оценка достаточности капитала коммерческого банка производится на

основе главного показателя Н1, характеризующего соотношение совокупного

капитала банка и активов, взвешенных с учетом риска.

Совокупный капитал банка включает уставной капитал (в сумме

зарегистрированного) плюс прочие фонды, плюс прибыль, плюс доходы будущих

периодов, плюс текущие доходы, минус текущие расходы, минус использование

прибыли, минус дебиторская задолженность, минус приобретенные банком ценные

бумаги акционерных обществ и предприятий, минус убытки, минус права

участия, приобретенные банком.

Следовательно объем совокупного капитала зависит от:

величины уставного и других фондов банка;

результатов финансовой деятельности (прибыли, доходов и расходов за

истекший и текущий периоды);

объема иммобилизации собственных средств в дебиторской задолженности и

приобретения банком права участия, а также от суммы средств, вложенных в

ценные бумаги акционерных обществ и предприятий.

Для определения величины совокупного риска активов в соответствии с

действующей инструкцией ЦБ РФ №1 выделяется 5 групп в зависимости от

степени риска активных операций.

Совокупный риск активов банка зависит от объема и структуры активов.

Оценка коэффициента достаточности капитала конкретного банка

осуществляется на основе сравнения фактического уровня с нормативным.

Одновременно в процессе анализа данного экономического норматива

необходимо выявить тенденцию этого показателя в текущем году, для чего

следует проанализировать его ежемесячную динамику с начала года. Важно

установить стабильную картину, касающуюся достаточного капитала. Для этого

целесообразно провести анализ динамики факторов, влияющих на уровень

коэффициента достаточности капитала.

В качестве отрицательных тенденций, выявленных в настоящее время в

части формирования показателя достаточности капитала следует выделить:

. наличие значительных сумм доходов будущих периодов, в том числе

просроченных процентов по ссудам, в составе совокупного капитала банка,

что снижает качество капитальной базы банка;

. наличие значительных сумм дебиторской задолженности, уменьшающих

реальную величину собственного капитала банка;

. наличие незначительных сумм резервных фондов, предназначенных для

покрытия возможных убытков в условиях высокой рискованности активов;

. снижение качества активов банков, выражающихся в увеличении доли активов

с высокой степенью риска.

Другим направлением анализа соблюдения экономических нормативов

является оценка ликвидности баланса банка на основе показателей Н3, Н6, Н7

и Н8. Указанные показатели характеризуют соотношения между отдельными

видами активов и пассивов коммерческого банка.

Показатель Н3 определяет зависимость между объемом совокупного капитала

и величиной обязательств банка. К обязательствам относятся все виды

депозитов (остатки на расчетных и текущих счетах, срочные депозиты и вклады

физических лиц), задолженность по полученному межбанковскому кредиту,

кредиторскую задолженность, а также выданные гарантии. Предельный уровень

этого показателя дифференцирован по разным видам банков.

Для банков, созданных на базе упраздненных специализированных банков

минимально допустимое значение установлено в размере 1:25; для банков,

действующих в виде обществ с ограниченной ответственностью либо акционерных

обществ закрытого типа - в размере 1:20; по прочим коммерческим банкам - в

размере 1:15.

К числу наиболее распространенных замечаний, касающихся расчета

рассматриваемого показателя относятся: не включение в состав обязательств

кредитового остатка средств на расчетах, остатков средств на валютных

счетах клиентов, на корреспондентских счетах других банков в данном банке,

гарантийных обязательств, выданных банком.

Показатель Н6 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме

активов.

Важное значение для оценки ликвидности коммерческих банков имеют

показатели и Н8, характеризующие сопряженность обязательств банка и его

активам по суммам и срокам.

Показатель Н7 отражает в какой мере краткосрочным обязательствам ( до 1

года ) соответствуют краткосрочные активы; показатель Н8 отражает в какой

мере долгосрочным обязательствам ( свыше 1 года ) соответствуют

долгосрочные активы.

Для расчета указанных показателей банки обязаны делать расшифровки по

строкам статьи баланса, показывающие их обязательства и активы. Необходимо

проверять правильность осуществления таких расшифровок а, следовательно,

состояние аналитического учета. Учет по строкам должен быть организован по

следующим статьям:

- срочные депозиты и вклады граждан;

- межбанковские кредиты, полученные банком;

- гарантии и поручительства, выданные банком;

- кредиторская задолженность;

- кредиты, выданные клиентам;

- межбанковские кредиты, выданные банком.

Особое внимание следует обратить на соблюдение нормативов по

максимальному риску на одного заемщика и совокупному риску по «крупным

кредитам». Соблюдение указанных нормативов является важным фактором

обеспечения надежности коммерческого банка.

Оценка риска банка на одного заемщика осуществляется на основе расчета

показателя Н9, характеризующего соотношение между величиной выданного

«крупного» кредита одному клиенту и объемом совокупного капитала банка.

К «крупным» кредитам относятся ссуды, превышающие 20% капитала банка.

При этом, если одному клиенту выдано несколько ссуд. Они суммируются.

Величина риска по «крупному» кредиту одного заемщика зависит от объема всех

выданных ссуд и наличия обеспеченности их залогом имущества, страхованием

или гарантией третьих лиц.

Поскольку величина риска по «крупному» кредиту уменьшается на сумму

обеспечения его залоговым обязательством, страховым полисом или гарантийным

письмом, проверяется реальность такого обеспечения. Для этого по всем

«крупным кредитам» необходимо рассмотреть качество обеспечения и

правильность его правового оформления. Критерием качества предметов залога

является их высокая ликвидность, позволяющая при необходимости превратить

соответствующее имущество (товарно-материальные ценности, ценные бумаги,

недвижимость) в денежные средства для погашения ссуды и процентов по ней.

По отношению к движимому имуществу, являющемуся предметом залога, важно

проверить организацию контроля за их сохранностью.

2.6. Методика расчета Фонда Обязательных Резервов

Не менее важным показателем деятельности коммерческого банка является

правильный расчет Фонда Обязательных Резервов (ФОР). Фонд создается

коммерческими банками для защиты и обеспечения устойчивости российского

рубля.

Обязательные резервы (резервные требования) - один из основных

инструментов осуществления денежно-кредитной политики Банка России -

представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской

системы, используемый для контроля денежных агрегатов посредством снижения

денежного мультипликатора. Резервные требования устанавливаются в целях

ограничения кредитных возможностей кредитных организаций и поддержания на

определенном уровне денежной массы в обращении.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона "О банках и банковской

деятельности" кредитная организация обязана выполнять нормативы

обязательных резервов, депонируемых в Банке России.

Обязанность выполнения резервных требований возникает с момента

получения лицензии Банка России на право совершения соответствующих

банковских операций и является необходимым условием их осуществления.

Кредитная организация несет ответственность за соблюдение порядка

депонирования обязательных резервов в Банке России. Обязательства кредитной

организации перед третьими лицами не являются основанием освобождения от

обязанностей по депонированию обязательных резервов в Банке России.

Порядок депонирования обязательных резервов осуществляется

исключительно на основании настоящего Положения. При осуществлении

депонирования правила расчетов и других банковских операций применяются в

случаях, прямо указанных настоящим Положением.

В соответствии со статьей 38 Федерального закона "О Центральном банке

Российской Федерации (Банке России)" размер обязательных резервов в

процентном отношении к обязательствам кредитной организации, а также

порядок их депонирования в Банке России устанавливаются Советом директоров

Банка России. Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20

процентов обязательств кредитной организации.

Нормативы обязательных резервов устанавливаются Советом директоров

Банка России в зависимости от сроков и видов привлечения кредитными

организациями денежных средств юридических и физических лиц.

Порядок депонирования части привлеченных денежных средств,

установленный настоящим Положением, распространяется на все кредитные

организации, действующие на территории Российской Федерации на основании

лицензии (разрешения) Банка России с правом совершения соответствующих

банковских операций.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию

кредитными организациями, производится учреждением Банка России по месту

нахождения головной кредитной организации в целом по кредитной организации,

включая филиалы, находящиеся на территории России.

Если кредитные организации, расположенные на территории Российской

Федерации, имеют свои филиалы, открытые в установленном порядке за границей

(в странах ближнего зарубежья либо на территориях государств дальнего

зарубежья), то указанные филиалы самостоятельно депонируют часть

привлеченных ими средств в национальном банке того государства, на

территории которого открыт филиал, в порядке и по нормативам обязательных

резервов, установленным национальным банком соответствующего государства.

В этом случае кредитная организация, расположенная на территории

Российской Федерации, представляет в соответствующее учреждение Банка

России, кроме сводного баланса в целом по кредитной организации, включая

все ее филиалы, также баланс без включения в него филиалов, расположенных

на территории зарубежных государств.

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию,

производится всеми кредитными организациями ежемесячно (по состоянию на 1

число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически

внесенных средств и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах

привлеченных средств и действующих нормативов резервных требований.

Расчет размера средств, подлежащих резервированию на 1 число каждого

месяца, и другие необходимые документы представляются соответствующему

учреждению Банка России вместе с балансом в срок, установленный для

представления баланса кредитной организации на 1 число месяца, следующего

за отчетным.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход

активов не допускается.

На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в

Банке России, проценты не начисляются.

Порядок расчета обязательных резервов,

депонируемых в Банке России

В состав обязательств кредитной организации включаются средства в

валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, учитываемые на

расчетных, текущих и депозитных счетах, счетах бюджетов различных уровней и

внебюджетных фондов - пассивные остатки по балансовым счетам №№ 070, 071,

078, 079, 084, 088, 090, 100 (за минусом активных остатков по счету №100),

120 (за минусом активных остатков по счету №120), 130 - 134, 141, 142, 144,

145 (за минусом активных остатков по счету №145), 157, 158, 17, кроме счета

№170 (за минусом активных остатков по сч. №18, кроме счета №180), 196, 199,

20, 22, 24, 26, 28, 30, 32, 34, 36, 38, 40, 42, 44, 46, 48, 50, 52, 54, 56,

58, 60 (кроме счета №602), 605, 614, 631, 64, 671, 672 (за минусом активных

остатков по счету №672), 673, 690, 691, 692, 693, 694, 695, 696, 697, 698,

699, 70, 710, 711 (включая зачисленные во вклады проценты и компенсации),

713, 714, 715, 717, 718, 720, 722, 723, 724, 726, 730, 731, 732, 733, 734,

735, 736, 737, 738, 739, 74, 750, 751 (за минусом кредитов, полученных от

иностранных банков), 807, 809 (за минусом активных остатков по счету №808),

810 (за исключением средств, выделенных Министерством финансов Российской

Федерации в 1992 году по решениям Правительства Российской Федерации для

финансирования инвестиционных и конверсионных программ), 811, 812 (за

минусом активных остатков по б/сч. №411 и №412 в сумме, не превышающей

пассивных остатков по отдельным лицевым счетам, открытым для брокерских

операций на ОРЦБ, б/сч. №812), 817 (за минусом активных остатков по счету

№817), 818, 819, 900, 907 (за минусом активных остатков по счету №907),

915.

Сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, рассчитывается по формуле средней хронологической за

отчетный период (месяц).

Средняя хронологическая ежедневных балансовых остатков привлеченных

за отчетный месяц средств, учитываемых на счетах, участвующих в расчете

обязательных резервов, рассчитывается по следующей формуле:

Ld = (L1/2 + L2 + L3 + ... + Ln/2)/(n-1), где

Ld - средние остатки привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, за отчетный период (месяц);

L1 - сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, на первое число отчетного периода (месяца);

Ln - сумма остатков привлеченных средств, используемых при расчете

обязательных резервов, за последний календарный день отчетного периода (на

первое число месяца, следующего за отчетным);

n - число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа

отчетного месяца по первое число месяца, следующего за отчетным,

включительно), равное "31".

При расчете обязательных резервов количество дней в месяце условно

принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, остатки привлеченных средств

на 31 число в расчет не принимаются, а в феврале остаток на последнее число

месяца повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

Расчет размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в

Центральном банке Российской Федерации, составляется по форме Приложения №1

к настоящему Положению с указанием фактически зарезервированной суммы на

счетах обязательных резервов и приложением (в случае необходимости

доперечисления средств на указанные счета) платежных поручений с отметкой

"перечисление недовзноса в счет обязательных резервов" (выписанных в

соответствии с банковскими правилами) на сумму недовзноса, а также

Расшифровок по балансовым счетам №№ 079, 731, 751, 810, 812.

Расчет должен содержать данные об остатках по каждому счету на каждый

календарный день отчетного периода (кроме остатков на 31 число) по форме

Приложения №2 к настоящему Положению. При этом сумма средств, подлежащих

депонированию по счетам в валюте Российской Федерации, уменьшается на

среднюю хронологическую величину наличных денежных средств в кассе

кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах №№ 031, 033, 035,

036 - в пределах установленного учреждениями Банка России лимита (включая

лимиты, установленные филиалам данной кредитной организации по месту их

нахождения).

При расчете средней хронологической величины наличных денежных средств

в кассе кредитной организации количество дней в месяце условно принимается

за 30. В месяцах, имеющих 31 день, остатки средств, учитываемые на

балансовых счетах №№ 031, 033, 035, 036, на 31 число в расчет не

принимаются, а в феврале остатки на последнее число месяца повторяются

столько раз, сколько дней недостает до 30. Учреждения Банка России,

устанавливающие филиалам кредитных организаций лимит кассы, должны сообщать

Главным управлениям (Национальным банкам) Банка России по месту нахождения

головных кредитных организаций размеры установленного лимита.

Учреждение Банка России сверяет данные Расчета с размером фактически

зарезервированных средств по соответствующей кредитной организации с учетом

установленных нормативов обязательных резервов. При их соответствии

требования считаются выполненными кредитной организацией. В случае их

несоответствия учреждение Банка России в течение двух рабочих дней, не

считая дня представления Расчета, производит соответствующий перерасчет с

кредитной организацией.

При недовзносе средств кредитная организация производит доперечисление

обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в учреждении

Банка России, на основании платежного поручения с отметкой "перечисление

недовзноса в счет обязательных резервов" (выписанного в соответствии с

банковскими правилами). Включение сумм обязательных резервов в сводные

платежные поручения запрещается.

В случае перевзноса средств учреждение Банка России возвращает

кредитной организации излишне внесенную сумму обязательных резервов на

основании соответствующего распоряжения.

2.7. Методика составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации

(форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках отражает доходы, расходы кредитной

организации, штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные, суммы,

списанные в убыток, порядок учета которых определен Указаниями по

применению Плана счетов бухгалтерского учета (письмо Госбанка СССР от

18.11.87 №1027 с учетом последующих дополнений).

Непосредственно на финансовые результаты деятельности кредитной

организации, то есть в дебет балансового счета №980 относятся расходы,

перечисленные в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации (форма

№2) по лицевому счету "Суммы, списанные в убыток" и перечисленные в

характеристике балансового счета №980.

Кроме этого, необходимо иметь в виду следующее:

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящейся в балансах

кредитных организаций на балансовом счете №904, после истечения срока

исковой давности подлежат зачислению на балансовый счет №960 по статье

"Прочие доходы".

Суммы, поступившие кредитной организации из бюджета в виде платы за

пользование ее средствами при перевзносе авансовых платежей в бюджет,

исчисляемой по ставке рефинансирования Банка России, подлежат зачислению на

балансовый счет №960 и должны отражаться в форме №2, а суммы, уплачиваемые

кредитными организациями в виде платы за пользование бюджетными средствами

при занижении авансовых платежей, подлежат отнесению на балансовый счет

№970.

Штрафы, уплачиваемые кредитными организациями по требованию Банка России в

соответствии со ст. ст. 38 и 75 Федерального закона "О Центральном банке

Российской Федерации (Банке России)", подлежат отнесению на балансовый счет

№979.

Пени, штрафы, уплачиваемые по актам проверок налоговых органов и

внебюджетных фондов, также подлежат отнесению на балансовый счет №979.

Списанные с баланса кредитной организации безнадежные ссуды при

отсутствии или недостаточности залога, гарантий, поручительств, резерва на

возможные потери под эти ссуды в порядке, а также расходы, связанные с

выбытием не полностью амортизированных основных средств, подлежат отнесению

на убытки кредитной организации.

По строке "Результаты счета №980" отражается только один результат

деятельности кредитной организации - прибыль или убыток, независимо от

того, что у входящих в ее состав филиалов могли сложиться разные финансовые

результаты (у одних - прибыль, у других - убыток), поскольку кредитная

организация, как юридическое лицо, отчитывается за свою деятельность в

целом. Результат балансового счета №980, отраженные в форме №2, должен

соответствовать балансовому счету №980 в балансе кредитной организации.

Результат балансового счета №980 определяется как разница между

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8