Лизинг

Лизинг

Введение 3

Глава 1. Сущность управления банковскими нормативами в коммерческих банках.

9

1.1. Необходимость и проблемы бухгалтерской отчетности в коммерческих

банках; 9

1.2. Виды отчетности коммерческих банков 10

Глава 2. Исследование основной отчетности коммерческих банков, направленных

в Главное Управление Центрального Банка Российской Федерации 13

2.1. Методика составления баланса 13

2.2. Анализ баланса в форме оборотной ведомости 13

2.3 Методика составления расшифровок отдельных 16

балансовых счетов. 16

2.4. Методика расчета экономических нормативов 16

2.5. Анализ экономических нормативов 34

2.6. Методика расчета Фонда Обязательных Резервов 38

2.7. Методика составления отчета о прибылях и убытках кредитной

организации (форма № 2) 42

2.8. Методика составления отчета об использовании 44

прибыли (форма №3) 44

2.9. Методика отчета о составе фондов кредитной 45

организации; 45

2.10. Методика составления Общей Финансовой отчетности коммерческими

банками 48

2.11. Анализ Общей Финансовой отчетности 59

Глава 3. Совершенствование отчетности коммерческих банков. 62

3.1. Совершенствование законодательной базы об отчетности и управлении

банковскими нормативами 62

3.2. Комплексный подход к проблеме отчетности в коммерческих банках 64

Заключение 69

Список литературы 73

Приложение №1 74

Приложение №2 77

Приложение №3 82

Введение

Основной целью данной работы является самостоятельное изучение темы

«Управление банковскими нормативами». На основе изучения темы велась

подготовка выпускной квалификационной работы, с изложением обоснованности

выводов и предложений по совершенствованию методики и порядка формирования

отчетности коммерческих банков.

Поставленные в данной работе вопросы рассматривались с точки зрения

методологии, системного и сравнительного анализа, что позволило в

заключении отразить некоторые предложения и рекомендации по

совершенствованию отчетности коммерческого банка.

также является целью данной работы.

Исходя из поставленной цели при написании работы были поставлены и

рассмотрены следующие задачи:

раскрытие сущности отчетности и проведение анализа форм бухгалтерской и

финансовой отчетности;

изучение основных видов отчетности и контроля;

сбор материала по каждому виду норматива;

построение финансовой отчетности на основе международных требований.

Особенность функционирования банковской системы в рыночной экономике

определяет необходимость организации контроля и надзора за деятельностью

коммерческих банков. Банковская система выполняет жизненно важную роль

посредника. Аккумулируя сбережения частных лиц и предприятий и предоставляя

их другим физическим и юридическим лицам, т. е. Банки перераспределяют

мобилизованные денежные средства для наиболее эффективного и

производительного использования. Поскольку банки являются важнейшими

элементами инфраструктуры современного общества, то обеспечение их

устойчивого функционирования требует постоянного надзора и контроля за их

работой.

Можно выделить следующие виды контроля за деятельностью коммерческих

банков: государственный, ведомственный и независимый контроль.

Государственный контроль за деятельностью коммерческих банков

выражается действующей системой банковского законодательства. Все банки

функционируют в рамках принятых законодательными органами законов

регламентирующих деятельность Центрального банка, коммерческих банков и

кредитных учреждений.

Ведомственный контроль включает надзор за деятельностью коммерческих

банков со стороны Центрального банка страны. Задачи, цели и границы

ведомственного контроля определены соответствующими законодательными и

нормативными актами.

Независимый контроль - это контроль, осуществляемый независимыми

вневедомственными организациями, т. е. аудиторскими фирмами.

Правовые основы организации контроля и надзора определены законами РФ

«О Центральном банке Российской Федерации» и «О банках и банковской

деятельности в Российской Федерации». Закон о Центральном банке Российской

Федерации предусматривает необходимость осуществления надзора за

соблюдением банками установленных экономических нормативов и контроля за

правильным применением ими законодательства о банковской деятельности,

назначать и осуществлять проверку выполняемых банками операций, поручать

проведение таких проверок аудиторским организациям. В Законе о банках и

банковской деятельности в Российской Федерации указывается, что, во-первых

надзор за деятельностью коммерческих банков осуществляет Банк России, во-

вторых, предусматривается обязательная ежегодная аудиторская проверка.

Все существующие виды контроля за деятельностью коммерческих банков

имеют определенную взаимосвязь, которая обусловлена единством целей и задач

- обеспечение стабильной и безубыточной деятельности коммерческих банков и

банковской системы в целом - при различии способов осуществления контроля.

Организация банковского надзора основывается на национальной

законодательной базе и рекомендациях международных банковских комитетов.

Система банковского надзора обычно включает:

типы банковских учреждений, подлежащих надзору;

процедуру выдачи лицензий на совершение банковских операций;

стандарты бухгалтерского учета, банковской и статистической отчетности;

порядок аннулирования лицензий на банковскую деятельность или ограничения

банковских операций;

обязательность аудиторских проверок;

порядок назначения временной администрации по управлению банком;

объявление банков неплатежеспособными.

Организационная структура банковского надзора характеризуется

значительным разнообразием. В таких странах, как Великобритания, Италия,

Нидерланды надзор за деятельностью коммерческих банков осуществляют

национальные центральные банки. В Канаде и Швейцарии органы надзора

отделены от центральных банков. В Германии, США и Японии существует

смешанная система, при которой центральные банки разделяют обязанности по

надзору с государственными органами. В отечественной практике надзор за

деятельностью коммерческих банков и кредитных учреждений выполняет

Центральный банк Российской Федерации, который имеет три подразделения,

выполняющие функции надзора: Контрольно-ревизионное управление,

осуществляющее ревизии главных территориальных управлений Центрального

банка, Департамент банковского надзора и Управление инспектирования

коммерческих банков.

Основными сферами регулирования Банка России являются: лицензирование

и регистрация банков и кредитных учреждений; установление экономических

нормативов, которых должны придерживаться коммерческие банки в своей

деятельности.

Введение порядка лицензирования банковской деятельности Банком России

означает, что банковская деятельность признается законной лишь при наличии

специальной лицензии, выдаваемой Банком России.

Другим направлением регулирования банковской деятельности Банком

России является установление экономических нормативов для банков и

кредитных учреждений. Их назначение состоит в регулировании объемов риска,

которые берет на себя банк, и создание системы безопасности на случай

возникновения убытков. В конечном счете система экономических нормативов,

устанавливаемых Банком России для банков и кредитных учреждений, направлена

на обеспечение устойчивого функционирования каждого отдельного банка и

стабильности всей банковской системы.

К числу таких экономических нормативов относятся:

требования, ограничивающие банковские риски; к минимальному объему

уставного капитала, достаточности собственного капитала, ликвидности

баланса, максимальному риску на одного заемщика, предельной величине

валютного и кредитного риска;

требования к размеру обязательных резервов, депонируемых в Банке России,

как одному из источников покрытия убытков банков и кредитных учреждений и

восстановления их платежеспособности.

С развитием финансовых операций банков возникает необходимость их

отражения в банковской отчетности и предоставления отчетной информации для

заинтересованных пользователей.

Заинтересованными пользователями банковской информации являются:

акционеры банка;

клиенты банка;

банковские работники;

налоговые органы;

Центральный Банк России.

Финансовая отчетность банка должна быть доступной и понятной

пользователям. На основе предоставляемой банком отчетности пользователи

составляют мнение о надежности банка и принимают решения о вариантах

взаимодействия с данным конкретным банком. Банк, в сворю очередь, должен

постоянно поддерживать доверие партнеров и клиентов к своей деятельности и

показывать как он защищает их интересы.

Для сопоставления результатов деятельности банка с зарубежными банками

и приобретения доверия на международном уровне, финансовая отчетность банка

должна соответствовать принятым в международной практике нормам и

стандартам.

Переход на международные стандарты предоставления банковской информации

стал возможным благодаря государственной программе «О переходе Российской

Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в

соответствии с требованиями рыночной экономики.

Международные стандарты не разрабатываются только одной какой-то

организацией - они плод работы ассоциаций профессионалов, различных

комитетов и комиссий.

Международные стандарты унифицируют следующие требования бухгалтерского

учета банков:

1. содержание отчетности;

2. критерии внесения в отчетность разных ее элементов;

3. правила оценки элементов отчетности;

4. объем представляемой в отчетности информации.

При переходе российскими банками на международные стандарты

бухгалтерского учета и отчетности за основу принимаются стандарты,

разработанные:

. Международным комитетом стандартизации бухгалтерского учета, его

стандарты являются едиными для основных промышленно развитых стран мира;

. путем согласования законодательных актов стран - членов Европейского

Экономического Сообщества и выработки Учетных директив. Непосредственно к

банковской отчетности относится Директива № 86/635 от 8 декабря 1986г. «О

годовой и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений».

Первым этапом перехода на международные стандарты бухгалтерского учета

и отчетности явилась «Временная инструкция по составлению общей финансовой

отчетности коммерческими банками» Общая финансовая отчетность определяется

как отчетность банка, используемая для ознакомления и анализа его

деятельности Центральным Банком России. Руководителями банка и другими

заинтересованными пользователями.

Новые формы отчетности не являются новым планом счетов или обоснованием

для расчета налога на доход. Указанная инструкция содержит требования по

составлению новых форм бухгалтерской отчетности, исходя из действующего в

банках России Плана счетов бухгалтерского учета. Однако, так как она

основана на международных нормах бухгалтерского учета, составление новых

форм отчетности требует условного исправления нескольких статей баланса.

Новые формы отчетности не заменяют формы, ранее установленные

Центральным Банком России, а действуют одновременно с ними. В формах

отчетности обобщается следующая информация:

- о ликвидности банка;

- о платежеспособности банка;

- о рисках, связанных с активами и пассивами.

Глава 1. Сущность управления банковскими нормативами в коммерческих банках.

1.1. Необходимость и проблемы бухгалтерской отчетности в

коммерческих банках;

Необходимость составления отчетности по банковским нормативам связана с

управлением финансами коммерческого банка. Для управления финансовой

деятельность банка необходимо уметь разрешать следующие проблемы:

знать сущность и содержание различных финансовых отношений и операций;

уметь читать и анализировать финансовую отчетность предприятий, банков и

других финансовых учреждений;

уметь проводить анализ влияния различных внешних и внутренних факторов на

результаты финансовой деятельности;

уметь проводить соответствующие финансово-экономические расчеты;

знать мировой и отечественный опыт управления финансами и известные методы

и приемы управления финансами в различных типовых ситуациях.

Практическую деятельность, связанную с управлением финансами, можно

разделить на две основные части: финансовый анализ, включающий проведение

необходимых финансовых расчетов, и принятие финансовых решений. Принятия

финансовых решения во многом зависит от опыта и интуиции лиц, принимающих

такие решения, понимания ими возможных последствий различных вариантов и

связанных с ними финансовых рисков и готовности принять на себя при выборе

конкретного варианта действий. Содержание финансового анализа, связанного с

проведением необходимых расчетов, принципы и методы, безусловно, можно

считать научным направлением, основанным как на теоретических предпосылках,

так и на обобщении накопленного опыта.

Цель управления финансами банка - получение прибыли при соблюдении

ограничений, вводимых регулирующими органами, а также дополнительных

внутренних ограничений, которые могут устанавливаться руководством банка.

При этом следует учитывать, что финансовые операции практически всегда

связаны с риском. Риск означает, что может быть получена прибыль, меньшая

ожидаемой, или что операция приведет к убыткам. Следовательно, меры,

принимаемые для уменьшения или полного исключения риска при проведении той

или иной финансовой операции, будут способствовать увеличению возможной

прибыли. Таким образом, неотъемлемой частью управления финансовыми

операциями с целью обеспечения их прибыльности является принятие мер,

снижающих степень связанного с ними риска.

1.2. Виды отчетности коммерческих банков

Основными видами отчетности, предоставляемой всеми банками (кредитными

учреждениями) в Банк России, являются ежемесячные балансы и расчеты

установленных экономических нормативов. В результате Банк России имеет

систематическую информацию о выполнении каждым банков нормативов

достаточности капитала, ликвидности баланса и максимального риска на одного

заемщика.

Наличие баланса банка, сопровождаемого необходимыми расшифровками по

отдельным статьям активов и пассивов, позволяет сотрудникам Банка России

проверять правильность проведенных расчетов экономических нормативов.

Несвоевременное предоставление Банку России установленной отчетности,

невыполнение обязательных нормативов служит основанием для принятия санкций

к отдельным банкам в виде штрафа или более жестких мер. Одновременно Банк

России письменно обязывает руководство банка, допустившее то или иное

нарушение, срочно принять меры к его устранению.

Для определения ликвидности баланса и расчета экономических нормативов

также необходимо составление расшифровок отдельных балансовых счетов.

Виды обязательных экономических нормативов, установленные Центральным

Банком России:

минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных

организаций, минимальный размер собственных средств (капитала) для

действующих кредитных организаций;

. нормативы достаточности капитала;

. нормативы ликвидности кредитной организации;

максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных

заемщиков;

. максимальный размер крупных кредитных рисков;

. максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

. максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств,

предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам,

пайщикам) и инсайдерам;

. максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов)

населения;

. нормативы использования собственных средств кредитных организаций

для приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Следующим видом отчетности является расчет обязательных резервов,

депонируемых в Центральном Банке России. Резервные требования

устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей кредитных

организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в

обращении.

Расчет размера средств, подлежащих резервированию на 1 число каждого

месяца, и другие необходимые документы представляются соответствующему

учреждению Банка России вместе с балансом в срок, установленный для

представления баланса кредитной организации на 1 число месяца, следующего

за отчетным.

Покрытие обязательных резервов различными видами приносящих доход

активов не допускается.

Одним из основных отчетов является отчет о прибылях и убытках кредитной

организации (форма №2), который отражает доходы, расходы кредитной

организации, штрафы, пени, неустойки полученные и уплаченные, суммы,

списанные в убыток, порядок учета которых определен Указаниями по

применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Этот отчет включает:

. вычисление показателей, характеризующих прибыльность деятельности банка в

целом;

. качественный и количественный анализ структуры доходов и расходов;

. анализ прибыльности отдельных операций банка.

Следующим видом отчета является отчет о распределении прибыли (форма

№3).

Полученная прибыль распределяется по следующим направлениям:

- налог на прибыль

- другие налоги, уплачиваемые из прибыли

Другие направления использования прибыли

1. Отчисления в фонд банка, в том числе:

резервный фонд

фонд производственного и социального развития

фонд материального поощрения

фонд председателя

другие фонды банка

2. На покрытие убытков в том числе:

филиалов в отчетном году

прошлых лет

3. На другие цели, в том числе:

дивиденды акционерам (пайщикам)

благотворительность

прочие

Следующим видом отчетности является отчет о составе фондов кредитной

организации (форма №5), который должен быть увязан с данными балансов на

начало и конец отчетного года, а также с отчетом об использовании прибыли

(форма №3).

Отчет содержит информацию о движении средств по различным фондам банка

в течение банка.

Более полный финансовый анализ деятельности коммерческого банка

представляет Общая Финансовая Отчетность по Инструкции №17.

Финансовые отчеты должны быть достаточно ясными и подробными, чтобы

правдоподобно отражать операции коммерческого банка и их влияние на его

финансовое положение с необходимыми пояснениями.

В финансовых отчетах должна отражаться вся существенная информация,

полезная для принятия решений руководителями коммерческого банка или

инвесторами.

Методики расчетов всех перечисленных видов отчетности приведены в главе

2 данной выпускной работы.

Глава 2. Исследование основной отчетности коммерческих банков,

направленных в Главное Управление Центрального Банка

Российской Федерации

2.1. Методика составления баланса

В отчетности прилагается баланс с входящими остатками на предыдущий

месяц, оборотами за отчетный период и исходящими остатками на следующий

месяц.

Баланс составляется согласно плану счетов бухгалтерского учета в

коммерческих банках (кредитных учреждениях) Российской Федерации, а также

согласно указаниям Центрального Банка по применению Плана счетов

бухгалтерского учета.

Эти указания содержат назначение счета и характеристику операций,

проводимых по отдельным балансовым и внебалансовым счетам. В Указаниях

подробно описано ведение аналитического учета лицевых счетов.

Выдержка из плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках

(кредитных учреждениях) Российской Федерации приведена в приложении №2

настоящей выпускной работы.

2.2. Анализ баланса в форме оборотной ведомости

Анализ структуры активных операций банка может быть качественным и

количественным. При качественном анализе можно определить перечень активных

операций (направлений использования средств банка) на момент проведения

анализа, рассмотреть изменения этого перечня за выбранный интервал времени.

Статьи, характеризующие основные направления размещения средств банков:

касса;

средства на резервном счете Центрального банка;

счета в банках корреспондентах;

дебиторы банка;

кредиты с разбивкой по срокам;

ценные бумаги, паи и акции, приобретенные банком;

здания, сооружения и другие основные средства.

Остальные направления размещения средств банков проходят по статье

«Прочие активы».

При использовании для качественного анализа структуры активных операций

банка можно определить основные направления использования средств банка, а

также прочие направления. Для более детального анализа (предоставление

кредитов отдельным клиентам) следует использовать данные аналитического

учета.

В балансах коммерческих банков за истекший период, как правило,

одновременно приводятся данные и на его начало. Качественный анализ такого

баланса, следовательно, дает возможность определить новые направления

использования средств банка.

В заключении качественного анализа активных операций банка следует

провести сравнение перечня проводимых им операций с перечнями активных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8