Диплом: Финансовый анализ в управлении отделением Сбербанка

Îòäåëåíèå Ñáåðáàíêà ÐÔ

(Норильское отделение СБ РФ)

Сеть Ôèëèàëов Норильского ОСБ

В начале 1996 г. Банк получил статус генерального уполномоченного агента

Правительства Российской Федерации по обслуживанию счетов по учету доходов и

средств федерального бюд­жета.

Кредиты Сберегательного банка составляют более 10% общей суммы кредитных

вложений коммерческих банков страны. Значительная их часть направляется на

развитие экономики Рос­сии. Доля кредитов, предоставляемых предприятиям и

организациям, в общей сумме выданных Банком кредитов занимает в настоящее

время около 70%, что составляет почти 11 трлн руб. и более 600 млн. дол. США.

На цели прямого кредитования жилищного строительства Банк напра­вил свыше 3

трлн руб. Ссуды гражданам на строительство, реконструкцию, покупку

индиви­дуального и кооперативного жилья и на неотложные нужды занимают свыше

8% в структуре кредитных вложений Банка, или около 2 трлн рублей.

Банк активно участвует в международной программе по развитию малого и

среднего бизнеса в России, проводимой под эгидой Европейского банка

реконструкции и развития.

Сбербанк осуществляет операции с 26 видами иностранных валют. Установлены

корреспон­дентские отношения почти с 60 российскими и зарубежными банками и

более чем с 300 банками заключены предварительные соглашения о развитии

сотрудничества в области международных расчетов.

Банк является членом ряда специализированных международных организаций:

Всемирного института сберегательных касс. Европейской группы сберегательных

банков, "ВИЗА Интернэшнл", "Европой Интернэшнл", Международной ассоциации

банковской безопасности, SWIFT. Структура управления банком выглядит

следующим образом.

1.2. Формирование денежных ресурсов банка

Денежные ресурсы банка делятся на три основные категории собственные средства

(капитал), текущие обязательства банка, прочие обязательства.

Важную роль для оценки финансового положения банка имеют его собственные

средства, состоящие из оплаченного капитала, избыточного капитала,

обязательных и добровольных резервов и нераспределенного остатка прибыли. В

зависимости от особенностей банковской системы той или иной страны структура

собственных средств может довольно существенно различаться.

Особой статьей является избыточный капитал. Поскольку в некоторых случаях его

источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающей номинал, т.е.

фактическая прибыль, в эту статью могут также зачисляться и результаты

переоценки некоторых других активов, числящихся на балансе банка

(недвижимость, ценные бумаги), и в этом случае его величина будет отражать

лишь состояние конъюнктуры отдельных специализированных рынков, а не

результаты деятельности банка.

В текущих обязательствах банка выделяются обязательства перед банками,

обязательства перед клиентурой и сберегательные депозиты (вклады),

обязательства клиентуры по выданным за нее акцептам, невыплаченные дивиденды,

неуплаченные налоги и т.д. При этом соотношение перечисленных статей, особенно

обязательств перед банками, клиентурой и по сберегательным депозитам

характеризует основные источники привлеченных ресурсов банка.

В раздел прочие обязательства входят пассивы, не носящие текущего

характера, такие как пенсионные и страховые фонды, резервы на покрытие

сомнительных долгов, другие резервы и провизии, за исключением тех из них,

которые включаются в собственные средства банка.

Эти ресурсы не имеют характера обязательств, подверженных непредвиденным и

резким колебаниям, и рассматриваются в качестве сравнительно стабильных,

однако, как правило, их удельный вес в объеме банковских ресурсов невелик.

Рассмотрим подробнее структуру собственных средств банка т.к. они играют

важную роль для оценки финансового положения банка.

В зависимости от особенностей банковской системы той или иной страны

структура собственных средств может довольно существенно различаться.

Акционерный капитал банка представляет собой разрешенный к выпуску

капитал с разбивкой, если необходимо, его общей суммы на различные категории

выпускаемых банком акций. Однако на практике сумма фактически выпущенного, а

также полностью оплаченного акционерного капитала может быть меньше разрешенной

к выпуску. В этом случае в балансе коммерческого банка также выделяется сумма

фактически выпущенного в обращение или оплаченного акционерного капитала.

После данных о размере акционерного капитала банка следуют цифры,

свидетельствующие о размере созданных банком резервов, которые могут

превышать размеры акционерного капитала (разрешенного, выпущенного или

оплаченного).

Вслед за резервами приводятся данные о размере учредительской прибыли,

полученной от эмиссии акционерного капитала (т.е. разница между номинальной

стоимостью выпущенных акций и фактической выручкой, полученной от их

реализации).

Перечисленные выше статьи вместе с сальдо счета прибылей и убытков образуют

собственные средства коммерческого банка, за счет которых производится

ежегодная выплата дивидендов по его акциям.

Если акционер банка желает получить обратно свою долю участия в его капитале

(что не распространяется на распределение результатов последующей

деятельности банка), он может осуществить это путем реализации принадлежащих

ему ценных бумаг на фондовой бирже при условии, что другие акционеры банка не

обладают преимущественным правом покупки как ранее выпущенных, так и вновь

выпускаемых акций банка.

Уставный капитал. При образовании банка в заявке на регистрацию

образуемого кредитно-финансового учреждения приводится размер капитала, с

которым оно подлежит регистрации. Такой капитал принято называть номинальным,

зарегистрированным или уставным. Фактическая сумма первоначально выпущенного

капитала (акций) может быть меньше уставного, однако, это позволяет банку

впоследствии увеличить свой реальный капитал до суммы зарегистрированного

уставного капитала без получения дополнительных разрешений на такие операции.

Подписанный (фактически выпущенный) капитал представляет собой сумму

капитала, выпущенного банком в виде акций для распределения между акционерами

(инвесторами), которая может быть меньше или равна уставному капиталу банка.

Подписка на акции осуществляется несколькими путями. Капитал может быть в

полной сумме размещен среди акционеров, особенно если ими являются те же

юридические или физические лица, которые создают данный банк. Подписка на

капитал банка может частично или полностью осуществляться за свой счет

банковским консорциумом или им же, но с принятием на себя обязательств

полностью или частично разместить выпускаемые акции у своих клиентов. И,

наконец, подписка на капитал может производиться путем размещения акций среди

широкой публики после получения на это предварительного разрешения от

министерства финансов и в сроки, им утвержденные.

Как правило, при покупке акций акционеры обязаны немедленно оплатить не менее

25 % стоимости приобретаемых ими ценных бумаг. Остальные 75 % стоимости акций

могут быть в любое время востребованы банком, однако, не позднее, чем через

пять лет с момента подписки на его капитал, после чего подписанный капитал

становится оплаченным. Получив акции, их владельцы приобретают право голоса

на общем собрании акционеров коммерческого банка.

Оплаченный капитал представляет собой полностью оплаченный акционерами

подписанный капитал и также может быть меньше или равен уставному капиталу. В

последнее время при подписке на акции коммерческих банков их стоимость, как

правило, должна оплачиваться полностью сразу, а не постепенно, как это имело

место прежде.

Сумма подписанного и оплаченного капитала, отраженная в отчетных документах

(пассив баланса) коммерческого банка, свидетельствует о размерах его

задолженности перед акционерами. В случае, если оплаченный капитал банка

равен его уставному капиталу, дальнейшее увеличение капитала может

производиться только по решению общего собрания акционеров и с соблюдением

определенных юридических формальностей.

Образование капитала коммерческих банков может производиться путем выпуска

обыкновенных, привилегированных акций и акций с отложенным дивидендом.

Остановимся несколько подробнее на указанных методах образования и увеличения

капиталов коммерческих банков.

Обыкновенные акции - это ценные бумаги, дивиденды по которым

выплачиваются из нераспределенной прибыли после выплаты дивидендов по

привилегированным акциям и другим видам акций и ценных бумаг, имеющих

преимущественное право на выплату доходов.

Привилегированные акции - ценные бумаги, дивиденд по которым

выплачивается после аналогичных выплат по облигациям (если таковые

выпускаются), причем по ним выплачивается фиксированный дивиденд до определения

суммы дивиденда, выплачиваемого по обыкновенным акциям.

Акции с отложенным дивидендом - вид акций, которые стоят на порядок ниже

обыкновенных акций. В этом случае после выплаты установленных дивидендов по

обыкновенным акциям по указанным акциям выплачивается часть подлежащей

распределению прибыли.

В последнее время все более распространенной формой увеличения капиталов

коммерческих банков становится образование "квазикапитала" за счет

привлечения средств с рынка капиталов путем выпуска облигаций.

Такое увеличение капитала банка одновременно является созданием

"квазикапитала", поскольку он образуется за счет заемных средств и, по сути

дела, не является собственностью банка, входя в состав его привлеченных

средств. Поэтому владельцы выпущенных банком облигаций одновременно являются

его кредиторами.

Такие облигации дают преимущественное право на получение дивидендов по

сравнению со всеми видами акций. Дивиденды выплачиваются по фиксированным

ставкам, однако, несколько меньшим, чем по привилегированным акциям. Обычно

также предусматривается возможность выкупа банками таких облигаций на

определенную дату в будущем по номиналу, но известны случаи выпуска и не

выкупаемых облигаций.

Обязательные (легальные) резервы, создание которых предписывается законом

и которые, как правило, должны пополняться не менее, чем на 5 % ежегодной

валовой (т.е. до уплаты налога) прибыли коммерческого банка. Эта практика

перестает быть обязательной, когда сумма таких резервов достигает 10 %

оплаченного капитала банка. Однако в случае любого последующего увеличения

оплаченности капитала как путем выпуска новых акций или облигаций подобные

отчисления вновь становятся обязательными, пока сумма резервов вновь не

достигнет 10 % оплаченного капитала.

Легальные резервы могут быть инкорпорированы в капитал, но не подлежат

распределению между акционерами банка. От легальных резервов следует отличать

"обязательные" резервы коммерческих банков, означающие размещение на

беспроцентных счетах в центральном банке определенной части привлеченных ими

депозитов. Такие резервы по указанию центрального банка рассчитываются

пропорционально трем основным показателям деятельности коммерческого банка:

депозитам до востребования, срочным депозитам и предоставленным кредитам.

Уставные резервы. Создание таких резервов обязательно, если оно заложено

в устав коммерческих банков или же принято специальными постановлениями общих

собраний акционеров. Эти резервы также не подлежат распределению, кроме как по

решению чрезвычайного общего собрания акционеров, при изменении положений

устава или отмене соответствующего решения об их образовании, принятого одним

из предыдущих общих собраний акционеров.

Инвестиционные резервы создаются банками за счет части прибыли,

предназначаемой для последующих инвестиций, и в отдельных случаях пользуются

налоговыми льготами.

Структура собственных средств и процентное отношение между ними

проиллюстрирована в таблице 1 [11,15] на основе данных российских банков,

входящих в сотню крупнейших по итогам 1994 года.

Размер (млн. руб.) и структура(%) капитала банка Таблица 1

Банк	Уставной фонд		Прочие фонды			Нераспределенная прибыль отчетного года			Капитал всего
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма		%
Российский кредит	234000	52	191000	43	22500		5		447500
Межкомбанк	244000	12	188016	88	-		-		212416
Мытищинский КБ	6000	6	70853	75	17725		19		94578
Индустрия-Сервис	41001	63	24101	37	-		-		65102
Деловая Россия	1820	7	5617	21	19444		72		26881

Различия в структуре капитала банков, говорит о том, что у банков различная

стратегия формирования капитала.

Текущие, депозитные и прочие счета (включая провизии и резервы по

сомнительным долгам клиентов и выданным за них гарантиям). Другим и, пожалуй,

основным источником средств банка являются средства, привлеченные им от своей

клиентуры на текущие, депозитные, сберегательные или иные счета. Остатки

средств на таких счетах суммируются и даются в балансе единым показателем,

чтобы обеспечить возможность сравнения полученных за отчетный период данных с

предыдущим годом с целью выявления динамики данного вида операций банка за

истекший период.

Особенностью этих пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно

слабый контроль над объемом таких операций, т.к. инициатива в помещении

средств во вклады исходит обычно от самих вкладчиков. При этом как показывает

практика, вкладчиков интересует не только выплачиваемый банком процент по

вкладам, но и (возможно в большей степени) надежность сохранения доверенных

банку средств, так что изменение банком величины процентной ставки по вкладам

в данном случае не является эффективным средством воздействия на сумму

вкладов и других аналогичных привлеченных ресурсов. Но если мы обратимся к

отечественной практике привлечения средств, то заметим обратную картину, чем

выше процентные ставки по привлекаемым вкладам тем выше интерес у вкладчика.

Вспоминая первую половину 90-х годов можно убедится в этом. Вкладчик нес свои

сбережения туда где выше процент, не задумываясь при этом о возможном риске.

На сегодняшний день на рынке привлечения капитала сложилась определенная

стабильность, повысилась надежность финансовых институтов, снизился риск

утраты вложенных средств, но стереотип «высоких процентов» остался, вкладчики

предпочитают потратить свои сбережения, чем вложить их под невысокие, но

надежные проценты.

Провизии по сомнительным долгам представляют собой суммы,

зарегистрированные для возмещения долгов заемщиков, оказавшихся невозможными ко

взысканию. К резервам, включаемым в раздел текущих, депозитных и прочих счетов,

прежде всего относятся суммы, предназначенные для покрытия возможных, но не

фактически возникших убытков по долгам заемщиков, которые потенциально могут

превратиться в невозможные к востребованию (ко взысканию).

Резерв на покрытие убытков по ссуде является целевым резервом банка и

создается на случай невозврата заемщиком основного долга по кредиту и процентов

по нему.

Его размер зависит от суммы задолженности клиента по каждой ссуде и отнесения

ее к одной из пяти групп риска (соответственно 2 % от суммы прогнозируемых

потерь, 5 %, 30 %, 75 % и 100 %).

Посреднические (комиссионные) операции дают возможность банку получать

доход в форме комиссионных, платы за обслуживание и т.п. без использования

собственных или привлеченных ресурсов.

Основными типами посреднических операций являются:

- расчетно-кассовое обслуживание клиентов, т.е. ведение расчетных, текущих и

других аналогичных счетов клиентов и осуществление по их поручению расчетов с

другими клиентами;

- посреднические (брокерские) операции с ценными бумагами, иностранной

валютой и т.д. по поручению и за счет клиентов;

- доверительные (трастовые) операции (управление активами клиентов по

доверенности в течение определенного периода);

- эмиссионные и депозитарные услуги (участие в эмиссии и первичном размещении

новых выпусков ценных бумаг клиентов и в организации их последующего

обращения).

Выполнение операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов позволяет

банку реализовать функцию института денежной системы, содействовать денежному

обращению в стране.

Последняя группа операций банка - консультационные и иные не

операционные услуги (называемая также платными услугами) - фактически не

является в прямом смысле банковскими операциями, т.к. она не включает

какие-либо операции с денежными средствами (прием, выдача, перевод и т.д.) в

любой их форме.

К таким услугам относятся, в частности:

- информационное обслуживание (консультации по экономическим, финансовым,

правовым и другим вопросам);

- составление методических материалов и проектно-сметной документации по

заказу клиентов;

- сдача в аренду помещений и оборудования (сейфов и т.п.).

Доход по этим услугам в форме платы за услуги является результатом

предоставления материальных, трудовых (интеллектуальных) и информационных

ресурсов банка в пользование клиентам.

С учетом высказанных соображений представляется возможным перейти к анализу

тех основных разделов баланса коммерческого банка, которые в наиболее общем

плане раскрывают сферы использования коммерческими банками собственных и

привлеченных средств.

1.3. Размещение собственных и привлеченных средств

Монеты, банкноты в кассе и остатки средств на счетах в центральном банке.

Коммерческий банк обязан в любое время и по первому требованию каждого

клиента выплатить ему полностью или истребуемую часть остатков средств на его

текущем, сберегательном или депозитном счете до востребования. В этой связи

банку необходимо постоянно располагать соответствующим количеством наличности

в кассе как непосредственно главной конторы, так и всех отделений банка. Тем

не менее, даже теоретически представляется маловероятным, чтобы все клиенты

одновременно обратились к банку на предмет полного изъятия своих вкладов

наличными. Поэтому правильно выбранная доля совокупных депозитов

коммерческого банка, необходимая для осуществления подобных выплат, будет

достаточной для определения объективно необходимого количества наличности в

кассе.

Однако коммерческие банки стремятся поддерживать такие остатки наличности в

минимально допустимых размерах, поскольку эти средства не приносят им

никакого дохода от их размещения, будучи физически "замороженными" в виде

наличности в кассе. Кроме того, коммерческие банки вынуждены поддерживать

определенные остатки средств на своих счетах в центральном банке для

обеспечения ежедневного балансирования клиринговых расчетов с другими банками

своей страны, которые фактически являются не более, чем записями

(бухгалтерскими проводками) по соответствующим счетам. Подобные счета

используются коммерческими банками также и для расчетов с казначействами

(министерствами финансов) за наличные банкноты и монеты, получаемые от них

через центральные банки для пополнения своей кассы или возвращаемые ими при

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10