Из таблицы видно, что место в ранге страны зависит от ухудшения как
перечисленных выше показателей, так и от полученных отдельных интегральных
показателей.
1 Перечисленные показатели рассчитываются по данным статистических
служб и экспертной оценки.
Кроме анализа страновых рисков необходимо рассчитывать и анализировать
уровень рисков, связанных с внешнеэкономической деятельностью, которые
одновременно могут относиться как ко внешним, так и к внутренним рискам
банка, непосредственно связанных с принятием банком тех или иных решений и
внутренней деятельностью банка и его менеджментом.
Валютный риск связан с неопределенностью будущего движения процентных
ставок и цен национальной валюты по отношению к иностранным. Он подразделяется
на экономический риск, риск перевода и риск сделок.
Экономический риск это риск изменения стоимости активов или пассивов
банка из-за будущих изменений курса. Анализ экономического валютного риска
производится при помощи следующих показателей: доля валютных кредитов в валюте
баланса банка; доля валютных кредитов, выраженных в национальной валюте,
выданных за счет средств, привлеченных в рублях; доля созданных резервов по
валютным кредитам, выраженных в национальной валюте, в размере всех резервов
банка на покрытие потерь от кредитных рисков; доля положительной или
отрицательной курсовой разницы в объеме валютных операций банка и т.д.1
Риск перевода — риск изменения стоимости активов и пассивов банка,
связанного с падением курса валюты, и требующий переоценки активов и
акционерного капитала банка, выраженного в валюте. Его оценки и анализ
производятся по данным движения стоимости валют и прогноза изменения курса.
Риск сделки — неопределенность стоимости в национальной валюте сделки в
будущем, которая заключена в валюте. Для его оценки следует проанализировать
долю хеджирования в конверсионных сделках, долю валютных свопов (равновеликие
кредиты с одинаковыми сроками и суммами и способами погашения, выраженные в
различных валютах в двух банках разных стран); долю сделок "спот" (покупка и
продажа валюты на определенную будущую дату по оговоренной ставке); наличие и
долю взаимных зачетов рисков по активу и пассиву путем
1 Источник информации для анализа — данные аналитического и
синтетического учета по перечисленным балансовым счетам и данные внесистемного
учета.
вычета поступления валюты из величины ее оттока; долю укрупненных валютных
сделок; динамику операционных издержек на валютные операции; скорость
расчетов; объем сделок между филиалами; количество застрахованных сделок;
сбалансированность активов и пассивов банка по видам валют и срокам; долю
форвардных, фьючерсных, опционных операций; долю наличных валютных операций в
общем объеме внешнеэкономической деятельности банка.1
Кроме перечисленных факторов на валютный риск банка влияет индекс эффективного
валютного курса. В дополнение к статистике валютных курсов по отдельным валютам
и денежно-валютным рынкам в разрезе курсов "спот" и "форвард" по курсам
покупателя и продавца валюты используются средние величины этих курсов. Данные
о курсах "форвард" публикуются по срокам форвардных сделок. Ежедневно сведения
о курсах обобщаются за определенные интервалы времени в виде средней
геометрической величины. Это помогает снизить влияние отдельных значений
курса, резко отличающихся от основной совокупности данных К = 1(К1К
2... Кn). Хотя изменение валютного курса во времени измеряется
с помощью индивидуальных индексов валютного курса, однако на него оказывают
влияние не только спрос и предложение на данную валюту, но и спрос и
предложение на валюту, по отношению к которой изменен курс, поэтому
предлагаемый для анализа индекс эффективного валютного курса позволяет учесть
валютный риск в большей степени. Он определяется отношением средневзвешенных
курсов валюты страны ("корзины") текущего и базисного периодов. При этом
необходимо принимать во внимание разность в темпах инфляции в различных
странах. При анализе валютных рисков следует выделять дополнительные риски:
при осуществлении кредитных операций (кредитный, процентный, резервирования);
при расчетных операциях (риски сделок, потери доходов при замораживании или
конфискации тре-бований на основе указаний государства при валютных трудностях,
при смене правительства или в случае войны).
1 Источник информации для анализа — данные аналитического и
синтетического учета по перечисленным балансовым счетам и данные внесистемного
учета.
9.2. Внутренние риски
Внутренние риски возникают в результате деятельности самих банков и зависят
от проводимых ими операций. Соответственно риски делятся на связанные:
1) с активами банка (кредитные, валютные, рыночные, расчетные, лизинговые,
факторинговые, кассовые, риск по корсчету, по финансированию и
инвестированию и др.);
2) с пассивами банка (риски по вкладам и прочим депозитным операциям, по
привлеченным межбанковским кредитам);
3) с качеством управления банком своими активами и пассивами (процентный
риск, риск несбалансированной ликвидности, неплатежеспособности, риски
структуры капитала, ле-веража, недостаточности капитала банка);
4) с риском реализации финансовых услуг (операционные, технологические риски,
риски инноваций, стратегические риски, административные, бухгалтерские,
риски безопасности, риски злоупотреблений).
Основная часть анализа и оценки внутренних рисков основана на теории
вероятностей — систематическом статистическом методе определения вероятности
того, что какое-то будущее событие произойдет. Обычно эта вероятность
выражается в процентах. С этой целью необходимо выработать определенные
критерии риска, которые позволяют ранжировать альтернативные события
(например, активы банка) в зависимости от степени риска. Тем не менее, чтобы
применить эти критерии, необходим предварительный анализ конкретной
сложившейся ситуации, например, если говорить о рисках первой группы, то
существенное место среди видов риска в банковской деятельности занимает
кредитный риск. К кредитному риску относятся активные ссудные операции
байка с просроченным сроком оплаты. Особенно это касается среднесрочных и
долгосрочных кредитов, выданных под мероприятия, сроки внедрения которых, а
следовательно, и расчетные сроки окупаемости, нарушены.
Кредитные риски возникают при ухудшении финансового положения заемщика,
появлении непредвиденных осложнений в его деятельности, неблагоприятной
обстановки на рынке.
Падение спроса на выпускаемую продукцию, неплатежеспособность покупателей,
экономический кризис, некомпетентность руководства предприятия, его
недобросовестность действуют в том же направлении.
Защиту от кредитного риска обеспечивает систематический анализ: установление
минимального удельного веса кредитных вложений, покрываемых собственными
ресурсами; определение максимально возможной суммы для выдачи одному
заемщику; расчет достаточности резервов для покрытия расходов в случае
нарушения возвратности ссуд; расчет максимально допустимого увеличения долга
отдельного предприятия банку; диверсификация кредитных вложений по отраслям,
заемщикам и лимитам, получение достаточного обеспечения по выдаваемым
кредитам; введение залогового права банка; страхование ссуд.
Если рассматривать риски, связанные с пассивами, то следует особое
внимание уделить анализу по формированию депозитов. Появлению потерь в
деятельности банков может способствовать досрочное востребование вклада или
межбанковского кредита. На их досрочное взыскание кроме резкого неожиданного
изменения финансового положения вкладчика могут влиять и факторы, связанные с
неустойчивостью политического и экономического положения в стране,
возникновение кризисных ситуаций. Для предупреждения таких факторов необходимо
включать в договор о кредитном вкладе особые условия (например, отказ о выдаче
вклада при его досрочном востребовании вкладчиком, снижение начисляемой на
сумму депозита процентной ставки до 1% годовых в случае досрочного
востребования вклада). Для предупреждения и регулирования риска по
формированию депозитов банки анализируют соотношение между пассивными и
активными депозитными операциями, т.е. вкладами предприятий и организаций и
вкладами, размещенными одними банками в других банках; определяют размер
привлекаемых на хранение ценных бумаг (акций, облигаций) и их динамики с целью
повышения уровня ликвидных средств; отслеживают целесообразное минимальное
соотношение собственных средств и ри-
сковых активов; разрабатывают методы расчета коэффициента связанности
депозитов с учетом особенностей деятельности данного банка; учитывают
процентный риск, возникающий при формировании депозитов.
При изучении рисков, связанных с качеством управления банком активами и
пассивами значительную роль играет анализ процентного риска, т.е.
опасности потерь в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых
банком по привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам.
Повышение процентных ставок приводит к падению курсов твердопроцентных ценных
бумаг, что ведет к обесценению банковского портфеля и приносит курсовые
убытки. Кроме того, разница между процентами, взимаемыми банками по активным
операциям (например, ссудам) и уплачиваемыми по вкладам, служит основой
банковской прибыли. Скачкообразные изменения ставок в различных сегментах
рынка могут отрицательно отразиться на прибыльности операций банка.
Поэтому банки анализируют: спрос и предложение кредитных ресурсов,
продолжительность между сроками освобождения привлеченных и размещенных
средств и колебаний процентных ставок, которые отличаются разнообразием и
связаны с общим спросом на кредитные ресурсы данного банка, их наличием,
характером, размером и сроком ссуды. Процент является регулятором рыночных
отношений.
Для снижения риска некоторые банки включают в процентную ставку по
размещенным средствам рисковую процентную ставку (договорную надбавку) или
размер страхового процента (в случае страхования ссуды самими банками). В
условиях инфляции анализируют реальные и номинальные проценты. Для исключения
процентного риска увеличивают средства на более длительные сроки, привлекая
для рефинансирования средства на короткие сроки.
При расчете банками коэффициента процентного риска учитывают трудность
согласования сроков платежа банка по обязательствам и получение платежей от
клиента, невыполнение партерном обязательств из-за временной нехватки
средств, операционные и технические задержки, влияние кредитного, валютного,
рыночного и других видов риска.
Риски, связанные с риском реализации финансовых у слуг отличаются
специальными методами анализа. Изучая операционные риски банка анализируют
увеличение стоимости услуг банка и возрастание текущих затрат.
К технологическим относятся риски сбоя технологии операций (риски сбоя
компьютерной системы, потери документов из-за отсутствия хранилища и железных
шкафов, сбоя в системе SWIFT, стоимость утерянного или испорченного
компьютерного оборудования, утрата или изменение системы электронного аудита
или логического контроля, компьютерное мошенничество, уничтожение или
исчезновение компьютерных данных). При анализе изучают рост количества
перечисленных случаев и вероятность их повторения.
Изучая риски безопасности анализируют риски общей безопасности (зданий
со специальными средствами защиты, доступом только отдельных лиц,
охранниками), риски безопасности внутри помещений (особая защита в
компьютерном центре, сейфы, кассы) и риски противопожарной безопасности
(система сигнализации, вызова пожарных, план эвакуации и
т.д.).
При расчете рисков инноваций прогнозируют проектные риски (риск
уникальных проектов, внутрибанковский риск, рыночный или портфельный риск),
селективные риски (риск неправильного выбора инновации), временные риски
(неправильное определение времени для инновации), риски отсутствия необходимых
средств, риски изменения законодательства в сторону отмены нового для банка
вида деятельности.
Прогнозируя стратегические риски рассчитывают: риск неполучения
запланированной прибыли в результате превышения допустимого риска, риск
неправильного выбора и неверной оценки размера и степени риска, риск неверного
решения банка (к примеру, риск неоднократной пролонгации одной и той же ссуды),
риски неверного определения сроков операций, отсутствия контроля за потерями
банка, неверного финансирования потерь, неверного отбора способов
регулирования рисков (например, получение гарантии юридического лица вместо
оформления договора залога) и пр. Все они с определенных позиций характеризуют
качество управления банком.
Однако уровень (внутренних) рисков увеличивается, если проблемы возникают
внезапно и вопреки ожиданиям прогноза;
при анализе поставлены новые задачи, не соответствующие прошлому опыту
банка; руководство не в состоянии принять по результатам анализа необходимые
и срочные меры, способные изменить ситуацию для банка; существующий порядок
деятельности банка или несовершенство законодательства и нормативной базы
мешают принятию оптимальных для конкретной ситуации мер по результатам
анализа. Последствия неверных оценок рисков или отсутствия возможности
противопоставить им действенные меры могут быть самыми неприятными.
Таким образом, существуют общие причины возникновения банковских рисков и
тенденции изменения их уровня. Вместе с тем, анализируя риски российских
банков на современном этапе, важно учитывать: кризисное состояние экономики
страны, имеющее известные формы выражения (падение производства, сильная
инфляция, финансовая неустойчивость большинства предприятий и организаций,
разрыв многих хозяйственных связей и др.); неразвитость банковской системы;
отсутствие или несовершенство некоторых основных законодательных актов по
банковскому делу, соответствие между правовой базой и реально существующей
ситуацией; неустойчивость политического положения.
Во всех случаях риск должен быть определен и измерен. Анализ и оценка риска в
значительной мере основаны на методах его расчета.
В зависимости от методов расчета выделяют риски совокупные (общие) и частные.
Совокупный риск предполагает оценку и прогнозирование величины риска банка
в зависимости от его дохода, соблюдение экономических нормативов банковской
ликвидности. Частный риск оценивается на основе шкалы коэффициентов
риска по отдельной банковской операции или их группам.
Методы расчета риска позволяют определить его величину, от выбора метода
расчета риска зависит правильность оценки прогнозируемых потерь. Сложились
три основных метода оценки рисков: статистический, экспертных оценок и
аналитический (частный и комплексный).
Метод экспертных оценок строится на базе изучения оценок, сделанных
экспертами банка, и включает в себя составление обобщающих рейтинговых оценок.
К этому методу отно-
сят: рейтинговую оценку кредитоспособности клиента банка, рейтинговую оценку
страхового риска, метод соблюдения экономических нормативов банковской
деятельности, расчет размера риска по кредитному портфелю банка и
определение размера необходимого банку резерва для покрытия потерь от
кредитных рисков, классификацию кредитов в зависимости от степени риска и
т.д.
Аналитический метод предполагает анализ зон риска с установлением
оптимального уровня риска для каждого вида банковской операции и их
совокупности в целом.
Частный метод включает: определение частного риска, т.е. размера потерь
по отдельно взятой операции банка по активам, пассивам и прочим операциям
согласно степени риска, сопоставление фактической величины потерь с
прогнозируемой согласно нормативным документам, выявление фактических зон
риска для отдельно взятого банка по отдельной операции, определение степени их
допустимости, установление допустимого размера риска по отдельно взятой
операции банка.
Комплексный метод основывается на совокупной оценке риска по банку в
целом. Главной задачей управления рисковыми операциями банка является
определение степени допустимости и оправданности того или иного риска и
принятие решения. Перспективным является определение степени допустимости
общего размера риска банка для установления норматива отчислений от прибыли
банка в резервный или исковый фонд.
Общий размер риска определяется по формуле:
где Н — степень допустимости общего размера риска банка, Р — частные риски
банка по всем операциям данного банка, Е — корректирующий коэффициент внешних
рисков банка, К — совокупный капитал банка. Этот показатель отражает
максимально возможную степень риска банка за определенный период времени.
10. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
БАНКА
10.1. Общая оценка факторов прибыльности коммерческого банка
Финансовым результатом деятельности коммерческого банка является прибыль,
которая в основном зависит от соотношения его доходов и расходов.
Анализ конечного финансового результата деятельности банка складывается из
нескольких элементов:
• анализ источников прибыли;
• анализ доходов коммерческого банка: структурный анализ, оценка уровня
доходов;
• анализ расходов банка: структурный анализ, оценка уровня расходов;
• анализ финансовых коэффициентов прибыльности: изучение динамики
коэффициентов, оценка коэффициентов с точки зрения их нормативного уровня,
факторный анализ динамики коэффициентов.
Содержание и форма анализа источников прибыли зависят от действующей системы
учета и отчетности. Например, современная российская система предполагает
накопление в течение квартала прибыли на сч. 960 "Операционные и разные
доходы банка", а расходов на двух счетах: сч. 970 "Операционные и разные
расходы" и сч. 971 "Расходы на содержание аппарата управления".
В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на сч. 980
"Прибыли и убытки отчетного года". К балансовым доходным и расходным счетам
открываются лицевые счета для отражения отдельных видов доходов и расходов.
Балансовая прибыль, накапливаемая в течение года на сч. 980, не отражает
конечный финансовый результат, по дебету которого отражаются расходы в счете
балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды
банка, расходы на благотворительные цели и т.д.). В начале года,
следующего за отчетным, сальдо сч. 950 переносится на дебет сч. 980.
Оставшаяся прибыль подлежит распределению (дополнительная уплата налогов,
доотчисления в фонды, выплата дивидендов). Нераспределенная часть прибыли
перечисляется на сч. 981. Для ее использования открывается сч. 951. На основе
такой системы учета и формирования финансового результата может быть
разработана следующая форма анализа источников прибыли (см. табл. 10.1).
Такая форма позволяет выяснить:
1) изменение каких видов доходов или расходов явилось решающим фактором,
определившим динамику балансовой прибыли, при этом качественная группировка
доходов и расходов затруднена;
2) соответствовали ли расходы в счет прибыли размерам последней;
3) приблизительно рассчитать конечный финансовый результат на отчетную дату
(сальдо сч. 980 + сч. 981 — сч. 950 — сч.951).
Остановимся на этом подробнее.
Таблица 10.1Анализ фактров прибыльности (в млн. руб.)
1994 г.
1995 г.
Отклонения
1. Операционные и прочие доходы банка:
всего
13909
14 525
+616
в том числе:
-
_
проценты полученные
13 478
13 700
+222
полученная комиссия за услуги клиентам и банкам
241
593
+352
доход по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке
127
180
+53
прочие доходы
63
52
-11
2. Операционные и прочие расходы банка:
всего
7628
7783
+155
в том числе:
налоги
30
40
+10
(Продолжение табл. 10.1)
1994 г.
1995 г.
Отклонения
проценты уплаченные
5840
6250
+410
уплаченная комиссия за услуги банков и клиентам
244
230
-14
амортизационные отчисления по основным фондам
9
10
+1
расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке
95
120
+25
прочие расходы
1410
1133
-277
3. Расходы на содержание аппарата управления:
всего
295
340
+55
в том числе:
фонд оплаты труда
280
320
+40
расходы на служебные командировки
10
13
+3
прочие расходы
5
7
+2
4. Штрафы, пени, неустойки:
полученные
200
220
+20
уплаченные
4
24
+20
5. Прочие операции по счету 980, формирующие прибыль:
дебетовые
50
70
+20
кредитовые
30
50
+20
6. Балансовая прибыль:
отчетного года
6162
6578
+416
прошлых лет
1200
897
-303
7 Расходы в счет прибыли:
отчетного года (сч. 950)
4753
4150
-603
прошлого года (сч. 951)
-
300
+300
Как видно из табл. 10.1, балансовая прибыль 1995 г. выросла по сравнению с
предшествующим годом на 416 млн руб. за счет более высоких темпов прироста
операционных доходов по сравнению с операционными расходами (см. также табл.
10.2).Таблица 10.2 Темпы прироста
Темпы прироста
млн руб.
%
Операционные и прочие доходы
616
4,4
Операционные и прочие расходы
155
2,0
Расходы на содержание аппарата управления
45
15,2
Балансовая прибыль
416
6,7
На рост прибыли оказали опеределенное влияние ее нестабильные источники:
доходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке выросли больше,
чем соответствующие расходы, однако окончательная качественная оценка
прироста прибыли затруднена из-за отсутствия в отчетности расшифровки прочих
доходов и расходов, которые занимали в приведенном примере большой удельный
вес.
Расходы в счет прибыли соответствовали ее размеру. Банк в 1994 и 1995 гг.
имел нераспределенный остаток прибыли. Иначе говоря, расходы, отражаемые по
сч. 950, были меньше годовой балансовой прибыли отчетного года. Частичное
использование нераспределенной прибыли (сч. 981) имело место только в 1995
г. Нераспределенная прибыль реально увеличивает собственный капитал банка и
защищает банк от различного рода рисков наряду со страховыми резервами.
Окончательные итоги подведены в табл. 10.3.
Таблица 103
Финансовый результат (в тыс. руб.)
1994 г.
1995 г.
Кредитовое сальдо
сч 980
6162
6578
сч. 981
1200
897
Дебетовое сальдо
сч. 950
4753
4150
сч.951
-
300
финансовый результат
2609
3025
Приведенный финансовый результат отличается от его величины, определяемой по
мировым стандартам учета, на размер наращенных процентов. По зарубежным
стандартам учета и отчетности, конечным финансовым результатом деятельности
банка является чистая прибыль. Она выводится после покрытия всех
общебанковских расходов, уплаты налогов, отчислений в фонды. Отчисление
чистой прибыли от балансовой связано с иной методикой отражения в доходах и
расходах банка процентных платежей. В соответствии с временной инструкцией
ЦБ РФ № 17 в нашу банковскую практику введена параллельная система учета и
отчетности, которая приближена к мировым стандартам и ориентирована начистую
прибыль. Последняя в соответствии с зарубежной практикой оценивается как по
количественным, так и качественным параметрам. В связи с этим используется
уже иная форма.
Таблица 10.4
Формирование чистой прибыли (в млн руб.)
Периоды
1994 г.
1995 г.
Отклонение
Процентный доход (+)
13 478
13 700
+222
Процентный расход (-)
5840
6250
+410
Процентная маржа
7638
7450
-188
Беспроцентный доход (+)
524
875
+351
Беспроцентный расход (-)
1665
700
-965
Доход (убыток) от операций на рынке с ценными бумагами и на валютном рынке (±)
+32
+60
+28
Неординарные (непредвиденные) доходы (+)
+10
+40
+30
Отчисления в резерв на возможные потери по ссудам (-)
400
900
+500
налоги (-)
3530
3800
+270
Чистая прибыль
2609
3025
+416
Основным блоком, формирующим чистую прибыль, является процентная маржа,
представляющая собой стабильный источник дохода. В нашем примере абсолютная
величина процентной маржи, полученной в 1995 г., сократилась на 188 млн руб.
Это является тревожным сигналом для банка. Сложившаяся тенденция падения
процентной маржи свидетельствует о том, что банк вступил на путь банкротства.
Другим стабильным источником является беспроцентный доход. При этом
предпочтительно, чтобы беспроцентный доход превышал беспроцентный расход. В
противном случае образуется "бремя", которое будет поглощать часть
процентной маржи. В нашем примере величина "бремени" в 1994 г. составила
1141 млн руб. (1665 - 524), В 1995 г. году банк сократил беспроцентный расход
и обеспечил рост беспроцентного дохода. Ликвидация бремени и превышение
беспроцентного дохода над беспроцентным расходов (+ 175 млн руб.) не только
компенсировали падение процентной маржи, но и явились факторами роста чистой
прибыли, источниками дополнительных отчислений в резерв на покрытие потерь
по ссудам и перекрытия роста налоговых платежей.
Чистая прибыль частично возросла за счет нестабильных источников — операций
на рынке ценных бумаг и на валютном рынке (+ 28 млн руб.), а также за счет
неординарных доходов (+ 30 млн руб.).
Таблица 10.5 Изменения в 1995 г. по сравнению с 1996 г. (млн руб.)
1994 г.
1995 г.
Отклоне-нив
Процентная маржа
7638
7450
-188
Соотношение беспроцентного дохода и расхода
-1141
+175
+1316
Нестабильные источники дохода
+42
+100
+58
Чистая прибыль
2609
3025
+416
Таким образом, рост чистой прибыли в 1995 г. был обеспечен в основном за
счет стабильных источников дохода. Представленная форма анализа источников
прибыли позволяет сра-
зу видеть динамику конечного финансового результата, выявить основной фактор
прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с
количественной стороны. Положительные выводы можно сделать в случае
прироста чистой прибыли за счет стабильных источников. В противном случае
рейтинг банка не увеличивается, несмотря на количественный рост конечного
финансового результата. Описанные приемы анализа позволяют сделать первую
общую оценку конечного финансового результата деятельности банка. 10.2.
Анализ доходов банка
Структурный анализ доходов банка предполагает определение доли каждого вида
дохода и ее тенденции. Целью структурного анализа является:
1) выявление основного фактора доходности банка;
2) изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному
фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника
дохода в будущем;
3) определение степени стабильности дохода. Основными видами доходов
коммерческого банка являются:
проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным
ссудам, предоставленным клиентам;
проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в
валюте;
проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;
проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов;
доход по гарантийным и аккредитивным операциям;
доход по операциям с ценными бумагами;
дивиденды по паям и акциям;
доход от курсовых разниц по иностранным операциям;
комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам;
полученная плата за доставку ценностей и банковских документов;
полученные штрафы, пени, неустойки;
прочие доходы.
Для оценки уровня доходов коммерческого банка могут использоваться
финансовые коэффициенты:
Для оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:
сравнение фактического значения коэффициента и его нормативного уровня,
которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;
анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и
предшествующие периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего
понижают рейтинг банка;
анализ факторов, определивших изменения коэффициентов в отчетном периоде по
сравнению с предшествующим.
Окончательный вывод определяет не только уровень коэффициента, но и факторы
его изменения.
Рассчитаем перечисленные коэффициенты, используя данные анализируемого банка.
Таблица 10.6 Расчет финансовых коэффициентов (млн руб.)
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
где Н — степень допустимости общего размера риска банка, Р — частные риски
банка по всем операциям данного банка, Е — корректирующий коэффициент внешних
рисков банка, К — совокупный капитал банка. Этот показатель отражает
максимально возможную степень риска банка за определенный период времени.
10. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
БАНКА
10.1. Общая оценка факторов прибыльности коммерческого банка
Финансовым результатом деятельности коммерческого банка является прибыль,
которая в основном зависит от соотношения его доходов и расходов.
Анализ конечного финансового результата деятельности банка складывается из
нескольких элементов:
• анализ источников прибыли;
• анализ доходов коммерческого банка: структурный анализ, оценка уровня
доходов;
• анализ расходов банка: структурный анализ, оценка уровня расходов;
• анализ финансовых коэффициентов прибыльности: изучение динамики
коэффициентов, оценка коэффициентов с точки зрения их нормативного уровня,
факторный анализ динамики коэффициентов.
Содержание и форма анализа источников прибыли зависят от действующей системы
учета и отчетности. Например, современная российская система предполагает
накопление в течение квартала прибыли на сч. 960 "Операционные и разные
доходы банка", а расходов на двух счетах: сч. 970 "Операционные и разные
расходы" и сч. 971 "Расходы на содержание аппарата управления".
В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на сч. 980
"Прибыли и убытки отчетного года". К балансовым доходным и расходным счетам
открываются лицевые счета для отражения отдельных видов доходов и расходов.
Балансовая прибыль, накапливаемая в течение года на сч. 980, не отражает
конечный финансовый результат, по дебету которого отражаются расходы в счете
балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды
банка, расходы на благотворительные цели и т.д.). В начале года,
следующего за отчетным, сальдо сч. 950 переносится на дебет сч. 980.
Оставшаяся прибыль подлежит распределению (дополнительная уплата налогов,
доотчисления в фонды, выплата дивидендов). Нераспределенная часть прибыли
перечисляется на сч. 981. Для ее использования открывается сч. 951. На основе
такой системы учета и формирования финансового результата может быть
разработана следующая форма анализа источников прибыли (см. табл. 10.1).
Такая форма позволяет выяснить:
1) изменение каких видов доходов или расходов явилось решающим фактором,
определившим динамику балансовой прибыли, при этом качественная группировка
доходов и расходов затруднена;
2) соответствовали ли расходы в счет прибыли размерам последней;
3) приблизительно рассчитать конечный финансовый результат на отчетную дату
(сальдо сч. 980 + сч. 981 — сч. 950 — сч.951).
Остановимся на этом подробнее.
Таблица 10.1
Анализ фактров прибыльности (в млн. руб.)
Для оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:
сравнение фактического значения коэффициента и его нормативного уровня,
которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;
анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и
предшествующие периоды, падение первых двух коэффициентов и рост третьего
понижают рейтинг банка;
анализ факторов, определивших изменения коэффициентов в отчетном периоде по
сравнению с предшествующим.
Окончательный вывод определяет не только уровень коэффициента, но и факторы
его изменения.
Рассчитаем перечисленные коэффициенты, используя данные анализируемого банка.
Таблица 10.6 Расчет финансовых коэффициентов (млн руб.)
