ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКАДопущено Департаментом подготовки персонала
Банка России
в качестве учебного пособия
для банковских школ и колледжей,
ведущих подготовку специалистов
по специальности «Банковское дело»
Москва
«ИНФРА-М»
1996
Экономический анализ деятельности банка /
Учебное пособие. - М.: "ИНФРА-М", 1996. - 144 с.
ISBN - 5-86225-249-5
Предисловие
Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рыночной
экономики во многом зависят от постановки в банках аналитической работы,
позволяющей давать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам
деятельности банков, выявлять их сильные и слабые стороны, определять
конкретные пути решения возникающих проблем. Анализ деятельности банка есть
основа эффективного управления им, исходная база принятия управленческих
решений на всех уровнях.
Анализ сопровождает выполнение большинства банковских операций, он помогает
обеспечить доходность и ликвидность банка, выдержать конкуренцию, завоевать
доверие вклад-чиков. Поэтому изучение методов и приемов анализа деятельности
банка, его клиентуры, форм организации аналитической работы в банке
представляет собой важнейшее направление при подготовке современных
банкиров.
Предметом курса «Экономический анализ деятельности банка» являются
экономические процессы, лежащие в основе банковских операций, методология
осуществления анализа применительно к банковской сфере, информационная база
анализа.
Задачи данного курса состоят в раскрытии:
• методов и приемов анализа деятельности банков как по банку в целом, так и
по отдельным направлениям;
• основных факторов, оказывающих влияние на деятельность банка;
• приемов оценки полученных результатов, составления заключений и рекомендаций.
Книга окажет большую помощь в изучении курса «Экономический анализ деятельности
банка» студентами экономических вузов и колледжей, но будет полезна также
преподавателям, аудиторам, работникам банков, предприятий и организаций. В
написании книги принимали участие преподаватели Финансовой академии при
Правительстве РФ: проф. Н.И.Валенцева (6 и 10); доц. И.В.Ларионова
(7, 12.1, 12.2, 12.3); проф. ИДМамонова (предисловие, 8,11,12.4); доц.
НАМосковская (1.3); доц. Р.Г.Ольхова (1.1, 1.2, 5); доц.
Н.Э.Соколинская (2,3,4,9). Руководитель авторского коллектива проф.
ИДМамонова.1. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ
СОБСТВЕННЫХ И ПРИВЛЕЧЕННЫХ
СРЕДСТВ
1.1. Анализ собственных средств
Средства банка, которые он использует для финансирования активных операций,
подразделяются на собственные и привлеченные.
Под собственными средствами следует понимать различные фонды, создаваемые
банком для обеспечения его финановой устойчивости, коммерческой и
хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам
деятельности в текущем году и в прошлые годы. К привлеченным средствам
относятся аккумулируемые банком на различных счетах клиентов денежные
средства в виде депозитов либо специально приобретенные на денежном рынке в
виде межбанковских займов, либо централизованных ресурсов. В целом по
коммерческим банкам России на долю собственных средств приходится в среднем
от 12 — 20% общей суммы средств, имеющихся у банков, а на долю привлеченных —
80 — 88%.
Собственные средства банка представлены рядом фондов. К ним относятся
уставный фонд; резервный фонд; специальные фонды; фонды экономического
стимулирования; резервы, создаваемые на покрытие кредитных рисков и
обесценение ценных бумаг; средства, направляемые на производственное и
социальное развитие; курсовые разницы по валютным операциям банка. Кроме
того, к собственным средствам банка относится прибыль текущего года,
нераспределенная прибыль прошлых лет. Большое значение в составе фондов банка
имеет уставный фонд, который создает основу экономической устойчивости
коммерческого банка.
Привлеченные средства банка составляют: депозиты — до востребования, срочные,
в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте; обращаемые на рынке
долговые обязательства в виде депозитных сертификатов, сберегательных
сертификатов, облигаций, собственных векселей выпускаемых банком; в вадюте
Российской Федерации и иностранной валю-
те; межбанковские кредиты и централизованные ресурсы, приобретенные на
аукционах либо полученные в Центральном банке. Анализ собственных и
привлеченных ресурсов целесообразно начинать с оценки их структуры в целом
и по каждой группе.Ирп этом необходимо проследить, как складываются
соотношение между собственными и привлеченными ресурсами и темпы их
роста. ;
Таблица 1.1
Структура
собственных и привлеченных средств коммерческого банка
Показатели
01.01.95
01.01.96
Изменения са период
млнруб
% к итогу
млнруб
% к итогу
%китогу
Собственные средства
3 992,1
18,8
5 559,0
19,8
139,25
Привлеченные средства
17253,2
81,2
22515,4
80,2
130,5
Итого
21 245,3
100
28 074,4
100
132,14
* Приведенные данные показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка
на долю собственных средств на начало 1995 г. приходилось 18,8% и 19,8% на
начало 1996 г. Соответственно доля привлеченных средств снизилась с
81,2 до 80,2%.
Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить
собственную капитальную базу, с одной стороны, и положительные итоги работы
банка за анализируемый период в виде роста прибыли по итогам работы за 1995
г., с другой.
Следующий этап анализа — оценка состояния собственных средств банка и их
составляющих. С этой целью проводится оценка структуры собственных средств
и тенденций изменения каждого элемента.
Таблица 12 Структура собственных средств коммерческого банка
статей
01.01.95
01.01.96
Изменения за период
млнруб
%к итогу
млнруб
% к итогу
% к итогу
Уставный фонд
1000,0
25,0
2000,0
36,0
200,0
Резервный фонд
82,0
2,0
100,0
1.8
121,9
Спецфонды
12,1
0.3
27,6
0,5
22,8
Износ основных фондов
8,1
0,2
9,4
0,2
116,1
Фонды экономического стимулирования
265,5
6.7 .
379,1
6,8
142,8
Фонды экономического стимулирования, направленные на развитие банка
3,6
0.1
3,6
0,1
100,0
Прибыль текущего гада
2 609,6
65,4
3025,4
54,4
115,9'
Прибыль прошлого года
-
-
-
Резервы на покрытие кредитных рисков
11.2
0,3
13,9
0.2
124,1
Резервы на обесценение ценных бумаг
-
-
Итого
3 992,1
100,0
5 559,0
100,0
139,2
Из приведенных данных видно, что преобладающая доля в структуре собственных
средств банка приходится на прибыль
(65,4 - 54,4%), доля других источников (различные фонды) составляет
соответственно 34,6 и 45,6%. За анализируемый период доля прибыли в структуре
собственных средств снизилась, что в основном можно объяснить
увеличением уставного фонде банка.
За анализируемый год доля различных фондов банка возросла до 45,6%, в том
числе за счет прибыли увеличился только резервный фонд и фонды экономического
стимулирования. Увеличение других фондов, в частности спецфондов, которые
состоят из фондов переоценки основных средств банка, характеризуют изменение
стоимости основных фондов в связи с ростом темпов инфляции. Последнее при
анализе роста собственных средств банка не является оценкой качественной
работы банка. Если акционерный банк при формировании уставного фонда
продавал акции по цене выше номинала, то в составе спецфондов будут учтены и
"Дополнительные собственные средства банка", а поэтому при анализе необходимо
получить расшифровку этих фондов.
Для анализируемого банка характерно, что в течение года уставный фонд в
абсолютной сумме увеличился в 2 раза, а его доля в общей сумме собственных
средств возросла с 25 до 36%. Это говорит о положительной работе банка по
наращиванию собственной капитальной базы.
Резервы на покрытие кредитных рисков увеличились на 24 процентных пункта, но
в структуре собственных средств они занимают незначительную долю. Оценка
достаточности созданных резервов будет дана при рассмотрении качества
активов.
Таким образом, анализ структуры собственных средств банка показывает, что
основную долю в них составляет прибыль банка, т.е. источник, характеризующий
конечный итог (результативность) деятельности банка. При неблагоприятной
ситуации для банка с поступлением доходов доля собственных средств может
значительно снизиться. Поэтому очень важно для обеспечения финансовой
устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств —
уставного и резервного фондов.
Поскольку величина уставного фонда банка регламентируется Центральным банком
РФ, то его фактическую сумму необходимо сопоставить с рекомендованной ЦБ РФ.
Для обеспечения устойчивости банка ЦБ РФ рекомендует иметь уставный фонд в
сумме не менее 1 млн ЭКЮ, что по состоянию на 1 января 1996 г. эквивалентно 7
млрд руб. Оценив таким образом величину уставного фонда, следует
проанализировать источники его формирования.
Уставный фонд коммерческих банков образуется путем выпуска акций
(акционерные банки) и взноса паев (паевые банки). Оплата акций и паев может
производиться: денежными средствами, передачей материальных активов,
иностранной валютой. До 1 марта 1995 г. акции и паи оплачивались посредством
внесения нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, имеющих рыночную
котировку. Поэтому при анализе уставного фонда банка важно оценить величину
его денежной части, долю каждого пайщика или акционера в общей сумме уставного
фонда, финансовую устойчивость участников банка.
Для оценки денежной части уставного фонда необходимо использовать данные о
характере взносов пайщиков или способах оплаты акций акционерами банка. Для
этого можно использовать реестр акционеров (пайщиков) либо данные
аналитического учета по счетам основных фондов, материальных и
нематериальных активов и ценных бумаг;
Доля материальных активов в общей сумме уставного фонда не должна превышать
20% для вновь созданных банков в первые два года их деятельности; в
последующем их доля должна составлять не более 10% без учета стоимости здания
банка. Необходимо также оценить долю каждого участника в формировании
уставного фонда, которая первоначально устанавливалась в размере не более
35%.
. Важный показатель устойчивости финансового положения банка — объем
собственного капитала. Собственный капитал банка по абсолютной величине
меньше собственных средств банка, поскольку в его состав не включаются такие
фонды, как износ основных средств, резервный фонд на обесценение ценных бумаг,
часть резервов, созданных на покрытие кредит-
ных рисков (по кредитам, отнесенным к III — IV группам). Поэтому при
определении капитала бинканеобходимо сумму Собственных средств скорректировать
на некоторую величину.
Собственный капитал банка определяется как сумма уставного капитала (фонда),
других фондов банка (за исключением износа основных средств и малоценных и
быстроизнашивающихся предметов — МБП, нераспределенной прибыли текущего года
и прошлых лет, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные
убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность
длительностью свыше 30 дней.
Минимальный размер собственного капитала коммерчески) банка устанавливается в
сумме 5 млн ЭКЮ начиная с 1 января 1999 г. Минимальный размер
собственного капитала кредитной организации с ограниченным кругом операций
устанавливается 1 сумме, эквивалентной 1 млн ЭКЮ с 1 января 1999 г.
Для оценки достаточности собственного капитала банка используется утвержденный
ЦБ РФ норматив достаточности капитала, который определяется как
отношение собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по
степени риска.
При оценке состояния активы кредитной организации подразделяются на пять
групп, исходя из степени риска вложений и возможной потере части их
стоимости.
Установлены следующие коэффициенты риска по группам активов:
Iipynna Коэффициент риска, %
— средства на корреспондентском счете, открытом
в Центральном банке РФ (сч. 161) 0
— средства на резервном счете в Центральном банке РФ (сч. 816+681) 0
— средства коммерческих банков для операций
по расчетным чекам (сч. 821) 0
— вложения в государственные долговые обязательства (сч. 194) 0
— вложения в облигации внутреннего валютного займа (часть сч. 083) 0
Поскольку величина уставного фонда банка регламентируется Центральным банком
РФ, то его фактическую сумму необходимо сопоставить с рекомендованной ЦБ РФ.
Для обеспечения устойчивости банка ЦБ РФ рекомендует иметь уставный фонд в
сумме не менее 1 млн ЭКЮ, что по состоянию на 1 января 1996 г. эквивалентно 7
млрд руб. Оценив таким образом величину уставного фонда, следует
проанализировать источники его формирования.
Уставный фонд коммерческих банков образуется путем выпуска акций
(акционерные банки) и взноса паев (паевые банки). Оплата акций и паев может
производиться: денежными средствами, передачей материальных активов,
иностранной валютой. До 1 марта 1995 г. акции и паи оплачивались посредством
внесения нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, имеющих рыночную
котировку. Поэтому при анализе уставного фонда банка важно оценить величину
его денежной части, долю каждого пайщика или акционера в общей сумме уставного
фонда, финансовую устойчивость участников банка.
Для оценки денежной части уставного фонда необходимо использовать данные о
характере взносов пайщиков или способах оплаты акций акционерами банка. Для
этого можно использовать реестр акционеров (пайщиков) либо данные
аналитического учета по счетам основных фондов, материальных и
нематериальных активов и ценных бумаг;
Доля материальных активов в общей сумме уставного фонда не должна превышать
20% для вновь созданных банков в первые два года их деятельности; в
последующем их доля должна составлять не более 10% без учета стоимости здания
банка. Необходимо также оценить долю каждого участника в формировании
уставного фонда, которая первоначально устанавливалась в размере не более
35%.
. Важный показатель устойчивости финансового положения банка — объем
собственного капитала. Собственный капитал банка по абсолютной величине
меньше собственных средств банка, поскольку в его состав не включаются такие
фонды, как износ основных средств, резервный фонд на обесценение цепных бумаг,
часть резервов, созданных на покрытие кредит-
ных рисков (по кредитам, отнесенным к III — IV группам). Поэтому при
определении капитала балка необходимо сумму собственных средств скорректировать
на некоторую величину.
Собственный капитал банка определяется как сумма уставного капитала (фонда),
других фондов банка (за исключением износа основных средств и малоценных и
быстроизнашивающихся предметов — МБП, нераспределенной прибыли текущего года
и прошлых лет, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные
убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность
длительностью свыше 30 дней.
Минимальный размер собственного капитала коммерчески) банка устанавливается в
сумме 5 млн ЭКЮ начиная с 1 января 1999 г. Минимальный размер собственного
капитала кредитной организации с ограниченным кругом операций устанавливается
в сумме, эквивалентной 1 млн ЭКЮ с 1 января 1999 г.
Для оценки достаточности собственного капитала банка используется утвержденный
ЦБ РФ норматив достаточности капитала, который определяется как
отношение собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по
степени риска.
При оценке состояния активы кредитной организации подразделяются на пять
групп, исходя из степени риска вложений и возможной потере части их
стоимости.
Установлены следующие коэффициенты риска по группам активов:
Iгруппа Коэффициент риска, %
— средства на корреспондентском счете, открытом
в Центральном банке РФ (сч. 161) 0
— средства на резервном счете в Центральном банке РФ (сч. 816+681) 0
— средства коммерческих банков для операций
по расчетным чекам (сч. 821) 0
— вложения в государственные долговые обязательства (сч. 194) 0
— вложения в облигации внутреннего валютного займа (часть сч. 083) 0
— касса и приравненные к ней средства (сч.031+032+035+036+050+060+061+062+
729(Дт-Кт)) 2
IIгруппа
— ссуды, гарантированные Правительством РФ 10
— ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ 10
— ссуды под залог драгметаллов в слитках 10
IIIгруппа
— вложеня в долговые обязательства субъектов РФ
и местных органов власти (сч. 192) 20
— средства на кор.счетах у банков-нерезидентов
стран (- членов ОЭСР в СКВ (часть сч. 072) 20
— средства, перечисленные на счета у банков-нерезидентов стран — членов ОЭСР
(части
сч. 075(А) + 615) 20
— ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органов власти 20
IVгруппа
— средства на счетах у банков — резидентов РФ в иностранной валюте (сч. 080)
70
— средства на кор.счетах в рублях у банков-резидентов "ностро"(сч. 167) 70
— средства на счетах у банков-нерезидентов стран — не членов ОЭСР (часть сч.
072 + часть сч. 075(Дт), исключая по данному счету страны ближнего зарубежья)
70
— собственные здания и сооружения за минусом переданных в залог (сч. 920 —
код 8985) 70
— ценные бумаги для перепродажи (часть сч. 059 +
083 + 191 + 193) 70
Vгруппа
— все прочие активы кредитной организации (активные остатки по балансовым
счетам разделов III, V, VII, IX, X, XIV, XV, XVIII, XIX, XXI, XXII Плана
счетов бухгалтерского учета) 100
— гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией (за балансовый
сч. 9925) 50
где Н, — норматив достаточности собственного капитала; Ар — активы, взвешенные
по степени риска1; К — капитал банка.
В соответствии с приказом ЦБ РФ от 30.01.96 № 02-23 капитал банка
рассчитывается следующим образом:
К = сч.010 + 011+ износ МБП + 016 + 018 + 019 (Кт- Дт) + (часть 945 - 948) +
96 + 980(Кт) + 981(Кт) - 034 -часть 076(Дт) - 901 - часть 904(Дт) - часть 930
- часть 932(Дт) - часть 933 - 950 - 951 - 97 -980(Дт) - 981(Дт)).
При этом остатки по балансовому счету 945 принимаются в расчет в части,
сформированной под ссуды I и II группы риска, за минусом средств по счету
948, но не выше остатков средств по счету 945 под ссуды I и II группы риска.
Дебетовые остатки по балансовым сч. 076 и 904 принимаются в расчет в части
сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения их на счете.
Сумма дебетовых остатков по балансовым сч. 930,932 и 933 принимаются в расчет
в части, превышающей источники на эти цели, учитываемые на балансовом сч.
016.
Минимально допустимое значение Н, устанавливается в размере:
с баланса на 01.07.96 - 5%,
с баланса на 01.02.97 - 6 %,
с баланса на 01.02.98 - 7%,
с баланса на 01.02.99 - 8 %.
По анализируемому банку сумма капитала банка и активов, взвешенных по степени
риска, составляли:
на 01.01.95 на 01.01.96
Капитал 3 809,2 млн руб. 5 493,8 млн руб.
Ар 18 964,9 млн руб. 24 375,4 млн руб.
1 Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения
остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на
коэффициент риска (%), деленный на 100.
Таким образом, сопоставив фактическое значение норматива с критерием,
устанавливаем, что фактически достигнутый уровень превышает установленный
норматив. Это подтверждает устойчивое финансовое положение банка.
Кроме того, необходимо проанализировать динамику норматива достаточности
капитала; динамику изменения объема собственного капитала и его составных
частей , а также динамику изменения активов в целом и структуру активов по
степени риска.
При анализе динамики норматива достаточности капитала банка может
наблюдаться устойчивая тенденция роста или снижения, либо ее отсутствие. Важно
отметить, насколько быстро происходит изменение норматива достаточности
капитала и длительность периода (ежемесячно, ежеквартально, за полугодие и
т.д.). Периодичность изменения отражает наиболее стабильные или более
рискованные периоды в деятельности банка.
Для коммерческого банка очень важно, чтобы рост показателя достаточности
капитала по отношению к активам, взвешенным по степени риска, достигался в
большей степени за счет наиболее стабильной части собственного капитала —
уставного и резервного фонда. Рост собственного капитала за счет наиболее
стабильной его части характеризует устойчивость банка. Поэтому на
следующем этапе анализа следует определить:
изменение абсолютной суммы собственного капитала и его качественной структуры;
изменение абсолютной суммы активов и их качественной структуры;
влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала
банка.
При снижении показателя достаточности капитала банка за счет роста активов
необходимо проанализировать его причины и изменение их структуры в
зависимости от степени риска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов
(рост просроченной задолженности), изменение кредитной политики банка
(предоставление кредитов на более длительный срок, увеличение долгосрочных
инвестиций в ценные бумаги и другие причины).
Коммерческие банки должны иметь резервный фонд в размере не
менее 10% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до
налогообложения. Необходимо оценить полноту создания резервного фонда в
соответствии с действующими правилами. Коммерческие банки могут направлять на
увеличение резервного фонда также часть чистой прибыли после налогообложения.
Поэтому по аналитическим данным необходимо установить источники формирования
резервного фонда и тенденции его роста. Рост резервного фонда банка
характеризует устойчивость получаемой банком прибыли.
Специальные фонды банка складываются из учредительской прибыли;
переоценки основных фондов, проводимой по решению Министерства финансов РФ, и
износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учредительская
прибыль образуется при продаже акционерными банками акций по цене выше их
номинальной стоимости при образовании уставного фонда. Банки должны продавать
акции одного вида по единой цене всем покупателям. Поэтому целью анализа
является правомерность формирования учредительской прибыли, ее объем по
отношению к уставному фонду банка и обоснованность использования. Коммерческие
банки могут направлять учредительскую прибыль только на увеличение уставного
фонда.
Фонды экономического стимулирования коммерческие банки формируют
из прибыли после налогообложения в соответствии с Положением о распределении
прибыли, которое утверждается Советом банка по поручению акционеров или
пайщиков. При анализе формирования этих фондов определяются рост или снижение
в отчетном периоде, факторы изменения абсолютной и относительной величины
фондов в общей сумме прибыли. Такими факторами являются рост (снижение) чистой
прибыли банка; увеличение (сокращение) доли прибыли, направляемой на
формирование фондов экономического стимулирования. Одновременно анализируются
основные направления использования этих фондов в соответствии с Положением о
распределении прибыли.
Коммерческие банки, имеющие лицензии па осушсспию-ние валютных операций,
образуют фонд переоценки валютных средств двух различных видов. Первый из них
обрнауск я при формировании уставного фонда путем взносов иностранной валюты
как разница между ее текущим курсом по отношению к рублю и курсом,
установленным коммерческим банком для переоценки валюты, вносимой на
формирование уставного фонда. Второй фонд переоценки валютных средств
образуется и результате колебания курса валют по валютной позиции банка.
Для анализа правомерности формирования фонда" I lepea-лизованные курсовые
разницы по собственным валютным средствам" (балансовый сч. 019, субсчет I)
используются данные аналитического учета и решения Совета директоров банка
об установлении соотношения между курсом иностранной валюты и рублем для
пересчета вносимой иностранной валюты на формирование уставного фонда. По
действующим нормативным документам установлено, что рублевый эквивалент
внесенный инвалюты по установленному коммерческим банком курсу дальнейшей
переоценке не подлежит.
Средства первого фонда переоценки могут быть направлены на увеличение
уставного фонда, а средства второго фонда в конце года зачисляются на доходы
или расходы банка.
Увеличение абсолютной суммы первого фонда (и нереализованные курсовые
разницы по собственным валютным средствам) может свидетельствовать как об
увеличении валютной части уставного фонда, так и о снижении курса
национальной валюты по отношению к иностранным валютам. Увеличение, вызванное
ростом валютной части уставного фонда, является положительным фактором.
1.2. Анализ привлеченных средств
Преобладающую долю в общей сумме ресурсов, которыми располагают коммерческие
банки, занимают привлеченные средства, или обязательства банка. При анализе
привлеченных средств учитывают следующие их виды: остатки на расчетных,
текущих счетах его клиентов; остатки на счетах по учету обращаемых на рынке
долговых обязательств, выпущенных банком (депозитные, сберегательные
сертификаты, облигации);
собственные векселя, выпущенные банком; срочные депозиты, открытые физическим
и юридическим лицам, межбанковские кредиты.
При анализе объема привлеченных ресурсов важна их количественная и
качественная оценка. Увеличение сумм привлеченных ресурсов свидетельствует о
росте депозитной базы банка. При этом следует проанализировать качественную
структуру. Чем выше доля привлеченных средств клиентов банка (предприятий и
организаций) на долгосрочной основе, тем выше стабильная часть ресурсов
коммерческого банка, что положительно влияет на его ликвидность и уменьшает
зависимость от межбанковских займов. При анализе обязательств используются
счета по учету депозитных операций банка по субъектам и срокам.
Таблица 13 Структура привлеченных средств коммерческого банка
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
где Н, — норматив достаточности собственного капитала; Ар — активы, взвешенные
по степени риска1; К — капитал банка.
В соответствии с приказом ЦБ РФ от 30.01.96 № 02-23 капитал банка
рассчитывается следующим образом:
К = сч.010 + 011+ износ МБП + 016 + 018 + 019 (Кт- Дт) + (часть 945 - 948) +
96 + 980(Кт) + 981(Кт) - 034 -часть 076(Дт) - 901 - часть 904(Дт) - часть 930
- часть 932(Дт) - часть 933 - 950 - 951 - 97 -980(Дт) - 981(Дт)).
При этом остатки по балансовому счету 945 принимаются в расчет в части,
сформированной под ссуды I и II группы риска, за минусом средств по счету
948, но не выше остатков средств по счету 945 под ссуды I и II группы риска.
Дебетовые остатки по балансовым сч. 076 и 904 принимаются в расчет в части
сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения их на счете.
Сумма дебетовых остатков по балансовым сч. 930,932 и 933 принимаются в расчет
в части, превышающей источники на эти цели, учитываемые на балансовом сч.
016.
Минимально допустимое значение Н, устанавливается в размере:
с баланса на 01.07.96 - 5%,
с баланса на 01.02.97 - 6 %,
с баланса на 01.02.98 - 7%,
с баланса на 01.02.99 - 8 %.
По анализируемому банку сумма капитала банка и активов, взвешенных по степени
риска, составляли:
на 01.01.95 на 01.01.96
Капитал 3 809,2 млн руб. 5 493,8 млн руб.
Ар 18 964,9 млн руб. 24 375,4 млн руб.
1 Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения
остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на
коэффициент риска (%), деленный на 100.
Таким образом, сопоставив фактическое значение норматива с критерием,
устанавливаем, что фактически достигнутый уровень превышает установленный
норматив. Это подтверждает устойчивое финансовое положение банка.
Кроме того, необходимо проанализировать динамику норматива достаточности
капитала; динамику изменения объема собственного капитала и его составных
частей , а также динамику изменения активов в целом и структуру активов по
степени риска.
При анализе динамики норматива достаточности капитала банка может
наблюдаться устойчивая тенденция роста или снижения, либо ее отсутствие. Важно
отметить, насколько быстро происходит изменение норматива достаточности
капитала и длительность периода (ежемесячно, ежеквартально, за полугодие и
т.д.). Периодичность изменения отражает наиболее стабильные или более
рискованные периоды в деятельности банка.
Для коммерческого банка очень важно, чтобы рост показателя достаточности
капитала по отношению к активам, взвешенным по степени риска, достигался в
большей степени за счет наиболее стабильной части собственного капитала —
уставного и резервного фонда. Рост собственного капитала за счет наиболее
стабильной его части характеризует устойчивость банка. Поэтому на
следующем этапе анализа следует определить:
изменение абсолютной суммы собственного капитала и его качественной структуры;
изменение абсолютной суммы активов и их качественной структуры;
влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала
банка.
При снижении показателя достаточности капитала банка за счет роста активов
необходимо проанализировать его причины и изменение их структуры в
зависимости от степени риска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов
(рост просроченной задолженности), изменение кредитной политики банка
(предоставление кредитов на более длительный срок, увеличение долгосрочных
инвестиций в ценные бумаги и другие причины).
Коммерческие банки должны иметь резервный фонд в размере не
менее 10% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до
налогообложения. Необходимо оценить полноту создания резервного фонда в
соответствии с действующими правилами. Коммерческие банки могут направлять на
увеличение резервного фонда также часть чистой прибыли после налогообложения.
Поэтому по аналитическим данным необходимо установить источники формирования
резервного фонда и тенденции его роста. Рост резервного фонда банка
характеризует устойчивость получаемой банком прибыли.
Специальные фонды банка складываются из учредительской прибыли;
переоценки основных фондов, проводимой по решению Министерства финансов РФ, и
износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учредительская
прибыль образуется при продаже акционерными банками акций по цене выше их
номинальной стоимости при образовании уставного фонда. Банки должны продавать
акции одного вида по единой цене всем покупателям. Поэтому целью анализа
является правомерность формирования учредительской прибыли, ее объем по
отношению к уставному фонду банка и обоснованность использования. Коммерческие
банки могут направлять учредительскую прибыль только на увеличение уставного
фонда.
Фонды экономического стимулирования коммерческие банки формируют
из прибыли после налогообложения в соответствии с Положением о распределении
прибыли, которое утверждается Советом банка по поручению акционеров или
пайщиков. При анализе формирования этих фондов определяются рост или снижение
в отчетном периоде, факторы изменения абсолютной и относительной величины
фондов в общей сумме прибыли. Такими факторами являются рост (снижение) чистой
прибыли банка; увеличение (сокращение) доли прибыли, направляемой на
формирование фондов экономического стимулирования. Одновременно анализируются
основные направления использования этих фондов в соответствии с Положением о
распределении прибыли.
Коммерческие банки, имеющие лицензии па осушсспию-ние валютных операций,
образуют фонд переоценки валютных средств двух различных видов. Первый из них
обрнауск я при формировании уставного фонда путем взносов иностранной валюты
как разница между ее текущим курсом по отношению к рублю и курсом,
установленным коммерческим банком для переоценки валюты, вносимой на
формирование уставного фонда. Второй фонд переоценки валютных средств
образуется и результате колебания курса валют по валютной позиции банка.
Для анализа правомерности формирования фонда" I lepea-лизованные курсовые
разницы по собственным валютным средствам" (балансовый сч. 019, субсчет I)
используются данные аналитического учета и решения Совета директоров банка
об установлении соотношения между курсом иностранной валюты и рублем для
пересчета вносимой иностранной валюты на формирование уставного фонда. По
действующим нормативным документам установлено, что рублевый эквивалент
внесенный инвалюты по установленному коммерческим банком курсу дальнейшей
переоценке не подлежит.
Средства первого фонда переоценки могут быть направлены на увеличение
уставного фонда, а средства второго фонда в конце года зачисляются на доходы
или расходы банка.
Увеличение абсолютной суммы первого фонда (и нереализованные курсовые
разницы по собственным валютным средствам) может свидетельствовать как об
увеличении валютной части уставного фонда, так и о снижении курса
национальной валюты по отношению к иностранным валютам. Увеличение, вызванное
ростом валютной части уставного фонда, является положительным фактором.
1.2. Анализ привлеченных средств
Преобладающую долю в общей сумме ресурсов, которыми располагают коммерческие
банки, занимают привлеченные средства, или обязательства банка. При анализе
привлеченных средств учитывают следующие их виды: остатки на расчетных,
текущих счетах его клиентов; остатки на счетах по учету обращаемых на рынке
долговых обязательств, выпущенных банком (депозитные, сберегательные
сертификаты, облигации);
собственные векселя, выпущенные банком; срочные депозиты, открытые физическим
и юридическим лицам, межбанковские кредиты.
При анализе объема привлеченных ресурсов важна их количественная и
качественная оценка. Увеличение сумм привлеченных ресурсов свидетельствует о
росте депозитной базы банка. При этом следует проанализировать качественную
структуру. Чем выше доля привлеченных средств клиентов банка (предприятий и
организаций) на долгосрочной основе, тем выше стабильная часть ресурсов
коммерческого банка, что положительно влияет на его ликвидность и уменьшает
зависимость от межбанковских займов. При анализе обязательств используются
счета по учету депозитных операций банка по субъектам и срокам.
Таблица 13 Структура привлеченных средств коммерческого банка
