Страхование: теория и практика

В состав фактически произведенных затрат включаются, в частности, затраты на приобретение самого объекта имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.

Стоимость изготовления включает фактически произведенные затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, трудовые ресурсы и др.

Кроме изложенных стандартов и методик оценки имущества и определения его стоимости в законодательных актах предусматриваются принципы определения цены товаров.

Так, в частности, в ст. 40 НК РФ предусмотрены принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Данные принципы вполне можно применять по аналогии закона в соответствии со ст. 6 ГК РФ при определении стоимости (цены) страхуемого имущества.

Первый, основной принцип - это принцип определения рыночной цены товара, которой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

При этом рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые, характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

Кроме того, при определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации.

Второй принцип определения цены товара основан на методе определения цены с учетом его последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой товары, работы или услуги были приобретены указанным покупателем у продавца) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод.

Соответственно, третий принцип - это затратный принцип, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

Ю.М. Журавлев вполне обоснованно полагает, что если действительная стоимость застрахованного имущества определена по затратному принципу, при наступлении страхового случая сумма потерь, которую страховщик должен выплатить страхователю в порядке страхового возмещения, помимо изложенного, может включать в себя еще и расходы, произведенные страхователем в связи с проектированием, изготовлением и поставками неотправленных товаров, включая сумму любого страхования, фрахта или других расходов, которые должны быть уплачены страхователем от имени покупателя *(320).

При применении любого из указанных принципов для определения и признания рыночной цены товара, работы или услуги можно использовать официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевые котировки.

В случаях, если установленная по одному из указанных принципов рыночная цена товара подлежит оспариванию в суде, согласно п. 12 ст. 40 НК РФ суды при рассмотрении дела вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов оценки сделки.

Применяя любой из методов, стандартов или принципов оценки имущества, в интересах сохранения которого заключается договор страхования, необходимо учесть, что установить действительную стоимость имущества может как страхователь, так и страховщик, но только на дату заключения договора страхования.

Если оценку имущества с целью определения его действительной стоимости осуществляет страховщик по правилам ст. 945 ГК РФ, он вправе сделать следующее:

- либо самостоятельно определить действительную стоимость имущества с учетом изложенной методики на основании представленных страхователем всех необходимых финансово-хозяйственных документов, касающихся имущества;

- либо привлечь для этих целей профессионального оценщика, который также обязан применять предусмотренный законодательными актами порядок определения действительной стоимости имущества.

В тех случаях, когда действительная стоимость имущества определена страхователем и сообщена страховщику, страховщик вправе без осмотра и дополнительной оценки принять ее за основу при определении страховой суммы, но с учетом последствий, предусмотренных ст. 948 ГК РФ о праве страховщика на оспаривание этой стоимости.

Применяя любой из указанных методов, принципов и стандартов определения действительной стоимости имущества, независимо от того, кто из участников сделки определил эту стоимость, в договоре необходимо совершенно четко и определенно указать на примененную методику, так как отсутствие такой договоренности повлечет за собой впоследствии использование рыночной стоимости. Именно по такому пути пошла судебная практика.

В частности, в одном из дел судебная коллегия Федерального арбитражного суда Московского округа, рассмотрев заявление и требование страховщика о признании договора страхования недействительным в части превышения страховой суммы над действительной - закупочной стоимостью имущества, отклонила жалобу заявителя. При этом окружной суд установил, что указанная в договоре страхования страховая сумма в размере 795 тыс. долл. США является рыночной стоимостью объекта страхования, т.е. его действительной ценой. Эта стоимость имущества подтверждена надлежащими доказательствами, и отсутствуют правовые основания для утверждения, что страхователь ввел страховщика в заблуждение относительно цены объекта страхования.

Довод заявителя кассационной жалобы о том, что при страховании имущества действительная стоимость объекта страхования должна определяться его балансовой стоимостью, был признан судом неправомерным. Судом апелляционной инстанции был сделан обоснованный вывод о том, что в соответствии с п. 2 ст. 947 ГК РФ и ст. 7 Закона об оценочной деятельности страховая стоимость объекта определяется исходя из действительной стоимости имущества на момент его страхования, и под действительной стоимостью понимается его рыночная цена.

Кроме того, суд апелляционной инстанции правомерно указал в обжалуемом акте на то, что в материалах дела отсутствуют доказательства того, что страхователь умышленно ввел в заблуждение страховщика относительно страховой стоимости имущества и что при заключении договора страховщик не воспользовался своим правом на оценку страхового риска, в связи с чем довод заявителя о том, что суд неправомерно не применил п. 3 ст. 951 ГК РФ, был признан окружным судом необоснованным *(321).

На примере данного судебного дела можно предположить, что если сторонами договора страхования не выбрана методика определения действительной стоимости имущества, суды за основу примут только рыночную стоимость имущества. Мы не совсем согласны с данной позицией, так как согласно Закону об оценочной деятельности оценка имущества может быть произведена не только по рыночной стоимости, но и по затратному методу, т.е. по фактическим затратам.

Что касается вопроса определения размера страховой суммы по договорам страхования гражданской ответственности и договорам личного страхования, в соответствии с п. 3 ст. 947 ГК РФ размер страховой суммы по указанным договорам страхования устанавливается по усмотрению сторон, без каких-либо ограничений.

Обосновать такую диспозитивность можно лишь тем, что страхователь сам, по собственному усмотрению устанавливает тот размер страховой суммы, который он посчитает нужным для предотвращения предстоящих в будущем расходов. Для этого страхователю не нужно отталкиваться от какой-либо заранее определенной суммы. Страхователь предлагает ориентировочно тот размер страховой суммы, которой, по его мнению, может хватить для покрытия внезапно возникшего случайного ущерба.

В связи с этим Е.А. Суханов в свое время в работе "Кто возместит причиненный ущерб?" отмечал, что невозможно заранее установить "стоимость" травмы или увечья, определить "цену" здоровья. Точно так же в принципе невозможно выразить в конкретной денежной сумме перенесенные потерпевшим и его близкими моральные переживания и физические страдания, сопровождающие как нанесение вреда здоровью гражданина, так и его постепенное восстановление в ходе лечения. Далее Е.А. Суханов вполне справедливо отмечает, что все названные потери называются убытками, которые возникают по не зависящим от сторон обстоятельствам *(322). Следует согласиться с рассуждениями автора в том, что заранее установить стоимость или цену убытков, в том числе и убытков в виде расходов по возмещению вреда потерпевшим, просто невозможно. Поэтому в договорах страхования гражданской ответственности вследствие причинения вреда страховая сумма устанавливается по усмотрению страхователя, с учетом той доли вероятности причинения вреда, которую предполагает сам страхователь.

Исключением из данного правила является лишь порядок определения страховой суммы по обязательным видам страхования гражданской ответственности, причем как договорной, так и деликтной (внедоговорной). Дело в том, что страховая сумма по данным видам страхования устанавливается законом, так как законодатель сам определяет пределы ответственности страховщиков.

Так, в частности, в соответствии со ст. 7 Закона об ОСАГО страховая сумма по данному виду страхования установлена в следующих размерах:

- в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью нескольких потерпевших, - 240 тыс. руб. и не более 160 тыс. руб. при причинении вреда жизни или здоровью одного потерпевшего;

- в части возмещения вреда, причиненного имуществу нескольких потерпевших, - 160 тыс. руб. и не более 120 тыс. руб. при причинении вреда имуществу одного потерпевшего.

При этом общая страховая сумма, которую страховщик обязан выплатить при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования), составляет 400 тыс. руб.

Что касается размеров страховых сумм, применяемых в страховании договорной ответственности, в настоящее время существует всего один закон, допускающий такое страхование, а именно Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" *(323), в котором предел ответственности страховщика определен не фиксированной суммой, а иным способом. В соответствии со ст. 11 указанного закона размер возмещения по вкладам каждому вкладчику устанавливается исходя из суммы обязательств по вкладам банка, в отношении которого наступил страховой случай, перед этим вкладчиком. Другими словами, возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, в отношении которого наступил страховой случай, но не более 100 тыс. руб. плюс 90% суммы, превышающей 100 тыс. руб., но в совокупности не более 190 тыс. руб.

Если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, суммарный размер обязательств которого по этим вкладам перед вкладчиком превышает 190 тыс. руб., возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам.

Если страховой случай наступил в отношении нескольких банков, в которых вкладчик имеет вклады, размер страхового возмещения исчисляется в отношении каждого банка отдельно. Размер возмещения по вкладам рассчитывается, исходя из размера остатка денежных средств по вкладу (вкладам) вкладчика в банке на конец дня наступления страхового случая.

Несмотря на то, что страховая сумма по данному виду страхования определена в фиксированном размере - 190 тыс. руб., она дифференцирована в зависимости от суммы и числа вкладов.

То, что страховая сумма по обязательным видам страхования является фиксированной и заранее определенной, объясняется двумя обстоятельствами:

- во-первых, это ограничение размеров страховых премий, так как увеличение страховой суммы перманентно приводит к увеличению единицы тарифной ставки, другими словами - страховых премий, которые для массовых и публичных сборов окажутся завышенными;

- во-вторых, при исчислении фиксированных страховых сумм за основу принимается страховая статистика по данным видам страхования за определенный период времени, поэтому установленные страховые суммы являются средневзвешенными и обоснованными.

Поскольку страховая сумма является экономически значимой категорией страхования, так как она определяет предел страховой выплаты (возмещения) *(324), законодатель в ст. 942 ГК РФ определил данную категорию как существенное условие договора страхования. Поэтому, если при заключении договора страхования стороны не договорились о размере страховой суммы или отложили данную договоренность на более поздний период, при этом заключив договор страхования без указания страховой суммы, договор является ничтожным с момента его заключения.

Следует также отметить, что в случае, когда имущество или предпринимательский риск застрахованы лишь в части страховой стоимости, страхователь (выгодоприобретатель) вправе осуществить дополнительное страхование, в том числе у другого страховщика, но с тем, чтобы общая страховая сумма по всем договорам страхования не превышала страховую стоимость, так как в завышенной части страховой суммы договор страхования признается ничтожным по правилам п. 4 ст. 951 ГК РФ.

Основные принципы дополнительного страхования заключаются в следующем:

- дополнительное страхование возможно только в двух видах страхования - имущества и предпринимательского риска; соответственно, страхование гражданской ответственности не предполагает дополнительного страхования;

- дополнительное страхование допускается только в случаях неполного страхования, т.е. когда страховая сумма установлена ниже страховой (действительной) стоимости;

- осуществить дополнительное страхование можно путем перераспределения риска между несколькими страховыми организациями;

- размер дополнительного страхования должен быть ограничен страховой (действительной) стоимостью имущества.

Страховая премии является экономической категорией страхования, с помощью которой формируется страховой (денежный) фонд, а страховой фонд, в свою очередь, является средством перераспределения страховых рисков.

В легальном определении страховая премия означает плату за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Кроме данного определения правовой режим страховой премии установлен в ст. 11 Закона о страховом деле, предусматривающей, что страховая премия (страховые взносы) уплачивается страхователем в валюте Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Правовой анализ изложенных норм законодательства позволяет выделить основные признаки страховой премии, характеризующие ее как существенный элемент страхования.

1. Прежде всего следует отметить, что страховая премия является платой за страховую услугу, которую необходимо осуществить с целью получения страховой защиты. Соответственно, страховая услуга является платной, выраженной в определенном денежном эквиваленте.

2. Плата как источник возникновения страховой премии является формой вознаграждения страховщика, которую должен осуществить страхователь или выгодоприобретатель за оказываемую страховщиком страховую услугу.

3. Оплата страховой премии должна осуществляться в строго установленном порядке, который определяется договором страхования или законом. При этом порядок уплаты страховой премии подразумевает заранее определенный размер страховой премии, а также сроки и очередность уплаты (имеется в виду единовременно или в рассрочку).

4. Страховая премия подлежит оплате только в валюте Российской Федерации, а именно в рублях, и только деньгами, а не денежными эквивалентами (имеются в виду ценные бумаги, товары или встречные услуги).

В иностранной валюте страховая премия может быть оплачена только в порядке, установленном Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" *(325) (далее - Закон о валютном регулировании), в соответствии с которым одним из участников страховой сделки должен быть нерезидент, перечисляющий страховую премию из-за рубежа.

Ответить на вопрос о том, является ли данная "плата" разновидностью вознаграждения по гражданско-правовой сделке, предусмотренной гл. 39 ГК РФ (возмездное оказание услуг) сложно.

Если страховую премию считать вознаграждением и рассматривать ее, соответственно, как последующий доход страховщика от реализации страховых услуг по правилам ст. 248 НК РФ, то данный тезис не в полной мере соответствует экономическому назначению и содержанию страховой премии. В действительности страховая премия является источником дохода страховщика, т.е. формой его вознаграждения, но не в полном объеме, а лишь в части, так как целевое назначение страховой премии заключается не только в получении доходов страховщиками, но и в формировании страхового фонда, необходимого для реализации страховой сделки в части осуществления страховых выплат. Причем на формирование страхового фонда направляется большая часть страховой премии, поскольку единственным денежным источником формирования страхового фонда являются средства страховых премий.

Общеизвестно, что все возмездные гражданско-правовые договоры основаны на принципе эквивалентности, в соответствии с которым стоимость товаров, работ (услуг) (имеется в виду цена договора) определяется исходя из их фактической (реальной) стоимости, основанной на затратах (расходах) и прибавочной стоимости (дохода). В любом случае оплата по данным договорам осуществляется по цене не ниже их реальной рыночной стоимости. Эквивалентом цены договора в подобных случаях является фактическая цена на товар, работу (услугу), которая уже известна на момент их реализации, так как она состоит из реальных затрат плюс определенный предполагаемый доход.

В страховых сделках также существует эквивалентность стоимости страховой услуги, которая отражается в страховой премии. Спецификой договоров страхования является то, что участникам договора страхования неизвестно, придется страховщику осуществлять страховую выплату или нет. Данная неизвестность, в свою очередь, обусловлена случайностью наступления того события, с которым стороны договора страхования увязывают возникновение обязанности страховщика по страховой выплате. Поэтому в договорах страхования страховая сумма в несколько раз превышает страховую премию.

С математической точки зрения, в договорах страхования не прослеживается эквивалентность возмездности, т.е. тождество между страховой суммой и страховой премией, так как страховая премия значительно меньше, чем страховая сумма. Но данное несоответствие не свидетельствует о том, что в соотношении между страховой суммой и страховой премией эквивалентность отсутствует. Напротив, учитывая специфику страхового обязательства, то есть его алеаторность, страховщики при расчете страховой премии заведомо закладывают необходимую эквивалентность в стоимость страховой услуги, которая оценивается соотношением страхового тарифа к единице страховой суммы. Таким образом, эквивалентность в страховом обязательстве обеспечивается с помощью такой категории, как тарифная ставка или страховой тариф, который применяется при расчете страховой премии. Причем данное правило определено действующим страховым законодательством.

В частности, в п. 2 ст. 954 ГК РФ предусмотрено, что страховщик при определении размера страховой премии, подлежащей уплате по договору страхования, вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска.

В предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регулируемыми органами государственного страхового надзора.

Данное положение Гражданского кодекса РФ конкретизируется также п. 2 ст. 11 Закона о страховом деле, установившим, что страховой тариф - это ставка страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска.

Конкретный размер страхового тарифа определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон. Страховые тарифы по видам обязательного страхования устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45