Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками
асчетные документы должны соответствовать требованиям ус-тановленных стандартов и содержать:наименование расчетного документа;номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц -- прописью, год -- цифрами; номер кредитной организации плательщика, ее наименование; наименование плательщика, номер его счета; наименование получателя средств, номер его счета; наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;идентификационные номера, присвоенные юридическим ли-цам при постановке на учет в налоговых органах (в реквизитах перед наименованием плательщика и получателя средств);назначение платежа (в чеке не указывается); сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; на первом экземпляре подписи должностных лиц, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по четам.Платежные поручения, платежные требования-поручения вы-писываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения в количестве экземпляров, необходимом для кредитной организации и всех уча-ствующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки черни-лами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчет-ных документах не допускаются.Платежное поручение пред-ставляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы.При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает пись-менное распоряжение плательщику кредитной организации, вы-давшей расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, ука-занную в чеке, получателю средств (чекодержателю).Чеки используются как физическими, так и юридическими ли-цами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных Законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету «Блан-ки строгой отчетности».Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:средства, депонированные чекодателем на отдельном счете 40903 «Расчетные чеки»;средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной кредитной организацией по согласова-нию с чекодателем при выдаче чеков.Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплаче-ны чеки, учитывается в кредитной организации -- гаранте на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, выданные банком» и в кредитной организации -- исполнителе на внебалансовом счете «Гарантии, полученные банком».Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах -- для получе-ния чеков, оплата которых гарантирована). При необходимости вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом сче-те чекодателя 40903 «Расчетные чеки». На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного (те-кущего) счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в учрежде-ние банка в течение 10 дней, не считая день его выдачи.Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обяза-ны заполнить чеки, проставив на них:* наименование кредитной организации и ее местонахожде-ние в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека ее филиалом -- наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека;* номер кредитной организации в нижней части чека, в соот-ветствующей секции целевого поля. В случае если филиалу открыт корреспондентский субсчет в кредитной организа-ции, в чеке проставляется номер последней;* номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;* наименование чекодателя -- юридического лица (или фа-милия, имя, отчество физического лица), номер его счета в нижней левой части чека;* предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека), цифрами и прописью;* печать ч подписи должностных лиц кредитной органи-зации.Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная кар-точка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой сторо-не карточка содержит:наименование кредитной организации и ее местонахождение; название «чековая карточка №____»; имя физического или юридического лица; подпись чекодателя; паспортные данные чекодателя; номер счета чекодателя.На оборотной стороне карточки должна быть надпись: «Гаран-тируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении сле-дующих условий: чек может быть выписан на сумму не более ука-занной на его оборотной стороне и в чековой карточке; подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, предостав-ленной на чековой карточке; номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; идентификация чекодателя осуществляется путем срав-нения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке; чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии»; а также должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредит-ной организации. Финансовая газета. -- М., № 39.,1998.,стр.3.Кредитные организации (в случае, когда плательщиками по чекам являются другие кредитные организации) сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр при реестрах в четырех экземплярах. Первый и второй экземпляры вместе с де-бетовым авизо направляются в расчетно-кассовый центр, обслу-живающий кредитную организацию плательщика; третий -- с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем кре-дитную организацию поставщика; четвертый экземпляр выдает-ся как расписка о приеме чеков кредитной организации постав-щика.Реестр включает реквизиты:наименование кредитной организации плательщика и ее но-мер; номер счета чекодателя; сумму чека; номер чека.Списание средств кредитной организацией со счета чекодате-ля производится на основании поступившего из расчетно-кассо-вого центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.75.Кредитная организация обязана под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Юридическое лицо, принимающее чеки, обязано убедиться, что:сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указан-ным в чековой карточке;подпись чекодателя, проставленная в чеке, и подпись, простав-ленная в чековой карточке, идентичны.На обороте чека, принятого за товары или услуги, юридическое лицо проставляет оттиск своего штампа и подпись ответственного (должностного) лица и сдает чек в кредитную организацию.Расчетно-кассовые центры, принимающие чеки от кредитных организаций, проверяют правильность их заполнения и произво-дят оплату чеков с последующим отдебетованием расходов рас-четно-кассовому центру, обслуживающему кредитную организа-цию плательщика. Списание средств со счетов банка-плательщи-ка производится немедленно на основании получения при дебе-товом авизо реестров чеков. При полном использовании всех че-ков юридическому лицу могут быть выданы чеки на сумму неис-пользованных депонированных средств. В случае отказа юриди-ческое лицо представляет поручение для перечисления неисполь-зованной суммы на тот счет, с которого эти средства депонирова-лись. В случае утери чеков юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием номеров использованных чеков.Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору про-дукции, выполненных работ, оказанных услуг.Платежные требования-поручения выписываются поставщиком на специальном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в кредитную организацию по-купателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету платель-щика (картотека 1, внебалансовый счет 90901 «Расчетные доку-менты, ожидающие акцепта для оплаты»). Экономика и жизнь. Еженедельник. -- М., № 13.,1998.,стр.15Плательщик обязан представить в свою кредитную организа-цию или платежное требование-поручение (в течение трех дней со дня его поступления), или отказ от его оплаты. Требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе в оплате возвращаются непосредственно поставщику.При оплатепервый экземпляр требования-поручения служит ос-нованием для списания средств со счета плательщика и после со-вершения операции помещается в документы дня кредитной ор-ганизации;второй -- направляется кредитной организации, об-служивающей поставщика;третий -- вместе с отгрузочными до-кументами возвращается плательщику как расписка.Поступившие в кредитную организацию плательщика платеж-ные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные рас-четные документы помещаются в картотеку к внебалансовому сче-ту «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» (кар-тотека 1) до момента получения акцепта плательщика.При отсутствии средств у плательщиков акцептованные пла-тежные требования-поручения помещаются в картотеку к внеба-лансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», кроме документов, учтенных по внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации». Оп-лата должна производиться по мере поступления средств . Сабанти Б.В. Финансы современной России.--СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.53.Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель-ство кредитной организации, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая аккредитив кредитная организация может произнести платеж или пре-доставить такие полномочия другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в аккреди-тиве, и при выполнении условий аккредитива.Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществ-ляется по договоренности с покупателем и в соответствии с усло-виями корреспондентских отношений с другой кредитной орга-низацией.Для открытия аккредитива плательщик представляет заявле-ние, в котором указывается:номер договора, по которому открывается аккредитив; срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); наименование поставщика;наименование кредитной организации исполнителя; место исполнения аккредитива;полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может ука-зываться в приложении к заявлению); вид аккредитива;цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказа-ние услуг); сумма аккредитива; способ реализации аккредитива.Заявление об открытии аккредитива представляется в количе-стве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккре-дитива.Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив то-вары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предус-мотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся. При выплате по аккре-дитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщи-ком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика за-явленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли ак-цептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу.Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указа-ны: дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, но-мера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транс-порта, которым отправлен груз при приеме товара представите-лем покупателя на месте у поставщика.Реестр счетов представляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального орде-ра, третий -- в качестве расписки в приеме, а второй -- с прило-жением товарно-транспортных документов и отметкой исполни-теля отсылается эмитенту для вручения плательщику.Выплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномочен-ного покупателя, то указанное лицо обязано представить испол-нителю:паспорт или другой заменяющий его документ; образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (за-полняется в банке на карточке образцов подписей);командировочное удостоверения или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.Закрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:1) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использо-вания аккредитива до истечения срока (на основании его заявле-ния). Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредит-ной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется кре-дитной организации плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. В день получения сообщения от эмитента аккреди-тив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уве-домление эмитенту;4) в кредитных организациях списываются все записи по вне-балансовым счетам (90907 или 90908) Выставленные аккредити-вы; (91305) Гарантии, поручительства, полученные банком; (91404) Гарантии, поручительства, выданные банком.Схему документооборота при расчетах аккредитивами см. в приложении 8.2.7. Факторинговые расчетыФакторинг (англ. factoring от factor -- агент, посредник) -- раз-новидность расчетной операции.Основой факторинговой операции является покупка факторинго-вой фирмой счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты (80% от стоимости счета-фактуры) и передача поставщиком фирме права требования платежа с дебито-ра. Оставшаяся часть (20%) выплачивается факторинговой фир-мой (за вычетом процента за кредит и комиссии за услуги) либо после получения платежа от дебитора, либо независимо от по-ступления платежа от дебитора.Оплата счетов поставщика осуществляется в соответствии с обя-зательствами по договору с активного счета 47402 «Расчеты с кли-ентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» -- по дебету. Суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям учитываются по кредиту пассивного балансового счета 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинго-вым операциям».В аналитическом учете ведутся лицевые счета соответственно по поставщикам и по плательщикам. Документы по факторинго-вым операциям, переданные поставщиком кредитной организа-ции, учитываются на внебалансовом счете 90906 «Расчетные до-кументы по факторинговым, форфейтинговым операциям» в сум-ме их первоначального предъявления плательщику. В расход спи-сываются суммы полностью оплаченных плательщиками докумен-тов. Частичные платежи отражаются на обороте расчетного доку-мента.Схема документооборота при факторинговой операции:1) Отгрузка продукции и отсылка счета-фактуры покупателю с указанием срока платежа.2) Поставщик представляет копию счета-фактуры в факторинговую фирму.3) Оплата счета-фактуры (80% от суммы счета).4) Покупатель представляет в свой банк при наступлении срока поручение на оплату счета поставщика.5) Оплата счета и перевод денег на счет факторинговой фирмы.6) Окончательный расчет факторинговой фирмы с поставщиком.Факторинговые операции ускоряют получения платежей; га-рантируют оплату счетов; снижают расходы по учету счетов-фак-тур у поставщика, обеспечивают своевременность поступления платежей поставщикам при финансовых затруднениях у покупа-теля; улучшают финансовые показатели у поставщика.Факторинговые операции осуществляются на основе догово-ров. Обязательными реквизитами договора являются: Деньги и кредит. М.,№ 7.,-- 1998.,стр.19.наименование и адрес каждого плательщика и условия прода-жи ему продукции (реестр); сумма требований; сумма имеющегося ранее долга каждого плательщика и данные о проверке его счетов; перечень покупателей; предельная сумма аванса; процентная ставка за кредит; процент комиссионного сбора за услуги; предельные суммы по операциям факторинга; меры, принимаемые для получения платежа с неаккуратного плательщика; право регресса; предельный срок платежа для покупателя; порядок завершения факторской сделки; условия расторжения договора; срок действия договора.Глава 3. Кассовые операции3.1. Организация кассовой работыПравовые основы функционирования денежной системы и ор-ганизации расчетов в Российской Федерации регламентируются Законом «О денежной системе Российской Федерации», приня-тым 25 сентября 1992 г. Функция организации денежного оборота возложена на Центральный банк Российской Федерации. Прави-ла проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком, ре-шением Совета директоров которого за № 40 от 22 сентября 1997 г. принят документ «Порядок ведения кассовых операций в Россий-ской Федерации».Для более рационального оборота наличных денег, сокраще-ния трудовых и материальных затрат, связанных с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуще-ствляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличны-ми деньгами за проданные товары, оказанные услуги и выполнен-ные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая мо-жет храниться в кассе предприятия.Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его террито-риальным управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит операционной кассы, размер кото-рого зависит от объема выполняемых банком операций. Для обес-печения рационального оборота наличных денег в кассе банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступле-ний и выплат наличными деньгами. При недостатке кассовой на-личности для обеспечения предстоящих выплат банк может полу-чить наличные деньги в РКЦ за счет средств на корреспондент-ском счете банка. Сверхлимитный остаток операционной кассы подлежит сдаче в РКЦ для зачисления на корреспондентский счет банка.Большое значение придается правильной и четкой организа-ции кассовой работы в коммерческом банке, которая должна обеспечить и сохранность ценностей, и своевременное обеспе-чение кассовой наличностью обслуживаемых банком предприя-тий и организаций, и инкассацию денежной наличности. При этом работы должны вестись с полным соблюдением кассовой дисциплины.Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в коммерческом банке создается отдел кассовых операций, кото-рый возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществ-ляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка. Наряду с главным бухгалтером и руководителем банка заведующий кассой несет ответственность за правильную организацию кассовой работы, четкое кассовое обслуживание предприятий и организаций, а также населения, своевременное отражение в учете денег, поступивших в кассу или выданных из кассы, сохранность всех ценностей в кассе банка.В коммерческом банке создаются кассы приходные, расход-ные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят от объема операций и характера деятельности бан-ка. Кириллов Н.Н.Лапидус М. X. Совершенствование финансово-кредитных отношений в строительстве. -- М.: Финансы и статистика, 1995.,стр.43.Для хранения наличных денег и других ценностей в коммерче-ском банке выделяется специальное помещение -- денежное хра-нилище. Технические требования к оборудованию касс и денеж-ного хранилища определяются в специальном документе Цент-рального банка РФ. Кабины касс должны быть оборудованы та-ким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой кассира, но в то же время помещение кассы должно быть защи-щено от проникновения в него извне. Денежное хранилище обо-рудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В хранилище имеются несгораемые и железные шкафы, запираю-щиеся стеллажи для хранения наличных денег и ценностей.3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгимиВ коммерческом банке вся денежная наличность, используе-мая для выполнения кассовых операций, называетсяоперацион-ной кассой банка.Основной принцип, на котором основывается выполнение кас-совых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного от-дела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операцион-ного отдела, проверив законность оформления кассовых опера-ций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых жур-налах (приходных или расходных) и передают кассиру непосред-ственно или используя для этого пневматическую почту.В начале операционного дня кассиры получают от заведующе-го кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных де-нег в качестве аванса, а в течение операционного дня в случае необходимости -- дополнительные суммы. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса: общая сум-ма проведенных ими за день операций сверяется с данными учета экономистов учетно-операционного отдела, после чего остатки имеющихся у них денег, кассовые документы и составленные кас-сирами справки об операциях за день передаются заведующему кассой (старшему кассиру). Передача денег и ценностей в виде аванса или возврата оставшихся у кассира ценностей отражается в книгах кассиров и заведующего кассой (старшего кассира).Для учета денег и ценностей в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В этой книге отражается движение ценностей кладовой (наличных денег, ценных бланков и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движе-ние кассовой наличности отражается по счету «Касса» по обороту и остатку.Учет кассовых операций осуществляется в III разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках на активных балансовых счетах 031 «Касса коммерческого, кооперативного банка», 032 «Де-нежные средства в пути», 033 «Операционная касса вне кассового узла».Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 31 октября 1996 г. № 02-399, для учета операций коммерческих бан-ков с наличными деньгами предусмотрено использовать актив-ные счета раздела 2: 20202 «Касса кредитных организаций», 20204 «Денежные средства в пути», 20207 «Денежные средства в опера-ционных кассах, находящихся вне помещений банков», 20209 «Де-нежные средства, отправленные в другие банки, учреждения сво-его банка, сданные в РКЦ».Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют объяв-ление, которое состоит из трех частей: объявле-ния на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный ком-плект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приход-ном кассовом журнале. Бизнес и банки.-- М., Посткриптум.,1998.,стр.64.Получив объявление, подписанное экономистом учетно-опе-рационного отдела, кассир приходной кассы принимает налич-ные деньги от вносителя и после пересчета их подписывает кви-танцию, ставит на ней печать кассы, отделяет квитанцию от объ-явления и ордера и выдает ее вносителю денег. Ордер, заверенный подписью кассира, возвращается экономисту учетно-операцион-ного отдела, который в приходном кассовом журнале делает от-метку о поступлении денег по соответствующему счету.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
