Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерного коммерческого банка "Монтажспецбанк" 70
ВведениеНастоящая дипломная работа посвящена анализу состояния форм расчетов, применяемых в практике работы коммерческих банков с предприятиями. Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтому анализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояний платежной системы. Ввиду этого настоящая работа будет посвящена как узкоспециализированным вопросам практики применения форм расчетов, так и в равной степени раскрытию механизма функционирования и истории эволюционного развития форм расчетов в платежной системе на современном этапе. В свою очередь мы не обойдемся без анализа основополагающих проблем платежной системы как таковой, которая состоит из организованной иерархии системы учреждений, набора методов, инструментов и процедур, используемых для передачи денежных средств между физическими и юридическими лицами при выполнении платежных обязательств. Реформирование платежной системы в России начато в 1992 году. Следует оговориться, что приведение платежной системы в состояние, адекватное новым глобальным политико-экономическим реформам, -- сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических работ.Настоящий этап развития платежной системы характеризуется широким внедрением новых форм расчетов и использованием новых совершенных банковских технологий, отвечающих мировым стандартам и принципам. На смену платежным требованиям пришли платежные поручения, электронные документы стали вытеснять, традиционно использовавшиеся ранее документы на бумажных носителях. В связи с этим стали внедряться и новые формы передачи информации. Началось осуществление ряда экспериментальных проектов по реализации системы электронных платежей. Под расчетами в настоящее время понимается регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами. Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и определяется сложившейся практикой. Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. -- М.: Изд. «Дело». 1998.,с.71.От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через финансовые учреждения.На практике сложились типовые формы и условия отдельных видов расчетов, которые учитывают разнообразные варианты отношений и взаимные интересы коммерческих банков и предприятий. Глава 1. Безналичные расчеты 1.1. Основы организации безналичных расчетовСамостоятельность предприятия в условиях рыночной эконо-мики предполагает укрепление, развитие и многообразие форм расчетов предприятий и коммерческих банков. Такие связи осуществляются через денежные расче-ты, которые являются условием, обеспечивающим смену форм стоимости в процессе кругооборота фондов. Сабанти Б.В. Финансы современной России.--СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.107.В отличие отналичного денежного оборота, при котором деньги переда-ются из кассы плательщика в кассу получателя, сущностьбезналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечис-ления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в учреждениях банков. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских опе-раций, предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяет порядок их организации. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.95.Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении сле-дующих условий:* Плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором.* Без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается.* Платежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в от-дельных случаях -- за счет кредита банка и прочих привлеченных средств.* На счет получателя средства зачисляются лишь после их списания со сче-та плательщика.* Выполнение правил документооборота, разработанных Центральным банком РФ и определяющих движение денег и денежных документов.* Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операци-онных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.стр.243.* Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов. Рас-четные документы принимаются банком к исполнению, если на их первом эк-земпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку.* Если платежи производятся предпринимателем без образования юриди-ческого лица, банк принимает расчетные документы при наличии одной подпи-си и при отсутствии оттиска печати.* Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений че-рез суд.При отсутствии или недостаточности денег на счете плательщика возникает проблема очередности платежей. До 1989 г. действовала избирательная оче-редность оплаты документов. Она предусматривала, что в зависимости от харак-тера хозяйственных операций, отраженных в документах, все платежи группиро-вались в пять очередей, а внутри очереди -- по срокам. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.124. Платежи каждой последу-ющей группы очередности осуществлялись после полного погашения платежей предшествующих групп. Такое правило относилось и к случаям, когда документы предшествующей группы предъявлялись к оплате позднее последующих. Это не способствовало укреплению платежной дисциплины, ослабляло заинтересован-ность предприятия в своевременном погашении всех обязательств, поскольку удовлетворение собственных потребностей (выплата заработной платы и плате-жи в бюджет) осуществлялось из первых поступлений денег. При этом предпола-галось, что избирательная очередность обеспечивает интересы трудящихся и государства, ибо предусматривает первоочередную выплату заработной платы и перечисление средств в бюджет. Однако не учитывалось, что предприятия -- поставщики материалов и оборудования тоже должны своевременно выплачи-вать заработную плату, вносить деньги в бюджет и совершать другие платежи.В 1990 г. избирательная очередность была заменена на календарную очередность, которая предусматривала строгую последовательность плате-жей вне зависимости от характера расчетов. Это означало, что деньги, поступившие на банковский счет, могли быть использованы для выплаты заработной платы после удовлетворения претензий всех поставщиков, оплаты материалов и ус-луг, долгов банку, срок выплаты которых наступил ранее срока выплаты зара-ботной платы.С середины 1992 г. календарная очередность была отменена и платель-щикам предоставлено право самим определять очередность платежей с их счетов.На первый взгляд предоставление подобного права плательщикам наибо-лее полно отвечает рыночным отношениям, так как в отличие от избирательной или календарной очередности расширяет их самостоятельность. Однако на практике это может повлечь за собой нарушения в принципе равенства партне-ров: по своему усмотрению плательщик может отдать предпочтение одним предприятиям в ущерб другим, перед которыми он имеет длительную креди-торскую задолженность.На протяжении 1992--1995 гг. Правительство России принимало различные решения, регламентирующие очередность платежей. В 1995 г. была установле-на первоочередность выплаты денежных средств на неотложные нужды, плате-жи в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. Все остальные плате-жи осуществлялись в порядке календарного поступления в банк расчетных до-кументов, т.е. наступления сроков платежей.Платежи производятся с согласия (акцепта) владельца счета, однако в от-дельных случаях допускается ибезакцептное списание денег со счета пла-тельщика. Такое списание используется как форма расчетов между сторонами по договору и в случаях, предусмотренных законодательными актами. Тосунян Г. Банковское дело и банковское законодательство в России. Опыт. Проблемы. Перспектива. -- М.: Изд. «Дело». 1998.,стр.19. В част-ности, право на безакцептное списание средств предоставляется поставщику при расчетах за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водо-снабжения (за исключением жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения), а также за электроэнергию, отпускаемую АЭС, за почтовые, теле-графные и телефонные услуги, оказываемые предприятиями связи. Условие о расчетах в форме безакцептного списания средств со счета может быть вклю-чено в договор и в иных случаях.Право безакцептного списания денег со счета заемщика для возврата ссуд, срок которых истек, широко используется банками при заключении кредитных договоров. Если безакцептное списание не обязательно по закону, то право включать или не включать в договор условие о безакцептном списании средств принадлежит плательщику. Предоставляя своему контрагенту право списывать в таком порядке средства со своего счета, плательщик осуществляет свои пра-вомочия по распоряжению собственным счетом и хранящимися на нем сред-ствами.Предоставление получателю денег права на безакцептное списание средств ставит плательщика в достаточно невыгодное положение. Недобросо-вестный взыскатель имеет возможность списывать суммы со счета и при отсут-ствии соответствующих оснований. Кроме того, на стадии исполнения догово-ра могут возникнуть обстоятельства, которые в обычной ситуации дают право плательщику отказаться от оплаты требования (поставка товаров, не предус-мотренных договором, а также некачественных товаров и т.д.), но приостановить списание средств по требованию на безакцептное списание невозможно. Восстановление необоснованно списанных денег, при отсутствии согласия их получателя, осуществляется только в порядке решения суда.Если плательщик и его контрагент -- кредитор предусмотрели в заключен-ном между ними договоре условие, дающее кредитору право на безакцептное списание причитающихся последнему сумм, плательщик должен оформить со-ответствующее соглашение с обслуживающим его коммерческим банком. Только при наличии подобного соглашения может быть реализован предусмотренный в договоре или в дополнительном соглашении механизм расчетов.В письме банку или в текстедоговора банковского счета должно быть указано, какой кредитор вправе списывать с должника суммы в бесспорном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.).В этих случаях коммерческий банк при решении вопроса о праве кредитора на бесспорное списание с должника средств должен руководствоваться указанным письмом плательщика или договором, заключенным с банком.К безакцептным списаниям можно отнести и право бесспорного взыскания средств с банковских счетов. План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федера-ции.--М.: ИНФРК, 1998.,стр.51. Такое право предоставлено налоговым и финан-совым органам на суммы, недовнесенные в бюджет, и соответствующие суммы штрафов. Эти органы имеют право в бесспорном порядке также снимать сред-ства со счетов дебиторов, которые должны уплатить деньги предприятию, име-ющему просроченную задолженность перед бюджетом.Государственные органы пенсионного обеспечения, медицинского страхо-вания, регулирования ценообразования и другие также имеют право в прину-дительном порядке взыскивать причитающиеся им деньги.Кроме того, в соответствии с Положением о поставках продукции производ-ственно-технического назначения и товаров народного потребления с изгото-вителя взыскивается в бесспорном порядке стоимость недоброкачественной поставки и соответствующая сумма штрафа. Это положение предусматривает детальный порядок проведения таких операций.Претензии к коммерческому банку, связанные с выполнением расчетных операций, направ-ляются непосредственно в банк, допустивший нарушение. За несвоевремен-ные (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильные списания средств со счета владельца, а также зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от бан-ка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки. В договоре между банком и вла-дельцем расчетного счета может быть предусмотрен и другой размер штрафа и порядок предъявления санкций за нарушения, допущенные при проведении расчетов. В 1992 г. банки начисляли и взыскивали со счетов своих клиентов штрафы за задержку платежей. С июля 1992 г. с банков снята обязанность по начислению и взысканию пени при задержке расчетов. Покупатель (плательщик) уплачивает пени за задержку расчетов в порядке, предусмотренном договором между ним и поставщиком. Пени за каждый день задержки в расчетах составляют 0,5% в день, если другой ее размер не определен в договоре сторон.1.2. Принципы организации безналичных расчетовПереход от административно-командной системы управле-ния экономикой к рыночным отношениям вызвал необходи-мость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделе-ние и обособление денежных ресурсов различных хозяйствую-щих субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними и предприятиями.Качественные изменения в организационных формах про-ведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте доку-ментооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала измене-ния принципов организации безналичных расчетов, использова-ния новых форм и способов осуществления платежей.Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших пока-зателях их производственной и коммерческой деятельности.Любое предприятие совершает денежные расчеты и как по-купатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также де-нежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и коммерческим банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значи-тельная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федера-ции.--М.: ИНФРК, 1998.,стр.48. Наличные деньги применяются главным обра-зом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы. Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирова-ния рынка. -- Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.69.Безналичные расчеты нашли широкое применение в про-цессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.Бесперебойность расчетов обеспечивают следующие основ-ныепринципы организации безналичных расчетов.1. Все предприятия и организации обязаны хранить свои средства на счетах в банках. В кассах предприятий раз-решается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах установленных норм.2. Подавляющая часть безналичных расчетов должна осу-ществляться через банк.3. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров, либо вслед за ней, чтобы не допуска-лась задержка платежей. Однако в условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет требо-вания предоплаты -- предварительного получения денег перед отпуском товара.4. Платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это важное условие препятствует банку в распоряжении средствами, принадлежащими хозяйству-ющим органам, открывшим счета в данном банке.5. Установлено несколько форм расчетов и видов плате-жей, которые предприятия могут выбирать по своему усмотрению.Соблюдение этих принципов позволяет использовать безна-личные расчеты в качестве важного инструмента развития ры-ночной экономики.Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списыва-ются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, вбанках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств и соверше-ние платежей.Следует отметить, что в безналичном обороте могут уча-ствовать и деньги, являющиеся личной собственностью граж-дан и хранящиеся в виде сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях наличных де-нег безналичными расчетами также сокращает издержки обра-щения.Основа безналичных расчетов -- межбанковские расчеты. В настоящее время они строятся на основе системы межфилиаль-ных оборотов и расчетов по корреспондентским счетам (корсчетам).Через систему межфилиальных оборотов (МФО) рассчиты-ваются в основном учреждения Центрального Банка, которые имеют свой счет МФО. Указывая этот номер на каждом пла-тежном документе, учреждение банка способствует быстрому проведению расчетов. МФО должны осуществляться так, чтобы обеспечивать сохранность средств, не допускать ошибок, не-санкционированного доступа к движению документов, предот-вращать засылку денег не по адресу. Поэтому в системе МФО каждая начальная операция дублируется ответной (существуют понятия начального МФО и ответного МФО), а на балансе бан-ков выделяются специальные балансовые счета, на которых отражаются начальные и ответные обороты.Учреждение банка, начинающее МФО, посылает другому учреждению поручение на зачисление и списание средств. Это поручение называется авизо. Различают авизо кредитовые (деньги перечисляются) и дебетовые (средства списываются). В учреждении банка, получившем авизо, совершается ответный оборот, подтверждающий, что полученное авизо принято к ис-полнению. Банки регулярно следят за совпадением начальных и ответных оборотов, что достигается их сличением -- квитовкой.С созданием коммерческих самостоятельных банков воз-никла необходимость дополнить межбанковские расчеты еще одним элементом -- расчетами по корреспондентским счетам (корсчетам), открываемым каждому коммерческому банку в ЦБР. На местах ЦБР представлен расчетно-кассовыми центра-ми (РКЦ), в которых и открываются корреспондентские счета коммерческим банкам. Предприятия для получения денег с по-купателей за продаваемый товар должны в платежных докумен-тах указать и номер МФО РКЦ, и номер корсчета своего банка. РКЦ для коммерческого банка -- это как бы коммерческий банк для предпринимателя. На корсчете в РКЦ оседают деньги, имеющиеся у коммерческого банка.Банк может осуществлять взаиморасчеты через РКЦ с дру-гими банками обычно только в пределах имеющегося остатка свободных средств. Некоторые банки, не имея таких средств, не могут своевременно переводить деньги по поручениям своих клиентов. До 1994 г. банки могли пользоваться для проведения расчетов кредитом, выдаваемым РКЦ для покрытия дебетового сальдо по корсчету. Если дебетовое сальдо возникает часто, то банк не может нормально работать. Каждый коммерческий банк должен укладываться в пределы имеющихся у него пас-сивных ресурсов, т.е. не допускать дебетового сальдо на корс-чете.Для обеспечения такого порядка установлен следующий режим оплаты документов банка с его корсчетов. Платежи с корсчета коммерческого банка, включая перечисление средств в фонд обязательных резервов, осуществляются в пределах ос-татка средств на этом счете на начало операционного дня. Если в РКЦ технически возможен учет сумм, поступающих в пользу коммерческого банка в течение текущего рабочего дня, то опе-рации по корсчету коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. Порядок совершения платежей с корсчета коммерческого банка в пределах остатка средств на нем рас-пространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех коммерческих банков.В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или бо-лее) хозяйствующих органа .и банк. Обслуживание платежного оборота банками заключается в отра-жении соответствующих сумм по активу или пассиву этих счетов. Каждый экономический и хозяйствующий субъект хранит свои средства в банках. Действующим хозяйственным законодатель-ством предусмотрено, что банки принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по их поручению рас-четные, кредитные, кассовые и другие банковские операции. Банковское дело в Москве.--М., Посткриптум., 1999.стр.83.Юридические лица и граждане, занимающиеся предприни-мательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические лица обяза-ны хранить свободные денежные средства в банке. Необосно-ванный отказ банка, уставом которого предусмотрены осуще-ствление соответствующих банковских операций, принять де-нежные средства клиента на хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде.Между банком и клиентом заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании с открытием соответствующего банковс-кого счета. По договору банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента, зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других банковских опера-ций, предусмотренных для счета данного вида законодатель-ными актами, банковскими правилами и договором. Сабанти Б.В. Финансы современной России.--СПб.: Изд. Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1997.,стр.24.Для открытия счета в банк представляются заявление, сви-детельствующее о регистрации, заверенная нотариусом карточ-ка с образцами подписей и печати. Записи по открытым в бан-ке счетам (или отражение операций в электронной памяти ма-шины) представляют собой отражение денежных оборотов хо-зяйствующего субъекта.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
