ТатАИСнефть г. Альметьевск РТ

|Условия платежей | | | | |

|Продвижение товара | | | | |

|Каналы сбыта | | | | |

|Другие параметры | | | | |

6. Анализ экономического состояния предприятия

6.1. Характеристика учетной политики

В управлении «ТатАИСнефть» применяется автоматизированная форма

ведения бухгалтерского учета, разработанная компанией «Fort Dialogue»

и специально настроенная на специфику данного управления.

Данный пакет позволяет автоматизировать все стадии ведения учета

и строится на основе центральной машины (файл-сервера), содержащей

единую для всего предприятия базу данных и необходимый набор рабочих

станций на базе персональных компьютеров, объединенных в единую сеть.

На каждой рабочей станции пользователи выполняют свои функциональные

задачи с ограниченными руководителем правами доступа к информации.

В комплексе полностью автоматизирован документооборот, выписка и

печать материальных, кассовых, банковских и других документов.

Все подсистемы информационно увязаны между собой на основе единой

базы данных, что полностью исключает дублирование информации.

Основные подсистемы комплекса включают:

1. Учет основных средств (ОС):

контроль состояния и учет движения ОС;

начисление амортизации и контроль износа;

инвентаризация, переоценка и отчетность.

1. Учет товарно-материальных ценностей (ТМЦ):

контроль состояния и учет движения (ТМЦ);

контроль наличия и потребности;

инвентаризация, переоценка и отчетность.

2. Учет малоценных и быстро изнашивающихся предметов (МБП):

контроль состояния и учет движения МБП;

контроль износа и списание;

инвентаризация, переоценка и отчетность.

3. Касса и расчеты:

контроль состояния и учет движения по кассе;

расчеты с персоналом;

отчетность.

4. Банк и расчеты:

контроль состояния и учет движения по р/с;

расчеты с поставщиками и заказчиками;

отчетность.

5. Кадры:

контроль штатного расписания;

учет движения кадров;

запросы и отчетность.

6. Заработная плата:

все виды начислений и удержаний;

отпуска, больничные и др.;

отчетность.

7. Затраты и себестоимость:

закрытие счетов;

расшифровка затрат производства;

себестоимость продукции.

9. Баланс и главная книга:

баланс предприятия;

главная книга.

Данный комплекс позволяет осуществлять сверку синтетического и

аналитического учета автоматически.

Бухгалтерия управления «ТатАИСнефть» включает в себя следующие

отделы:

Отдел учета основных средств;

Материальный отдел;

Производственный отдел;

Расчетный отдел;

Абонентский отдел;

Бухгалтер по капитальному строительству;

Бухгалтер по налогам;

Финансист.

Руководство бухгалтерией осуществляется Главным бухгалтером.

Бухгалтерия является поставщиком информации для большинства служб

и подразделений управления. Основными пользователями информации

являются:

АО «Татнефть»;

Экономический отдел;

Отдел труда и заработной платы и т.д.

В управлении «ТатАИСнефть» применяется система синтетических

счетов, на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности, утвержденного Минфином РФ.

Аналитический учет ведется на основании альбома кодов счетов

бухгалтерского учета, разработанного центральной бухгалтерией АО

«Татнефть».

Учет процесса снабжения

Фактическая себестоимость приобретенных материальных ценностей

рассчитывается в бухгалтерии ежемесячно. Ее составляющие: договорная

цена материалов, фактические расходы на разгрузку и доставку

материалов на склад, суммы потерь от недостачи материалов в пути в

пределах норм естественной убыли.

Учет процесса производства

Для учета затрат на производство используются следующие счета:

200 - Основное производство

230 - Вспомогательное производство

231 - Ремонт ОС промышленно-производственным персоналом

250 - Цеховые расходы

260 - Общехозяйственные расходы

292 - Расходы по подготовке кадров

295 - Расходы ЖКХ

Спецификой нефтяной промышленности является то, что на счете 20

«Основное производство» не остается НЗП и этот счет в конце отчетного

периода закрывается.

Основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с учетом

процесса производства:

Дебет Кредит

20; 23; 25; 26; 29 10 -

отпущены материалы

20; 23; 25; 26; 29 70 -

начислена зарплата

20; 23; 25; 26; 29 68 -

начислены налоги с з/п

20; 23; 25; 26; 29 69 -

отчисления на соц. нужды

20; 23; 25; 26; 29 02 -

начислен износ

20; 23; 25; 26; 29 12 -

списание МБП

20; 23; 25; 26; 29 16 -

списание ТЗР

20; 23; 25; 26; 29 60 -

оказаны услуги на сторону

23 29 -

списание затрат на вспомогательное производство

26 23; 29

- списание затрат на общехо-

зяйственные расходы

20 23; 25; 26

- списание затрат на основное

производство

40 20

- фактическая себестоимость

готовой продукции

Учет процесса реализации.

Полная фактическая себестоимость реализованной продукции

определяется по следующей формуле:

РП = ОНН + В - ОНК, где

ОНН (К) - остаток нереализованной продукции на начало (конец)

периода;

В - фактическая себестоимость выпущенной продукции.

Основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с учетом

процесса реализации:

Дебет Кредит

46 40 - на фактическую

себестоимость

отгруженной

продукции;

46 10; 12; 41; 60 - реализация материалов,

МБП, товаров и

услуг на

сторону;

45 40 - на фактическую

себестоимость

отгруженной

продукции;

46 45 - оплата отгруженной

продукции;

46 68 - начисление налогов в

бюджет;

46 43 - списание

коммерческих расходов;

46 79 - определение

финансового результата;

79 46 - определение

финансового результата;

46 80 - определение

финансового результата.

. Учет труда и заработной платы.

В цехах предприятия основная работа по учету труда выполняется

бригадиром, который заполняет табель-расчет учета использования

рабочего времени (форма № 12-Т).

Аналитический учет расчета по заработной плате ведется по каждому

работнику.

Основные бухгалтерские проводки по начислению заработной платы,

удержания из нее и выдачи на руки за предыдущий квартал:

Дебет Кредит

20; 23; 25; 26; 29 70 - начисление

заработной платы;

30 70 - СМР;

70 65 - страхование;

70 68; 69 - различные

удержания;

70 73 - на

сберегательную книжку;

70 76 - по

исполнительным листам;

70 83 - начисление

отпускных;

88 70 - материальная

помощь;

96 70 - целевое

финансирование;

70 50 -

выдача заработной платы.

6.2. Оценка финансового состояния предприятия

6.2.1. Оценка текущего финансового состояния предприятия

Оценка структуры баланса предприятия

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе

показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса предприятия

неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является

выполнение одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет

значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец

отчетного периода имеет значение менее 0.1.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение

фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных

средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных

средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (итог

II раздела актива баланса) к наиболее срочным обязательствам

предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов

и различных кредиторских задолженностей.

[Ктек. ликвидности=стр.(290-217-230)/стр.(690-630-640-650-660)].

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется

как отношение разности между объемами источников собственных средств

и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных

активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия

оборотных средств.

[Косс=стр.(490-190)/стр.290].

Таблица 6.2.1.1.

Оценка структуры баланса за 1997-1999 год.

|Показатели |1998 год |1999 год |

|К тек. ликвидности |0,76 |0,53 |

|К осс |-0,97 |-0,36 |

Анализируя вышеприведенную таблицу можно сделать вывод о том, что

структура баланса управления «ТатАИСнефть» неудовлетворительна

вследствие несоответствия нормативному значению коэффициентов текущей

ликвидности и обеспеченности собственными средствами.

Оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности.

Показателем, характеризующим наличие реальной возможности у

предприятия восстановить платежеспособность в течение определенного

периода, является коэффициент восстановления платежеспособности.

Данный коэффициент составил:

. На 01.01.1998 – 0,350;

. На 01.01.1999 – 0,223.

Таким образом коэффициент восстановления платежеспособности,

принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у

предприятия нет возможности восстановить платежеспособность.

Анализ структуры активов и пассивов предприятия.

Исследование структуры пассивов баланса (табл. 6.2.1.2.) позволяет

установить, что доля собственных средств снизилась с 80,29% в 1998

году до 64,50% в 1999 году, а в абсолютном значении увеличение в 1,3

раза.

Таблица 6.2.1.2.

Структура пассива баланса (тыс. руб.).

|Статьи баланса |Показатели структуры |

| |пассива баланса |

| | |1998 |1999 |(+/-) |

|Капитал и резервы |1. |266498 |353505 |87007 |

|Долгосрочные кредиты |2 |27272 |27793 |521 |

|Краткосрочные кредиты и займы |3 |834 |0 |-834 |

|Кредиторская задолженность |4 |14073 |13312 |-761 |

|Задолженность перед поставщиками и |4.1|4875 |5927 |1052 |

|подрядчиками | | | | |

|Задолженность перед бюджетом |4.2|480 |156 |-324 |

|Задолженность по соц. страхованию |4.3|557 |1134 |577 |

|Задолженность по оплате труда |4.4|5772 |3974 |-1798 |

|Прочие кредиторы |4.5|2389 |2121 |-268 |

|ВАЛЮТА БАЛАНСА | |331878 |565610 |233732|

Доля заемных средств увеличилась с 19,71% до 35,50%. Таким

образом, задолженность предприятия в конце анализируемого периода

становится больше.

Структура кредиторской задолженности предприятия за отчетный

период, изменилась следующим образом:

. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с

34,64% до 44,52%;

. Задолженность перед бюджетом уменьшилась с 3,41% до 1,17%;

. Задолженность по соц. страхованию увеличилась с 3,96% до 8,52%;

. Задолженность по оплате труда уменьшилась с 41,01% до 29,85%;

. Задолженность прочим кредиторам уменьшилась с 16,98% до 15,93%.

Таблица 6.2.1.3.

Структура актива баланса (тыс. руб.).

|№ |Статьи баланса |Показатели структуры актива баланса |

| | | |1998 год|1999 год |(+/-) |

|1 |Внеоборотные активы | |294558 |385895 |91337 |

|1.1 |Нематериальные активы | |0 |30 |30 |

|1.2 |Основные средства | |234269 |333554 |99285 |

|1.3 |Незавершенное строительство | |49853 |41875 |-7978 |

|1.4 |Долгосрочные фин. вложения | |10436 |10436 |0 |

|2 |Оборотные активы | |29110 |90785 |61675 |

|2.1 |Запасы и затраты | |9389 |15972 |6583 |

|2.1.|Сырье, материалы и прочие | |7223 |12200 |4977 |

|1 |затраты | | | | |

|2.1.|Затраты в НЗП | |0 |0 |0 |

|2 | | | | | |

|2.1.|Готовая продукция | |0 |0 |0 |

|3 | | | | | |

|2.1.|Товары | |0 |0 |0 |

|4 | | | | | |

|2.2.|Дебиторская задолженность | |16340 |65895 |49555 |

|1 | | | | | |

|2.2.|Краткосрочные фин. вложения | |0 |0 |0 |

|2 | | | | | |

|2.2.|Денежные средства | |9 |649 |640 |

|3 | | | | | |

|2.2.|Прочие оборотные активы | |0 |0 |0 |

|4 | | | | | |

| |ВАЛЮТА БАЛАНСА | |331878 |565610 |233732 |

В структуре имущества основную долю занимают труднореализуемые

внеоборотные активы – основные средства и незавершенное строительство.

Стоимость основных средств увеличилась за отчетный период с 234269

тыс. руб. до 333554 тыс. руб., т.е. более чем на 30%.

Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились с

29110 тыс. руб. до 90785 тыс. руб. В структуре оборотных активов

произошло перераспределение долей:

. запасы с 32,25% всех оборотных активов снизились до 17,59%;

. дебиторская задолженность с 56,13% увеличилась до 72,58%.

Снижение запасов свидетельствует о сокращении производственного

потенциала предприятия, а увеличение дебиторской задолженности

свидетельствует о том, что предприятие как бы кредитует своих

заказчиков и не занимается возвратом своих средств от должников.

Детализированный анализ финансового состояния.

Целью данного вида анализа является подробная характеристика

имущественного и финансового положения данного хозяйствующего

субъекта, результатов его деятельности, а также возможностей развития

субъекта на перспективу. Для этого необходимо рассчитать ряд

аналитических показателей и отследить их изменение.

Таблица 6.2.1.4.

Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности.

|№ |Показатели |1.01.99 |1.01.2000|Норматив |

|1 |Показатели ликвидности | | | |

|1.1 |К-т текущей ликвидности |0,76 |0,50 |2 |

|1.2 |К-т быстрой ликвидности |0,43 |0,37 |1 |

|1.3 |К-т абсолютной ликвидности |0,0002 |0,004 |0,2 |

|2 |Показатели финансовой | | | |

| |устойчивости | | | |

|2.1 |Показатели структуры | | | |

| |собственных и заемных средств | | | |

|2.1.1|К-т автономии |0,81 |0,57 |>0,5 |

|2.1.2|К-т заемных средств |0,25 |0,75 |>1< |

|2.1.3|К-т покрытия инвестиций |0,88 |0,63 |>0,75 |

|2.2 |Показатели состояния | | | |

| |оборотных средств | | | |

|2.2.1|К-т обеспеченности обор. активов |-0,75 |-1,26 |0,1 |

|2.2.2|К-т обеспеченности мат. запасов |-1,71 |-4,64 |0,5 |

|2.2.3|К-т соотношения запасов |-0,59 |-0,22 |[1;2] |

| |и собственных оборотных средств | | | |

|2.3 |Показатели состояния ОС | | | |

|2.3.1|К-т реальной стоимости имущества |0,91 |0,82 | |

|3 |Показатели деловой активности | | | |

|3.1 |К-т обор. собственного капитала |0,10 |0,11 | |

|3.2 |К-т оборачиваемости средств пр-ва|0,10 |0,07 | |

|3.3 |К-т оборачиваемости инвест. |0,09 |0,09 | |

| |кап-ла | | | |

|3.4 |К-т оборачиваемости тек. активов |1,02 |0,33 | |

Показатели ликвидности.

Несоответствие К-та текущей ликвидности нормативному значению 2 и

его снижение с 0,76 до 0,50 позволяет нам говорить о невысокой степени

ликвидности активов.

При реализации активов предприятия не все из них оказываются

быстрореализуемыми, поэтому рассчитывают К-т быстрой ликвидности.

Здесь мы тоже имеем отставание от норматива 1, и прослеживается

тенденция к снижению с 0,43 до 0,37.

Показатели финансовой устойчивости.

Значение К-та автономии (>0,5) говорит о финансовой устойчивости и

независимости предприятия от внешних кредитов. В то же время такое

положение может говорить о том, что предприятие нерационально в своей

финансовой деятельности (не пользуется заемными средствами), а также о

том, что оно не пользуется доверием у банков, что может служить

настораживающим знаком для потенциальных инвесторов.

Рост К-та заемных средств с 0,25 до 0,75 говорит об увеличении

доли заемных средств и следовательно снижении финансовой устойчивости.

Однако рост этого К-та имеет и негативную и позитивную стороны.

Учредители относятся к этому положительно, а кредиторы и поставщики

отрицательно.

Показатели состояния оборотных средств все ниже норматива и почти

все имеют тенденцию к снижению.

Показатели деловой активности.

Налицо уменьшение почти всех К-тов оборачиваемости, что

свидетельствует об уменьшении деловой активности.

Показатели рентабельности.

Предприятие закончило год с убытком 13560 тыс. рублей, поэтому

расчет показателей рентабельности не имеет смысла и является чистой

формальностью.

6.2.2. Анализ задолженности предприятия.

7. Оценка действующего предприятия.

7.1. Общая характеристика активов предприятия.

Ознакомиться со структурой оборотных средств можно, обратившись к

нижеследующей таблице.

Таблица 7.1.1.

Структура оборотных средств.

|№ |Вид оборотных средств |01.01.2000 |% |

|1 |Запасы |15972 |17,59 |

|2 |НДС |8269 |9,11 |

|3 |Дебиторская задолженность (>12 мес) |1832 |2,02 |

|4 |Дебиторская задолженность (<12 мес) |64063 |70,57 |

|5 |Краткосрочные финансовые вложения |0 |0 |

|6 |Денежные средства |649 |0,71 |

| |ВСЕГО |90785 |100 |

Таблица 7.1.2.

Характеристика оборотных средств по степени ликвидности.

|№ |Степень ликвидности |Вид оборотных средств |01.01.99 |% |

|1 |Наиболее ликвидные |Денежные ср-ва; |649 |0,71 |

| | |кратк. | | |

| | |фин. вложения | | |

|2 |Быстрореализуемые |Деб. зад-ть (<12 мес);|64063 |70,57 |

| | | | | |

| | |товары отгр.; произв. | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4