Расчет планируемых показателей производственно–хозяйственной деятельности предприятия

|2 | | | | | | |

|И3М|0,423 |0,082 |0,118 |0,305 |9690,293 |8546 |

|1 | | | | | | |

И1М2: N кр.i = 3403,468 ( 28

217,68

– 95,069

И3М1: N кр.i = 2606,37 (

8546

0,423

– 0,118

Точка N кр –точка критического объема производства, при котором

выручку от реализации равна полной себестоимости, прибыль равна нулю, а

финансовый результат соответственно – безубыточной деятельности.

При увеличении объема производства против критического объема

предприятие будет получать соответствующую прибыль.

На основании полученных в таблице 19 данных, взаимосвязь объема

производства, себестоимости и прибыли отображаем графически.

График 1. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли

по изделию1 модели2.

График 2. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли

по изделию3 модели1.

В таблице 20 производим расчет порога рентабельности.

Таблица 20. – Расчет порога рентабельности.

|Показатели |Расчет |Значения, руб. |

| | |И1М2 |И3М1 |

|Маржинальный доход|МД = Вр- Зпер. |8337584,72 |9690292,95 |

|(МД) | | | |

|Коэффициент |КМ = МД |0,563 |0,722 |

|валовой маржи |Вр | | |

|(КМ). | | | |

|Постоянные затраты| | | |

|(Зпост) |Из таблицы 15 |6464687,24 |3740458,8 |

|Порог | | | |

|рентабельности |Ер = Зпост | | |

|(Ер) |КМ |6045282,13 |3607289,34 |

|Запас финансовой | | | |

|прочности (F) |F = Вр - Ер |8756989,83 |9823462,41 |

| | | | |

| |((%) = Ер(100% |40,84% |26,86% |

| |Вр | | |

| | | | |

|Прогнозируемая |Ппрогн. = F( КМ |4930185,27 |7092539,86 |

|прибыль (Ппрогн) | | | |

2. Расчет объема производства, обеспечивающего прибыли при

снижении цены.

Используя функциональную математическую зависимость между объемом

производства, прибылью и затратами произведем:

1. Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение

планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены.

Расчет производим по формуле:

N кр.i = З пост. + П , где

Цi - Зпер.i

Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному

виду

продукции, руб.;

Цi - цена одного i-того изделия, руб.;

Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.

П -размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии

снижения цены.

2. Расчет размеров производства, при котором масса прибыли будет

увеличиваться при снижении цены.

Расчет производим по формуле:

N кр.i = З пост. + П(К , где

Цi - Зпер.i

Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному

виду

продукции, руб.;

Цi - цена одного i-того изделия, руб.;

Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.

П -размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии

снижения цены.

К - коэффициент, учитывающий увеличение массы прибыли.

Соответствующие п.1. ип.2. расчеты произвести в соответствии с

таблицами 21 и 22. Размеры снижения цены в данной работе определяем

самостоятельно.

Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение

размеров прибыли при снижении цены по изделию 1 модели2.

|Цена |Объем |Выручка от|Зпост.i, |Зпер.i, |МДi, |Прибыль |

|изделия |произ-в|реализа-ци|руб. |руб. |руб. |(П), |

|(Цi), руб.|одства |и (Qр), | | | |т. руб. |

| |(N), |т.руб. | | | | |

| |шт. | | | | | |

| | | |Зпост., |Зпер., |МД, | |

| | | |т. руб. |т.руб. |т.руб. | |

|Ц0- |68 |12335,227 |50051,38 |95068,93 |86331,47 |24678,046 |

|181400,39 | | | | | | |

| | | |3403,494 |6464,687 |5870,54 | |

|Ц1 |71 |12621,839 |47936,54 |95088,72 |82683,66 |24678,046 |

|177772,38 | | | | | | |

| | | |3403,494 |6751,299 |5870,54 | |

|Ц2 |74 |12886,683 |45993,16 |94812,74 |79331,62 |24678,046 |

|174144,37 | | | | | | |

| | | |3403,494 |7016,143 |5870,54 | |

|Ц3 |78 |13300,276 |43634,54 |95253,03 |75263,33 |24678,046 |

|170516,36 | | | | | | |

| | | |3403,494 |7429,736 |5870,54 | |

|Ц4 |82 |13684,845 |41506,02 |95296,40 |71591,95 |24678,046 |

|166888,35 | | | | | | |

| | | |3403,494 |7814,305 |5870,54 | |

Расчет:

N кр.1 = 3403,494 + 2467,046 ( 71

177772,38 -

95068,93

N кр.2 = 3403,494 + 2467,046 ( 74

174144,37 - 95088,72

N кр.3 = 3403,494 + 2467,046 ( 78

170516,36 - 94812,74

N кр.1 = 3403,494 + 2467,046 ( 82

166888,35 - 95253,03

Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение

размеров прибыли при снижении цены по изделию3 модели1.

|Цена |Объем |Выручка от|Зпост.i, |Зпер.i, |МДi, |Прибыль |

|изделия |произ-в|реализа-ци|руб. |руб. |руб. |(П), |

|(Цi), руб.|одства |и (Qр), | | | |т. руб. |

| |(N), |т.руб. | | | | |

| |шт. | | | | | |

| | | |Зпост., |Зпер., |МД, | |

| | | |т. руб. |т.руб. |т.руб. | |

|Ц0- |31785 |7994,563 |81,94 |117,68 |133,84 |1649,642 |

|251,52 | | | | | | |

| | | |2604,463 |3740,459 |4254,104 | |

|Ц1 246,49|33026 |8140,579 |78,86 |117,68 |128,81 |1649,642 |

| | | | | | | |

| | | |2604,463 |3886,474 |4254,104 | |

|Ц2 241,46 |34368 |8298,497 |75,78 |117,68 |123,78 |1649,642 |

| | | |2604,463 |4044,392 |4254,104 | |

|Ц3 236,43 |35824 |8469,868 |72,70 |117,68 |118,75 |1649,642 |

| | | |2604,463 |4215,763 |4254,104 | |

|Ц4 231,40 |37409 |8656,447 |69,62 |117,68 |121,74 |1649,642 |

| | | |2604,463 |4402,342 |4254,104 | |

Расчет:

N кр.1 = 2604,463 + 1649,642 ( 33026

246,49 - 117,68

N кр.2 = 2604,463 + 1649,642 ( 34368

241,46 - 117,68

N кр.3 = 2604,463 + 1649,642 ( 35824

236,43 - 117,68

N кр.1 = 2604,463 + 1649,642 ( 37409

231,40 - 117,68

Таблица 22. – Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение

размеров прибыли при снижении цены по изделию 1 модели2.

|Цена |Объем |Выручка от|Зпост.i, |Зпер.i, |МДi, |Прибыль |

|изделия |произ-в|реализа-ци|руб. |руб. |руб. |(П), |

|(Цi), руб.|одства |и (Qр), | | | |т. руб. |

| |(N), |т.руб. | | | | |

| |шт. | | | | | |

| | | |Зпост., |Зпер., |МД, | |

| | | |т. руб. |т.руб. |т.руб. | |

|Ц0- |68 |12335,227 |50051,38 |95068,93 |86331,47 |24678,046 |

|181400,39 | | | | | | |

| | | |3403,494 |6464,687 |5870,54 | |

|Ц1 |74 |12621,839 |45993,16 |95106,91 |82665,47 |2713,751 |

|177772,38 | | | | | | |

| | | |3403,494 |7037,911 |6117,245 | |

|Ц2 |77 |12886,683 |44201,22 |94699,64 |79444,74 |2713,751 |

|174144,37 | | | | | | |

| | | |3403,494 |7291,872 |6117,245 | |

|Ц3 |81 |13300,276 |42018,44 |94994,82 |75521,54 |2713,751 |

|170516,36 | | | | | | |

| | | |3403,494 |7694,58 |6117,245 | |

|Ц4 |85 |13684,845 |40041,11 |94920,76 |71967,59 |2713,751 |

|166888,35 | | | | | | |

| | | |3403,494 |8068,265 |6117,245 | |

Расчет:

N кр.1 = 3403,494 + 2713,751 ( 74

177772,38 - 95068,93

N кр.2 = 3403,494 + 2713,751 ( 77

174144,37 - 95106,91

N кр.3 = 3403,494 + 2713,751 ( 81

170516,36 - 94699,64

N кр.1 = 3403,494 + 2713,751 ( 85

166888,35 - 94994,82

Таблица 21. – Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение

размеров прибыли при снижении цены по изделию3 модели1.

|Цена |Объем |Выручка от|Зпост.i, |Зпер.i, |МДi, |Прибыль |

|изделия |произ-в|реализа-ци|руб. |руб. |руб. |(П), |

|(Цi), руб.|одства |и (Qр), | | | |т. руб. |

| |(N), |т.руб. | | | | |

| |шт. | | | | | |

| | | |Зпост., |Зпер., |МД, | |

| | | |т. руб. |т.руб. |т.руб. | |

|Ц0- |31785 |7994,563 |81,94 |117,68 |133,84 |1649,642 |

|251,52 | | | | | | |

| | | |2604,463 |3740,459 |4254,104 | |

|Ц1 246,49|33018 |8138,607 |78,88 |112,65 |133,84 |1814,606 |

| | | | | | | |

| | | |2604,463 |3719,538 |4419,069 | |

|Ц2 241,46 |34307 |8283,786 |75,92 |112,65 |128,81 |1814,606 |

| | | |2604,463 |3864,699 |4419,069 | |

|Ц3 236,43 |35701 |8440,787 |72,95 |112,65 |123,78 |1814,606 |

| | | |2604,463 |4021,718 |4419,069 | |

|Ц4 231,40 |37213 |8611,088 |69,99 |112,65 |118,75 |1814,606 |

| | | |2604,463 |4192,019 |4419,069 | |

Расчет:

N кр.1 = 2604,463 + 1814,606 ( 33018

251,52 - 117,68

N кр.2 = 2604,463 + 1814,606 ( 34307

241,46 - 112,65

N кр.3 = 2604,463 + 1814,606 ( 35701

236,43 - 112,65

N кр.1 = 2604,463 + 1814,606 ( 37213

231,40 - 112,65

2.3 Оценка результативности производства.

Оценка результативности производства является важным элементом

управления фирмой. Ее результаты имеют важное значение, как для самой

фирмы, так и для деловых партнеров, потенциальных инвесторов.

Информационной базой для проведения оценки результативности

производства является «Отчет о прибылях и убытках», таблица 19, таблица 20

и данные по производственной программе.

Для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия

применяют целый ряд показателей.

Результаты производственной деятельности предприятия в данной работе

рассчитываем в соответствии с показателями, представленными в таблице 23.

Таблица 23. – Порядок расчета показателей результативности

производства.

|Показатели |Порядок расчета |Результат |

| | | |

|Уровень общей |Прибыль балансовая(100% |19,38 |

|рентабельности, |Активы предприятия | |

|%. | | |

| | | |

|Число оборотов |Валовая выручка |0,92 |

|капитала, раз |Активы предприятия | |

| | | |

|Коэффициент |Маржинальный доход(100% |88,68 |

|покрытия, % |Валовая выручка | |

| | | |

| | | |

|Бесприбыльный |Постоянные издержки(100% |6774,872 |

|оборот, т. руб. |Коэффициент покрытия | |

| | | |

|Запас надежности,|Валовая - Бесприбыль- | |

| |выручка ный оборот (100% | |

|% |Валовая выручка |66,78 |

| | | |

| |Собственный капитал ( 100% | |

|Коэффициент |Активы предприятия | |

|платежеспособност| |60 |

|и, %. | | |

Общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску

изделий определяется по формуле:

п

Р = Вр (( Ц i -З пthi. ( ( i ( - Зпост , где

( i = 1 Цi (

(i - доля i-того вида продукции в объеме реализации;

п - количество наименований изделий.

Р = 20329789,72 ( ((((217680,47 – 50051,38)/217680,47)(0,61) +

+(((422,55 - 81,94)/422,55)(0,39)( - 6007956,74 ( 19928788,98 руб.

Уровень общей рентабельности = (4277,103/ 22065,503)(100% = 19,38%

Число оборотов капитала = 20329,79/ 22065,503 = 0,92 раза.

Коэффициент покрытия = (18027,878/ 20329,79)(100% = 88,68%

Бесприбыльный оборот = (6007,957/ 88,68) (100% = 6774872,28 руб.

Запас надежности = ((20392,79 – 6774,872)/ 20392,79) (100% = 66,78%

Коэффициент платежеспособности = (13239,3/ 22065,503) (100% = 60%

Эффективность производственно–хозяйственной (коммерческой)

деятельности фирмы отражает показатель «Балансовая (общая) рентабельность».

Показатель рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет фирма с

каждого рубля средств, вложенных в активы.

В нашем случае рентабельность составляет 19,38%. Таким образом, на

каждый рубль средств, вложенные в активы фирма получает 0,19 руб. прибыли.

При финансовом анализе используются и другие показатели, в том числе:

Показатель число оборотов капитала - показывает, сколько раз в год

совершается экономический кругооборот на предприятии. В нашем случае этот

показатель равен 0,92, т.е. экономический кругооборот в нашем случае

происходит 0,92 раза в год.

Коэффициент покрытия - доля суммы покрытия в выручке от реализации

или (для отдельного товара) доля средней величины покрытия в цене товара.

Суммой покрытия называется разница между выручкой от реализации и всей

суммой переменных затрат. Сумма покрытия означает вклад в покрытие

постоянных расходов и получение прибыли.

В нашем случае коэффициент покрытия составляет 88,68%. Сумма покрытия

составляет 180027877,67 руб.

Бесприбыльный оборот или пороговая выручка – выручка, соответствующая

точке безубыточности, т.е. такая выручка, которая обеспечивает фирме

покрытие всех затрат и нулевую прибыль.

В нашем случае бесприбыльный оборот составляет 6774872,28 руб., т.е.

при выручке 6774872,28 руб. фирма покрывает все свои затраты и имеет при

этом нулевую прибыль.

Фактическая выручка фирмы выше пороговой. Чтобы оценить, насколько

фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую

безубыточность, рассчитывается запас прочности – процентное отклонение

фактической выручки от пороговой.

В нашем случае значение запаса прочности равное 66,78% показывает, что

если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение

конкурентоспособности) выручка фирмы сократится менее, чем на 66,78%, то

фирма будет получать прибыль, если более, чем на 66,78%, - окажется в

убытке.

Чем больше запас прочности, тем менее рискованным оказывается

положение фирмы, т.е. в нашем случае положение фирмы достаточно прочное.

Коэффициент платежеспособности представляет собой соотношение

собственного капитала предприятия и активов предприятия. В нашем случае

коэффициент платежеспособности составляет 60%, т.е. собственный капитал в

структуре активов предприятия составляет 60%. Это означает, что большая

часть имущества формируется за счет собственного капитала. Такое процентное

соотношение собственных и заемных средств служит свидетельством тому, что

кредиторы могут быть уверены в возврате вложенных средств.

Расчет данной системы показателей необходим в первую очередь для

самой фирмы, так как он позволяет принимать решения производственного и

финансового характера. Результаты оценки результативности производства

могут быть учтены в планах работы фирмы на предстоящий период. Система

показателей оценки производственно-хозяйственной деятельности фирмы

связывает фирму с внешней средой, с деловыми партнерами и потенциальными

инвесторами.

Оценка результативности производства в нашем случае дала довольно

хорошие результаты. Это свидетельствует о финансовой устойчивости фирмы и

о прочном положении фирмы на рынке.

Список литературы:

1. Брызгалин А. В., Берник В. Р.,Э Головкин А.Н. Профессиональный

комментарий к «Положению о составе затрат». Изд 2-е, перераб. и доп. –

М.: «Атлантика – пресс», 1997.

2. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. – М.: Высшая школа, 1993.

3. Гражданский кодекс Российской федерации. – М.: фирма «СПАРК», 1995.

4. Ефимова О.Д. Как анализировать финансовое положение предприятия. 2-е

изд. перераб. и доп. – М.:АО Бизнес школа «Интелсинтез», 1994.

5. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система

«Директ – костинг». Теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 1993.

6. Положение о составе затрат на производство и реализацию продукции

(работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о

порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства РФ от 5

августа 1992 г. № 552. – М.: Финансы и статистика, 1992.

7. Экономика: Учебник./Под ред. Доц. А.С. Булатова. – М.: изд-во БЕК,

1997.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5