Расчет планируемых показателей производственно–хозяйственной деятельности предприятия

|производственная | | | | |

|Коммерческие расходы |1322,94 |0,92 |1,82 |0,91 |

|Итого полная себестоимость |145120,31|100 |199,62 |100 |

По данным таблицы 13 и приложения производим расчет свободной оптовой

(отпускной) цены изделия (таблица 14).

Таблица 14. – Расчет свободной оптовой (отпускной) цены изделия.

|шиф|Производственна|Рентабельност|НДС, |Акцизный|Цена |

|р |я |ь %. |%. |налог, | |

| |себестоимость, | | |%. | |

| |руб. | | | | |

| | | | | |Оптовая, |Отпускная,|

| | | | | |руб. |руб. |

|И1М|145120,31 |25 |20 |- |217680,47 |217680,47 |

|2 | | | | | | |

|И3М|199,62 |26 |20 |40 |301,82 |422,55 |

|1 | | | | | | |

Расчет производится следующим образом:

1) Рассчитываем рентабельность по формуле:

R= (C полн.( % R)/100% ,где

R - сумма рентабельности;

C полн - полная себестоимость изделия;

% R - процент рентабельности.

2) Находим сумму налога на добавленную стоимость (НДС):

НДС = ((C полн.+ R )( %НДС)/100% ,где

C полн - полная себестоимость изделия;

R - сумма рентабельности

%НДС - ставка НДС.

3) Находим сумму акцизного налога (А):

А = ((С полн + R + НДС)( %А)/100% ,где

А - ставка акцизного налога;

НДС - сумма налога на добавленную стоимость;

C полн - полная себестоимость изделия;

R - сумма рентабельности

4) Цена оптовая (Ц опт.) рассчитывается по формуле:

Ц опт. = С полн + R + НДС

5) Цена отпускная (Ц отп.) рассчитывается по формуле:

Ц отп. = С полн + R + НДС + А , или

Ц отп. = Ц опт. + А

1) И1М2: R= (145120,31( 25%)/100% = 36280,08

И3М1: R= (199,62( 26%)/100% = 51,9

2) И1М2: НДС = ((145120,31+36280,08)( %20)/100% = 36280,08

И3М1: НДС = ((199,62 + 51,9)( %20)/100% = 50,3

3) И3М1: А = ((199,62 + 51,9 + 50,3)( 40)/100%= 120,73

4) И1М2: Ц опт = 145120,31+ 36280,08 + 36280,08 = 217680,47

И3М1: Ц опт = 199,62 + 51,9 + 50,3 = 301,82

5) И1М2: Ц отп. = Ц опт.= 217680,47

И3М1: Ц отп. = 199,62 + 51,9 + 50,3 + 120,73 = 422,55

2. Расчет затрат на производство и реализацию продукции.

Полный перечень затрат на производство и реализацию продукции, порядок

их отнесения к отдельным статьям регламентируется «Положением о составе

затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в

себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых

результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

В соответствии с этим положением затраты на производство продукции

группируются по экономическому содержанию по следующим элементам:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

Данную группировку затрат используем для составления «Сметы затрат на

производство», используя данные приложения 9 и расчеты по калькулированию

себестоимости единицы продукции. Порядок расчета показан в таблице 16.

Используя данные таблицы 13 и данные по годовому выпуску производим

расчет постоянных и переменных затрат на единицу продукции и на весь

товарный выпуск по каждому виду изделий.

Таблица 15. – Расчет постоянных и переменных затрат.

|Наименование затрат |На единицу продукции, |На товарный выпуск, руб. |

| |руб. | |

| |И1М2 |И3М1 |И1М2 |И3М1 |

|Переменные затраты: | | | | |

|Материальные затраты | | | | |

|Транспортно-заготовит|49831,67 |59,4 |3388553,56 |1888029 |

|ельные расходы | | | | |

|Энергия | | | | |

|Заработная плата |2491,58 |1,78 |169427,44 |56577,3 |

|Основная |566,88 |- |38547,84 |- |

|Дополнительная | | | | |

|Вознаграждение за |19840,91 |32,38 |1349181,88 |1029198,3 |

|выслугу лет |1984,09 |4,53 |134918,12 |143986,05 |

|Отчисления на | | | | |

|социальные нужды |2182,5 |3,89 |148410 |123643,65 |

|Износ спец оснастки и| | | | |

|инструмента |9242,89 |15,7 |628516,52 |499024,5 |

| | | | | |

| |8928,41 |- |607131,88 |- |

|Итого: |95068,93 |117,68 |6464687,24 |3740458,8 |

|Постоянные затраты | | | | |

|Общепроизводствен-ные|31803 |51,9 |2162604 |1649641,5 |

|расходы | | | | |

|Расходы на освоение | | | | |

|нового производства |1423,74 |2,92 |96814,32 |92812,2 |

|Общехозяйственные | | | | |

|расходы |15501,7 |25,3 |1054115,6 |804160,5 |

|Коммерческие расходы | | | | |

| |1322,94 |1,82 |89959,92 |57848,7 |

|Итого: |50051,38 |81,94 |3403493,84 |2604462,9 |

Таблица 16. - Смета затрат на производство.

|Наименование экономических элементов затрат |Сумма, руб. |

|Материальные затраты |6842097,14 |

|Затраты на оплату труда |4467639 |

|Отчисления на социальные нужды |1727478,02 |

|Амортизация основных фондов |2145705,31 |

|Прочие затраты |868979,53 |

|Итого: |16051899 |

3. Расчет объема реализации продукции.

Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом периоде

рассчитываем в соответствии с таблицей 17 по формуле:

Qр = Qт + (Qрн – Qрк) ,где

Qр - планируемый объем реализации продукции за год, шт.;

Qт - программа товарного выпуска за год, шт.;

Qрн - фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года,

шт.;

Qрк - планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года,

шт.

Остаток готовой продукции на начало и конец планируемого года

рассчитывается по формуле:

Qрн = Qт ( Дф(100 ,где

360((d + 100)

Дф - фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на

начало планируемого года, дн.( данные приложения 8);

Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт;

d - процент прироста объема товарной продукции по плану по

сравнению с предыдущим годом (данные приложения 11).

Qрк = Qт ( Дк ,где

360

Дк - норма запаса готовой продукции на складе предприятия на коней

планируемого года, дн. (данные приложения 8);

Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт.

И1М2: Qрн = 68 ( 27(100 ( 5

360((5 + 100)

И3М1: Qрн = 31785 ( 8(100 ( 660

360((7 + 100)

И1М2: Qрк = 68 ( 18 ( 3

360

И3М1: Qрк = 31785 ( 3 ( 265.

360

И1М2: Qр = 68 + (5 – 3) = 70

И3М1: Qр = 31785 + (660 – 265) = 32180

На основании полученных данных заполняем таблицу 17.

Таблица 17. – Расчет объема реализации продукции.

|шиф|Фактический |Планируемый |Изменение |Годовой |Реализация |

|р |остаток |остаток |остатка, шт.|выпуск |продукции, шт.|

| |готовых |готовых | |товарной | |

| |изделий на |изделий на | |продукции, | |

| |начало |конец | |шт. | |

| |планируемого |планируемого | | | |

| |периода, шт. |периода, шт. | | | |

|И1М|5 |3 |2 |68 |70 |

|2 | | | | | |

|И3М|660 |265 |395 |31785 |32180 |

|1 | | | | | |

4. Расчет общего размера активов предприятия.

Активы предприятия включает в себя стоимость имущества и долговых

прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие. В настоящей

работе размер активов рассчитываем в соответствии с таблицей 18.

Среднегодовая стоимость основных средств, а так же размер

нематериальных активов следует определить, исходя из приложения 8 и таблицы

8.

«Запасы и затраты» представляют собой часть оборотных средств

предприятия, которая может быть определена по формуле:

Оо = Опз + Онп + Огп + Орбп + Опр ,где

Оо - размер общих запасов и затрат, руб.;

Опз - размер оборотных средств в производственных запасах, руб.;

Онп - размер оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;

Огп - величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на

складе, руб.;

Орбп - расходы будущих периодов, руб.(данные приложения 8);

Опр - прочие запасы и затраты/руб.(данные приложения 8).

Размеры оборотных средств в «Производственных запасах», «Незавершенное

производство» и «Готовой продукции» рассчитываются по формулам:

Опз = Нпз ( Рпз ,где

Нпз - норма производственных запасов, дн.(данные приложения 8);

Рпз - среднесуточный расход производственных запасов, руб./дн.

Опз = 82+90 ( 16673150,57 = 3983030,41

2 360

Онп = СQт (пр) ( Ннп ,где

360

СQт (пр) - объем товарной продукции по производственной

себестоимости, руб.;

Ннп - норма запаса незавершенного производства, дн.

Онп = 16526041,19 ( (25+9)/2 = 780396,40

360

Огп = СQт (пр) ( Нгп ,где

360

СQт (пр)- объем товарной продукции по производственной себестоимости,

руб.;

Нгп - норма запаса готовых изделий на складе, дн. (в данной работе

принимаем равной нормативу запаса готовой продукции на складе

предприятия на конец планируемого года).

Огп = 16526041,19 ( (18+3)/2 = 482009,53

360

Оо = 3983030,41 + 780396,40 + 482009,53 + 1860 = 5247296,34

На основании полученных данных заполняем таблицу 18.

Таблица 18. – Расчет общего размера активов предприятия.

|Показатели |Сумма, руб. |

|Нематериальные активы |8379 |

|Основные средства |14025900 |

|Запасы и затраты |5247296,34 |

|Денежные средства, расчеты и прочие |2783928 |

|активы. | |

|Итого: |22065503,34 |

5. Формирование финансовых результатов предприятия.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой

деятельности фирмы выражается в достигнутых финансовых результатах.

Финансовые результаты должны содержать порядок формирования балансовой

прибыли (убытка), которая представляет собой сумму результата (убытка) от

реализации продукции, основных средств, иного имущества предприятий и

доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по

этим операциям.

В данной работе финансовые результаты следует определять по форме № 2

- «Отчет о прибылях и убытках». Основой для определения показателей служат

ранее произведенные расчеты и приложение 12. При этом следует учесть

определенные положения.

Выручка от реализации (валовой доход) (– стр.010.) от реализации

продукции (работ, услуг) включает выручку (доход) от: реализации готовой

продукции, полуфабрикатов собственного производства; выполнения работ и

услуг; использование покупных изделий ( приобретенных для комплектации),

проведения строительных, научно- исследовательских работ; реализации

товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; оказание услуг

по перевозке грузов и пассажиров в предприятиях транспорта.

Выручка от реализации продукции слагается из сумм, поступивших в

оплату продукции на счета предприятия в учреждения банков или в кассу

предприятия непосредственно.

Те предприятия, которые определяют выручку от реализации и финансовый

результат не по моменту поступления средств, показывают выручку в размере

стоимости реализованной продукции по ее отгрузке и предъявлению покупателям

расчетных документов.

Необходимо учесть, что налог на добавленную стоимость, акцизный налог,

полученные предприятием от показателей по реализованным товарам, в сумме

выручки от реализации не отражаются.

По «Статье себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг)

(стр. 020) отражаются предприятиями занятыми производством продукции –

затраты, связанные с производством продукции, относящиеся к реализованной

продукции. При определении себестоимости реализованной продукции следует

руководствоваться «Положением о составе затрат по производству и реализации

продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,

услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли». Затраты связанные со сбытом продукции и

управленческие расходы в стр. 020 не включаются.

Разница между стр.010 и стр.020. называется - валовая прибыль

(стр.029). Валовая прибыль от реализации является важным финансовым

результатом. Этот результат используется фирмой при принятии финансовых

решений фирмы.

По статье «Коммерческие расходы» (стр.030) отражаются затраты,

связанные со сбытом продукции. По статье «Управленческие расходы» (040)

отражаются общехозяйственные расходы.

Статья «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается следующим образом:

стр.010 – стр.020 – стр.030 – стр.040.

По статьям «Проценты к получению» (стр.060) и «Проценты к уплате»

(стр.070) отражаются суммы причитающегося в соответствии с договорами к

получению (к уплате) дивидендов, процентов по облигациям, депозитам и т.д.

По статье «Доходы от участия в других операциях» (стр.080) отражаются

доходы по акциям и доходы от участия в совместной деятельности с другими

предприятиями.

По статьям «Прочие операционные доходы» (стр.090) и «Прочие

операционные расходы» (стр.100) отражаются данные по операциям связанным с

движением имущества предприятия, к ним относятся: реализация основных

средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине

морального износа, сдача имущества в аренду, онулирование производственных

заказов (договоров), прекращение производства. Кроме того по данным статьям

отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость

которых выражена в валюте, а так же суммы причитающихся к уплате отдельных

видов налогов и сборов за счет финансовых результатов, в соответствии с

установленным законодательством Российской Федерации порядком. Данные по

операционным доходам показываются за минусом сумм НДС.

По статьям «Внереализационные доходы» (стр.120) и «Внереализационные

расходы» (стр.130) отражаются суммы доходов и, соответственно, расходов

предприятия, не связанные с реализацией. Это – доходы по акциям, облигациям

принадлежащим предприятию, суммы полученные и уплаченные в виде

экономических санкций и в возмещение убытков, другие доходы и расходы от

операций непосредственно не связанные с производством и реализацией

продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций в

соответствии с законодательством, производится за счет прибыли остающейся в

распоряжении предприятия, и в состав внереализационных расходов не

включаются.

Определение величины облагаемой налогом балансовой

прибыли производится следующим образом: стр.050 + стр.060 – стр.070

+ стр.080 + +стр.090 – стр.100 + стр.120 – стр.130.

Определение величины налога на прибыль происходит исходя из суммы

налогооблагаемой прибыли, ставки налога на прибыль и предоставляемых

предприятию льгот, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из балансовой прибыли в соответствии с законодательством о налогах

на прибыль производятся обязательные платежи.

Балансовая прибыль за минусом налогов называется чистой прибылью-

статья «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного

периода)» (стр.160 + стр.170 – стр.180). Направление использования чистой

прибыли определяется предприятием самостоятельно.

1. Определение зоны безубыточного и прибыльного производства.

Оценка результативности производства.

Основной целью предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью,

является получение прибыли.

В реализации этой цели рыночные условия хозяйствования требуют

постоянного принятия управленческих решений. При этом важным направлением

является процесс управления ценами, который позволяет обеспечить тот или

иной объем выручки от реализации продукции, а значит, во многом и прибыли

предприятия.

В условиях рынка ценовая конкуренция и угроза падения цен на данную

продукцию побуждает предприятия при выборе ценовой стратегии в целях

обеспечения безубыточной работы и необходимого уровня прибыли производить

соответствующие расчеты.

1. Расчет точки критического объема производства.

Расчет критического объема производства основывается на учете затрат

по системе «директ - костинг», которая предусматривает классификацию

расходов на постоянные и переменные.

Себестоимость продукции по этой системе учитывается по этой системе и

планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не

включаются в себестоимость изделий, а как расходы данного периода,

списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они

имели место.

Финансовые результаты по системе «директ – костинг» оцениваются

маржинальным доходом (МД) и прибылью (П)

Маржинальный доход – это сумма прибыли и постоянных расходов, т.е.

МД = П + Зпост = Вр - Зпер.

Отсюда: П = МД – Зпост = Вр – Зпер – Зпост. ,где

МД - маржинальный доход, руб.;

П - прибыль от реализации продукции, руб.;

Зпост - постоянные затраты, руб.;

Зпер - переменные затраты, руб.;

Вр - выручка от реализации продукции, руб.

И1М2: Вр = 217680,47( 68 = 14802271,96

МД = 14802271,96 – 6464687,24 = 8337584,72

П = 14802271,96 – 9403493,84 = 4934090,88

И1М2: Вр = 422,55( 31785 = 13430751,75

МД = 13430751,75 – 3740458,8 = 9690292,95

П =13430751,75– 2604462,9 = 7085830,05

Деление расходов на постоянные и переменные, а также порядок

формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную

зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведенного

(реализованного) продукта.

Рассчитывается также критический объем производства- N кр. – точка, в

которой достигается состояние безубыточности, т.е. общий доход от

реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть постоянные и

переменные расходы.

Критический объем производства (N кр.) рассчитывается по формуле:

N кр.i = З пост. , где

Цi - Зпер.i

Зпост - постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному

виду

продукции, руб.;

Цi - цена одного i-того изделия, руб.;

Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.

Таблица 19. – Расчет критического объема производства.

|шиф|Цена |Сумма |Переменные |Маржинальный |Общая сумма|Критический|

|р |изделия|постоянных |расходы на |доход на |маржиналь-н|объем |

| |, |расходов |изделие |изделие |ого дохода |производст-|

| |(Цi), |(Зпост), |(Зпер.i), |(МДi), т.руб.|(МД), |ва (N |

| |т.руб. |т.руб. |т.руб. | |т.руб. |кр.), шт |

|И1М|217,68 |50,051 |95,069 |122,61 |8337,585 |28 |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5