Шпоры на госэкзамены

счетам межфилиальных расчётов: 1)Дата списания средств совпадает с датой

перечисления платежа: а)в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30301; б)в банке-

исполнителе: Дт 30302 Кт 401-408. 2)Дата списания средств совпадает с датой

перечисления платежа: а)в банке-отправителе в день списания средств со

счёта клиента делают запись: Дт 401-408 Кт 30220. При получении

подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется

проводка: Дт 30220 Кт 30301. б)В банке-исполнителе операции отражаются

только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 Кт 401-408.

Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов

осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета

межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей

других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается:

Дт 30302 Кт 30222. В день наступления даты перечисления платежа производят

операцию: 1)Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 Кт 30102. 2)Совершение

платежа через кор.счёт в другом банке: Дт 30222 Кт 30110. 3)Через счета

межфилиальных расчётов: Дт 30222 Кт 30301. Передача ден.средств в банке-

отправителе: Дт 30306 Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 30305.

Виды кор.счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в

их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной

валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109

«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – пассивный, 30110

«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – активный. Отражение в

учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в

банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 Кт

401-408. Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 Кт

401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 Кт 30110. Отражение операций,

когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа: 1)В

день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается

проводка: Дт 401-408 Кт 30220. 2)В день наступления даты перечисления

платежа: а)В банке-отправителе: Дт 30220 Кт 30110; б)В банке-исполнителе:

Дт 30109 Кт 401-408.

63. Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта

Внешнеэкономические связи, международные и валютные кредитные отношения

являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Государственное

регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка

проведения валютных операций и международных расчётов. Объектом валютного

регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями

(ин.валюта, ценные бумаги в ин.валюте, драг.мнеталлы и природные

драг.камни). Контроль за соблюдением норм валютного регулирования

осуществляет ЦБ РФ, Правительство, агенты валютного контроля. Валютные

операции учитываются на тех же счетах, что и операции в рублях, но в номер

лиц.счёта входит 3-х значный цифровой код валюты. Использование 3-х значных

кодов обеспечивает соблюдение одного их важнейших принципов бух.учёта –

отражение всех операций в ежедневном балансе банка только в рублях. Таким

образом, сальдо баланса складывается из рублёвых остатков по всем лицевым

счетам в рублях и рублёвом эквиваленте валютных остатков по соответствующим

счетам.

При изменении валютного курса производится переоценка статей в

ин.валюте. Переоценке подлежат счета, отражающие остатки по валютным

операциям, за исключением следующих: активные счета (601, 602 – отражают

участи банка; 604, 607, 609-611 – отражают имущество банка; 702, 704, 705 –

отражают финансовые результаты); пассивные счета (107, 701, 703). Бух.учёт

по этим счетам ведётся только в рублях. Текущая переоценка осуществляется в

связи с изменением официального курса рубля по отношению к ин.валюте.

Результаты переоценки отражаются: 1)В случае роста курса ин.валюты по

отношению к рублю: Дт активные валютные счета Кт 61306 – «Переоценка

средств в ин.валюте, положительная курсовая разница», Дт 61406 –

«Отрицательная курсовая разница» Кт пассивные валютные счета. 2)При

снижении курса ин.валюты: Дт 61406 Кт активные счета; Дт пассивные счета Кт

61306. 3)Сальдо по счетам 61306, 61406 в конце отчётного периода

списывается Дт 61306 Кт 70103; Дт 70205 Кт 61406.

Международные расчёты по экспортным и экспортным операциям

осуществляются только через банки. Для учёта установленных

корреспондентских отношений используются счета «ЛОРО» и «НОСТРО»: счёт

30114840 – «Кор.счёт в банке-нерезиденте» и счёт 30112 – «Кор.счёт банка-

нерезидента». К валютным счетам открываются 2-ва субсчёта: текущий и

транзитный. Транзитный используется для отражения обязательной продажи

части экспортной выручки. Поступление экспортной выручки в полном объёме

зачисляется на транзитный валютный счёт клиента: Дт 30114840 Кт 40702840 –

транзитный. Обязательной продаже подлежит 75% экспортной выручки, а остаток

зачисляется на текущий валютный счёт. В течении 3-х дней банк осуществляет

обязательную продажу. Перечисление 75% выручки для обязательной продажи: Дт

40702840 Кт 47405840. Продажа 75% выручки: Дт 47405840 Кт 30114840.

Рублёвая сумма от продажи выручки приходуется: Дт 30102810 Кт 47405810.

Зачисление остатка выручки на валютный счёт: Дт 40702840 - транзитный Кт

40702840 – текущий.

Во внешней торговле применяются такие формы расчётов как: банковский

перевод, инкассо и аккредитив. Банковский перевод – это простое поручение

банка своему банку-корреспонденту выплатить определённую сумму ден.средств

по просьбе и за счёт перевододателя иностранному получателю с указанием

способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод

осуществляется безналичным путём посредством выставления платёжного

поручения. Импортёр вступает в расчёты первым, представляя в банк заявление

на перевод ин.валюты поставщику-нерезиденту. К заявлению прилагается копия

грузовой таможенной декларации и накладной, подтверждающей фактическое

получение груза. Списание денежных средств с текущего валютного счёта

импортёра: Дт 40702840 – текущий Кт 30114840. Банком удерживается комиссия:

Дт 40702840 Кт 70103. В банк-экспортёра поступает платёжное поручение от

иностранного банка-корреспондента о зачислении средств в пользу экспортёра.

Зачисление средств на счёт «НОСТРО» Дт 30114840 Кт 47422840. На сумму в

ин.валюте и одновременно в рублёвом эквиваленте. Затем экспортная выручка

зачисляется на транзитный счёт: Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный. Далее

осуществляется обязательная продажа валютной выручки.

Инкассо – это поручение экспортёра своему банку получить от импортёра

определённую сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в

установленный срок. Банк экспортёра принимает от экспортёра документы,

подтверждающие отгрузку товаров и составляет сопроводительное письмо-

поручение. На сумму сопроводительных документов делается запись: Дт

91101840 Кт 99999810. Отсылка принятых документов и письма-поручения в банк-

нерезидент отражается: Дт 91102840 Кт 91101840. Зачисление средств

экспортёру: Дт 30114840 Кт 47422840; Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный.

Зачисление комиссии банку экспортёра: Дт 47422840 Кт 70107810. Снятие с

внебалансового учёта при поступлении выручки в банк: Дт 99999810 Кт

91102840. В банке импортёра, поступившие от банка-экспортёра инкассовое

поручение и товарные документы приходуются: Дт 91103840 Кт 99999810.

Инкассовые документы могут быть оплачены до наступления срока оплаты: Дт

40702840 – текущий Кт 30112840. По внебалансовому счёту отражается

списание.

Документарный аккредитив – это условное обязательство банка, выдаваемое

им по поручению своего клиента-импортёра произвести платёж в пользу

экспортёра в установленный срок, указанный в аккредитиве. Импортёр

выступает в качестве стороны, от которой исходит инициатива расчёта по

аккредитиву. В банке импортёра происходит депонирование средств за счёт

собственных ресурсов импортёра или за счёт предоставленного ему кредита: Дт

40702840 – текущий Кт 47409840. На внебалансовом счёте на эту же сумму

отражают приход: Дт 90908840 Кт 99999810. Перечисление суммы покрытия, в

исполняющий банк-нерезидент: Дт 47410840 Кт 30114840. В том случае ели

исполняющий банк выдаёт банку импортёра гарантию возврата суммы покрытия в

случае её не использования, то данная гарантия отражается: Дт 91305840 Кт

99999810. Уполномоченный банк получает от банка-нерезидента сообщение об

использовании аккредитива: Дт 47409840 Кт 47410840. На эту же сумму

отражаются расходы по внебалансовым счетам: Дт 99999810 Кт 90908840. При не

использовании всей суммы покрытия по аккредитиву сумма остатка

перечисляется обратно в банк импортёра: Дт 30114840 Кт 47410840. Зачисления

возвращаются на текущий валютный счёт импортёра: Дт 47409840 Кт 40702840 –

текущий.

Операции в банке экспортёра. 1)Получение от иностранного банка

импортёра суммы покрытия по аккредитиву: Дт 30114840 Кт 40902840.

2)Исполняющий банк выдаёт гарантию банку импортёра о том, что в случае не

использования сумма покрытия по аккредитиву будут возвращена импортёру: Дт

99998810 Кт 91404840. 3)Документы, свидетельствующие об отгрузке товара,

представляются экспортёром в банк и после их проверки оплачиваются за счёт

выставленного аккредитива: Дт 40902840 Кт 4070025840 – транзитный.

4)Одновременно производится списание на эту же сумму по внебалансовым

счетам: Дт 91404840 Кт 99998810. 5)Перевод не использованной суммы покрытия

по аккредитиву в банк импортёра: Дт 40902840 Кт 30114840.

Наличная (кассовая) сделка – это сделка с немедленной поставкой, т.е.

дата совершения платежа отстоит от даты совершения сделки не более чем на 2-

ва дня.

При купли-продажи безналичной ин.валюты у юр.лиц совершаются следующие

операции: I)Покупка: 1)Заключение договора с клиентом на покупку у него

ин.валюты по курсу ниже официального: Дт 47408840 Кт 47407810 – на сумму

требований в ин.валюте. 2)Курсовая разница: Дт 47408840 Кт 70103810 – до

курса ЦБ. 3)Удовлетворение требований в ин.валюте путём списания валюты с

текущего валютного счёта клиента: Дт 40702840 – текущий Кт 47408840 – по

курсу ЦБ. 4)Исполнение обязательств по поставке рублей: Дт 47407810 Кт

40702810. II)Продажа. 1)Заключение сделки (когда курс продажи больше курса

ЦБ): Дт 47408810 (сумма требования в руб.) Кт 47407840 (сумма обязательств

в ин.валюте). 2)Курсовая разница: Дт 47408810 Кт 70103810. 3)Удовлетворение

требований по поставке рублей: Дт 40702810 Кт 47408810. 4)Исполнение

обязательств банка по сделке путем зачисления валюты на текущий валютный

счет: Дт 47407840 Кт 40702840 - текущий.

Обменные пункты осуществляют следующие операции: купля-продажа наличной

ин.валюты; купля-продажа платежных документов в ин.валюте; приём на

экспертизу денежных знаков иностранных государств; размен и замену

иностранных денежных знаков. Основные документы, используемые в обменном

пункте: справка ф.№0406007; реестры купли-продажи наличной ин.валюты;

приходные и расходные кассовые ордера; приходно-расходные внебалансовые

ордера. В начале операционного дня кассир обменного пункта подаёт в

центральную кассу заявку на получение аванса в рублях, ин.валюте и бланков

справки ф.0406007. Выдача аванса оформляется проводкой Дт 20206810;

20206840 Кт 20202810; 20202840. Выдача справок: Дт 91203 Кт 91207. В конце

рабочего дня в обменном пункте заполняется справка об остатках наличной

ин.валюты и платёжных документов в ин.валюте. Возвращаются остатки в рублях

и ин.валюте в центральную кассу: Дт 20202810; 20202840 Кт 20206810;

20206840. Возврат не использованных справок: Дт 91207 Кт 91203.

64. Операции банков с ценными бумагами и их отражение по счетам

бухгалтерского учёта

КБ выпускают акции с целью формирования уставного капитала, если они

создаются в форме акционерных банков или в последствии при увеличении

уставного капитала. Все выпущенные ценные бумаги (ц.б.) не зависимо от

величины подлежат обязательной государственной регистрации в ЦБ РФ.

Процедура выпуска ц.б. включает этапы: 1 вариант – регистрация выпуска не

сопровождается регистрацией проспекта эмиссии: принятие решения эмитентом о

выпуске ц.б.; регистрация выпуска ц.б.; реализация ц.б.; регистрация итогов

выпуска. 2 вариант – регистрация выпуска сопровождается регистрацией

проспекта эмиссии: принятие эмитентом решения о выпуске; подготовка

проспекта эмиссии; регистрация проспекта эмиссии и выпуска ц.б.; издание

проспекта эмиссии и публикация сообщения в СМИ о выпуске ц.б.; реализация

ц.б.; регистрация итогов выпуска.

Эмитированные, но не реализованные банком акции учитываются на

внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ц.б. для распространения» в

условной оценке 1 бланк – 1 рубль: Дт 90701 Кт 99999.

Процесс формирования уставного капитала (УК) может осуществляться

несколькими способами: 1)Прием от учредителей имущества, принадлежащего им

на праве собственности в качестве взносов в УК: Дт 604 «Основные средства»,

609 «Нематериальные активы» и др. Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

2)Поступление учредительских взносов наличными в кассу: Дт 20202 Кт 60322.

3)Безналичные поступления через корреспондентские счета или посредством

списания со счетов клиентов: при первоначальном выпуске акций средства

поступают на корр.счет банка: Дт 30102 Кт 60322; при увеличении УК средства

от реализации акций первоначально аккумулируются на специальных

накопительных кор.счетах, открываемых ЦБ по месту ведения основных счетов:

Дт 30208 Кт 60322. После регистрации отчета об итогах выпуска акций

средства перечисляются с накопительных на основные: Дт 30102 Кт 30108.

4)При увеличении УК этот процесс может происходить за счет капитализации

собственных средств банка: за счет резервного капитала: Дт 10701 «Резервный

капитал» Кт 60322; за счет спец.фондов и фонда накопления: Дт 10702, 10703

Кт 60322; за счет использования прибыли прошлых лет: Дт 60302 Кт 60322; за

счет начисленных, но не выплаченных акционерам дивидендов: Дт 60320 Кт

60322; за счет использования средств добавочного капитала: Дт 10604 Кт

60322.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций в учете отражается

формирование УК банка: Дт 60322 Кт 102.

Неоплаченная часть реализованных акций учитывается до момента оплаты на

внебалансовых счетах: Дт 90601; 90602 Кт 99999. Собственные акции могут

быть выкуплены для перепродажи или погашения: Дт 105 Кт 20202; 30102. И

одновременно отражается приход по внебалансовому счёту по номиналу: Дт

90703; 90704 Кт 99999. Начисление дивидендов акционерам: Дт 70501; 10701 Кт

60320. Налог на дивиденды: Дт 60320 Кт 60301. Выплата дивидендов за минусом

налогов: Дт 60320 Кт 20202; 30102.

С целью привлечения дополнительных денежных средств для активных

операций КБ могут выпускать облигации. Обязательным условием выпуска

облигаций является полная оплата учредителями всех, выпущенных акций. Также

КБ могут выпускать депозитные и сберегательные сертификаты. Сертификат –

это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств,

удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного

срока суммы вклада и %-тов по ним. КБ могут выпускать сберегательный

сертификаты при условии осуществления банковской деятельности не менее 3-х

лет, а также при наличии резервного фонда в размере не менее 15% от

фактически оплаченного УК и резерва на покрытие возможных кредитных рисков.

Депозитный сертификат выпускается для реализации юр.лицам на срок до 1-го

года, а сберегательный – для физ.лиц на срок доя 3-х лет. Выпущенные

указанные ц.б. отражаются по счетам 520 «Выпущенные облигации», 521

«Выпущенные депозитные сертификаты», 522 «Сберегательные сертификаты».

Продажа данный ц.б. отражается: Дт 99999 Кт 90701. При цене реализации выше

номинала: Дт 20202; 30102 Кт 520; 521. Цена реализации за минусом номинала

отражается: Дт 20202; 30102 Кт 70102. Цена реализации меньше номинала: Дт

99999 Кт 90701. Цена реализации: Дт 20202; 30102 Кт 520. Убыток от

реализации: Дт 70204 Кт 20202; 30102.

При досрочном выкупе ц.б. цена может быть больше или меньше номинала.

Цена больше номинала: 1)На сумму номинала Дт 520-522 Кт 20202; 30102. 2)На

разницу номинала и цены реализации: Дт 70204 Кт 20202; 30102. Цена меньше

номинала: 1)На цену реализации: Дт 520-522 Кт 20202; 30102. 2)На разницу:

Дт 520-522 Кт 70102.

Начисление %-тов по депозитным сертификатам: 1)В последний рабочий день

перед сроком погашения бухгалтерия начисляет %-нт: Дт 52502 Кт 52501. 2)В

тот же день номинал сертификата переносится: Дт 52102 Кт 52403.

3)Начисленные %-ты переносятся: Дт 52501 Кт 52405.

В день погашения депозитного сертификата делают проводки: 1)Перечисляют

размер депозита по депозитному сертификату Дт 52403 Кт 40702.

2)Перечисление %-тов: Дт 52405 Кт 40702. 3)В этот же день начисленные и

уплаченные %-ты относятся на расходы банка: Дт 70204 Кт 52502.

Вложения банков в акции сторонних эмитентов осуществляется от его имени

и от его счёт. При бух.учёте вложений в акции сторонних эмитентов возможно

2-ва варианта: 1)Дата заключения и совершения сделки не совпадают; 2)Даты

совпадают. Приобретение акций. При совпадении дат: Дт 508-511 Кт 20202;

30601. При не совпадении дат на цену приобретения: Дт 47408 Кт 47407. При

оплате акций на покупную стоимость: Дт 47407 Кт 20202. Процесс перепродажи

ранее приобретённых акций. При совпадении дат на цену продажи: Дт 20202 Кт

508-511. На положительную разницу: Дт 20202 Кт 70102. На отрицательную

разницу: Дт 70204 Кт 508-511. При не совпадении дат на цену реализации: Дт

47408 Кт 47407. Покупная цена: Дт 47407 Кт 508-511. Поступление выручки от

перепродажи акций: Дт 20202 Кт 47408. Положительная разница: Дт 47407 Кт

70102. Отрицательная разница: Дт 70204 Кт 47408.

Учёт операций с векселями оформляется договором купли-продажи и

учитывается по счетам 512-519 «Учтённые векселя». Приобретение векселя.

1)Заключение договора купли-продажи векселя: Дт 47408 Кт 47407.

2)Постановка на депозитарный учёт: Дт 98000 Кт 98050. 3)Постановка векселя

на балансовый учёт: Дт 514 Кт 47408. 4)Перечисление ден.средств по учтённым

ц.б.: Дт 47407 Кт 20202. Предъявление векселя к погашению. 1)Выдача векселя

в подотчёт для предъявления к оплате: Дт 98020 Кт 98000. 2)Постановка на

депозитарный учёт: Дт 98050 Кт 98090. 3)Поступление ден.средств в оплату

векселя: Дт 20202 Кт 47422. 4)В день поступления средств списывается

стоимость векселя: Дт 47422 Кт 514. 5)Доход от операций с ц.б.: Дт 47422 Кт

70102. 6)Снятие с депозитарного учёта: Дт 98090 Кт 98020.

Банковский вексель удостоверяет, что юр.лицо или физ.лицо внесло в банк

депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе, а банк, в свою очередь

обязуется погасить вексель при предъявлении его к оплате в указанный в нём

срок. При продаже векселя заключается договор о приобретении простого

дисконтного векселя. Списание векселя с внебалансового учёта: Дт 99999 Кт

90701. Получены денежные средства от реализации собственного векселя: Дт

20202 Кт 523. Сумма дисконта учитывается: Дт 61402 Кт 523. Сумма дисконта

относится на расходы банка: Дт 70204 Кт 61402. В день погашения векселя его

сумма перечисляется: Дт 52406 Кт 30102; 401-408.

В последний рабочий день каждого месяца осуществляется переоценка по

реальной рыночной стоимости вложений кредитных организаций в ц.б.

Переоценке подлежат ц.б., учитываемые на счетах 502-511. Критерии отношения

ц.б. к бумагам с рыночной котировкой: 1)Включение данной ц.б. в листинг

ц.б. не менее чем на одной фондовой бирже. 2)Среднемесячный биржевой оборот

по данной ц.б. по итогам отчётного квартала не должен быть менее суммы,

эквивалентной 20 тыс. ЕВРО. 3)Публикация официальной биржевой котировки в

общедоступных изданиях. 4)Отсутствие ограничений на обращение ц.б. В

случае, если по ц.б., удовлетворяющим этим критериям рыночная цена в день

переоценке окажется ниже балансовой – банк обязан создать резерв под

обесценение ц.б. в размере снижения цены относительно балансовой стоимости.

При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ц.б.

При создании резерва делается проводка: Дт 70204 Кт 502-511. Если по итогам

отчётного периода рыночная цена увеличивается по сравнению с балансовой, то

сумма резерва корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного

отнесения суммы резерва на доходы банка: Дт 502-511 Кт 70102.

65. Организация и порядок учёта депозитных операций коммерческого банка

Привлечённые пассивы являются основной частью ресурсной базы банков.

Основной удельный вес в сумме привлечённых средств принадлежит депозитам.

Первым этапом взаимоотношений банка и клиента по депозитным операциям

является заключение договора банковского вклада. По этому договору банк ,

принявший от вкладчика денежную сумму обязуется возвратить сумму вклада и

выплатить проценты на неё на условиях и в порядке предусмотренным

договором. Договор должен быть заключён в обязательной письменной форме в 2-

х экземплярах с указанием паспортных данных вкладчика. Этот документ

передаётся операционисту, ведущему вкладные операции, после чего работник

банка открывает на каждого клиента лицевой счёт, в котором указывается ФИО

клиента, образец подписи, паспортные данные, № счёта. Вкладчику выдаётся

сберегательная книжка, на титульном листе которой указывается наименование

банка, ФИО вкладчика, № лиц.счёта, печать банка, подпись ответственного

исполнителя. Записи в сбер.книжке и лиц.счёте должны совпадать. Прём

наличных денег от граждан осуществляется на основе приходного кассового

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15