Учет и анализ кассовых операций коммерческого банка

Учет и анализ кассовых операций коммерческого банка

Содержание

Введение

1. Обзор литературы

2. Организационно- экономическая характеристика ОСБ № 8585

2.1 Организационно-правовая характеристика

2.2 Экономическая характеристика банка

2.3 Структура управления коммерческим банком

3. Учет и анализ кассовых операций

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Анализ кассовых операций

4. Аудит денежных средств в банке

4.1 Внутрибанковский контроль

4.2 Аудит кассовых операций

4.3 Проверка порядка соблюдения кассовой дисциплины

4.4 Организация кассовых операций с иностранной валютой

5. Безопасность жизнедеятельности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Еще 20 лет назад для большинства граждан нашей страны слово «банк» ассоциировалось с государственной сберегательной кассой, в которой можно было хранить свои деньги и оплачивать коммунальные услуги. С тех пор как рыночные отношения прочно вошли в нашу жизнь, многое изменилось. На страницах газет и журналов, с экранов телевизоров, в метро и на улице многочисленные банки рекламируют свои услуги, предлагают разместить рублевые и валютные вклады, оплатить покупки с помощью пластиковых карт, отправить деньги родственникам в другой город, взять кредит на покупку телевизора или поездку к морю. Для чего же нужны коммерческие банки, чем они отличаются от других организаций и как работают?

Коммерческий банк - это часть кредитной системы России. Коммерческий банк работает с клиентами в пределах реально имеющихся ресурсов в условиях рыночных отношений. Это означает, что он осуществляет все операции в пределах остатка средств на своих корреспондентских счетах, возможность совершения специфических банковских операций (ипотечных, инвестиционных) жестко детерминирована структурой пассивов, что требует от банка серьезного анализа при выборе источников формирования своих ресурсов. Отсюда возникает острая борьба за свои ресурсы и поиск наиболее рентабельных сфер их вложения.

Коммерческий банк обладает высокой степенью экономической самостоятельности при полной экономической ответственности за результаты экономической деятельности при условии регулирования его работы косвенными экономическими методами. Соблюдение этого принципа позволяет банку функционировать в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при этом поддержание своей ликвидности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения средствами банка и привлеченными ресурсами, произвольный и независимый выбор клиентов и вкладчиков, свободное распоряжение прибылью, остающейся после уплаты налогов. Банк отвечает по своим обязательствам всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые в соответствии с действующим законодательством может быть наложено взыскание. Все риски от своих операций банк берет на себя.

«Правила игры» для коммерческих банков определяет государство, но не может отдавать им приказов.

В данной дипломной работе рассмотрен учет и анализ кассовых операций коммерческого банка на примере банка ОСБ

№ 8585 и в наиболее полной форме осветить изученные знания в функционировании коммерческого банка.

Дипломная работа представлена шестью разделами.

Первый раздел представлен теоретическим обзором литературы по вопросам учета кассовых операций в банках.

Во втором разделе рассматривается структура управления коммерческим банком, а также рассматривается экономическая характеристика банка ОСБ № 8585, на примере которого была выполнена работа. Здесь характеризуются организационно-правовая форма предприятия и основные технико-экономические показатели его деятельности.

В третьем разделе дипломной работы проводится анализ кассовых операций и особенности ведения и особенности ведения учета кассовых операций в банках.

В четвертом разделе проведен анализ внутрибанковского контроля и внутреннего аудита.

В пятом разделе рассмотрены вопросы организации безопасности жизнедеятельности на исследуемом объекте.

Дипломная работа подчеркивает значимость исследования темы для совершенствования финансово-хозяйственной деятельности и повышения качества работы в условиях рыночной экономики.

Цель работы заключается в рациональном формировании структуры учета кассовых операций коммерческого банка и повышении эффективности его использования.

Объектом исследования является банк ОСБ № 8585, где предметом изучения выступает учет кассовых операций, а также организационно-экономические явления и закономерности этого процесса.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Изучить теоретические основы формирования кассовых операций банка.

· Определить показатели эффективности учета кассовых операций.

· Представить пути повышения эффективности учета кассовых операций.

1. Обзор литературы

Банки - неотъемлемая часть современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Будучи в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки - это атрибут не отдельно взятого региона или какой-либо одной страны, сфера из деятельности не имеет ни географических, ни национальных границ: это планетарное явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом.

В современной литературе нет единого мнения относительно понятия и сущности банка.

Так Ю. А. Львов уточняет, что «по своему хозяйственному статусу коммерческие банки - это частные корпорации акционерного типа. Основной целью их деятельности является извлечение прибыли. Источником дохода коммерческого банка служит оплата клиентами услуг банка и проценты с работающих активов - займов, кредитов, ценных бумаг» [с.35, 32]. Такой же точки зрения придерживаются Ю.В. Пашкус и О.Н. Мисько: «… банк есть особая организационная единица бизнеса, сферой деятельности которой являются операции со ссудным капиталом. Банки имеют клиентов (заемщиков, кредиторов) и корреспондентов - другие банки и кредитно-финансовые институты, с которыми банк состоит в постоянных деловых отношениях, основанных на взаимности оказываемых услуг» [с. 64, 33]. Четкое выражение данного подхода находим у П. Кулигина: «Коммерческие банки в рыночной экономике - это, по существу, те же предприятия или предпринимательские единицы, но только в особой, денежно-кредитной сфере хозяйственной деятельности. На принципах свободной купли-продажи они привлекают ресурсы (формируют пассивы) и размещают их по тем или другим назначениям (формируют активы), руководствуясь ценами и критериями роста своих прибылей, капиталов и престижа (надежности)» [с.65, 27].

Таким образом, банк можно считать особым видом предприятия, производящего финансово-кредитные услуги, платежные средства для наличного и безналичного оборотов, услуги по коммуникации денег и платежей, а также различные виды трансформационной деятельности.

«В отличие от ссудного капиталистического предпринимателя, промышленные капиталисты вкладывают свой капитал в промышленность, торговые капиталисты - в торговлю, банкиры - в банковское дело. Ссудный капиталист предоставляет в ссуду собственный капитал, банкиры оперируют, главным образом, чужими капиталами. Доходом ссудного капиталиста является процент, а доходом банкира - банковская прибыль» [с.71, 27]. То есть банковская деятельность в условиях рыночного хозяйства - производственная деятельность в особой сфере. Как деятельность торгового капиталиста по перемещению товара туда, где он необходим (товар только там - товар), является производительной, так и деятельность банка по коммуникации денег и платежей, по трансформации риска, временных рамок, общих рыночных условий в сторону снижения издержек и повышения эластичности сбыта - производительна.

Кроме того, необходимо обратить внимание на двойственность природы коммерческого банка, определяемую исходя из фундаментальных законов диалектики. Двойственность эта заключается в том, что, с одной стороны, банк - финансовый посредник, аккумулирующий денежные ресурсы и предлагающий их в ссуды, а с другой - предприятие, способное создавать платежные средства. В этой двойственности - вся природа коммерческого банка как участника воспроизводственного процесса.

2. Организационно-экономическая характеристика ОСБ №8585

2.1 Организационно-правовая характеристика

Банк- это основная структурная единица сферы денежного обращения. Он выполняет роль посредника в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Коммерческий банк ОСБ № 8585 - это часть кредитной системы России. Основан еще в 1841 году, является самым старым и самым крупным банком в Российской Федерации. В 1998 году Решением Правления Сбербанка России Карачаево-Черкесский банк Сбербанка России преобразован в Карачаево-Черкесское отделение Ставропольского банка Сбербанка России.

Коммерческий банк ОСБ № 8585 выступает посредником между экономическими субъектами и помогает им сориентироваться в огромном спектре сложнейших финансовых услуг, представленных на современных рынках.

Таким образом, банк кредитует сферу экономики, стимулируя ее развитие.

На таблице изображен механизм функционирования коммерческого банка. Предлагаемая схема позволяет наглядно представить, как функционирует коммерческий банк.

Коммерческий банк ОСБ № 8585 работает с клиентом в пределах реально имеющихся ресурсов в условиях рыночных отношений. Это означает, что он осуществляет все операции в пределах остатка средств на своих корреспондентских счетах. Возможность совершения специфических банковских операций жестко детерминирована структурой пассивов, что требует от банка серьезного анализа при выборе источников формирования своих ресурсов. Отсюда возникает острая борьба за ресурсы и поиск наиболее рентабельных сфер их вложения.

Коммерческий банк ОСБ № 8585 обладает высокой степенью экономической самостоятельности при полной экономической ответственности за результаты деятельности при условии регулирования его работы косвенными экономическими методами. Соблюдение этого принципа позволяет банку функционировать в пределах реально привлеченных ресурсов, обеспечивая при этом поддержание своей ликвидности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения средствами банка и привлеченными ресурсами, произвольный и независимый выбор клиентов и вкладчиков, свободное распоряжение прибылью, остающейся после уплаты налогов.

Коммерческий банк ОСБ № 8585 отвечает по своим обязательствам всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые в соответствии с действующим законодательством может быть наложено взыскание. Все риски от своих операций банк берет на себя.

Государство определяет “правила игры” для коммерческих банков, но не может отдавать им приказов.

Функции коммерческого банка - это посредничество в кредите, стимулирование накопление в хозяйстве, посредничество в платежах между самостоятельными субъектами и в операциях с ценными бумагами.

Коммерческий банк ОСБ № 8585 имея спрос на кредитные ресурсы, должны максимально мобилизовать накопленные в хозяйстве сбережения и сформировать достаточно эффективные стимулы к аккумулированию средств на основе ограничения текущего потребления, гибкой депозитной политики и обеспечения высоких гарантий надежности для своих клиентов.

Выступая в роли финансового брокера, коммерческий банк ОСБ № 8585 выполняет посреднические операции по купли-продажи ценных бумаг за счет и по поручению клиента. Если банк берет на себя роль инвестора, то он занимается организацией выпуска ценных бумаг, куплей-продажей их от своего имени и за свой счет. Функции и операции коммерческого банка ОСБ № 8585 представлены на рис. № 2.

Рис. 2 Функции и операции коммерческого банка ОСБ № 8585.

2.2 Экономическая характеристика банка

Одним из ключевых измерителей результатов деятельности банка является его прибыль. Чем она больше, тем больше у банка возможностей для укрепления и расширения бизнеса. Прибыль наряду со стоимостью бизнеса является показателем, к росту которого стремятся менеджеры, работая в интересах акционеров. Прибыль может использоваться для выплаты дивидендов владельцам или вкладываться в дальнейшее развитие банка, которое позволит увеличить его стоимость.

В общем виде банковская прибыль определяется как разница между доходами, полученными банком, и его расходами. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года на счетах доходов и расходов счета 706 «Финансовый результат текущего года». В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. В день составления годового бухгалтерского отчета остатки со счета 707 переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года (счет708). На последнем учитываются прибыль (счет 70801) или убыток (счет 70802), определенный по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров банка.

Использование банком прибыли в балансе отражается по счету 705. Банк может использовать прибыль текущего года и прибыль предшествующих лет.

По дебету счета 705 отражаются:

- начисленные суммы налога на прибыль, других налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогом и сборам;

- произведенные по решению общего собрания акционеров либо в соответствии с уставными документами банка отчисления в резервный фонд в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда;

- начисленные дивиденды акционерам в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;

- суммы превышения использования прибыли над фактически полученной прибылью в корреспонденции со счетами по учету финансового результата;

- суммы, списанные при реформации баланса.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете 70501 «Использование прибыли предшествующих лет».

По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса. Акционеры принимают решение о распределении прибыли на дивиденды и в резервный фонд (дебет счета 705). Остаток счета 70502, отражающий сумму прибыли, использованной в отчетном году и распределенной по итогам годового собрания акционеров, списывается (кредит счета 705) в корреспонденции со счетом 70801 «Прибыль прошлого года».

После завершения реформации баланса остатки счетов 70801 «Прибыль прошлого года» и 70802 «Убыток прошлого года» переносятся соответственно на счета 10801 «Не распределенная прибыль», 10901 « Непокрытый убыток» не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров.

Информационной базой для анализа статей доходов и расходов, участвующих в формировании банковской прибыли, а также порядка ее расчета, является отчет о прибылях и убытках кредитной организации, приведенный в Приложении 1 к Указанию ЦБ РФ от 6 января 2004г. №1376-У.

Для оценки эффективности деятельности банка и его прибыльности используют соотношение прибыли с различными показателями. В некоторых случаях для расчета берется не вся прибыль, а только ее часть за вычетом доходов, не являющихся типичными для банковского бизнеса, напрмимер от продажи имущества. В расчете могут использоваться: численность персонала, активы или только работающие активы, собственный капитал.

Для целей налогообложения прибыли признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ. При этом не учитываются расходы, установленные ст. 270 НК РФ: расходы по выплате дивидендов, по приобретению и созданию амортизируем ого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, некоторые другие расходы. Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24%. Налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Чтобы увеличить прибыль, банк может влиять как на повышение доходов, так и на сокращение расходов.

Доходы банка может повысить за счет внедрения новых услуг, поиска рыночных ниш, не занятых конкурентами, более эффективной работы со старыми клиентами и привлечения новых. Следует понимать, что получение повышенных доходов зачастую сопряжено для банка с дополнительными рисками. Выдача кредитов под высокие проценты или покупка ценных бумаг с большой доходностью означает, что существует риск невозврата кредита или неоплаты ценных бумаг: у заемщика нет надлежащего обеспечения, бизнес заемщика испытывает сложности или проект, под который привлекаются средства, рискованный, поэтому он согласен платить повышенные проценты.

Сокращение расходов банка возможно за счет экономии административно-хозяйственных расходов и уменьшения стоимости привлекаемых пассивов. В банке, где действую какие-либо программы по оптимизации хозяйственных расходов, решения принимаются в русле целесообразности с точки зрения бизнеса. В системе бюджетирования обычно предусматривается процедура согласования различных расходов. В зависимости от направленности расходов и размера суммы полномочия по согласованию предоставляются менеджерам разного уровня.

Экономия расходов может предусматривать сокращение персонала или уменьшение заработной платы , закрытие убыточных дополнительных офисов и филиалов.

Уменьшение стоимости привлечения достаточно сложная задача, так как банки действуют в конкурентной среде и в обмен на меньший доход владельцу денежных средств банк должен предложить что-то взамен. Например, проценты по вкладам, выплачиваемые Сбербанком РФ или иностранными банками, ниже, чем проценты по вкладам коммерческих банков. Более того, проценты по вкладам в крупнейших банках ниже ставок в банках меньшего размера. Однако Сбербанк РФ, другие большие банки привлекают вклады и вполне успешно. Это объясняется вопросом доверия к банку и его надежности. В обмен на надежность или впечатление надежности, предлагаемые большими банками, вкладчик жертвует частью потенциального дохода, который он мог бы получить в других банках.

Потребность в максимизации прибыли от собственной деятельности диктуется необходимостью покрытия всех издержек банка (в том числе убытков, связанных с невозвратом банковских активов), формирования дивидендов для выплаты акционерам, а также необходимостью создания внутрибанковского источника роста собственного капитала банка.

Кроме того, прибыльная деятельность банка является показателем успешности его работы и, следовательно, может послужить важным фактором формирования его репутации, что не только будет способствовать привлечению новых акционеров, но и укрепит доверие клиентов.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также групп, провести анализ доходности конкретных операций банка и пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

В доходной части можно выделить три группы статей:

1. доходы от операционной деятельности банка (от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций); они в свою очередь делятся: на процентные доходы (полученные по межбанковским ссудам или поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной работе предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов;

2. доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также предоставление услуг небанковского характера;

3. доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

1. операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.

2. расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам;

3. расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.

Если группировать валовые доходы и расходы банка по принципу «процентные» и «непроцентные», то процентные доходы - это полученные проценты в рублях и валюте, а расходы - это начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте. Все остальные доходы и расходы относятся к непроцентным расходам. В их число входят: операционные доходы и расходы; уплаченные и полученные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке; расходы по обеспечению функционирования банка; расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; прочие расходы; уплаченные и полученные штрафы, пени, неустойки, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Группировка статей доходов и расходов банка по активу и пассиву его баланса представлена на рис.:

Рис. Финансовые результаты деятельности коммерческого банка ОСБ №8585

2.3 Структура управления банком

Организационная структура банка определяется двумя основными моментами -- структурой управления банком и структурой его функциональных подразделений и служб.

Главное назначение органов управления -- обеспечить эффективное руководство коммерческой деятельностью банка с целью реализации его основных функций.

Определение структуры управления банком предусматривает выделение органов управления, утверждение их полномочий, ответственности и взаимосвязи при осуществлении основных банковских операций. Общие подходы к структуре управления банком определяются банковским законодательством. Вместе с тем многие вопросы структуры управления коммерческий банк вправе решать самостоятельно.

На структуру управления банком решающее влияние оказывают правовая форма мобилизации собственного капитала банка (акционерная, паевая и т.д.) и организационное построение банка (степень развития его сети и его самостоятельность). Так, при акционерной форме образования собственного капитала для получения права полного контроля и управления банком необходимо иметь определенную сумму акций, достаточную для владения контрольным пакетом.

Независимо от формы организации собственного капитала банка право управления банком должны иметь его учредители. Такое право реализуется путем непосредственного участия в органах управления банка.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5