Internet; Provajderu Chernivetskogo regiony

|ПДВ ||277698,0| 29,2 | 1856,0 | 0,3 |-275842,0| -28,9 | -99,3 |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Податок на землю ||267505,2| 28,1 |276872,7 | 45,0 | 9367,5 | 16,9 | 3,5 |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Комунальний податок || 923,1 | 0,1 | 906,1 | 0,2 | -17,0 | 0,1 | -1,8 |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Збір за спеціальне || | | | | | | |

|використання водних || 5320,0 | 0,6 | 74268,0 | 12,1 | 68948,0 | 11,5 | 1296,0 |

|ресурсів || | | | | | | |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Збір за забруднення || | | | | | | |

|навколишнього || 5367,4 | 0,6 | 26025,2 | 4,2 | 20657,8 | 3,6 | 384,9 |

|природного || | | | | | | |

|середовища || | | | | | | |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Збір за || | | | | | | |

|геологорозвідувальні|| 55,0 | - | 12,0 | - | -43,0 | - | -78,2 |

|роботи, виконані за || | | | | | | |

|рахунок держбюджету || | | | | | | |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Збір за користування|| | | | | | | |

|радіочастотним || 15,0 | - | 15,0 | - | - | - | - |

|ресурсом || | | | | | | |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Податок з власників ||214420,0| 22,5 | 20375,3 | 3,3 |-194044,7| -19,2 | -90,5 |

|транспортних засобів|| | | | | | | |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Податок на прибуток || 6,8 | - | 28944,0 | 4,7 | 28937,2 | 4,7 |425547,1 |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Податок з доходів ||179689,9| 18,9 |186025,7 | 30,2 | 6335,8 | 11,3 | 3,5 |

|фізичних осіб || | | | | | | |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

|Плата патент || 252,0 | - | 252,0 | - | - | - | - |

|--------------------||--------+------+---------+------+---------+-------+---------|

| Разом ||951252,4| 100 |615552,00| 100 |-335700,4| - | -35,3 |

+----------------------------------------------------------------------------------+

Проаналізувавши дані таблиці можна сказати, що в звітному періоді

підприємство сплатило на 335700,4 грн. податків менше ніж в минулому році

(951252,4 грн.). Така зміна в основному відбулася за рахунок зменшення

операцій, які оподатковуються ПДВ на суму 275842,0 грн. і податку з

власників транспортних засобів на 194044,7 грн. за рахунок того, що шість

автотранспортних засобів було списано і один реалізовано. Зменшився також

комунальний податок і збір за геологорозвідувальні роботи на 17,0 грн. і

43,0 грн. відповідно.

Якщо характеризувати частку кожного податку і платежу в загальній сумі,

можна сказати, що найбільшу питому вагу порівняно з минулим періодом має

податок на землю - 45,0 % це пов\'язано з тим, що за рахунок індексації

збільшилась грошова оцінка земельної ділянки. Найменшу питому вагу в

звітному 2006 році займає комунальний податок і ПДВ 0,2% і 0,3%

відповідно.

Характеризуючи минулий період (2005р.) можна сказати, що найбільше

підприємство сплатило ПДВ - 277698,0грн. (29,2%) і податку на землю

267505,2 грн. (28,1%), що зумовлене специфікою господарської діяльності

цього періоду, а найменша частка припадає на комунальний податок - 0,1%

(923,1 грн.) відповідно, як і в звітному періоді.

Щодо темпів приросту, то в звітному 2006 році найбільше зріс податок на

прибуток порівняно з минулим на 425547,1% це пов\'язано з тим, що в

звітному періоді значно зросли волові доходи від усіх видів діяльності, а

саме зросли доходи від реалізації товарів (51067301 грн.) і операцій з

цінними паперами (497000 грн.), що і призвело до такого різкого збільшення

(дод. 51-52 ). Якщо характеризувати інші платежі, то можна сказати, що

значно зріс збір за спеціальне використання водних ресурсів (1296,0%) і

збір за забруднення навколишнього природного середовища (384,9%), а

від\'ємний приріст спостерігається по ПДВ (-99,3%), податку з власників

транспортних засобів та інших самохідних машин (-90,5%), збору за

геологорозвідувальні роботи виконані за рахунок державного бюджету

(-78,2%) і комунальному податку (-1,8%). Якщо характеризувати приріст в

загальному, то він зменшився на 35,3% за рахунок змін описаних вище.

Покажемо наведені вище дані графічним способом і також проаналізуємо.

0x08 graphic

0x01 graphic

Рис. 2.1 Структура податкових платежів, що сплачуються ВАТ “Чернівецький

олійно-жировий комбінат”

Як видно з рисунка, в 2006 році збільшилась кількість тих податкових

платежів, по яких можна було визначити питому вагу, тобто збільшилась

кількість операцій, по яких виникають дані зобов\'язання. Це свідчить про

пожвавлення діяльності і можливе збільшення прибутковості. Якщо в 2005

році в склад інших податків, що показані на діаграмі входили комунальний

податок, збір за забруднення навколишнього середовища і збір за

використання води, то в 2006 році в склад інших податкових платежів

ввійшло лише ПДВ і комунальний податок, тобто в діяльності підприємства не

спостерігається стабільності по нарахуванню податкових платежів, що

зумовлюється специфікою економічної організації.

Одним із основних показників, що характеризує здатність підприємства

вчасно розраховуватись по своїх зобов\'язаннях є платоспроможність до

складу якої включають податкоспроможність - здатність вчасно

розраховуватися за податками і платежами оскільки це теж зобов\'язання.

Проаналізуємо податкоспроможність за допомогою коефіцієнтів, згрупованих в

табл. 2.9 і побачимо, наскільки ВАТ “Чернівецький олійно-жировий комбінат”

за 2005-2006 рр. може розраховуватись з бюджетом по податкових

зобов\'язаннях.

Таблиця 2.9

Аналіз податкоспроможності підприємства на матеріалах ВАТ “Чернівецький

олійно-жировий комбінат” за 2005-2006 рр.

тис. грн.

+------------------------------------------------------------------------+

| Показник | 2005 рік | 2006 рік | Відхилення (+,-) |

|-------------------------------+----------+----------+------------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|-------------------------------+----------+----------+------------------|

| Коефіцієнт абсолютної | | | |

| (миттєвої) | 0,03 | 0,004 | -0,026 |

| податкоспроможності | | | |

|-------------------------------+----------+----------+------------------|

| Коефіцієнт поточної (швидкої) | 3,14 | 1,56 | -1,56 |

| податкоспроможності | | | |

|-------------------------------+----------+----------+------------------|

| Коефіцієнт загальної | 8,47 | 8,20 | -0,27 |

| податкоспроможності | | | |

+------------------------------------------------------------------------+

Провівши загальний аналіз податкоспроможності підприємства, можна дійти

висновку, що із загальною сумою своїх податкових зобов\'язань підприємство

може розрахуватися тільки реалізувавши більшу частину ліквідних активів,

оскільки абсолютно ліквідних активів вистачає тільки для покриття 3%

податкових зобов\'язань в 2005 році і 0,4% в 2006 році. Як ми бачимо,

податкоспроможність підприємства в загальному значно зменшилася, що

свідчить про кризовий стан підприємства, оскільки не своєчасна сплата

податків призводить до виникнення кредиторської заборгованості перед

бюджетом, а держава в даному випадку має повне право розпочати справу про

банкрутство, а надалі і ліквідувати підприємство.

Всім відомо, що основною метою функціонування підприємств є отримання

максимального прибутку, але разом з тим це призводить до виникнення

певного роду витрат і зобов\'язань. З розвитком сучасної системи

оподаткування прибутку підприємств розрізняють такі поняття як валові

доходи і валові витрати, різниця між якими і визначає об\'єкт оподаткування

податку на прибуток.

Звичайно не всі доходи і витрати можна віднести до валових, це зумовлене

відмінністю між бухгалтерським і податковим обліком, що потім призводить

до різних сум нарахування податку на прибуток підприємства. Відмінність

цих показників є об\'єктивною. Хоча вони стосуються одного й того ж

господарського процесу, є результатом здійснених одних і тих же операцій,

відображених одних і тих же документах, однак розраховані за різними

правилами. Проаналізуємо ці відмінності за допомогою порівняння розрахунку

податку на прибуток за двома видами обліку в таб.2.10 на матеріалах ВАТ

“Чернівецький олійно-жировий комбінат” за 2006р.

Таблиця 2.10

Порівняльний аналіз порядку обчислення податку на прибуток за даними

бухгалтерського і податкового обліку у ВАТ “Чернівецький олійно-жировий

комбінат” за 2006 рік

+------------------------------------------------------------------------+

| За даними податкового | Сума, | За даними бух. | Сума, | |

| обліку | грн. | обліку | тис. | |

| | | | грн. | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| 1 | 2 | 3 | 4 | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Валові доходи від усіх | | Дохід (виручка) від | | |

| видів діяльності, в т. | 51812547 | реалізації | 60005,0 | |

| ч.: | | продукції (товарів, | | |

| | | робіт, послуг) | | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Доходи від продажу | 51067301 | Податок на додану | ( 8800,4 | |

| товарів (робіт, послуг) | | вартість | ) | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Приріст балансової | - | Акцизний збір | ( - ) | |

| вартості запасів | | | | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Доходи від виконання | - | Інші вирахування з | ( 2361,4 | |

| довгострокових договорів | | доходу | ) | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Прибуток від операцій з | | Чистий дохід | | |

| цінними паперами, | | (виручка) від | | |

| фондовими та товарними | 497000 | реалізації | 48843,2 | |

| деривативами | | продукції(товарів, | | |

| | | робіт, послуг) | | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Прибуток від операцій з | | Собівартість | ( | |

| землею | - | реалізованої | 47876,6 | |

| | | продукції | ) | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| | | Валовий: | | |

| Інші доходи, крім | | | 966,6 | |

| визначених вище | 248246 | - прибуток | | |

| | | | ( - ) | |

| | | - збиток | | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Коригування валових | - | Інші операційні | 7859,9 | |

| доходів | | доходи | | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Скорегований валовий | | Адміністративні | ( | |

| дохід | 51812547 | витрати | 37153,0 | |

| | | | ) | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Валові витрати, в т. ч. | 49087476 | Витрати на збут | ( 361,2 | |

| | | | ) | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Витрати на придбання | 39375325 | Інші операційні | ( 8031,3 | |

| товарів (робіт, послуг) | | витрати | ) | |

|--------------------------+----------+---------------------+----------| |

| | | Фінансовий | | |

| Убуток балансової | 694512 | результат від | | |

| вартості запасів | | операційної | - | |

| | | діяльності: | | |

|--------------------------+----------| | ( 3279,0 |-|

| | | - прибуток | ) |||

| Витрати на оплату праці | 5035945 | | |||

| | | - збиток | |||

|--------------------------+----------+---------------------+----------|||

| Сума страхового збору до | | | |||

| фондів державного | 1794906 | Дохід від участі в | - |||

| загальнообов\'язкового | | капіталі | |||

| страхування | | | |||

|--------------------------+----------+---------------------+----------|||

| Сума податків, зборів, | | Інші фінансові | |||

| (обов\'язкових платежів), | 346462 | доходи | - |||

| крім визначених вище | | | |||

|----------------------------------------------------------------------|||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

| |||

+------------------------------------------------------------------------+

Продовження табл. 2.10

+------------------------------------------------------------------------+

| 1 | 2 | 3 | 4 | |

|------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Витрати, пов\'язанні з | | | | |

| виконанням | - | Інші доходи | 2,2 | |

| довгострокових | | | | |

| договорів | | | | |

|------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Добровільне | | | | |

| перерахування коштів, | | Фінансові витрати | ( - ) | |

| передача товарів | | | | |

|------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Витрати на поліпшення | | | | |

| основних фондів та | 1840326 | Втрати від участі в | ( - ) | |

| нафтогазових | | капіталі | | |

| свердловин | | | | |

|------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Коригування валових | - | Інші витрати | ( 18,2 ) | |

| витрат | | | | |

|------------------------+----------+---------------------+----------| |

| Скориговані валові | | Фінансовий | | |

| витрати | 49087476 | результат від | | |

| | | звичайної | - | |

|------------------------+----------| діяльності: | |-+ |

| Сума амортизаційних | 2265457 | | ( 3295,0 ||| |

| відрахувань | | - прибуток | ) ||| |

|------------------------+----------| | |||-|

| Об\'єкт оподаткування | 459614 | - збиток | |||||

|------------------------+----------+---------------------+----------|||||

| Сума податку за | | Об\'єкт | ( 3295,0 |||||

| попередній податковий | 85960 | оподаткування | ) |||||

| період звітного року | | | |||||

|------------------------+----------+---------------------+----------|||||

| Ставка податку (25%) | - | Ставка податку | - |||||

| | | (25%) | |||||

|------------------------+----------+---------------------+----------|||||

| Сума податку | 28944 | Сума податку | - |||||

|--------------------------------------------------------------------|||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

| |||||

+------------------------------------------------------------------------+

Для заповнення даної таблиці використанні дані Декларації з податку на

прибуток та ф.2 Звіт про фінансові результати (дод. 52,8).

Характеризуючи проведений аналіз можна сказати, що методика визначення

податку на прибуток за податковим і бухгалтерським обліком відрізняються.

В першу чергу це пояснюється тим, що не всі доходи і витрати з

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10