Прибыль и рентабельность

Прибыль и рентабельность

Введение

Постепенный переход России от централизованно-плановой системы

хозяйствования к рыночной, по-новому ставит вопрос о методах ведения

экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В этих

условиях руководство предприятий, изучая и формируя то, что называется

цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными

«архитекторами» развития новых методов ведения экономики предприятия.

В рыночной экономике особое место отводится предпринимателю,

способному выполнять исключительно важную функцию на предприятии –

«зарабатывание прибыли».

В условиях рынка постоянно возникают вопросы, требующие своего

решения. Какова роль прибыли в формировании финансовых ресурсов

предприятия? Есть ли пути увеличения прибыли? Каково влияние распределения

прибыли на общее финансовое состояние предприятия?

Ввиду того, что современная экономическая жизнь предприятий крайне

сложна на такие важные показатели, как прибыль и рентабельность, влияет

(прямо или косвенно) очень большое число различных факторов. Причем если

влияние одних факторов буквально «лежит на поверхности» и видно даже

неспециалистам, то влияние многих других не так очевидно и грамотно оценить

их влияние может только тот человек, который в совершенстве владеет

методикой экономического анализа.

Значимость экономического анализа таких важнейших показателей, как

прибыль и рентабельность предприятия трудно переоценить, ведь именно

прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия,

служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

Тема прибыли и рентабельности особенно остра для российских

предприятий, поскольку затяжной экономический кризис, составляющими

которого являются высокие налоги и неплатежи, значительно обесценивают

получаемые прибыли. К тому же оказавшись с начала реформ в условиях

“свободного экономического плавания”, предприятия уже не могут полагаться

на государственную поддержку, они все больше действуют в условиях

самоокупаемости и самофинансирования.

Реальное положение в экономике сегодня таково, что из всех возможных

источников инвестирования, реальным для предприятий остается лишь

акционирование и использование части прибыли (так как амортизационные

отчисления сегодня практически не идут на инвестиционные цели, а банковский

кредит пока недоступен, из-за высоких процентных ставок).

Вследствие выше перечисленного, анализ прибыли на предприятии сегодня

становится чрезвычайно актуальным. Анализ прибыли позволяет выявить

основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов,

потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и

внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.

Объект исследования (общая характеристика):

ОАО «2МПЗ» – среднее предприятие приборостроения, которое работает на

Российском рынке более 50 лет.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля

1992 г. №721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных

предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в

акционерные общества» и Государственной программой приватизации 5 ноября

1993 года предприятие было преобразовано в акционерное общество открытого

типа. Позже в результате перерегистрации изменений в учредительных

документах обществу было присвоено его нынешнее имя - Открытое Акционерное

Общество «2МПЗ», которое было зарегистрировано 28 августа 1996 года с

уставным капталом – 71 154 руб.

Общая характеристика предприятия.

1. Полное и сокращенное наименование предприятия – Открытое Акционерное

Общество «Второй Московский приборостроительный завод» (ОАО «2МПЗ»). Код

ОКПО – 07505915.

2. Почтовый и юридический адрес предприятия - 121019, г.Москва,

ул.Котляковская, д.17.

3. Подчиненность предприятия, вышестоящий орган – нет.

4. Вид деятельности (основной) – производство приборов для авиационной и

других отраслей промышленности. Код по ОКОНХ – 14720.

5. Организационно-правовая форма предприятия – открытое акционерное

общество.

6. Форма собственности – долевая смешанная. Доля государства в капитале -

20%, в собственности юридических лиц – 21%, физических лиц - 59%.

Учредителем общества является комитет по управлению имуществом г.Москвы.

7. Учетная политика: выручка от реализации продукции, работ, услуг

определяется по мере ее оплаты.

8. Срок деятельности Общества: неограничен. Деятельность Общества

прекращается по решению общего собрания акционеров, либо по основаниям

предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации.

9. Сферы деятельности - аэрокосмическая отрасль. Преобладающий вид

деятельности, имеющий приоритетное значение для Общества, - производство

приборов для авиационной и других отраслей промышленности.

ОАО «2МПЗ» - предприятие, имеющее давние традиции в изготовлении

авиационных приборов. Основная номенклатура выпускаемой продукции –

комплектующие изделия точной механики и электромеханики высокой степени

надежности для всех типов авиакосмических объектов, включая самые

современные (ТУ-204, ТУ-214, ИЛ-96, ИЛ-103, ИЛ-114, АН-70, АН-140, АН-38,

различные модификации МИГ и СУ, станция «Альфа»).

За время, прошедшее с даты образования предприятия, круг его

деятельности значительно расширился, в настоящее время основными видами

деятельности Общества являются:

. производство приборного оборудования для авиационной и других

отраслей промышленности;

. производство медицинских приборов и техники;

. производство потребительских товаров;

. оказание услуг населению;

. осуществление всех видов коммерческих операций;

Основная производственная деятельность ОАО «2МПЗ» связана с

разработкой и изготовлением приборов и оборудования для авиационного и

ракетно-космического комплекса РФ, таких как:

|- |парашютно-катапультных приборов различного применения для |

| |летательных аппаратов, парашютов и подводных судов; |

|- |приборного оборудования и комплексов для летательных аппаратов, |

| |включая ракетно-космическую технику и легкую авиацию; |

|- |приборов контроля давления для объектов морского, наземного и |

| |воздушного базирования, включая космос; |

|- |анероидных и манометрических упругих элементов различного |

| |применения; |

|- |медицинской техники, включая профессиональную; |

|- |сувенирной продукции и аксессуаров для автотехники. |

Основными целями деятельности ОАО «2МПЗ» являются:

. обеспечение конкурентоспособности продукции и удовлетворение спроса

потребителей на авиационную и ракетно-космическую технику;

. укрепление финансового положения акционеров;

. достижение стабильного финансового положения Общества;

. диверсификация производства для получения дополнительного дохода от

деятельности, не связанной с выпуском традиционной продукции.

Цель дипломной работы: исследование динамики изменения основных

экономических показателей прибыли и рентабельности производства и

установление факторов, преимущественно влияющих на значения этих

показателей;

Задачи дипломной работы:

1. Рассмотреть в обзорно-аналитичиской части работы, имеющей название

«Система основополагающих финансовых показателей эффективности

производства», динамику изменения прибыли и рентабельности производства;

2. Дать характеристику факторам, определяющим значения прибыли и

рентабельности;

3. Изложить в проектно-рекомендательной части работы имеющая название

«Оценка факторов, влияющих на эффективность производства», оценку степени

влияния различных факторов на прибыль и рентабельность производства,

возможности активизации этих факторов.

Методы исследования – для достижения сформулированной цели и

поставленных задач автор опирался на основные положения системного подхода,

приемы статистических группировок и обобщения.

- Текст первой главы дипломной работы сопровожден двумя таблицами и

четырьмя рисунками. Содержание второй главы проиллюстрировано одиннадцатью

таблицами и пятью рисунками. Материалы второстепенного характера,

дополняющие основное содержание работы, сведены в двух приложениях.

Глава I. Система основополагающих финансовых показателей эффективности

производства

1. Прибыль и рентабельность как необходимые

условия самоокупаемости и самофинансирования производства

Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большое

число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути

дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной

деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете,

позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Главная задача предприятия в условиях рыночной экономики является

всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его

продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и

качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-

экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи

предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или

развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли

побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов,

изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять

организационные и технические нововведения, которые обещают повысить

эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит

свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и

приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа [6, 87].

Прибыль — многозначная экономическая категория. От глубины ее

познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого

расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования.

Являясь источником производственного и социального развития, прибыль

занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и

объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько

доходы превышают затраты.

Реальное положение российских предприятий таково, что в современных

условиях они не могут полагаться на государственную поддержку, и все больше

действуют в условиях самоокупаемости и самофинансирования [5, 32].

На любом успешно функционирующем предприятии наступает момент

самоокупаемости производства. В процессе производственного цикла и цикла

обращения, происходит накопление затрат. По завершению накопления затрат

наступает момент реализации продукции и текущей самоокупаемости

производства. После реализации продукции, из всей выручки, вычесть общие

затраты прибыли производства, то остатке будет прибыль полученная от этого

производства. Наглядно это можно представит виде графика (рис.1).

Цель любого предприятия достичь возможности самофинансирования

(рис.2). При наступлении периода самоокупаемости предприятия, происходит

накопление прибыли. У каждого предприятия самофинансирование происходит в

разные сроки, стремительно, плавно или замедленно. По мере того как

происходит расчет с инвесторами, кредиторами и потребителями [3, 71].

[pic]

1.2 Динамика изменения прибыли и рентабельности на исследуемом предприятии

Для характеристики предприятия потребуется достаточная и достоверная

информация, характеризующая финансовое состояние фирмы. Это обусловливает

необходимость изучения финансовых отчетов, возможности появления

непредвиденных обстоятельств и положения со страхованием. Источниками

информации служат:

o финансовая отчетность предприятия;

o данные бухгалтерского учета предприятия;

o внеучетная информация.

Важнейшими источниками информации служат баланс с объяснительной

запиской к нему, а также форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» с

соответствующими справками, расшифровками к нему.

Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает

предприятие и какой по величине кредит эти средства обеспечивают [8, 67].

Технико-экономические показатели работы предприятия за три года:

1999, 2000, 2001 гг., приведены в таблице 1 (см. приложение 1).

Проведем их сравнительный анализ за этот период.

Основным видом деятельности общества в отчетном периоде была –

производственная. Потребителями продукции были Минобороны,

самолетостроительные и ремонтные предприятия России и других стран.

Основные показатели деятельности общества по объему производства

товарной продукции, производительности труда и средней заработной плате за

отчетный и предшествующий ему годы (1999 г., 2000 г., 2001 г.) показали

наличие некоторых изменений.

Численность персонала за 1999-2001 гг. сократилась на 53 человека,

причем 31 из них промышленно-производственный рабочие. Годовой фонде оплаты

труда возрос на 17 968 тыс.руб., так что среднемесячная заработная плата

одного работающего за этот период возросла с 1 118 руб. до 4 077 руб., т.е.

увеличилась на 2 959 руб. или на 7,8% (с учетом инфляции). Учитывая, что

темпы роста инфляции за эти годы (1999, 2000, 2001) были ниже, чем темпы

роста заработной платы, реальная заработная плата, т.е. ее покупательная

способность, также повысилась.

Производительность труда возросла на 47%. Выросла и выручка от

реализации с 1999 г. по 2001 г. на 55 751 тыс.руб., что в процентном

соотношении составляет 5,1% (с учетом инфляции). Затраты на 1 рубль

выпускаемой продукции изменялись обратно пропорционально количеству этой

продукции, и постепенно уменьшались с 107 до 60 коп. Но убыточности

производства не допускалось.

В 2001 г. затраты на 1 руб. товарной продукции составили 60 коп.

Прибыль в действовавших ценах получена на сумму 26 535 тыс.руб., а ее

балансовая величина составила 118 351 тыс.руб.

Себестоимость продукции увеличилась на 51 555 тыс.руб. или на 1,8% (с

учетом инфляции). Рентабельность производства возросла на 22%.

Оценка рентабельности основана на анализе чистой прибыли предприятия

и расчете следующих коэффициентов с использованием формы №2 «Отчет о

прибылях и убытках»: чистая рентабельность, чистая рентабельность

собственного капитала, рентабельность реализованной продукции. Расчеты

показателей рентабельности приведены в таблице 2.

Данные таблицы 2 позволяют сделать следующие выводы. В 2001г. прибыль

предприятие возросла на 6064 тыс.руб. Предприятие в целом несколько лучше

стало использовать свое имущество. С каждого рубля средств, сложенных в его

совокупные активы, в 2001г. получено прибыли на 1,9 коп. больше, чем в

1999г. снизилась и эффективность использования оборотных средств: вместо

41,7 коп. прибыли, получаемой с рубля текущих активов в 1999г., отдача с

каждого рубля средств, вложенных в текущие активы в 2001г., составила 41,2

коп. На 0,3% возросла в 2001г. рентабельность собственного капитала.

Таблица 2

Показатели рентабельности

|Показатели |На конец |На |На конец|Отклонение |

| |1999г. |конец |2001г. | |

| | |2000г. | | |

|Чистая прибыль |21198 |18593 |27262 |6064 |

|Чистая рентабельность |17,3 |12,1 |19,2 |1,9 |

|предприятия, % | | | | |

|Чистая рентабельность |41,7 |23,9 |41,2 |-0,5 |

|текущих активов | | | | |

|Чистая рентабельность |21,7 |14,9 |21,9 |0,3 |

|собственного капитала, % | | | | |

|Рентабельность |93,8 |150,9 |159,8 |66,0 |

|реализованной продукции, | | | | |

|% | | | | |

|Рентабельность продаж |70,5 |28,6 |33,1 |-37,4 |

Особый интерес для анализа представляет динамика показателя

рентабельности реализованной продукции. На каждый рубль реализованной

продукции предприятие в 2001г. получило на 66 коп. больше прибыли.

1.2.1. Виды рентабельности

Общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением

балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных

фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле

[pic] (1.1)

|где |Р — уровень рентабельности, %; |

| |П — прибыль; |

| |[pic]—среднегодовая стоимость основных производственных фондов; |

| |[pic] — среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств. |

Фактическая общая рентабельность определяется отношением балансовой

прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных основных

фондов и нормируемых оборотных средств, не про кредитованных банком.

Фактические остатки нормируемых оборотных средств устанавливаются исходя из

их остатка по балансу за вычетом задолженности поставщикам по акцептованным

платежным требованиям, срок оплаты которых не наступил, и поставщикам по не

отфактурованным поставкам, а также износа малоценных и быстроизнашивающихся

предметов и резерва на возмещение плановых потерь и предстоящих расходов.

Уровень рентабельности зависит не только от суммы прибыли, но и от

фондоемкости производства. На предприятиях, объединения тяжелой

промышленности с высокой фондоемкостью производства уровень рентабельности

по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, на

предприятиях легкой и особенно пищевой промышленности. С увеличением суммы

прибыли и уменьшением стоимости основных производственных фондов и

нормируемых оборотных средств рентабельность повышается, и наоборот.

Расчетная рентабельность представляет собой отношение балансовой

прибыли за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей,

процентов за банковский кредит, прибыли целевого назначения (прибыль от

реализации товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т.

п.), а также прибыли, полученной по причинам, не зависящим от деятельности

объединения, предприятия, к среднегодовой стоимости основных

производственных фондов (за вычетом основных фондов, по которым''

предоставлены льготы по плате) и нормируемых оборотных средств.

При анализе работы объединений, предприятий, особенно при

планировании к оценке рентабельности изделиям, важное значение имеет

рентабельности определяемая как отношение суммы прибыли к полной

себестоимости реализованной продукции. Расчет рентабельности отдельных

видов продукции производится по формуле:

[pic] (1.2)

|где |Р — уровень рентабельности, %; |

| |О — оптовая цена предприятия на изделие; |

| |С — полная себестоимость изделия. |

Показатель рентабельности по изделиям отражает эффективность затрат

живого и овеществленного труда на производство продукции.

В машиностроении и других обрабатывающих отраслях промышленности

рентабельность определяют как отношение прибыли к себестоимости за вычетом

стоимости использованного сырья, топлива, энергии, материалов,

полуфабрикатов и комплектующих изделий. При этом может быть использована

формула:

[pic] (1.3)

|где |[pic]— расчетный норматив рентабельности к себестоимости за вычетом |

| |материальных затрат; |

| |[pic]— производственные фонды отрасли (под отрасли) промышленности; |

| |[pic]— норматив рентабельности к производственным фондам; |

С-М - себестоимость товарной продукции за вычетом прямых материальных

затрат.

Использование показателя нормативной расчетной рентабельности в

обрабатывающих отраслях промышленности обусловлено высоким удельным весом в

себестоимости продукции этих отраслей материальных затрат, значительными их

колебаниями в себестоимости отдельных видов изделий и широкими

возможностями технологической замены используемого сырья, материалов.

При определении норматива расчетной рентабельности к себестоимости

продукции за вычетом стоимости использованных материальных затрат

исключаются из себестоимости продукции в калькуляционном разрезе только

прямые статьи затрат. Так, в машиностроении из себестоимости продукции

вычитаются статьи затрат: Сырье и материалы, «Покупные комплектующие

изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий», «Топливо и

энергия на технологические цели» [16, 108].

Основные пути роста рентабельности производства — развитие наиболее

прогрессивных отраслей, рациональное размещение объединений, предприятий,

повышение удельного веса специализированного производства, применение

современные методов организации производства и труда в соответствии с

требованиями научно-технического прогресса, ускорение внедрения и освоения

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5