Лизинг и его влияние на экономику России

имущества, приобретаемого лизинговой компанией за счет бюджетных средств.

Условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя или

лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами в договоре

лизинга.

В соответствии со ст. 666 Гражданского кодекса РФ “предметом

финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для

предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других

природных объектов” -. Предметом финансовой аренды, как и предметом

договора аренды, могут выступать любые вещи, которые не теряют своих

натуральных свойств в процессе их использования. Так как содержание

договора аренды составляет временное пользование чужой вещью, то в аренду,

в том числе и финансовую, могут быть сданы лишь непотребляемые вещи. К

предмету финансовой аренды предъявляется требование использовать

арендованные вещи для предпринимательской цели, что соответствует задачам

коммерческого договора (ускоренная амортизация нового оборудования и

механизмов, инвестирование свободного капитала и т.д.). Земельные участки и

другие природные объекты могут быть предметом договора аренды (ст. 607

Гражданского кодекса РФ), но не могут быть переданы в финансовую аренду.

Данное ограничение предмета финансовой аренды объясняется тем, что такое

использование с предпринимательской целью земли и других природных объектов

регулируется, в первую очередь, земельным законодательством.

2.2.3. Стороны договора финансовой аренды

Классический договор финансовой аренды связывает трех лиц: продавца

(изготовителя) имущества, его приобретателя (арендодателя) и арендатора.

Однако участники финансовой аренды связаны между собой не одним, а, как

правило, двумя договорами. Арендодатель заключает с продавцом выбранного

арендатором имущества договор купли-продажи, а с арендатором - договор

финансовой аренды. Оба договора взаимосвязаны: как правило, арендатор, а не

арендодатель, осуществляет выбор продавца и согласовывает все условия

договора купли-продажи. Арендатор договаривается о предмете договора купли-

продажи, его цене, месте и сроках поставки.

В лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами лизинга строятся

по следующей схеме: потенциальный (будущий) лизингополучатель,

заинтересованный в получении конкретных и определенных видов имущества

(оборудования, техники и т.п.), самостоятельно на основе имеющейся у него

информации, опыта, рекомендаций, результатов предварительно достигнутых

соглашений подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу

недостаточности собственных средств и ограниченного доступа к кредитным

ресурсам для приобретения имущества в собственность или отсутствия

необходимости в обязательной покупке имущества лизингополучатель обращается

к потенциальному (будущему) лизингодателю, имеющему необходимые средства, с

просьбой об участии его в сделке. Это участие лизингодателя выражается в

следующем:

- лизинговая компания проверяет соответствие цены, которую согласовал

лизингополучатель, текущему рыночному уровню;

- лизингодатель покупает необходимое лизингополучателю имущество у

поставщика или производителя на основе договора купли-продажи в

собственность лизинговой компании;

- передает купленное имущество лизингополучателю во временное

пользование на оговоренных в договоре лизинга условиях.

К прямым участникам лизинговой сделки, то есть к субъектам лизинга,

определение которых дается в "Фдеральном законе "О лизинге"", принятом 11

сентября 1998г. относятся:

а) лизинговые фирмы и компании - лизингодатели.

Лизингодатель - юридическое лицо, которое осуществляет лизинговую

деятельность, то есть передачу в лизинг по договору специально

приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся

предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и

зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. Лизинговые

компании - это коммерческие организации, создаваемые в форме акционерного

общества или других организационно-правовых формах, выполняющие в

соответствии с учредительными документами и лицензиями функции

лизингодателей;

б) производственные предприятия - лизингополучатели.

Лизингополучатель - юридическое лицо, осуществляющее предприниматель-

скую деятельность, или гражданин, занимающийся предпринимательской

деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в

качестве индивидуального предпринимателя, получающие имущество в

пользование по договору лизинга;

в) поставщики объектов сделки - оборудования, техники, другого

имущества, то есть продавцы.

Продавец лизингового имущества - предприятие - изготовитель машин и

оборудования или другое юридическое лицо, или гражданин, продающие

имущество, являющееся объектом лизинга.

Косвенными участниками лизинговой сделки являются коммерческие и

инвестиционные банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами

сделок, страховые компании, посредники, лизинговые брокеры.

Финансирование приобретения лизингового имущества осуществляется

лизингодателями (лизинговыми компаниями) за счет собственных или заемных

средств.

Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку

оборудования. Действительно, лизинг можно рассматривать как имущественные

отношения на основе предоставления кредита лизинговой компанией

лизингополучателю на условиях срочности, возвратности, платности. Однако,

это только одна из характеристик лизинга. Другая основная характеристика

базируется на отношениях собственности. При лизинге собственность на

предмет аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель

приобретает его лишь во временное пользование, то есть право пользования

имуществом отделяется от права владения им. За обладание этим правом

лизингополучатель платит лизинговой компании соответствующие суммы

(лизинговые платежи), размер, вид и график перечисления которых

определяется условиями двухстороннего лизингового договора.

2.2.4. Права и обязанности сторон по договору финансовой аренды

Арендатор не находится в договорных отношениях с продавцом имущества,

однако наделен по отношению к нему рядом прав и обязанностей. Согласно ст.

668 Гражданского кодекса РФ: “если иное не предусмотрено договором

финансовой аренды, имущество, являющееся предметом этого договора,

передается продавцом непосредственно арендатору в месте нахождения

последнего. В случае, когда имущество, являющееся предметом договора

финансовой аренды, не передано арендатору в указанный в этом договоре срок,

а если в договоре такой срок не указан, в разумный срок, арендатор вправе,

если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает

арендодатель, потребовать расторжения договора и возмещения убытков”.

Размер убытков исчисляется по общим правилам, установленным ст. 15

Гражданского кодекса РФ, которая гласит: “... под убытками понимаются

расходы, которое лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет

произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его

имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо

получило бы при обычных условиях гражданского обороты, если бы его право не

было нарушено (упущенная выгода)”. При этом арендодатель отвечает за

упущения продавца как за свои собственные.

Особенностью договора финансовой аренды является возможность

предъявления арендатором требований о качестве и комплектности имущества,

составляющего предмет договора лизинга, сроках его поставки, иных

требований, вытекающих из договора купли-продажи, заключенного между

продавцом и арендодателем, непосредственно продавцу имущества (ст. 670

Гражданского кодекса РФ). При этом, в случае ненадлежащего исполнения

условий договора купли-продажи арендатор наделяется правами и несет

обязанности, как если бы он был покупателем в договоре купли-продажи

соответствующего имущества: отказаться от всего переданного имущества;

потребовать заменить имущество, не соответствующее условиям договора купли-

продажи, имуществом, предусмотренным договором; потребовать недостающее

количество имущества и т.п. - за исключением обязанности оплатить

приобретенное имущество.

Однако арендатор, согласно ст. 670 Гражданского кодекса РФ, не может

расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя в

случае нарушения продавцом своих обязательств (например, поставка имущества

ненадлежащего качества) -. Ставить вопрос о расторжении договора купли-

продажи могут лишь его стороны: продавец и арендодатель.

Поскольку в большинстве случаев ответственность за выбор продавца

лежит на арендаторе, если иное не предусмотрено договором лизинга,

арендодатель не отвечает перед арендатором за невыполнение продавцом его

обязанностей по договору купли-продажи, за исключением тех случаев, когда

выбор продавца в соответствии с условиями договора финансовой аренды

осуществлял арендодатель. В случае выбора продавца арендодателем последний

несет перед арендатором солидарную ответственность с продавцом за

исполнение условий договора купли-продажи (ч. 2 ст. 670 Гражданского

кодекса РФ).

Особенность договора финансовой аренды проявляется и в том, что в

обязанности арендодателя в договоре купли-продажи с продавцом имущества

входит указание на приобретение имущества с целью сдачи его в аренду

конкретному арендатору (ст. 667 Гражданского кодекса РФ). Такое указание,

наряду с другими условиями договора купли-продажи и финансовой аренды,

придает ясность отношениям по финансовой аренде, что важно для правильного

применения норм Гражданского кодекса. Отсутствие указания о цели

приобретения имущества не влияет на действительность договора, но может

быть основанием для требования возмещения убытков.

По общему правилу риск случайной гибели или случайной порчи имущества

несет его собственник, поскольку иное не предусмотрено законом или

договором. В договоре финансовой аренды собственником арендуемого имущества

остается арендодатель. Однако риск случайной гибели или случайной порчи

арендованного имущества несет арендатор с момента передачи ему

арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором финансовой

аренды (ст. 669 Гражданского кодекса РФ).

Необходимо отметить, что узкоспециализированные лизинговые компании

обычно имеют дело с одним видом товара (легковые автомобили, контейнеры)

или с товарами одной группы стандартных видов (строительное оборудование,

оборудование для текстильных предприятий). Эти фирмы, как правило,

располагают собственным парком машин или запасом оборудования и

предоставляют их лизингополучателю по заявке клиента. При этом

лизингодатели сами осуществляют техническое обслуживание и следят за

поддержанием товара в нормальном эксплутационном состоянии.

Универсальные лизинговые фирмы передают в аренду (лизинг)

разнообразные виды машин и оборудования. Они предоставляют

лизингополучателю право выбора поставщика необходимого ему оборудования,

размещения заказа и приема объекта сделки. Техническое обслуживание и

ремонт осуществляют поставщик либо сам лизингополучатель. При этом

лизингодатель на правах владельца имеет право осмотреть имущество и

проверить комплектность. После ввода объекта в эксплуатацию лизингодатель

обязан подписать протокол приемки объекта. Если протокол приемки содержит

перечень недостатков, обнаруженных при приемке, лизингодатель должен

поручить поставщику устранение их в течение определенного срока.

Лизингодатель имеет право систематически проверять состояние сдаваемого в

наем оборудования и правильность его эксплуатации.

При организации лизинговой операции лизингополучатель принимает на

себя следующие обязанности:

- произвести приемку объекта сделки непосредственно при поставке,

обеспечить все необходимые технические и правовые условия приемки;

- осуществить монтаж и ввод объекта в эксплуатацию, если это не

входит в обязанности поставщика;

- подтвердить комплектность поставки, качество работы оборудования и

достижение проектной мощности;

- при обнаружении недостатков их перечень указать в протоколе приемки

и сообщить лизингодателю.

Лизингополучатель обязан также предоставить лизингодателю необходимые

гарантии, перечень которых указывается в договоре финансовой аренды.

Лизингополучатель может получить следующие услуги от лизингодателя:

технические услуги, связанные с организацией транспортировки объекта

лизинга к месту его использования клиентом, монтажом и наладкой сданного в

лизинг оборудования, техническим обслуживанием и текущим ремонтом

оборудования; консультационные услуги по вопросам налогообложения,

оформления сделки и др.

2.2.5. Формы расчётов

В настоящее время в соответствии со сложившейся практикой применяются

следующие основные формы расчетов:

- документарный аккредитив;

- инкассо;

- банковский перевод;

- открытый счет;

- авансовый платеж.

Кроме того, осуществляются расчеты с использованием векселей и чеков.

Аккредитив - это соглашение, в силу которого банк обязуется по просьбе

клиента произвести оплату документов третьему лицу.

Инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению

клиента получает платеж от третьего лица за оказанные услуги, зачисляя эти

средства на счет клиента в банке.

Банковский перевод представляет собой поручение (по просьбе клиента)

одного банка другому выплатить переводополучателю определенную сумму.

Авансовый платеж - оплата товаров и услуг до отгрузки и до оказания

этих услуг.

Расчеты по открытому счету. Их сущность заключается в периодических

платежах торговых партнеров. Сумма текущей задолженности учитывается в их

книгах.

При лизинговых отношениях производятся следующие формы расчетов.

Расчеты по открытому счету не производятся, так как периодичность

платежей по лизингу отражена в лизинговом договоре.

Расчет в форме аванса теоретически может иметь место при первичном

платеже в случае международного договора по лизингу, когда

лизингополучателем является российская компания. Это может произойти из-за

осторожности западных предпринимателей к нашим организациям.

Основными же формами расчетов по лизингу является аккредитив и

банковский перевод.

Аккредитив имеет место чаще всего при первоначальном платеже.

Лизинговые платежи по договору осуществляются при помощи банковского

перевода.

Если это международный лизинг, то особенно важны: выбор валюты

контракта, оценка риска изменения курса валюты, таможенный режим

арендатора, налог на фирму, применяемый к арендодателю, наличие соглашений

о неприменении двойного налогообложения между странами, защита права

собственности иностранного арендодателя в стране арендатора.

При расчёте общего размера лизинговых платежей лизингодатель по

договору лизинга включает в них сумму своих фактических затрат, а также

планируемую прибыль.

Основные методы расчета лизинговых платежей изложены в "Методических

рекомендациях по расчету лизинговых платежей", разработанных Министерством

экономики РФ и утверждённых 16 апреля 1996г.

Первый метод предусматривает, что общая сумма лизинговых платежей

начисляется равными долями в течении всего срока договора в соответствии с

согласованной сторонами периодичностью.

[pic]

где П - сумма платежа по лизингу;

С - стоимость лизингового имущества;

р - процентная ставка, в долях;

t - количество платежей, ед;

При втором методе лизингополучатель в момент заключения договора

лизинга выплачивает лизингодателю аванс, размер которого согласован в

договоре. Оставшаяся часть лизинговых платежей за вычетом аванса

начисляется и выплачивается в течение срока действия лизинга аналогично

первому методу.

При третьем методе в общую сумму лизинговых платежей включаются:

. Сумма амортизации лизингового имущества на весь срок действия

лизингового договора;

. Комиссионное вознаграждение;

. Плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные

договором.

Если же договором лизинга предусмотрен выкуп лизингового имущества, в

сумму лизинговых платежей включается выкупная стоимость имущества.

Общая сумма лизинговых платежей может быть рассчитана по формуле

П=А+К+В+Д+Н

где П - общая сумма лизинговых платежей;

А - сумма амортизационных отчислений по лизинговому имуществу;

К - плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы;

В - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление

имущества по договору лизинга;

Д - стоимость дополнительных услуг, предоставляемых лизингополучателю

со стороны лизингодателя на основании договора;

Н - налог на добавленную стоимость.

Следует иметь в виду, что по законодательству РФ обороты по передаче

имущества в лизинг малому предприятию налогом на добавленную стоимость не

облагаются.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы определяется из

расчёта фактически подлежащих к оплате процентов за кредит.

В связи с тем, что в каждом последующем расчётном году размер

используемых кредитных ресурсов уменьшается, то плату за используемые

кредитные ресурсы необходимо соотносить со средней годовой стоимостью

лизингового имущества.

Для этого можно воспользоваться формулой:

[pic]

где Р - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за

которые осуществляется в расчётном году;

Сн - расчётная остаточная стоимость имущества (или сумма

непогашенного кредита) на начало года;

Ск - расчётная остаточная стоимость имущества (или сумма

непогашенного кредита) на конец года;

n - коэффициент, учитывающий долю взаимных средств в общей

стоимости приобретаемого имущества, доли ед.

Данную формулу можно применять в том случае, когда погашение

лизингодателем кредита в течение года производятся равномерно и

соответственно суммам поступающих лизинговых платежей (в части платежей,

компенсирующих плату лизингодателя за используемые кредитные

ресурсы).Величину комиссионного вознаграждения лизингодателя можно

расчитать двумя способами.

Первый способ - расчёт балансовой стоимости лизингового имущества:

В=Р(С

где В - комиссионное вознаграждение лизингодателю за расчётный год;

Р - ставка комиссионного вознаграждения;

С - балансовая стоимость лизингового имущества.

При расчёте по данной формуле сумма комиссионного вознаграждения за

каждый год будет иметь одинаковую величину.

Второй способ - расчёт от среднегодовой остаточной стоимости

лизингового имущества:

[pic]

где В - комиссионное вознаграждение лизингодателю за расчётный год;

Сн - расчётная остаточная стоимость имущества на начало года;

Ск - расчётная остаточная стоимость на конец года;

Р - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах

от среднегодовой остаточной стоимости лизингового имущества, %.

При использовании данной формулы для расчёта сумма комиссионного

вознаграждения будет постоянно уменьшаться в связи уменьшением остаточной

стоимости лизингового имущества.

Комиссионное вознаграждение - это доход лизингодателя от осуществления

лизинга. За счёт этого дохода финансируются расходы лизингодателя на

оказание услуг по договору.Размер этих доходов оказывает непосредственное

влияние на величину потенциальной прибыли лизинговой компании, так как

прибыль равна полученному комиссионному вознаграждению за вычетом

фактической себестоимости лизинговых услуг.

Размер комиссионного вознаграждения определяется соглашением сторон и

может быть установлен в виде фиксированной суммы, которая различается по

месяцам, кварталам, годам, или в виде определённого процента от какого-либо

показателя.

Плата за дополнительные услуги лизингодателя расчитывается с учётом

затрат на ту или иную услугу.Она может быть исчислена по формуле

[pic]

где Д - плата за дополнительные услуги лизингодателя в расчётном году;

З1,З2…,Зn - затраты лизингодателя на каждую услугу;

T - срок договора, лет.

Письмом ГТК РФ от 20 июля 1995г. №01-13/10268"О таможенном оформлении

товаров, временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений" установлено, что

таможенное оформление товаров, являющихся предметом лизинга, производится

согласно указанию ГТК РФ от 25 апреля 1994г. №01-12/328 "О некоторых

вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза)" с

предоставлением частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин и

налогов.

Согласно п.3 Указания ГТК РФ №01-12/328 за каждый полный и неполный

календарный месяц пребывания товаров под таможенным режимом временного

ввоза (вывоза) уплачивается 3% суммы таможенных пошлин и налогов, которая

подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения.

При исчислении указанной суммы периодических платежей применяются

ставки таможенных пошлин и налогов, действующие на день принятия грузовой

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6