Система учета и аудита расчетов по оплате труда

1. брокерские операции - прямой выход на биржи ММВБ и ФОРТС;

2. операции с трейдерами «Славянский Банк» на российских и крупнейших финансовых рынках мира FOREX, еврооблигации, акции и АДР, драгоценные металлы и нефть;

3. доверительное управление активами - ОФБУ, выход на финансовые рынки через доверительных управляющих АКБ «Славянский Банк» .

Кроме того, для клиентов, обслуживающихся в рамках зарплатных проектов, разработаны специальные предложения по кредитованию. Банк предоставляет в аренду индивидуальные банковские сейфы различных размеров для хранения ценностей и документов, услуги по пересчету и проверке подлинности и платежности денежных знаков, индивидуальные схемы, используемые для обеспечения безопасности расчетов при сделках с недвижимостью. Банк предлагает услуги по переводам денежных средств по системам денежных переводов Western Union и Contact, а также переводы без открытия счета и переводы через банковские счета. АКБ «Славянский Банк» предоставляет широкий спектр депозитарных услуг. Депозитарием заключены договора о междепозитарном взаимодействии с крупнейшими депозитариями. Проводятся операции со счетами юридических и физических лиц, как резидентов, так и нерезидентов.Банк предоставляет услуги по продаже дорожных чеков American Express в долларах США и евро и покупка дорожных чеков American Express, Visa, Thomas Cook, Citicorp в долларах США, евро и других валютах. АКБ «Славянский Банк» предлагает клиентам услуги по продаже драгоценных металлов, предоставлению займов в драгоценных металлах, открытию и ведению обезличенных металлических счетов, номинированных в золоте и серебре, приему изделий из драгоценных металлов в обеспечение выдаваемых кредитов и др.

Корпоративным клиентам Банк предлагает следующие виды услуг:

1. открытие и ведение рублевых и валютных счетов резидентов и нерезидентов, юридических лиц;

2. проведение всех видов расчетов в российских рублях и иностранной валюте;

3. обслуживание экспортно-импортных контрактов;

4. внешнеторговое финансирование;

5. размещение средств в рублевые и валютные депозиты;

6. размещение денежных средств в векселя Банка;

7. кредитование;

8. управление счетами по системе «Клиент-Банк»;

9. инкассация;

10. ведение корпоративных банковских карт;

11. зарплатные проекты;

12. расчеты аккредитивами;

13. персональный менеджмент и др.

За двадцать лет своей деятельности «Славянский Банк» завоевал доверие своих клиентов и партнеров благодаря взвешенному подходу к каждой совершаемой операции, высокопрофессиональной работе персонала, своевременному выполнению взятых на себя обязательств. В своей работе Банк неуклонно стремится предоставлять только высокое качество обслуживания, расширять спектр оказываемых услуг, а главной задачей ставит сохранность и приумножение средств и ценностей, вверенных Клиентами, последовательное увеличение объемов бизнеса.

АКБ «Славянский Банк» (ЗАО) сегодня -- стабильно развивающийся Банк с репутацией надежного делового партнера на рынке финансовых услуг Корпоративным клиентам - http://www.slbm.ru/corporate/.

Рязанский филиал Акционерного коммерческого банка «Славянский Банк» (ЗАО) расположен по адресу: 390000, г. Рязань, ул. Маяковского, д. 72 А. Дата регистрации Рязанского ФАКБ «Славянский Банк» - 12 октября 1994 года, лицензия № 383-1 ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО) в г. Рязани - http://www.slbm.ru/contacts/compartments_branch-office/ryasan/. Управляющий ФАКБ «Славянский Банк» - Старостин Анатолий Николаевич.

Сегодня филиал «Славянского банка» в Рязани уверенно входит в число надежных и стабильных банков региона. На 01.10.2009 года валюта баланса филиала составила 474,5 млн. руб., объем кредитного портфеля превысил 215 млн руб., балансовая прибыль - 20,9 млн руб.

В настоящее время рязанский филиал обслуживает более 900 предприятий и организаций, свыше 500 индивидуальных предпринимателей. Среди наиболее крупных клиентов - юридических лиц: ОАО «Русская пивоваренная компания «Хмелеф», ЗАО «Рязанский кирпичный завод», обувная фабрика «Рязаньинвест», рязанский филиал ФГУП НТЦ «Атлас», «Троллейбусно-трамвайное управление г. Рязани», Рязанское высшее воздушно-десантное командное училище им. генерала армии В.Ф. Маргелова и др.

Особое место в своей деятельности филиал уделяет работе с физическими лицами. Более четырех тысяч клиентов - жители Рязани и области - пользуются услугами банка и доверяют ему свои сбережения. Удобное месторасположение офиса в центре города, гибкие условия депозитных программ и конкурентоспособные ставки по вкладам, оперативное оформление международных расчетных пластиковых карт, осуществление денежных переводов по нескольким видам платежных систем и многие другие услуги предлагает сегодня своим существующим и потенциальным клиентам ФАКБ «Славянский банк».

Организационная структура Филиала АКБ «Славянский банк» (ЗАО) в г. Рязани приведена в Приложении (рис. 1).

В 2009 г. Филиал АКБ «Славянский банк» (ЗАО) в г. Рязани отпраздновал свой пятнадцатилетний юбилей, отмечая торжественную дату успешной и продуктивной работой. «На протяжении 15 лет наш филиал неукоснительно выполнял свои обязательства перед клиентами, последовательно развивая и совершенствуя клиентский сервис. С самого начала своей деятельности и по сей день мы тщательно подходим к выполнению каждой банковской операции, проводим взвешенную кредитную политику, планомерно наращиваем клиентскую базу. Именно это во многом позволяет филиалу стабильно из года в год показывать достойные результаты, а в нынешней непростой ситуации уверенно преодолевать сложности, вызванные кризисом на финансовых рынках», - так делится секретом успеха управляющий рязанского филиала А. Н. Старостин Рязанский филиал «Славянского Банка» отмечает 15-летний юбилей - http://www.slbm.ru/news/view/5.htm.

2.2 Организация форм учета расчетов с работниками по оплате труда работников ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО) в г. Рязань

АКБ «Славянский Банк» самостоятельно устанавливает системы оплаты труда своих работников (сдельная, повременная и т. п.). Основанием для приема на работу в Рязанском ФАКБ «Славянский Банк» является приказ (распоряжение)управляющего. На каждого работника организации заполняется личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке и отпуске.

Система оплаты труда работников АКБ «Славянский Банк» зафиксирована в коллективном и трудовом договоре, Положении об оплате труда, разработанном финансовой службой АКБ «Славянский Банк» и т.д. Оплата труда производится на основании тарификации, которая зафиксирована в штатном расписании Рязанского ФАКБ «Славянский Банк».

Основанием для начисления заработной платы сотрудникам Рязанского ФАКБ ЗАО «Славянский Банк» служит штатное расписание (форма № Т-3), которое утверждается управляющим Рязанского ФАКБ «Славянский Банк». Согласование штатного расписания ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань с профсоюзным комитетом не производится по причине отсутствия комитета как такового. Штатное расписание сотрудников АКБ «Славянский Банк» содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. На основании штатного расписания можно установить, что в штате ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО) в г. Рязань числится 31 человек, которые распределены по отделам ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО) следующим образом:

1. Административный отдел - 3 человека;

2. Бухгалтерия - 2 человека;

3. Операционный отдел - 4 человека;

4. Отдел кассовых операции - 5 человек;

5. Кредитный отдел - 3 человека;

6. Сектор валютных операций - 2 человека;

7. Отдел автоматизации - 3 человека;

8. Служба инкассации и безопасности - 8 человек;

9. Административно-хозяйственный сектор - 1 человек.

10. Кроме того, на данный момент здесь трудится один сотрудник-совместитель.

Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением)управляющего ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО).

Расчет нормативной численности и максимальный фонд оплаты труда работников банка рассчитывается на основании Распоряжения от 05.06.98 № 568-РМ и потребностей конкретных структурных подразделений и служб самого банка.

Одним из оснований для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени (форма № Т-12) Учет расчетов с персоналом по оплате труда // Бухгалтерский учет и налоги - http://www.businessuchet.ru/content/document_r_D00A6C11-606D-47F7-81FE-512750F60111.html, который отражает количество отработанного времени каждым работником ФАКБ «Славянский Банк» (ЗАО) в г. Рязань. Табель, согласно нормативным положениям, составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата.

В положении об оплате труда работников АКБ «Славянский Банк» детализированы все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые на предприятии, условия выплат надбавок сотрудникам банка, материальной помощи и т.д.

В положении о Премировании АКБ «Славянский Банк» детально отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер. Премирование работников АКБ «Славянский Банк» осуществляется за счет за счет чистой прибыли. Положение о премировании АКБ «Славянский Банк» содержит перечень производственных показателей, за достижение которых может быть выплачена премия, за счет каких источников могут выплачиваться разовые выплаты и т.д.

Выплата премий производится на основании приказа (распоряжения) о поощрении работника (форма № Т-11 или Т-11а). Премирование осуществляется в качестве поощрений за высокие результаты, достигнутые работником АКБ «Славянский Банк». Приказы о премировании работников составляются на основании представления руководителей структурных подразделений ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань и подписываются управляющим ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань или его заместителем. В иных случаях подписание может быть произведено уполномоченным лицом, которое назначается управляющим. Затем содержание приказа объявляется работникам под расписку. На основании приказа может вноситься соответствующая запись в трудовую книжку работника.

Система учета расчетов по оплате труда персонала ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань отражается в расчетных ведомостях и др. бухгалтерских документах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда сотрудников ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань осуществляется на счете 70. Счет является пассивным.

По Кт сч 70 отражаются суммы начисленные работнику. По Дт сч. 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания (таблицы 3,4, Приложение).

Синтетическими (обобщающими) счетам в бухгалтерии принято называть такие счета, которые дают обобщенные показатели по экономически однородным группам средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном выражении. Учет с использованием только синтетических счетов называют синтетическим учетом Луговой В.А. Оплата труда: бухгалтерский учет и расчеты - М.: Бухгалтерский учет, 1997. - С. 3.. Аналитическими называются счета. которые детализируют содержание синтетических счетов и отражают отдельные виды средств, их источников и хозяйственных процессов Луговой В.А. Оплата труда: бухгалтерский учет и расчеты - М.: Бухгалтерский учет, 1997. - С. 4..

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При необходимости открываются субсчета: 70-1 «Расчеты со штатными сотрудниками», 70-2 «Расчеты с совместителями», 70-3 «Расчеты по трудовым соглашениям», 70-4 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера». На субсчете 70-4 учитываются расчеты по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами, не являющимися предпринимателями. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» пассивный счет, по кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате.

Операцию по начислению заработной платы исходя из расценок, тарифов и должностных окладов, положенных в основу системы оплаты труда, принятой на предприятии, оформляют следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - основному производственному персоналу Банка;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - работникам, занятым в обслуживающем хозяйстве;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - управленческому персоналу.

Начисление заработной платы за неотработанное время оформляется следующими проводками:

Оплата очередного отпуска: Дебет счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при создании резерва; Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 30 «Некапитальные работы», 44 «Издержки обращения» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - если резерв не создан;

Выходное пособие при увольнении: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при отсутствии резерва; Дебет счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при создании резерва.

Выплаты работникам при обучении на курсах повышения квалификации: Дебет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - основным работникам; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - прочему персоналу.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Задолженность работнику по заработной плате, причитающейся за счет других предприятий оформляется проводкой: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Удержания из заработной платы работников оформляются проводками: в счет реализуемых им банковских услуг по обслуживанию платежных, кредитных карт и прочих услуг собственного производства: по фактической себестоимости Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 23 «Вспомогательные производства» - продукции и услуг вспомогательного производства, Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - работ и услуг обслуживающих хозяйств; по рыночным ценам Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 46 «Реализация продукции, работ, услуг»; в счет погашения задолженности: по подоходному налогу с расходов по оплате труда и другим облагаемым выплатам Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом»; пенсионному фонду Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; по подотчетным суммам (перерасход и неиспользованные суммы по командировкам, хозяйственным и другим расходам) Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; за товары, купленные в кредит (когда предприятие оформило на его покрытие ссуду), займы (на строительство, хозяйственное обзаведение), недостачи и хищения, признанные виновными Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; по исполнительным листам, за квартплату, за форменную одежду Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Произведенные выплаты работникам ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань в течение отчетного месяца (аванс, пособия, премии и дивиденды) оформляются проводкой Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса».

Закрытие невыданной работникам в срок заработной платы (депонирование) оформляется проводкой Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет к счету 70 ведется в лицевых счетах рабочих и служащих, которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче.

Начисление заработной платы работникам, оплачиваемым по твердым окладам и часовым ставкам, выполняется в табеле учета рабочего времени. Расчеты с персоналом Рязанского ФАКБ «Славянский Банк» по оплате труда выполняются в расчетной ведомости, в которую переносятся данные из табелей учета рабочего времени. После занесения в расчетную ведомость зарплаты из табелей производят доначисление различных доплат, надбавок и премий, руководствуясь оперативными приказами, справками, больничными листами, личными карточками и прочее. После обработки всех поступивших на начисление первичных документов подводят итоги по начислению по каждому работнику и приступают к удержаниям из зарплаты.

На основании графы «К получению на руки» из расчетной ведомости составляется платежная ведомость и накануне установленного дня выплаты зарплаты сотрудникам ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань денежные средства перечисляются на счета работников, операции по которым производятся с помощью банковских платежных карт Visa. На основании табелей, и расчетных ведомостей составляется разработочная ведомость для отнесения начисленных сумм по шифрам затрат или фондам и свод по удержаниям.

Данные из разработочной ведомости, предварительно сгруппированные по счетам, записывают в регистр счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с одновременным выполнением записей по регистрам корреспондирующих счетов. После подведения итогов по оборотам счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» итоговые данные переносятся в сводную сальдо оборотную ведомость.

Для постоянного контроля за правильностью начислений, удержаний и отчислений, связанных с фондом заработной платы, ведется накопительная ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

После выполнения расчетных операций по начислениям зарплаты персоналу ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань и расчета удержаний, а также отчислений в фонды и в местные налоги заполняются отчетные формы по пенсионному фонду, фондам медицинского и социального страхования, отчислениям в местные налоги.

Информацию о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет на служебные командировки, на операционные расходы и административно хозяйственные расходы содержит счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам, то есть, неиспользованные.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

представительские расходы.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами в ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань служит журнал-ордер № 7 -- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. На оборотной стороне этого журнала-ордера проведены сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Работникам рязанского ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань выдаются из кассы предприятия наличные деньги на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. Средства на операционные и хозяйственные расходы выдаются только ограниченному распоряжением управляющего ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань кругу лиц в размерах и на сроки, определяемые руководителем по согласованию с учреждением банка, осуществляющим его кассовое обслуживание. С каждым работником, внесенным в список постоянных получателей денег на хозяйственно-операционные расходы, в ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань заключен договор о материальной ответственности. Выдача денег под отчет оформляется и осуществляется расходными кассовыми ордерами. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы. Авансовый отчет утверждается управляющего ФАКБ «Славянский Банк» в г. Рязань.

Выдача из кассы подотчетным лицам авансов на хозяйственные расходы, служебные командировки и на другие цели, а также возмещение работникам сумм расходов по переезду к новому месту работы в случаях перевода и сумм причитающихся подъемных в связи с этим оформляется проводкой Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса».

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по Кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и Дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7