Диплом: Учет, анализ и контроль кассовых операций в коммерческом банке

Замечание: предполагается, что доставка и монтаж оборудования производится

бесплатно.

2. Эксплутационные расходы (в расчете на обслуживание 1 клиента в обменном

пункте)

– 5500 руб./месяц, при машинном – 6000 руб./месяц. Следовательно, в день

Умножив заработную плату кассира в минуту на время обслуживания одного

клиента получим заработную плату кассира за одного клиента. При ручном

оформлении она составляет – 21 руб./клиент, при машинном – 10,9 руб./клиент.

Расчет остальных показателей производится подобным образом.

Таблица 12

Эксплутационные затраты

№ п/п	Статьи затрат	Из расчёта	Ручная обработка (руб.)	Машинная обработка (руб.)
1	Заработная плата	5500	21	10,9
2	Отчисления на социальные нужды
3	Амортизационные отчисления
4	Накладные расходы
	Итого

В качестве примера опишем технологию расчета заработной платы кассира

обменного пункта в расчете на обслуживание 1 клиента при ручном и при

машинном оформлении документов.

После этого можно приступить к расчету основных показателей.

1. Прирост прибыли в день рассчитывается по формуле:

Пдень= * 0.2 = 702224 (руб.)

3. Коэффициент эффективности капитальных затрат Ер = П / К Ер = 702224 /

36560 = 19,21

4. Срок окупаемости капитальных затрат на внедрение автоматизированной

системы (мес.) Т = К / П Т = 36560 / 702224 = 0,05 года (меньше месяца) .

Таким образом, годовой экономический эффект от внедрения технологии BiPrint

равен 702224 рублей, срок окупаемости системы составляет меньше месяца.

В целях совершенствования организации учёта кассовых операций, ОАО «N-

скинвестбанк» предлагается использовать стеллажно-контейнерный способ

- существенно увеличить коэффициент полезного использования объема кладовых;

- автоматизировать учет ценностей, контролировать их движение, получать

необходимую отчетную документацию и оперативную информацию о наличии

свободных мест хранения.

Эта технология обеспечивает соблюдение установленных Банком России требований

к ведению кассовых операций и достижение поставленных задач.

Стеллажно-контейнерная система включает:

- схемой с энергонезависимой памятью емкостью 16Кбит — для хранения

информации о содержимом контейнера. Контейнер оснащен запирающими

устройствами и ручками, позволяющими двум инкассаторам кантовать его в случае

поломки погрузочного устройства.

операций с денежной наличностью в строгом соответствии с установленной

технологией. Все несанкционированные действия обслуживающего персонала

фиксируются в протоколе событий и внеочередным порядком передаются

руководству для принятия управленческих решений.

- создать условия для выдачи (приема) денежных средств кредитным организациям

в укрупненной упаковке и значительно сократить время проведения операций.

Безусловно, оборудование кладовых ценностей стеллажно-контейнерной системой

требует дополнительных вложений, которые будут оправданы при

гарантированности вышеизложенных результатов. Кроме того сравнение затрат на

одну пачку банкнот только по оборудованию для перемещения и хески важным

компонентом управления банком и основой для обеспечения безопасности и

устойчивости банковских операций и призвана обеспечивать реализацию планов и

задач банковских учреждений для достижения банками долгосрочных целей в

области рентабельности и поддержания надежной системы финансовой и

управленческой отчетности.

Помимо этого внутреннего контроля требует создания надлежащей структуры, при

которой контрольные функции определяются для каждого уровня деятельности

банка.

Сюда должны входить: проверки, осуществляемые менеджментом; система

согласований и делегирования прав; надлежащий контроль за различными являются

составной частью соответствующих ежедневных обязанностей всех сотрудников

банка, контроль воспринимается как дополнение к текущей деятельности и

поэтому недооценивается. Иногда он даже не выполняется – в ситуациях, когда

сотрудники вынуждены работать в условиях спешки или излишней загруженности.

С позиций проверки кассовых операций банка ситуация выглядит следующим

образом: к сожалению контрольный процесс кассовой работы часто

рассматривается сотрудниками как обязанности, дополнительные к основным.

Отсюда – пренебрежительное отношение к проведению контрольных процедур внутри

кредитного отдела.

При построении оптимальной системы контроля за качеством кассовой работы

необходимо начинать с создания внутренних нормативных актов и должностных

инструкций, определяющих контрольные функции и сферу ответственности не

только для каждого уровня деятельности банка, но и для каждого сотрудника.

Цель данной работы – создание системы, сводящей к минимуму возможность как

непроизвольные ошибки, так и преднамеренные злоупотребления.

Внутренний контроль банка должен охватывать все стороны его деятельности. На

практике внутренний контроль в коммерческом банке начинается с

Наблюдательного Совета, Правления, Кредитного комитета. Помимо этого в банках

формируются управления (отделы, службы) по внутреннему контролю,

непосредственно подчиненные руководству.

С принятием Банком России Положения “Об организации внутреннего контроля в

банках” и Указаний “О порядке организации внутреннего контроля в кредитных

организациях - участниках финансовых рынков” у российских коммерческих банков

появились формализованные ориентиры для формирования системы внутреннего

контроля.

Основной целью вводимой системы является защита интересов, прежде всего

клиентов и инвесторов банков, а затем интересов банков. Интересы клиентов в

случае возникновения конфликта интересов пользуются

1. контроль информационных потоков;

2. контроль взаимоотношений банка и его сотрудников с клиентами;

ОАО «N-скинвестбанк» предлагается перенять опыт одного из бесконтрольному

хождению нераскрытой информации внутри банка.

В реестр отслеживания, который представляет собой строго конфиденциальный

внутренний банковский документ, включают обычно ценности, по которым в банке

имеются сведения нераскрытого характера, независимо от того, конфиденциальные

они или нет. Каждый сотрудник, располагающий информацией или получивший

сведения из реестра (независимо от способа ее получения), обязан не

разглашать ее как внутри банка, так и за его пределами.

1. Стоп-реестр отличается от реестра отслеживания тем, что он открыт для

служащих операциям.

2. Невозможность удалённого аудита информационных систем

Ряд перечисленных аспектов можно контролировать и периодическими проверками,

про­водимыми представителями головного офиса. Но та­кая организация

внутреннего аудита в силу того, что в головном офисе не всегда имеется четкое

представ­ление о характере и степени филиальных рисков, может оказаться

неэффективной:

- экономически — в критериях соотношения за­трат на организацию внутреннего

аудита и получен­ного эффекта от минимизации рисков (можно оши­бочно

сосредоточить усилия на проверке одних менее рискованных, филиалов и

пропустить крупные про­колы в работе других),

- технологически — поскольку внешние проверки по сути носят постфактный

характер и фиксируют уже допущенные нарушения, в то время как современные

технологии контроля делают акцент на постоянном мониторинге элементов системы

внут­реннего контроля.

Поскольку решение о создании подразделений внутреннего аудита в филиалах, их

функциях, направлениях их деятельно­сти должно приниматься головным офисом

ОАО «N-скинвестбанк», то логично предположить, что он и должен взять на себя

финансовую ответственность за функционирование данных под­разделений.

В

- передача решений о финансировании на уровень фи­лиала может привести к

видится создание и централизованное утверждение ежегодного защищенного

бюджета подразделений внутреннего аудита филиальной сети исходя из:

- штатной структуры подразделений внутреннего аудита;

- графиков проведения проверочных мероприятий,

- нормативов текущих административных расходов:

- планируемых в рамках филиальной сети подразде­лений внутреннего аудита

мероприятий по повышению квалифика­ции, развитию информационного обеспечения.

В соответствии со стандартом внутреннего аудита «внутренние аудиторы должны

собрать достаточ­ный объём надежной, уместной и полезной

1. Материалы предварительного контроля:

- проекты разрабатываемых внутрифилиальных нор­мативных актов и распределение

пол­номочий и ответственности между подразделения­ми и сотрудниками филиала

при проведении опера­ций (положения о подразделениях, должностные инструкции

сотрудников);

- объяснительные записки сотрудников по допущенным нарушениям,

- журнал исправительных проводок;

- распоряжения по устранению допущенных нару­шений;

3. Рабочие места сотрудников подразделения внутреннего аудита филиала,

обеспечивающие:

- доступ к автоматизированной банковской системе филиала, программам, в

которых ведётся учет от­дельных операций;

- доступ к ресурсам, позволяющим оценить устой­чивость функционирования

информационных систем филиала (протоколам работы аспектов должно ржания

«обратной связи» по результатам проверок.

Очевидно, что целью работы подразделений внутреннего аудита является не

просто перечисление обнаруженных проблем, но и контроль мероприятий по их

устранению и профилактике. Поэтому информация о ходе и степени выполнения

рекомендаций подразделений внутреннего аудита должна стать частью

соответствующего отчёта.

Законодательное регулирование внутреннего контроля и аудита в нуждается в

дальнейшем совершенствовании и укреплении. В этой связи заслуживает

серьёзного внимания предложение предписывать ОАО «N-скинвестбанк» по итогам

проверок состояния внутреннего аудита за недостаточную работу в этом

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для коммерческих банков расчеты – это главный участок деятельности, во многом

обуславливающий их процветание. Организацией безналичных расчетов и налично-

- по расходу: денежным чеком, расходным кассовым ордером.

Учет кассовых операций в ОАО «N-скинвестбанк» осуществляется на активных

ба­лансовых счетах 20404 "Касса кредитных организаций"; 20407 "Денежные

средства в операционных кассах, нахо­дящихся вне помещений банков"; 20409

"Денежные средства в пути".

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по что соответствует

рекомендациям (т.е. не превышает 30%).

В 2004 году были получены комиссионные доходы от расчетно-кассового

обслуживания, в размере 31 780 тыс. рублей, что составляет 115% по сравнению

с предыдущим годом. Увеличение комиссионных доходов связано с расширением

спектра предоставляемых услуг и увеличением клиентской базы.

Расходы, а это проценты, выплаченные по кредитовым остаткам на счетах

юридических лиц, по сравнению с 2003 годом, в 2004 году возросли на 538 тыс.

рублей (115%).

N-скинвестбанк вынужден в процессе кассового обслуживания клиентов

обрабатывать большое количество документов. Попытаться сократить объем

документооборота бумажных платежных документов в ОАО «N-скинвестбанке» можно

с помощью применения информационных технологий, а именно технологии BiPrint.

Внешне использование BiPrint напоминает процесс обслуживания 420 мин. Это

время можно будет потратить на обслуживание следующего клиента.

Годовой экономический эффект от внедрения технологий BiPrint равен 702224

рублей, срок окупаемости системы составляет меньше месяца.

В целях совершенствования организации учёта кассовых операций, ОАО «N-

скинвестбанк» предлагается использовать стеллажно-контейнерный способ

хранения ценностей с использованием контейнера вместимостью 100 пачек

банкнот.

Стеллажно-контейнерная система включает:

- контейнеры для хранения банкнот и монеты;

- стеллажи с ячейками для установки контейнеров;

- систему автоматики;

- компьютерную сеть с программным обеспечением.

Стеллажно-контейнерная система позволит ОАО «N-скинвестбанк»:

- сократить использование ручного труда;

- автоматизировать документооборот в кассовых подразделениях;

- повысить контроль за сохранностью ценностей;

- изменить подходы к проведению ревизий ценностей и сократить время на их

целях, центральная функция службы контроля должна состоять в управлении

потоками информации, в контроле за надлежащим поведением служащих, занятых

операциями на финансовых рынках.

ОАО «N-скинвестбанк» предлагается перенять опыт одного из крупнейших немецких

банков - Дойче Банка - в организации контроля за информационными потоками. В

банке используются специальные инструменты, препятствующие обращению

сотрудников с нераскрытой информацией, а также направленные на вскрытие

нарушений и наложение санкций вплоть до введения ограничений на проведение

сотрудниками операций и дисциплинарных мер. К таким инструментам относятся

реестр отслеживания и стоп-реестр. Кроме ведения реестров, задачей службы

внутреннего контроля ОАО «N-скинвестбанк» должна стать задача создания

“доверительных зон”, препятствующих бесконтрольному хождению нераскрытой

информации внутри банка.

Вопросы функционирования внутреннего аудита в филиальной сети ОАО «N-

скинвестбанк» приобретают в настоящее время всё большую фонд обязательного

резерва рисков неудовлетворительного контроля в размере 5% остатков на

пассивных счетах, аналогично существующему Фонду обязательного резервирования

Построенная таким образом система внутреннего контроля, важнейшим звеном

которой является внутренний аудит подразделений банка, будет отвечает

требованиям действующего законодательства Российской Федерации и нормативным

документам Банка России по организации внутреннего контроля и аудита в

кредитных организациях.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон РФ от 3

февраля 1996 г. №17–ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России):

Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ (с изменениями и

дополнениями).

3. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Банка России

от 03.10.2002г. N 2-П

4. Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения

бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории

Российской Федерации" (с изм. и доп. от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля,

24 марта, 7, 11, 25 июня, 9 августа 2004 г.)

5. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05 января 1998г.

№14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории

Российской Федерации».

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н

(в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н)

7. Порядок отражения в бухгалтерском учете банков расчетных операций

(приложение к Положению ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П)

8. Указание ЦБР от 1 марта 2001 г. N 926-У "О порядке работы с

расчетными документами, платежными ордерами при изменении реквизитов банков,

их клиентов" (с изм. и доп. от 15 июня 2001 г.)

9. Указание ЦБР от 30 марта 1998 г. N 199-У "Об установлении единого

порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных

организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка

России" (с изм. и доп. от 17 мая 2001 г.)

10. Аверченко В.А., Сильвестров С.Н. К вопросу о наличном денежном обращении в

России // Банковское дело. - 2002. - №4. – с. 15-17.

11. Ануреев А.С. Автоматизированные системы ввода платежных документов //

Банковское дело. N10, 2003.

12. Акулов А.Т. Внутренний аудит филиалов. Часто задаваемы вопросы //

Бухгалтерия и банки. – 2005. - №4. – с. 25-31.

13. Аудит кредитных организаций: Учебн. пособие / Под.ред. И.Д. Мамоновой,

З.Г. Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 520с.

14. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / под ред. Жукова Е.Ф. -

М.: Банки и биржи, 1997. – 423 с.

15. Банки и банковское дело. / Под ред. Балабанова И.Т. - СПб.:

Питер, 2003., c. 256.

16. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Жарковской Е.П. - Омега-Л; Высш.

шк., 2003, c. 440.

17. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М., 2002. - 511 с.

18. Банковское дело. Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2002. -

415 с.

19. Банковское дело. Учебник / под ред. Колесникова В.И. - М.: Финансы и

статистика, 1999. – 564 с.

20. Банковское дело. Учебник / Под. Ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П, Кроливецкой.

– 5-е изд., перераб и доп.. - М.: Финансы и статисика, 2004. – 592с.

21. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. -

М.: Логос, 1998. – 387 с.

22. Белов В.А. Концептуальные вопросы организации наличных расчетов //

Банковское дело. – 2001. - №12. – с. 17-21.

23. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. – М.:

Финансы и статистика, 1996. –147 с.

24. Ввод платежных поручений: компьютер вместо человека // Банковские

технологии. – 2002. - №12. – с. 12-17.

25. Горюхин Б.Н., Гузов К.О., Фатуев В.А. Оценка периода использования

остатков денежных средств на расчетных счетов клиентов // Банковское дело. –

2001. - №1. – с. 23-25.

26. Егоров А.Е. Проблемы деятельности коммерческих банков на современном

этапе развития экономики// Деньги и кредит, 2002.-№6.-с.4.

27. Коттер Р., Коммерческие банки. - М.: Прогресс, 1983. - 501 с.

28. Косой А.М. Управление наличным платежным оборотом. - М.: Финансы, 2001. -

368 с.

29. Крупнов Ю.С. Сущность денежных расчетов и их роль в рыночной экономике //

Бизнес и банки. №50, 2003.

30. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые

типовые бухгалтерские проводки операций банка (Учебное пособие. 5-е издание,

исправленное и дополненное). - "ИНФРА-М", 2004 г.

31. Ломан Э.Д. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика.

М., 1991. – 381 с.

32. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их

операции. – М.: ЮНИТИ, 1995. – 457 с.

33. Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Расчетные и кассовые

282.

34. Мероприятия Банка России по совершенствованию платежной системы в 2004

году // Деньги и кредит. №12, 2003.

35. Миловидов Д.А. Современное банковское дело. - М.: ИНФРА-М, 1995. – 335 с.

36. Минина Т.Н. Электронные банковские услуги // Банковские услуги. – 2002. -

№7. – с. 31-35.

37. Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. - М.: Финансы и

статистика, 2002. – 259 с.

38. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках. – М.: Банки и биржи,

2002. – 299 с.

39. Основы банковской деятельности (Банковское дело) /Под ред. Тагирбекова

К.Р. -М.: Издательский дом "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир", 2003, c. 720.

40. 12. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учеб.

пособие /Под ред. Семенюта О.Г. - Ростов н /Д: Феникс, 2001, c. 448.

41. Подпорин Ю., Безналичные расчеты под защитой //Экономика и жизнь. – 2001.

- №19.

42. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 325 с.

43. Саркисянц А. Новые технологии в расчетно-платежной системе коммерческого

банка // Планета Интернет. – 2002. - № 5-6.

44. Семенюта О.Г. Банковское дело и банковское законодательство. - М.: Банки

и биржи, 2001. – 453 с.

45. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский,

страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.

46. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учёт в

коммерческих банках: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация

«Дашков и К», 2005. – 380с.

47. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. - М.:

АНТИДОР, 2002. – 268 с.

48. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: ИНФРА-М,

2002. – 446 с.

49. Яковлев Н.П. Кассовая работа в коммерческом банке. – М.: ЮНИТИ, 2003. –

422 с.

Страницы: 1, 2, 3, 4