Диплом: Учет, анализ и контроль кассовых операций в коммерческом банке

Диплом: Учет, анализ и контроль кассовых операций в коммерческом банке

ОГЛАВЛЕНИЕ

7

1.1. Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка 7

1.2. Организация учёта кассовых операций в коммерческом банке 11

1.3. Контроль кассовых операций в коммерческом банке 20

1.4. Методика анализа кассовых операций в коммерческом банке 24

1.5. Проблемы и направления совершенствования организации учёта кассовых

операций

28

Глава 2. Особенности организации учёта, анализа и контроля кассовых операций

в ОАО «N-скинвестбанк» 33

2.1. Экономическая характеристика ОАО «N-скинвестбанк» 33

2.2. Оценка организации учёта и контроля кассовых операций в ОАО «N-

скинвестбанк»

40

2.3. Анализ кассовых операций в ОАО «N-скинвестбанк» 49

Глава 3. Совершенствование организации учёта и повышение эффективности

59

3.1. Рекомендации по совершенствованию организации учёта кассовых операций в

ОАО «N-скинвестбанк» 59

3.2. Рекомендации по повышению эффективности контроля кассовых операций в ОАО

«N-скинвестбанк» 64

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом

хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками

материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота

(платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную

форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов

могут

Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает

коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг,

которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку

контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от

качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности

дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных

банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания

является "визитной карточкой" любого банка.

На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится

примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не

многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо

развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать

возникающие проблемы.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и

инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и

системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и

экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Учёт кассовых операций коммерческом банке имеет существенные особенности – по

характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по организации

учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учётной

документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно

закреплённые указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за

совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля

обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в

учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами

и расходами коммерческого банка.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого банка полностью зависит

от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно

детальную и своевременную экономическую информацию. Далеко не у всех

коммерческих банков организация учетного процесса кассовых операций

совершенна. Всё это свидетельствует об актуальности темы дипломной работы.

Объектом исследования является ОАО «N-скинвестбанк», а предметом -

выступает организация учета, контроля и анализ кассовых операций в коммерческом

банке.

Цель исследования: совершенствование организации учета и контроля

кассовых операций в исследуемом коммерческом банке.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

1. Раскрыть сущность, показать место и роль кассовых операций в коммерческом

банке.

2. Рассмотреть принципы организации учёта и контроля кассовых операций в

коммерческом банке.

3. Раскрыть теоретические основы анализа кассовых операций в коммерческом банке.

4. Выделить особенности действующей в ОАО «N-скинвестбанк» системы

бухгалтерского учета и контроля кассовых операций.

5. Выполнить анализ кассовых операций в ОАО «N-скинвестбанк».

6. Разработать рекомендации, направленные на совершенствование организации

учета и контроля за кассовыми операциями в ОАО «N-скинвестбанк».

7. Выполнить экономическое обоснование предлагаемых рекомендаций

ы организации учета, анализа и контроля кассовых операций в коммерческом банке.

Во второй главе даётся экономическая характеристика

ОАО «N-скинвестбанк», особенности организации действующей в банке системы

бухгалтерского учета кассовых операций, рассмотрены формы контроля и

проводится анализ кассовых операций.

Третья глава посвящена разработке рекомендаций, направленных на

совершенствование организации учета и осуществления контроля за кассовыми

операциями в ОАО «N-скинвестбанк».

Работа выполнена на 75 страницах основного текста, содержит 4 таблицы, 1

рисунок, .. приложений, библиографический список из 26 источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА, АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ

ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

1.1. Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка

Управление налично-денежным обращением и порядок со­вершения кассовых

операций регулируются законодательными актами органов государственного

управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов

РФ.

Непосредственная организация учетно-операционной ра­боты с наличными деньгами

определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые

- положением «О правилах организации наличного денежного об­ращения на

территории РФ» от 5 января 1998 г. №14-П.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличны­ми деньгами по

обслуживанию кассовой работы в

- приходно-расходные кассы;

- вечерние кассы;

- кассы пересчёта денежной выручки.

Количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности

банка. полученных от операциониста (передача на исполне­ние кассиру);

книгу;

- передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов

организаций, независимо от организаци­онно-правовой формы и физических лиц,

налично-денежного оборота и кассовой работы.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кас­сой, заведующим

хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или

Выполнение операций с наличными деньгами осуществ­ляют кассовые и

инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским

работником, выполняющим опе­рации с наличными деньгами и другими ценностями,

заклю­чается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную ма­териальную

ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с

действующим законодательством Российской Федерации,

Кассовым работникам запрещается:

- передоверять выполнение порученной работы с ценно­стями другим лицам;

- выполнять поручения организаций по проведению опе­раций с денежной

наличностью на другой (например, производить оплату коммунальных услуг и

услуг операторов сотовой связи).

на виды:

1. Банковские и небанковские (торговые) карточки.

2. Дебетовые и кредитные карточки.

3. Корпоративные и личные карточки.

4. Карточки с магнитной полосой и смарт-карты.

5. Карточки, содержащие сведения, позволяющие эмитенту

идентифицировать держателя; карточки с полным учетом операций; карточки

электронных денег.

лимита средств, доступных для осуществления операций, на держатель не вносит

предварительно денежные льностью и со служебными командировками.

и содержат все соответствующие основные аппаратные компоненты. Уровень защиты

данных на смарт-картах достаточно высокий, поэтому их подделка затруднена.

Первый банкомат в мире был запущен банком Barclays Bank в районе Лонг-Айленд.

На территории бывшего СССР первые банкоматы были установлены в системе

"Дельта-Банк" сначала в Киеве (1991 г.), а затем (1993 г.) - в Коломенском и

Мещанском отделениях Московского Сбербанка (производитель - фирма Olivetti,

поставщик - фирма IBS).

На сегодняшний день большинство моделей рассчитано на работу в on-line режиме

с карточками с магнитной полосой, однако появились и устройства, способные

работать со смарт-картами и в off-line режиме.

Банкоматы могут размещаться как в помещениях, так и непосредственно на улице

и работать круглосуточно.

П комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или

интеллектуальных карточек,

- устройство выдачи купюр.

Все эти составные элементы заключены в единый сейфовый корпус.

В устройствах выдачи купюр вначале появились вакуумные механизмы. Затем

компания De La Rue применила принципиально новый фрикционный российские рубли

и украинские купоны.

Предназначенные для выдачи купюры хранятся в специальных кассетах (до 2500

банкнот одного номинала). Эти кассеты, хотя не так

Важное значение в банкоматах имеет так называемая "возвратная" или "отказная

карточку, выдать деньги, напечатать чек. Однако только перечень возможных

операций банкомата показывает, что это далеко не так. Кроме того, банкомат

должен быть запрограммирован так, чтобы быть абсолютно предсказуемым и

абсолютно надежным. Компьютер банкомата не имеет права "зависать" или не

обрабатывать каких-либо сигналов.

Любой фирмой-производителем поставляется специальное программное обеспечение

к банкомату - библиотека базовых программных модулей для написания

собственной прикладной системы или для непосредственного использования в

банкоматах и (крайне редко) для использования в центральных компьютерах,

управляющих банкоматами.

Как правило, все банкоматы, работающие с банковскими платежными карточками

одного типа, соединены в локальную или распределенную сеть с центральным

компьютером. Внутри одного города вполне приемлемым должен быть весьма мощным

[26].

По исполнению можно различать офисные банкоматы (которые устанавливаются в

фойе банков, магазинов, страховых компаний и в метро), уличные банкоматы

(вмонтированные в стены домов), и автострадные (выдерживающие лобовой наезд

тяжелого грузовика). Первый уличный банкомат в России, принимавший карточки

платежной системы STB Card, был установлен напротив главного здания банка

"Столичный" на Пятницкой улице.

1.2. Организация учёта кассовых операций в коммерческом банке

В соответствии с вышеуказанными нормативными документами все организации,

банка, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить

свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на

договорных условиях.

Порядок и срок сдачи наличных денег устанавливается обслуживающим банком

каждому предприятию индивидуально по согласованию с их руководителями.

В целях обеспечения полной и своевременной сдачи наличных денег в банк их

остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в

кассе (именуемый в просторечии «лимит остатка кас­сы») устанавливается

банками ежегодно каждому предприятию инди­видуально и лимит не следует, так

как за это на предприятие может быть наложен штраф.

Банк определяет лимит остатка кассы для банка исходя из объемов его налично-

денежного оборота с учетом особенностей режи­ма его деятельности, порядка и

сроков сдачи наличных денег в банк.

Для осуществления планирования кассовых операций банка банка клиент приводит

расчет ожидаемых выплат заработной платы, стипендий, выплат социального

характера, пен­сий, пособий соцстраха и выдач на другие цели — т. е. сумм,

которые он будет получать в кассе банка.

В целях равномерного использования кассовых ресурсов каждый банк на основании

сведений предприятий о размерах и сроках выпла­ты заработной платы ежегодно

составляет календарь выдач наличных на заработную плату, выплаты социального

характера и стипендии. Расчет делается на каждый месяц года по всем числам

месяца исходя из предстоящих (расчетных) выдач наличных денег.

Прием наличных денег от предприятий и организаций производится, как правило,

при личной явке клиента, в его присутствии.

Документом на прием наличности в приходную кассу банка являет­ся объявление

на взнос наличными, представляющее собой комплект до­кументов, состоящий из 3

частей: объявления, ордера и квитанции. В объявлениях на взнос наличных денег

должна быть указана дата образцу, сличает соответствие суммы цифрами и

прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность.

После приема де­нег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос

наличны­ми, с суммой, фактически оказавшейся на пересчете, При соответствии

сумм кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит пе­чать на

квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассир

оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему

Прием банком денежной наличности в послеоперационное время производится

вечерними кассами. При приеме денежной наличности не­посредственно от

организации вноснтель сдает деньги в вечернюю кас­су по объявлению на взнос

наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов осуществляются

аналогично порядку осуществле­ния этих операций в операционное время банка.

Другой канал поступ­ления денежной наличности в приходную кассу банка — через

аппарат инкассации. Прием сумок с деньгами от инкассаторов осуществляется

обычно по окончании операционного дня банка в вечернюю кассу. При­нятые

вечерней кассой банка, их выдающего, с указанием на каждом чеке номера

сче­та, с которого он будет оплачиваться.

Наличные деньги, полученные банками в банках, могут рас­ходоваться только на

цели, указанные в чеке. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются

только тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права При решении

вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут

запросить от обслужива­емых предприятий необходимые документы. После

тщательной про­верки операционный работник записывает сумму чека в кассовый

журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и передает ее

получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек передает в рас­ходную

кассу [14, с. 89].

Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов — физических лиц

(а также сотрудников самого банка) производится по приходным и расходным

кассовым ордерам.

20202 "Касса кредитных организаций";

20207 "Денежные средства в операционных кассах, нахо­дящихся вне помещений

банков";

20209 "Денежные средства в пути",

Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осу­ществляется на счете

20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает

сумму свободной де­нежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету — сум­мы

зачисленные, полученные кассой от клиентов; погаше­ние долгов сотрудниками;

получение с корсчета. Оборот по кредиту — суммы, выданные наличными клиентам;

сдан­ные на корсчет; выданная заработная плата ему из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

3. Банком получена выписка из расчетно-кассового цент­ра о снятии суммы

наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций".

4. Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202 "

Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подот­чет суммы на

канцелярские товары:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 6030

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".2. В РКЦ сумма инкассированных

наличных денег посту­пает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет

ком­мерческого банка. В коммерческом банке на контрольного талона,

подтверждающего факт вло­жения денег с оформлением мемориального ордера на

сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

3. С оформлением мемориального ордера на сумму налич­ных денежных средств,

изъятых из банкомата (на основании

первого экземпляра контрольного талона):

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах".

4. С оформлением приходного кассового ордера на сумму наличных денежных

средств, изъятых из банкомата кассе­тах (на основании результатов пересчета и

Отчетной справки "Об остатке денежной наличности в

Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недо­стачу

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами",

Погашение недостачи наличными денежными средствами отражается

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 60322 "Расчеты с прочими

дебиторами". По истечении сроков исковой давности (трех лет) сумма излишков в

установленном порядке относится на доходы банка на основании мемориального

ордера:

Дт 60322 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 70107 "Прочие доходы".

7. Задержанные карты принимаются в хранилище ценно­стей с оформлением

мемориального ордера:

иальный ордер на совершённые операции путём подсчёта оборотов в расходном

кассовом журнале и передаётся для отражения в балансе банка.

1.3. Контроль кассовых операций в коммерческом банке

Действующая нормативно-правовая база предусматривает проведение банками

систематических проверок соблюдения банками кассовой иям и вы­дачам денег из

кассы банка и их целевому назначению, лимите остатка денег в кассе, порядке и

сроках сдачи выручки, знакомится с уставом банка, договором банковского

счета, разрешением банка о праве расходования пред­приятием постоянной

денежной выручки, со справкой о результатах преды­дущей проверки кассовых

операций и другими документами [18, с. 98].

Согласно действующему законодательству предусматривается проведение банками

проверок соблюдения порядка ведения кассовых операций на пред­приятии по

следующим направлениям.

1. Ведение кассовой книги и других кассовых документов. При этом

рас­сматриваются соблюдение установленного порядка оформления операций по

приему и выдаче наличных денег из кассы банка, ведение форм пер­вичной

учетной документации по кассовым операциям (приходных и расход­ных кассовых

ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассо­вых документов,

кассовой книги, книги учета принятых и выданных касси­ром наличных денег),

тся и значительно превышает ежеднев­ные поступления и выдачи, проверяющий в

праве потребовать от руководи­теля банка назначения ревизии кассы.

3. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка. Рассматривается соблю­дение

согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учрежде­ние банка,

уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за прове­ряемый период и

сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверя­ются своевременность

возврата в учреждение банка невыплаченных в срок ются обороты по счету

«Расчеты с подотчетными лицами»). При этом переоформление ранее выдан­ных

подотчетных сумм в новый аванс может рассматриваться как сокрытие превышения

лимита остатка кассы.

6. Соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного бан­ком

лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки,

своев­ременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда

и социально-трудовых льгот. При выявлении нарушении выясняется, когда, в 7.

Целевое использование наличных денег, полученных в банке, в соответ­ствии с

целями, указанными в чеках, а также решение других вопросов, отно­сящихся к

порядку ведения кассовых операций.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех

экземплярах. В ней должны найти полное отражение все перечисленные выше

вопросы. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером банка и

представителем банка, а затем в трехдневный срок].

По полученным от банка представлениям налоговые инспекции рассмат­ривают дела

об административных правонарушениях и наложении штрафов на виновных в

соответствии с п. 9 Указа Президента Российской Федерации «Об осуществлении

комплексных мер по своевременному и полному вне­сению в бюджет налогов и иных

обязательных платежей» от 23 мая 1994 г. № 1006.

В соответствии с данным Указом применяются следующие меры финансо­вом

ответственности:

- за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими банками,

учреждениями и организациями сверх установленных пре­дельных допустивших

указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном.

установленном законодательством Российской Федерации размере минималь­ной

месячной оплаты труда. Суммы взысканных штрафов зачисляются в фе­деральный

бюджет.

1.4. Методика анализа кассовых операций в коммерческом банке

Для определения объема, источников поступления наличных денег в кассу и

направления их выдачи составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

При составлении расчета по прогнозу кассовых оборотов по операциям в

коммерческом банке используются следующие показатели, определяемые следующим

образом:

- денег по основным операциям коммерческого банка. Принятая в расчете сумма

Страницы: 1, 2, 3, 4