Взаимоотношение предприятий с бюджетом

организационно-правовых форм и форм собственности и физические лица -

предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие

реализацию продукции (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет,

в т.ч. по договорам комиссии, поручения и агентскому договору. Не являются

плательщиками налога с продаж юридические и физические лица, перешедшие на

упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и организации и

индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на

вмененный доход для определенных видов деятельности.

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по налогу

с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за

наличный расчет. К продаже за наличный расчет приравнивается также продажа

с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по

расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям

физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)

населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая выдачу

натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам организаций и

лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей. Таким

образом, если продукция реализуется физическому лицу, то налог подлежит

начислению даже в том случае, когда ее стоимость оплачена по безналичному

расчету.

Сумма налога включается в продажную цену товара. При определении

налоговой базы в стоимость товаров (работ, услуг) входит НДС и акцизы (для

подакцизных товаров). Налог, по каким-либо причинам не полученный с

покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в

распоряжении организации. При расчетах за реализованные товары (работы,

услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме налог с продаж

взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за

наличный расчет. Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными

денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ,

оказания услуг, налогом не облагаются.

Ставка налога, устанавливается представительными органами субъектов

Российской Федерации, но не может превышать 5%.

От обложения налогом с продаж освобожден ряд важнейших товаров и

услуг:

- хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молокопродукты, масло

растительное, маргарин, крупы, сахар, соль, картофель, продукты

детского и диабетического питания;

- детская одежда и обувь;

- протезно-ортопедические изделия, лекарства;

- жилищно-коммунальных услуги и услуги по сдаче внаем населению

государственных или муниципальных жилых помещений;

- услуги в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и

муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства

(театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные

учреждения, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и

отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-

зрелищных, культурно-просветительских мероприятий;

- услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными

и престарелыми;

- услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за

исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в

пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным

транспортом;

- услуги, предоставляемых кредитными организациями и страховщиками,

профессиональными участниками рынка ценных бумаг, негосударственными

пенсионными фондами, оказываемые в рамках их деятельности, подлежащей

лицензированию, а также коллегией адвокатов;

- ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение

обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуги, оказываемые уполномоченными органами государственной власти и

органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие

виды пошлин и сборов;

- товары (работы, услуги), связанные с учебным, учебно-производственным,

научным или воспитательным процессом и производимые государственными и

муниципальными образовательными учреждениями;

- путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

- стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,

относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут расширять

перечень льготируемых товаров и услуг. Например, в г. Москве налогом с

продаж не облагается стоимость таких продуктов, как мука, макаронные

изделия, некоторые овощи, яйца, чай неделикатесные морепродукты,

сухофрукты, минеральная и фруктовая вода, пиво отечественного

производства; отечественные стиральный порошок, мыло, зубная паста,

спички; технические средства и услуги по реабилитации инвалидов; услуги по

пошиву ортопедической обуви; предметы религиозного (в том числе

богослужебного) назначения и культа, изделия (кроме подакцизных), народных

художественных промыслов; игрушки и елочные украшения; нотариальные

действия и услуги; медицинские услуги населению (исключая косметические);

периодические печатные издания и книжная продукция: газеты, журналы,

альманахи, бюллетени или иные издания, а также услуги по их

распространению, за исключением изданий и книжной продукции рекламного и

эротического характера. (14(

Налог на имущество предприятий - это прямой налог, финансируемый за

счет валовой прибыли. Его плательщиками являются: предприятия, учреждения,

в т.ч. банки и другие кредитные организации (за исключением Центрального

банка Российской Федерации и его учреждений) и организации, их филиалы и

другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный

счет, иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую

деятельность и имеющие имущество на территории Российской Федерации. (13(

Объектом налогообложения служит среднегодовая стоимость имущества

предприятия, находящиеся на его балансе, представляющее собой совокупность

основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

В состав производственных запасов и затрат включаются материалы, готовая

продукция и товары на складах и отгруженные покупателю (выполненные работы,

оказанные услуги), расходы будущих периодов, издержки обращения на остаток

товаров и др. При исчислении налогооблагаемой базы основные средства,

нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

учитываются по остаточной стоимости. (26(

Данным налогом не облагается имущество:

. бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и

управления, государственных социальных фондов Российской Федерации,

коллегий адвокатов и их структурных подразделений; Российского фонда

федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов, городов

(за исключением городов районного подчинения);

. общественных организаций инвалидов, а также других предприятий,

учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от

среднесписочной численности работников предприятия;

. предприятий, занятых производством, переработкой и хранением

сельхозпродукции, выращиванием, ловом и переработкой рыбы и

морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности

составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции

(работ, услуг);

. специализированных протезно-ортопедических предприятий;

специализированных предприятий, производящих медицинские и ветеринарные

иммунобиологические препараты, согласно перечню, утверждаемому

Правительством Российской Федерации;

. используемое исключительно для нужд образования и культуры;

. религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;

. предприятий народных художественных промыслов;

. используемое исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте

до 18 лет;

. жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов,

садоводческих товариществ; некоммерческих организаций, созданные в форме

общественных объединений и ассоциаций, не ведущих предпринимательскую

деятельность и существующих за счет целевых взносов граждан и отчислений

из чистой прибыли предприятий и организаций на их содержание;

. используемое для образования страхового и сезонного запасов на

предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом

поставок и работ;

. научно-исследовательских, конструкторских учреждений, предприятий и

организаций по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

. профессиональных аварийно-спасательных служб и формирований; органов

управления и подразделений Государственной противопожарной службы;

предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения

свободы;

. иностранных и российских юридических лиц, перечень которых определяется

Правительством Российской Федерации, используемое на период реализации

целевых социально-экономических программ жилищного строительства;

создания, строительства и содержания центров профессиональной

переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов

их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной

финансовой помощи.

Для целей налогообложения стоимость имущества уменьшается на

балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам)

частично или полностью находящихся на балансе налогоплательщиков объектов

жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; земли; эталонного и

стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской

Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации; специализированных

судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более

3 месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных

видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;

мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей; спутников связи;

полученного за счет безвозмездной помощи в первые два года; используемых

исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской

обороны; для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной

продукции, выращивания, лова и переработки рыбы; для непосредственного

осуществления безвозмездной помощи (на срок использования в данных целях).

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы

местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий

плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в

бюджеты субъектов Российской Федерации.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может

превышать 2% от налогооблагаемой базы, конкретные ставки налога

устанавливаются законодательными органами субъектов Российской Федерации.

Налог на рекламу – местный налог, взимаемый с юридических и

физических лиц, рекламирующих свою продукцию.

В соответствии с Федеральным Законом "О рекламе"[20] под рекламой

следует понимать распространённую в любой форме с помощью любых средств

информацию о физическом или юридическом лице, товаре, идеях и начинаниях,

призванную поддерживать интерес к этим лицам, товарам, идеям и начинаниям.

Т.е., к рекламным можно отнести любые расходы по целенаправленному

информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции на

рынках сбыта (разработка и издание рекламных изделий: каталогов,

иллюстрированных прейскурантов, проспектов, плакатов, альбомов, брошюр,

афиш, рекламных писем, открыток; изготовление эскизов этикеток, образцов

оригинальных и фирменных пакетов, упаковки; приобретение и изготовление

рекламных сувениров; рекламные мероприятия через средства массовой

информации; световая и иная наружная реклама; приобретение, изготовление,

копирование и демонстрация рекламных кино-, видео-, диафильмов; хранение и

экспедирование рекламных материалов; оформление выставок-продаж, комнат

образцов; и иные рекламные мероприятия). Не относятся к рекламным услугам

изготовление и распространение информационных вывесок о режиме работы и

правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых

для реализации товаров, включая витрины; объявлений и извещений об

изменении местонахождения организаций, номеров телефонов и т.п.; объявлений

органов государственной власти и управления, содержащих информацию,

связанную с выполнением возложенных на них функций; предупреждающих

табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ,

передвижений и т.д. в связи с особенностями данной территории или участка;

прочих информационных сведений, объявлений, не носящих характер рекламы.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по

изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ,

услуг). Для исчисления базы налога берутся фактически произведенные расходы

в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.

Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующую коммерческие

цели, включая рекламу благотворительных мероприятий.

С плательщиков единого налога на вмененный доход налог на рекламу не

взимается со дня введения единого налога на территориях соответствующих

субъектов Российской Федерации.

Ставка налога на рекламу устанавливается в размере не более 5%

стоимости услуг по рекламе (в Москве - 5%). (18( Отчетный период для

юридических лиц равен кварталу, расчеты сумм налога, подлежащего

перечислению в городской бюджет, организации обязаны представлять налоговым

органам по месту своего нахождения в сроки, установленные для сдачи

бухгалтерской отчетности.

Суммы платежей по налогу зачисляются в районные бюджеты районов,

городские бюджеты городов либо по решению районных и городских

представительных органов власти в районные бюджеты районов (в городах),

бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Еще один местный налог, который необходимо рассмотреть, - земельный.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами

платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена

земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме

арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в

аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в

случаях, предусмотренных Земельным кодексом, а также для получения под

залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

(11(

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального

использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв,

выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях

разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах,

формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий и т.д.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной

деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и

устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади

(включая земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки,

необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов) в

расчете на год.

Ставки земельного налога варьируются в зависимости от назначения

земли, качества и состава земель. В различных экономических регионах России

установлены различные ставки; в зависимости от типа участка и его

назначения вводятся различные коэффициенты. За земельные участки,

неиспользуемые или используемые не по целевому назначению ставка налога

устанавливается в двойном размере. В связи с изменением условий

хозяйствования ставки налога ежегодно пересматриваются и устанавливаются

Федеральным законом «О бюджете» на очередной год. Например, Федеральным

законом от 31.12.1999 N 227-ФЗ было установлено, что ставки земельного

налога и арендной платы, действовавшие в 1999 году, в 2000 году должны

были применяться для всех категорий земель с коэффициентом 1,2; согласно

Федеральному закону от 27.12.2000 N 150-ФЗ действовавшие в 2000 году ставки

сохранены на прежнем уровне.

С учетом классификации земель как объекта обложения устанавливается 3

вида земельного налога:

. за земли городов и поселков;

. за земли сельскохозяйственного назначения;

. за другие земли несельскохозяйственного назначения.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические

сады;

2) предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными

промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных

народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и

народными ремеслами в местах их традиционного бытования;

3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные

хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений

сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные

учреждения и организации другого профиля за земельные участки,

непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных

целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных

культур;

4) учреждения искусства, кинематографии, образования,

здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального

обслуживания, финансируемые за счет бюджетных средств либо за счет средств

профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные

учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы

охраны природы и памятников истории и культуры, религиозные объединения, на

земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством

как памятники истории, культуры и архитектуры;

5) предприятия, учреждения, организации, а также граждане,

получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли на первые 10 лет

пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия

почв;

6) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы РФ;

7) земли общего пользования населенных пунктов;

8) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма,

спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения;

9) высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения,

предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии

медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской

академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук,

государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-

исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по

перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

10) государственные предприятия связи, обеспечивающие

распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и

радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны

Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и

гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия,

государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, за

земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования,

аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации,

сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной

собственности;

11) предприятия, научные организации и научно-исследовательские

учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения

материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской

Федерации;

12) земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов

государственной власти и управления, а также Министерства обороны

Российской Федерации;

13) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения

отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной

собственности;

14) внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска

гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и

постоянной деятельности;

15) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования; земли,

используемые пожарной охраной;

16) государственные унитарные предприятия и государственные

учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных

систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений (в т.ч. за

земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими

гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода), а также

строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных

гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для

строительства указанных объектов.

Не являются плательщиками налога организации, применяющие упрощенную

систему налогообложения, учета и отчетности.

С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного

налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование)

взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Основанием для установления налога и арендной платы за землю является

документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10