Лекция: Конспект лекций по учету в банках

Для проведения трастовых операций в КБ открывают счет 312х

“Доверительные счета клиентов по операции в КБ”, а в НБ 383х “Счета

клиентов в иностранной валюте по доверительным операциям” (П). Этот счет

открывается в НБ с целью осуществления передачи имущества и осуществления

управления, размещением и использованием по своему усмотрению. При учете

трастовых операций с имуществом передаваемым в управление в денежной форме в КБ

совершаются следующие проводки: Д сч. по учету денежных ср-в К 312х

В НБ: Д сч. по учету денежных ср-в К 383х

На сумму списываемых в процессе управления с трастового счета ср-в, возврат

ср-в:

В безнал-ой (нал-ой) форме:

В КБ: Д 312х К кор/счет (1010)

В НБ: Д 383х К кор/счет (1010)

На сумму вознаграждения управляющему имуществом в денежной форме:

Д сч. по учету денежных ср-в

К 8132 (в КБ) 6131 «Коммерческие доходы по доверительным операциям» (в НБ)

При учете осуществл-ся КБ ТМЦ подтверждающие имущественные и неимущественные

права передаваемые в управление совершаются следующие проводки: Передача в

управление – приход 99610 (ЦБ в доверительном управлении) и 99839

(использование ТМЦ или документов в процессе управления), а возврат проходит

по расходу соответствующих счетов.

54

Вексель - ЦБ, представляет собой письменное долговое обязат-во, дающее его

владельцу бесспорное право по истечении срока, требовать от должника

указанной суммы.

Простой(соло) вексель - ЦБ, представляет собой безусловное обязат-во

векселедателя уплатить опр. сумму лицу указанному в векселе либо лицу

указанному посредством передаточной надписи в установленный срок или при

предъявлении.

Реквизиты векселя: наименование, простое, ничем не обусловленное

обязательство уплатить опр. сумму, срок платежа, место платежа, наименование

лица кому или по приказу , которому должен быть произведен платеж, дата и

место составления векселя, подпись векселедателя.

Банк выпускает только простые векселя. Условия выпуска векселей и порядок их

обращения разрабатывается банком самостоятельно на основе зак. Выпуск

осуществляется с соблюдением формы, но и с включением доп реквизитов. Банк

вправе оговорить, что на сумму векселя будут начисляться %, а ставка должна

быть указана в векселе. % начисляются с дня составления векселя. Вексель

выставляется в нац или иностран валюте. Продажа КБ векселей собственного

выпуска. Банк продает вексель юр. л., резидентам и нерезидентам. Клиент и

банк закл договор К-П векселя в произв форме, а ср -ва на покупку векселей

перечисляются с р/с или тек/с покупателя и оформля не позднее 2-х раб дн

после зачисл ср-в на счет КБ. Дата составления векселя явл дата поступления

ср-в на сч Б.

Д 3012 К 4910 расход: 99854 - выпуск банковских векселей, на номинал векселя.

Д 9071 К 4971 - наращивание расходов по простым %-м векселям Б-ов.

Д 4910 К 3012 - погашение векселей собственного выпуска , на номинал векселя.

55

Вексель - ЦБ, представляет собой письменное долговое обязат-во, дающее его

владельцу бесспорное право по истечении срока, требовать от должника

указанной суммы.

Простой(соло) вексель - ЦБ, представляет собой безусловное обязат-во

векселедателя уплатить опр. сумму лицу указанному в векселе либо лицу

указанному посредством передаточной надписи в установленный срок или при

предъявлении.

Реквизиты векселя: наименование, простое, ничем не обусловленное

обязательство уплатить опр. сумму, срок платежа, место платежа, наименование

лица кому или по приказу , которому должен быть произведен платеж, дата и

место составления векселя, подпись векселедателя.

Банк выпускает только простые векселя. Условия выпуска векселей и порядок их

обращения разрабатывается банком самостоятельно на основе законодательства и

конкретными интересами банка.

Дисконт рассчитывается по формуле(см. депозит)

ДТ9071 КТ4910 - при покупке на фактическую цену продажи

ДТ4910 КТ3012 расход: 99854 - погашение векселя

Наращивание дохода по Д.В.

ДТ9071 КТ6834- на сумму расходов относящиеся на будущие периоды, опр ежемесячно

Поводки при продажи дисконтного векселя

ДТ4910 КТ3012 - номинал + дисконт

ДТ9071 КТ6834 - расходы будущих периодов

56

Гко – это ЦБ, выпускаемая от имени Совмина РБ, Минфином со сроком

обращения 1 год.

Для учета операций с ГКО в КБ открывают счета: 1801 – средства на временных

счетах по опер. с ЦБ (А) и 1811 – см 1801 (П)

4111 – ЦБ с фиксир доходом гос органов (А)

4171 – наращенные доходы по опер. с ЦБ выпущенными гос органами (А)

8071 - %-е доходы по операциям с ЦБ с фиксированным доходом гос органов

Покупка

резервировании ср-в на счетах - Д 1801 К 1811

перечисление ср-в на временный сч. Д 1811 К 3980 по факт. цене после аукциона

Д 4111 К 1801

При этом опр.

1) Р = N * 365 / У * Т + 365,

Р- конкурентная цена 1 шт.; N- номинальная стоимость; У- доходность; Т- срок

погашения.

2) дисконт по одной облигации (номинал – конечную цену)

3) сумма которую надо зарезервировать кол-во * конкур. предложение

Наращивание дохода Д 4171 К 8071

Погашение на ∑ перечисленную НБ Д 3980 К 1811

Распределение внутренними проводками суммы

Д 1811 К 4111 – на фактическую цену приобретения

Д 1811 К 4771 и Д 8071 К 1811 – на ∑фактического дохода.

57-58

Работа по установлению кор. отношений с иностр-м КБ уполномоченными банками .

Установление кор. отношений уполномоченными банками с иностранными банками и

открытие кор. счетов производится с письменного разрешения руководителя

уполномоченного банка по ср-вом заключения межбанковского кор. счета в форме

2-х стороннего договора при этом банки обмениваются опр. документами:

ü Образцами подписей уполном л.

ü Телексными ключами для передачи сообщений (система SWIFT)

ü Общими деловыми условиями

ü Инфа о тарифах при проведении операций

ü Годовыми отчетами

ü Списками корсчетов для перевода в 3 страны

Кор. соглашения предусматривают открытие сч между банками или у одного банка:

ü Порядок открытия и ведение корсчета

ü Вид и валюта

ü Проценты по счетам

ü Порядок проведения расчетов и взимание вознаграждения (возмещение расходов).

По счетам “ностро” и “лоро” операции производятся в пределах средств,

имеющихся на счете. Уполномоченные банки при зачислении средств на счета

“Лоро” обязязуют банки-корреспонденты овизировать сообщения

Авизо – телетрансмиссионные или почтовые сообщения о дебетовании или

кредитовании счета путем отправки по телексу, электронной почте сообщения в

формате соответствующей операции. После проведения дебетования или кредитования

по счету “лоро” иностранному банку отправляется выписка из счета.

Уполномоченные банки по состоянию на 1.01. подтверждают правильность сальдо по

своим счетам и обеспечивают получение подтверждений от банков-корреспондентов

по их счетам.

При получении от банка корреспондента подтверждения сальдо по выписке

уполномоченный банк подтверждает правильность указанного остатка по счету

“ностро”. Банки-корреспонденты высылают уполномоченным банкам выписки ,

содержащие данные о поступлении или списании средств и сальдо по счету по

мере совершения операций. Уполномоченный банк производит проверку выписок по

своим счетам “ностро” , поступающих от иностранных банков. По результатам

сверки сумм по выпискам ежемесячно подготавливается ведомость для сверки

счета “ностро”. Общий итог правой части этой ведомости должен равняться общей

части левой части. Если суммы не совпадают, значит в выписке допущена ошибка.

Порядок начисления и отражения процентов по счетам “лоро” открытыми

уполномоченными банками на имя иностранного банка регламентируется

корсоглашением, а также режимами данных счетов. При закрытии счетов проценты

по корсчетам, выверенные ведомости направляются банкам-корреспондентам, ели

это предусмотрено договором. Сумма, начисленная по счету “ностро”,

зачисляется на соотв счет доходов (расходов) уполномоченного банка, после

получения Д-го или К-го авизо банком-корреспондентом. Ведомость начисления

%-ов полученная от иностранного банка по счету “ностро” сверяется

уполномоченным банком (%-ая ставка, операции по счету).

59-60

Учреждение КБ по поручению иностранных граждан и граждан РБ совершают

переводы валютных ср-в за границу. Для этого заполняют заявление на перевод,

которое служит основанием для совершения операции (перевод валюты за границу)

и составляют проводку: Д 1010 (наличные) и 3011-3015 (безналичные) К 1501.

Перевод ср-в из-за границы совершается, как в пользу граждан РБ, так и

иностранных граждан и лиц без гражданства проживающих на ее территории. При

перечислении ср-в из-за границы в наличной форме: Д3810 К 1010, по

согласованию с КБ ср-ва могут зачислятся на валютные счета: Д 3810 К 3011-

3015

61

Принципал – доверитель – клиент поручающий Б произвести инкассо.

Б ремитент – это Б которому принципал поручает произвести инкассо.

Инкассирующий Б – любой Б, кроме Б ремитента участвующий в инкассо.

Представляющий Б – это инкассирующий Б осуществляющий представление плательщику.

Плательщик – лицо, которому должно быть сделано представление.

Инкассо – это поручение экспортера своему банку получить от импортера

непосредственно или через другой банк причитающуюся ему сумму за отгруженную

продукцию покупателю на основании расчетных документов

Чистое инкассо – инкассо финансовых документов (векселя, чеки, аккредитивы)

не сопровождаемых другими коммерческими документами (ТТН, док.

свидетельствующих об отгрузке)

Документарное инкассо – инкассо финансовых и других коммерческих документов.

Инкассо за экспорт товаров и услуги

Уполномоченные банки ремитенты осуществляя инкассо должны принимать от

клиентов документы на инкассо с инкассовым поручением (в 4-х экз.) 1,2,3-й

экз. подписываются работником банка ремитента, который принимает поручение. 1

и 2-й экз. поручения направляются в месте с документами в инкассирующий банк,

3-й экз. заверяется подписью и оттиском печати принципала и остается в банке

ремитенте. 4-й экз. с оттиском печати Б ремитента свидетельствующем о приеме

документов возвращается принципалу. Правильно оформленное инкассовое

распоряжение и документы принимаемые уполномоченными банками ремитентами от

принципалов и учитываются по приходу счета 99822 “Документы и ценности

принятые на инкассо” и 99821 “Документы и ценности отосланные на инкассо”

62

Аккредитив (в том числе , резервный) означает соглашение, в силу которых

банк эмитент , действуя в соответствии с инструкциями клиента или от своего

имени, должен произвести платеж третьему лицу (бенефициару). Аккредитив

открывается банком эмитентом на основе инструкции приказодателя (бенефициару)

на основании договора. В договоре отражается вид аккредитива открытый и

закрытый (отзывной и безотзывной), наименование банка эмитента, наименование

авизующего и исполняющего банков, сумма аккредитива, способ исполнения

аккредитива и т.п. Аккредитивы бывают : отзывными и безотзывными. Каждый

аккредитив четко указывает свою принадлежность к отзывным или безотзывным.

При отсутствии этого указания аккредитив является безотзывным, т.е. твердым

обязательством банка эмитента выплатить сумму аккредитива при выполнении всех

условий:

1. Платеж с отсрочкой. Платить в сроки, определенные в договоре.

2. Аккредитив по предъявлению. Платить по предъявлению документов,

оговоренных в договоре.

Отзывной А. м.б. отозван в любой момент.

Переводной А. – аккредитив , который бенефициар может просить акцептовать

уполномоченным банком, произвести банком платеж, принять обязательство

платежа с рассрочкой, произвести банком негоциацию. Если иное не

предусмотрено в договоре, то аккредитив переводится один раз.

Трансферабельный А. – переводной аккредитив.

Револьверный А. – по мере использования выплаты суммы по А. (квоты)

автоматически восстанавливается без внесения изменений в его условия, о чем

делается специальная оговорка. Квота может восстанавливаться сразу после

операции или с определенной периодичностью в пределах , установленной общей

суммы квоты. Револьверный А. с указанной квотой м.б. аккумулятивным и

неаккумулятивным. В первом случае квота, неиспользованная в течение опр.

периода переносится на следующий период, а во втором – не переносится

(отзывается).

Встречный (компенсационный) А. – бенефициар может просить авизующий или

подтверждающий банк открыть под обеспечение аккредитива другой аккредитив.

А. с красной оговоркой . Предполагает наличие среди условий специальной

оговорки, согласно которой авизующий или подтверждающий банк или банк

эмитент уполномочивается произвести авансовый платеж на оговоренную сумму

до предоставления документов по аккредитиву ( до отгрузки товара).

Резервный А. – это выдаваемое обязательство выплатить опр. сумму

бенефициару по первому требованию (заявлению).

Покрытые аккредитивы. Банк эмитент предварительно предоставляет в

распоряжение исполняющему или подтверждающему банку средства в сумме

аккредитива на срок действия обязательств эмитента. Все остальные А. являются

непокрытыми. Покрытие валютное предоставляется :

ü Кредитование суммой аккредитива корсчета исполняющего ,

рамбурсирующего банка.

ü Размещение банком эмитентом в этих банках депозитного покрытия

или страхового депозита.

63

Аккредитивы в расчетах по экспорту товаров(работ и услуг)- экспортные

аккредитивы

Экспортные А. в РБ открывают банки нерезиденты в соответствии с инструкциями

экспортеров и авизируемые (подтвержденные) уполномоченными банками и

регистрируются в спецкниге (журнале) открытых аккредитивов. Авизованные

(подтвержденные ) аккредитивы уполномоченными банками вносятся в журнал с

указанием суммы А.

Все экспортные А. заносятся в книгу и учитываются на счете 3810 “Средства на

промежуточных счетах по операциям с инвалютой” (П) и на внебалансовом счете

99822” Документы и ценности, принятые на инкассо” . 99821”Документы и

ценности, отосланные на инкассо”.

Аккредитивы в расчетах по импорту товаров, работ и услуг.

А. открываются уполномоченными банками на основании заявлений на А.

(импортеров). Надлежащим образом оформленное заявление на А. принимается к

исполнению . При этом один экз. используется для составления А.

уполномоченного банка и помещается в дело. Второй экз. с подписью работника,

принявшего его, даты приема и оттиска печати или штампа уполномоченного банка

передается приказодателю. При открытии аккредитива валютное покрытие

списывается со счета приказодателя и зачисляется на счет 351х “Аккредитивы”.

Перечисление средств оформляется МО и первый экз. МО помещается в документы

дня уполномоченного банка, второй экз. – в дело аккредитива, третий –

выдается клиенту.

Учет ведется на счете 351х и внебалансовом счете 99152,( 99824) “Непокрытые

аккредитивы (покрытые)в инвалюте”.

64 (см. 61)

Прием на инкассо платежных документов и наличной валюты. На инкассо

принимаются банкноты при наличии сомнений в их платежеспособности и не

подлежащие покупке, а также банкноты изъятые из обращения, срок аннуляции

которых еще не истек, платежные документы принимаются с истекшим сроком или

при отсутствии образцов оных. Прием на инкассо проводится на основании

заявления владельца с выдачей ему квитанции, а так же объявления на взнос

наличными для уплаты комиссии. После этого работник выписывает ПКО к счету

99822, и квитанция опр. формы. При приеме валюты на инкассо кассир проверяет:

наименование валюты и признаки подделки; соответствие реквизитов на банкноте,

заявлении и квит. После этого клиенту выдается квит, о принятии банкноты на

инкассо и часть объявления на взнос наличными. В док. Дня Б подшивают внебал

ордер, заявление и объявление. Банкнота сдается заведующей под расписку и

хранится в хранилище до ее отправки, при отправки составляют проводку расход

99822 и приход 99821. После получения от банка эмитента или банка агента

подтверждения о признании банкнот или документов платежеспособными или

неплатежеспособными клиенту посылают извещение с просьбой обратиться в

отделение КБ для получения разъяснений о сданных на инкассо ценностях и

возмещении за их реализацию. Составляют проводку при зачислении суммы валюты:

Д 1502,1702 К 38хх расход: 99821. Если клиент пришел получить сумму

конвертации, то он должен предоставить паспорт и квит. При этом составляют

проводку Д 38хх К 1010, а док. Подшиваются в док. Дня. Если клиент в течении

мес. не обратится в КБ, то ему посылаю повторное извещение, а при неявке в

течении срока исковой давности - вся сумма зачисляется на депозит

нотариальной канторы и документы снимаются с контроля – Д 38ХХ К сч. конторы.

65

Покупка и продажа инвал. Безнал

Покупка иностранной валюты

Д 6911К 1201 и Д 38хх, 18хх К6901 – перечислены рубли

Расход: 99ххх и 99ххх

Д 1202 К 38хх, 18хх – перечислена валюта, Б ее получил

Продажа иностранной валюты

Д6911 К 1202 и Д 1201 К 38хх, 18хх – списание инвалюты

Расход: 99ххх

Д 1201 К 6911 и Д 1201 К 38хх, 18хх – зачисление руб эквивалента

Расход: 99ххх

Покупка и продажа нал. инвалюты

Выдана под отчет работнику обменного нункта сумма наличной валюты и рублей

Д 1020 К 1010 1020- ср-ва в обменных пунктах

После получения отчета:

Согласно реестру купленной валюты

Д 1020 К 6901 – по единому курсу НБ в бел. р.

Д 6911 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Согласно реестра проданной валюты

Д 6901 К 1020– по единому курсу НБ в бел. р.

Д 1020 К 6911– по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Зачисление остатков наличности в кассу

Д 1010 К 1020 – по единому курсу НБ в бел. р. – излишки СКВ

Д 1010 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки) – излишки рублевые

В конце расчетного периода рассчитав финансовый результат и составляются

проводки

Д 6911 К 8241 – прибыль от операций по купле продажи валюты

66

Простой валютный кредит

Выдача кредита Д 2120 К 3012

Погашение кредита Д 3012 К 2120

Наращивание % по кредиту Д 217х К 6873

Факт поступление процентов Д 3012 К 217х

Пролонгация кредита

Просрочка кредита

Отнесение на доходы

Д 6873 К 6901

Д 6911 К 8032,8033

МБК валютный

Получение МБК Д 1202 К 1731

Наращенные расходы Д 6831 К 1773

Фактическая уплата процентов Д 1773 К кор/сч

Д 6901 К 6831

Д 9013 К 6911

67-см

К собственным ср-вам КБ относят УФ, РФ и спец Ф.

УФ формируется при внесении ср-в учредителями Б. его увеличение осущ по

решению собрания акционеров в соответствии с представленными полномочиями

посредством выпуска новых акций, обмена новых облигаций на акции или

увеличение их номинала. Уменьшение осуществляется путем принятия решения

собрание акционеров о уменьшении номинала акций или частичного выкупа для

анулирования.

Учет операций с акциями при создании УФ.

При формировании УФ зачисление средств на времен счет в НБ

ДТ1010 КТ3231 в нал форме

ДТ3012 КТ3231 в безнал форме

Пополнение уставного капитала действующих банков с использованием временных

счетов. Эмитент для пополнения уставного капитала открывает на своем балансе

временный счет № 1201. На этом счете открывается лицевой счет “Временный

счет”:1)поступление средств в оплату акций. ДТ1010 КТ

6661в наличной форме и ДТ3012 КТ6661 в безналичной форме

Банк эмитент пополняет УФ ДТ6661 КТ730х (номинал) КТ7310 (сверх номинала)

РФ создается как и др. фонды за счет отчисления из чистой прибыли Б,

подлежащей внесению в РФ не менее 5%. Он предназначен для покрытия убытков.

К спецФ относят:

Фонд развития Б = используется для расширения и укрепления инфраструктуры Б.

Пополнение фонда в течении года путем авансовых отчислений – Д 7380 К 7327

лицевой счет фонд образованный. А при использовании фонда – Д 7327/ фонд

образованный К 7327 / фонд использованный.

Фонд соц. развития и мат поощрения работников

Др. фонды образованные за счет прибыли остающейся в Б.

68

Привлеченные ср-ва включают:

1. Средства НБ в национальной и инвалюте – счета гр. 16хх (искл: – 167х)

2. Средства КБ

- Резидентов - 1701, 1711, 1713, 1721, 1731, 174х, 1751, 178х.

- Нерезидентов – 1702, 1712, 1714, 1722, 1732, 1752, 174х, 178х.

3. Ср-ва клиентов – 30хх (искл: 307х), 31хх (искл: 317х), 33хх, 34хх,

351х, 352х, 353х, 37хх (искл: 3789)

4. Ср-ва бюджета – 33хх, 331х (искл: 3319), 332х (искл: 3329).

5. Внутренние долговые ЦБ – 49хх (искл: – 497х).

6. Срочные депозиты

7. Депозиты до востребования

8. Ср-ва в расчетах

9. Ср-ва от продажи акций и др. ЦБ

10. Кредиты полученные от других КБ и НБ

69

ОС поступают в учреждения КБ в качестве капитальных вложений, так же могут

поступать от других предприятий и КБ в безвозмездной форме, при передаче

стоимости с баланса на баланс. Выбытие связано с безвозмездной передачей,

списание в результате непригодности к эксплуатации или продажи.

1. Предварительная оплата ОС: Д 6540 К сч. поставщика

2. Оплата ранее полученных ОС: Д 6640 К сч. поставщика

3. Поступление ранее оплаченных ОС: Д 5561 К 6540

4. Поступление ОС до их оплаты: Д 5561 К 6640

5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5561 К6540 (6640)

6. Оприходование ОС на балансе по первоначальной стоимости: Д

5510(21,22,29,31,32) К 5561

7. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592

8. До начисление износа: Д 9357 К 5592

9. Безвозмездное получение ОС: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5592 К 8399

10. Реализация (выбытие) ОС, ликвидация, списание,

безвозмездная передача и внесение ОС в качестве вклада в УФ:

a) Д 5800 К 5510(21,22,29,31,32)

b) Д 5592 К 5800 – на сумму списанного износа

c) Выручка от реализации ОС: Д сч. покупателя (6570, 6670) К 5800

d) Вложение в УФ по оценочной стоимости: Д 5100, 5110, 5120, 5130 Д

5200, 5210, 5220, 5230 К 5800

11. На сумму расходов по реализации (выбытию) ОС: Д 5800 К сч. поставщика

(КБ), 6670

12. Оприходование материалов от реализации ОС: Д 5600 К 5800

13. Результат от реализации или выбытия ОС:

a) Д-вое сальдо – убыток – 9354 – расходы от реализации ОС: Д 9354 К 5800

b) К-вое сальдо – прибыль – 8354 – прибыль от реализации ОС: Д 5800 К 8354

14. Результат от безвозмездной передачи имущества: Д 9354 К 5800

70

По мере использования ОС подвержены физ. и моральному износу. В б/у

рассчитывается и определяется сумма физ. износа. Начисление износа

учитывается на П счёте 5592. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К

5592

71

МБП – предметы, стоимостью менее 30 min з/п, независимо от срока службы, или

служащие менее года, независимо от стоимости

1. Приобретение МБП с последующей оплатой: Д 6630 К сч. поставщика

2. Приобретение МБП с предварительной оплатой: Д 6530 К сч. поставщика

3. Получение материалов: Д 5600 К 6630 (6530)

4. Списание МБП в эксплуатацию: Д 5610 К 5600

5. Начисление износа (100-50%): Д 9323 К 5690

6. Списание МБП пришедших в негодность: Д 5690 К 5610

72

1. Предварительная оплата НА: Д 6530 К сч. поставщика

2. Оплата ранее полученных НА: Д 6630 К сч. поставщика

3. Поступление ранее оплаченных НА: Д 5460 К 6530

4. Поступление НА до их оплаты: Д 5460 К 6630

5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5460 К сч. поставщика

6. Оприходование НА в эксплуатацию: Д 5420, 5430 К 5460

7. Начисление износа: Д 5420, 5430 К 5490

8. Получено безвозмезно НА от др. собственников: Д 5420, 5430 К 8399

9. Реализация или выбытие НА:

- На ПС: Д 5801 К 5420, 5430

- На å начисленного износа: Д 5490 К 5801

10. На сумму полученной выручки: Д счета по учету ДС К 5801

11. Списание НА, связанной с безвозмездной передачей:

- На å не до начисленного износа: Д 9356 К 5490

- На ПС: Д 5801 К 5420, 5430

На общую å износа: Д 5490 К 5801

73

Учет материалов ведется на балансовом счете 5600. На этом счете материалы

учитываются по фактической цене приобретения:

1. Материалы для ремонта

2. Спецодежда

3. МБП

4. Запчасти

5. Авто шины

6. ГСМ, топливо и талоны

7. Канцтовары

8. Упаковочные материалы

9. Запасные части к машинам

10. Оборудование для сигнализации

11. Прочие материалы

В аналитическом учете ведется учет по каждому виду и сорту ТМЦ. Путем

открытия лицевых счетов и субсчетов:

1) Материалы на складе

2) Материалы у подотчетных лиц

3) Материалы в ремонте

4) Материалы переработке

Рук-ль КБ от имени банка заключает договор о полной материальной

ответственности с уполномоченным работником. Работник КБ по доверенности

получает ТМЦ. Если все ТМЦ соответствуют требованиям, то кладовщик передает

подписанный приемочный документ в бухгалтерию.

Проводка при получении материалов с предварительной оплатой: Д 6630 К 5600

Проводка при получении материалов с последующей оплатой: Д 6530 К 5600

Списание ТМЦ: Д 931Х, 932Х, 939Х К 5600 и производится на основании 1-го

экз. требования (всего выписывается 3 экз.), 1-ый направляется в бухгалтерию

с распиской, 2-ой остается на склад с подписью кладовщика, 3-ий экз. выдается

на руки получателю материалов

74-75

В процессе деятельности КБ возникают потребности во внутрибанковских расчетах

с подотчетными лицами: расчеты по з/п, временные расчеты. Они учитываются на

счетах 65ХХ и 66ХХ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по

подотчетным лицам, по отдельным работникам КБ. При выдаче аванса на

командировочные расходы подотчет работнику выписывают РКО, а при возврате

неизрасходованных суммы ПКО, а так же используют авансовый отчет на основании

которого составляют конечные проводки и относят выданные суммы на расходы КБ.

Д 6520 К 1010 = 5 – выдача ср-в под отчет

Возмещение работнику перерасхода и отнесение расходов на счета 9 класса

Д 9306 = 7 – фактически израсходованные суммы

К 1010 = 2 – сумма перерасхода

К 6620 = 5 – авансовые выплаты

Возврат аванса в кассу КБ

Д 1010 = 1 – суммы возвращенная

К 9306 = 4 – сумма израсходованная

К 6520 = 5 – авансовые выплаты

76

Расходы на оплату труда и др. расходы на материальное стимулирование

производятся в пределах установленных нормативом от доходов банка. Оплата

труда обеспечивается за счет ср-в направленных на эти цели и относятся на

расходы банка. Она состоит из оклада, надбавок, премий, доплаты,

единовременные выплаты, компенсации и прочие материальные и социальные

выплаты. Должностной оклад устанавливается на основе ЕТС в кратном размере к

ставке 1-го разряда установленные МинФином и повышающим коэф. установленного

НБ для повышения уровня з/п прибыльно работающих КБ. НБ установлены пределы

по выплатам, доплатам и прочим материальным вознаграждениям. Уровень оплаты

труда зависит от прибыльности работы КБ и дифференцирована в зависимости от

уровня производственной деятельности, квалификации и вклада в общую работу.

Начисленная з/п Д 9301 К 6610 з/п = оклад * факт отработанное время /

плановое раб. время.

На каждого работника открывается лицевой счет, где отражается сумма

должностного оклада, надбавок и доплат, время отпуска или болезни, а так же

сумма начисленной з/п, начислений и удержания, при этом выводится сумма к

выдаче.

Удержания делят на добровольные и обязательные. Общая сумма удержания не

должна превышать 20% от З/П, за иск. опр. случаев предусмотренных зак. РБ. В

учете отражается по Д 6610

Добровольные удержания:

К 6670 – проф. взносы (1%),

К 24хх, 217х, 80хх –кредит

Обязательные удержания –

К 6601 – подоходный налог(9%),

К 6607 – ФСЗН (1%),

К 6670 – прочие удержания по исполнительным листам.

Проф. взносы и ФСЗН опр. на основе з/п и отпускных.

На сумму к выдаче составляют проводку Д 6610 К 3014, 1010

77

1. Утраты трудоспособности при заболевании или травмы, пособия по

беременности и родам, по уходу за ребенком не достигшем 3-х летнего возраста.

Выплачивается в течении 4 мес. подряд с первого дня, иск. по беременности и

родам – 126 дн. При уходе за ребенком до 14 лет при амбулаторном лечении –14

дн. , а при возрасте свыше 14 лет – 7 дн. календарных.

2. Санитарно-курортное лечение

3. Карантин

4. Стационарное лечение

5. Перевод на ниже оплачиваемую работу при туберкулезе или проф. болезни.

Главным документом подтверждающий болезнь работника явл. листок

нетрудоспособности или больничный лист.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывают первые 6 дн.

календарных – 80%, остальные по 100% ср. мес. заработка. В некоторых случаях

опр. группам гражданам предусмотрена 100% оплата больничного листа с первого

дня. 50% от расчетного пособия получают лица нарушившие трудовую дисциплину и

др. правила на основании КЗоТ РБ. Так же законодательно опр. группы граждан

которым пособия не выплачиваются совсем.

Расчет пособия проводится из ходя из ср. з/п рассчитанной за предшествующих 2

мес. наступлению нетрудоспособности, т.е. з/п и премия за 2 мес./ число факт

отработанных дн. (час).

Пособия не облагаются налогом ФСЗН и проф. взносы, а пособия по беременности

и по уходу за ребенком до 3-х лет не облагается подоходным налогом.

78

1. Сумма подлежащая перечислению в ФСЗН

- В целом по банку сумма начисленная (35% от ФОТ) Д 6610 К 6607

- Удержан 1% из з/п Д 6610 К 6607

2. Пособия выплачиваемы из ФСЗН

- Предварительно начисленное пособие Д 6507 К 6610

- Разовые пособия (на погребение) Д 6507 К 1010, 3014

3. В последний рабочий день мес. закрывается Д-ая задолженность через

уменьшение К-ой задолженности Д 6607 К 6507. В период опр. зак. РБ КБ со

своего кор. счета перечисляет ср-ва для погашения К-ой задолженности по счету

6607 в ФСЗН.

79

Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду

должны отражаться в том же периоде.

Под доходами понимают увеличение актива или уменьшение пассива, что можно

рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Правило наращивания

доходов:

1. Все доходы относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом

же периоде независимо от факта поступления (оплаты).

2. Доходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл.

в доходы КБ за отч. период.

Доходы:

1. Процентные Д (по кр. и депозитам размещ)

2. Комиссионные Д (ЦБ, клиентские)

3. Прочие Б доходы (дивиденды)

4. Прочие операц. Д (штрафы, пени, неустойки)

5. Уменьшение резервов

6. Непредвиденные Д

Наращенные %-е доходы и расходы отражаются в учете ежедневно либо раз в мес.

(в последний рабочий день). Если КБ принимает решение отражать наращенные %-ы

раз в месяц, а расчетный период для начисления % не совпадает с отчетным

периодом, то проценты отражаются на 30(31) число. При совпадение периодов это

может не отражаться.

Учет доходов и расходов по счетам срок платежа по которым не наступил.

Сумма наращенных доходов (кроме доходов по операция с ЦБ) отражаются в учете

следующими бух. проводками:

По кредитным операциям:

Д 207х, 217х, 257х К 687х, 688х – наращивание доходов по кредитам

Д счета по учету ДС К 207х, 217х, 257х – при фактическом поступлении ср-в

Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению

По операциям с ЦБ выпущенные органами гос. управления:

Д 417х К 823х

Д счета по учету ДС К 417х – при фактическом получении

Учет своевременно полученных %-ов по ссудам клиентам:

Сумма начислх, но не взысканных %-ов за кр:

Д просроченные % за кр 209х, 219х, 239х, 259х

К наращенные % к получению 207х, 217х, 257х

Просроченные проценты накапливаются на балансовом счете не более 30 дней, по

истечению этого срока вновь начисленные, но невзысканные проценты учитываются

на внебалансовых счетах – приход: 99813 и 99187. При поступлении ср-в от

ссудозаемщика в уплату числящихся % в б/у сост. проводка:

Д счета по учету ДС К просроченные %

Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению

При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату % числящихся за балансом –

расход 99813 и 99187

Д счета по учету ДС К 8ххх

80

Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду

должны отражаться в том же периоде.

Расходы – это увеличение пассива кроме собст. Ср-в или уменьшение актива.

Правило наращивания расходов:

1. Все расходы относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в

этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).

2. Расходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий

период вкл. в расходы КБ за отч. период.

Расходы:

1. Процентные (по сч. НБ, КБ, физ. л.)

2. Комиссионные (клиентские, ЦБ, вал. рынок)

3. Прочие Б Р (потери)

4. Прочие опер. Р (з/п, и др. соц. Выплаты, налоги)

5. Отчисления в резервы

6. Непредвиденные расходы

Суммы наращенных расходов отражаются в учете:

Д 9ххх К 167х, 177х

Д 167х, 177х К счета по учету ДС – при наступлении срока платежа

При осуществлении банком расходов (авансовые выплаты):

Д 9ххх и Д расходы будущих периодов

К счета по учету ДС

Долгосрочное кредитование (ДК)

Задачи КБ заключаются в подборе и реализации долгосрочных проектов в

оперативном реагировании на заявки клиентов, рациональном размещении ресурсов

для максимилизации прибыли. Для достижения этих целей КБ проводит оценку

инвестиц проектов, сравнивая их варианты и анализируя возможности размещения

кредит ресурсов и их сочетание. Учет операций по ДК ведется с использованием гр

счетов 213х.Счета этих групп используются для учета выданных кредитов

гос и негос пр-тий, на приобретение и обновление ОФ, строит-во зданий,

реконструкцию и т п. Для учета просроченной задолженности используют счет

2183 При пролонгации ДК используют счет 2163. По Д-ту сч 2163

отражаются суммы пролонгированной задолженности, а по кредиту - суммы,

поступившие к погашению. Для учета кредитов, выдаваемых пр-тиям без

образования юр лица, открывается счт 2130. По Д-ту счета отражаются

суммы выданных кредитов, а по К-ту - их погашение.. В случае необходимости КБ

может получить проектную документацию и заключение экспертов по капвложениям.

ДТ213х КТ3012 приход 99562(обязательства поступающие от

клиента хранятся в кладовой КБ) - выдача кредита на реконструкцию

ДТ2163 КТ213х - пролонгация кредита

ДТ3012 КТ213х - погашение кредита

ДТ2183 КТ213х - просрочка задолжности

Проценты по кредиту

ДТ2173 КТ6873 - наращивание %-ов по кредиту

ДТ217х КТ6873 - погашение %-ов по кредиту

ДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка

ДТ2193 КТ217х - просрочка %-ов по кредиту

Резервы по сомнительным долгам создаются для возмещения ссуд, непогашенных в

установленный срок клиентами, в том числе и ссудной задолженности по

основному долгу. Резервы создаются независимо от суммы дохода. Формирование

и использование резерва от возможных потерь по сомнительным долгам

производится филиалами КБ самостоятельно на основании документов Нацбанка “ О

порядке использования спец резерва на возможные потери по сомнительным

долгам”. Отчисления в этот резерв относятся на на расходы КБ и включаются в

его затраты. Этот резерв формируется на 25-ое число каждого м-ца в последний

рабочий день. Отчисления в резерв и его использование контролируется

распоряжением кредитного отдела, которое составляется в разрезе контрагентов

и подписывается руководителем банка и работником, на которого возлагается

контроль за формированием резерва. Проводки при создании и использовании

резерва:

увеличение против отчетного периода

ДТ9410 КТ199х - по кредитам др КБ

ДТ9420 КТ29хх - по кредитам клиентам

Уменьшение резерва против предыдущего периуда

ДТ199х КТ9410 - по кредитам др КБ

ДТ29хх КТ9420 - по кредитам клиентам

Экспертная выручка

- поступающая в адрес субъектов хозяйствования РБ подлежит зачислению на их

текущий счет в инвалюте в обслуживающим КБ. Эти ср-ва могут использоваться

субъектом хозяйствования для расчетов с поставщиками стран СНГ или

продаваться через МВБ. Зачисление и списание ср-в производится по курсу НБРБ

на день совершения операции. А сумма отражается по внесистемному учету. Для

отражения экспертной выручки поступающей через кор/счета в НБ открывают

счета:

1. На счете 1201 открывается лицевой счет – Кор/счета НБ в КБ

нерезидентах для расчетов иностранной валюте – отражает кор/счета НБ в КБ

неризедентах .

2. На счете 3201 открывается кор счет

В КБ для отражения в учете платежей в инвалюте открывают счета:

1202 – кор/счет в НБ для расчетов в инвалюте – А

6111 – субкор/счет филиалов для расчетов в инвалюте (только в головном

филиале) - А

Для отражения этих платежей между подведомственными филиалами открываются счета:

6101 – субкор/счет филиалов в КБ для расчетов в инвалюте – А

При получении выписки от иностранного КБ с кор/счета управления НБ

производится зачисление экспертной выручки в иностранной валюте на кор/счет

КБ по курсу НБ на день совершения операции по счету “ностро”.

Д 1202 К 3201 – зачисление ср-в в НБ.

При получении выписки из кор/счета КБ зачисляются ср-ва на субкор/счет

филиала, а при получении этой выписки в филиале сумму зачисляют на текущий

счет клиента по курсу на день совершения операции по субкор/счету филиала.

Д 1202 К 6111- в головном отд.

Д 6101 К счет клиента - в филиале

При перечислении платежей в иностранной валюте плательщик предоставляет в КБ

п/п в 3-х экз. (1-ый служит МО и явл основание для списания ср-в со счета

плательщика, 2-ой – направляется в головное отд. КБ, 3-ий возвращается

плательщику с распиской о приеме поручения и штампом КБ). В п/п сумма

платежа в валюте указывается цифрами и прописью. А в тексте п/п в эквиваленте

в бел. руб. по курсу на день совершения операции.

На основании п/п совершаются проводки в фил-е Д сч плательщика К 6101– по

внешнему учету.

После получения копии п/п головным отд. составляют новое п/п в 3-х экз. в

валюте того гос., куда направляется платеж. 2-ой экз. направляется в отдел

межбанковских расчетов в НБ для списания ср-в с кор/счета головного

отделения.

Д 6111 К 1202 – в КБ

Д 3201 К 1201 – в НБ

НБ на основании п/п головного отд. КБ составляет свое п/п (2-ой экз.),

которое направляет в адрес Б корреспондента.

Переоценка валюты производится после каждого изменения курса через А-П счет

5831 – для переоценок валютных статей в НБ, 6921 – в

Повышение курса(понижении курса – обратные проводки): Д 1201К 5831 - НБ

Д 5831К 3201 – НБ

Д 1202К 6921 и Д 1202К 6921 –в гол. КБ

Д 6101К 6921 и Д 6921К сч клиента – в ф- е

Проводки при перечислении нац. валюты по единому курсу:

Покупка валюты

Д 6901 – сч валютной позиции

К 1202 – счет КБ в иностранной валюте

Приход: 99312; 99331

Проводки при поставке нац. валюта

Д 6911

К кор/счет КБ

Расход: 99321; 99341

Счет физ. лица – это текущий счет , картсчет или др счет физ лица на

предъявителя, а также иные счета физ лица на условиях “до востребования”.

Вклад физ лица – это срочный депозит, размещенный в банке; счет по

доверительным операциям; счет чеков и аккредитивов физ лица. Уполномоченный

банк открывает сл виды счетов:

ü Именной и вклады физ лица;

ü Совместные счета и вклады физ лиц;

ü Счета и вклады на предъявителя.

Открытие валютного счета: Д1010 К3014; 3414

Возврат вклада: Д 3014; 3414 К1010

Наращивание % по валютным вкладам производится в последний день месяца и

относится на счета расходов: Д 90хх К 6911 Д 6901 К 3х7х

41

Целью деят-ти КБ явл получение макс прибыли при соблюдении достаточного

уровня нормативных показателей, установленных НБ. Банк, работая надежно

должен исключить из своей деят-ти осущ-е операций с высокой степенью риска,

которые могут привести к серьезному ухудшению его фин. состояния. Основным

ориентиром банк-й деят-ти в рыночном хоз-ве явл максимилизация прибыли от

операций при сведении к минимуму риска потерь и банкротства. Прибыль

определяется, как разница между доходами, полученными по активным операциям и

уплаченными процентами по привлекаемым ресурсам и др. расходами банка.

Принцип комм расчета в банке. Полная эк-ая самостоятельность в хоз.

деятельности и полная эк-ая ответственность за результаты хоз деят-ти. Что опр.

стратегию банка:

1)Дешевле купить капитал (уплатить как можно меньше ПС1);

2)Продать капитал и услуги по оптимальной ставке (получить более высокую

ставку ПС2);

3)Снизить риски путем отбора надежных клиентов и оказания круга услуг и

операций.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5