Лекция: Конспект лекций по учету в банках

списываются в расход по этому счету. Док. оформляются аналогично п/т с

предварительным акцептом.

24

П/т представляет собой расчетный документ, содержащий требование получателя

ср-в к плательщику об уплате опр. суммы через банк.

Плательщик может заявить банку отказ от акцепта требования в течение

установленного срока предварительного акцепта. Прием банком отказа от акцепта

п/т по истечении установленного срока предварительного акцепта не

допускается.

Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов.

Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк

обязан принять отказ в случаях:

- отсутствия договора;

- отсутствия данной формы расчетов в договоре;

- предъявления бестоварного требования, т.е. требования оплаты товаров,

фактически неотгруженных (неотпущенных) получателю;

- предъявления требования за ранее оплаченный товар;

- несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным

ТТН и др. док.

Полный или частичный отказ может быть произведен плательщиком и в других

случаях предусмотренных договором между плательщиком и получателем средств.

При приеме отказа от акцепта по мотиву опр. банк обязан проверить и

подтвердить это.

Отказ от акцепта не принимается банком к исполнению, если он вовсе не

мотивирован или мотив его противоречит настоящему Положению или договору.

Должностные лица, ответственные за прием отказов от акцепта, определяются

распоряжением (приказом) руководителя банка.

Урегулирование претензий между плательщиком и получателем средств по поводу

полного или частичного отказа от акцепта производится самостоятельно в опр.

порядке.

Отказ от акцепта п/т в картотеке №1 к сч. 99812 оформляется заявлением в

произвольной форме, которая заверяется подписями лиц и оттиском печати

плательщика. Заявление предоставляется в трех экз, где указывается

наименование и 3 р/с плательщика, № , дата, сумма п/т, сумма отказа (цифрами

и прописью), наименование получателя и мотив отказа. При этом ответственный

исполнитель проставляет на всех экз заявления дату его поступления, свою

подпись и штамп банка. П/т , по которым принят полный отказ от акцепта, в тот

же день списывается в расход счета 99812. Первый экз п/т и второй экз

заявления отсылают в банк получателя для возврата получателю, второй экз п/т

и первый экз заявления помещают в документы дня банка плательщика, третий экз

возвращается плательщику. При частичном оплате от акцепта на сумму

акцептованну п/т остается в картотеке №1 до наступления сроков платежа, а

первоначальная сумма зачеркивается и проставляется акцептованная сумма. Сумма

частичного отказа от акцепта списывается в расхода счета 99812 в день

поступления отказа.

26

П/т-п - расчетный док., содерж. требование получателя ср-в к плательщику

оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного,

отгрузочных и др. док, предусмотренных договором, стоимость поставленного по

договору товара, произвести платежи по другим операциям.

Они выписываются получателем ср-в на бланке установленной формы и вместе с

отгрузочными и др док, направляются непосредственно плательщику. 1-ый экз.

п/т-п должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств.

Плательщик, при согласии оплатить (полностью или частично) п/т-п,

представляет его в обслуживающий банк в 3-х экземплярах. 1-2-ой экз. должны

быть заверены подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика

согласно образцам подписей и оттиска печати. В реквизите т-п "Сумма к оплате"

должна быть цифрами и прописью сумма, акцептованная плательщиком и подлежащая

списанию с его счета. Т-п принимается банком к исполнению в сумме,

акцептованной плат-ом. 1-ый экз. т-п служит основанием для списания ср-в со

счета плательщика и после совершения операции помещается в док. дня банка, 2-

ой - направляется банку получателя для приложения к выписке из счета

получателя, третий - выдается плательщику с распиской в приеме поручения и

штампом банка. Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк

т-п, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется. 3-ий экз.

выдается плательщику с распиской о приеме т-п и штампом КБ. При отсутствии

достаточных средств на счете плательщика т-п помещается в картотеку к

внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", о чем

банком делается отметка на экз. требования-поручения, подлежащем выдаче

плательщику.

Плательщик 1 ,2 поставщик

3

4 5 7

его Банк 6 его банк

1. отгрузка товаров

2. сдача т-п в 3-х экз.

3. акцепт п/т-п

4. акцептованные п/т-п в 3 экз. предоставляют в КБ плат

5. Б возвращ. Покуп. 3-ий экз. с отметкой Б

6. перевод ср-в

7. 2-ой экз. п/т-п, извещение о поступлении денег

28

П/п – расч. док., содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о

перечислении опр. суммы с его счета на счет получателя.

Плательщик 4 поставщик 6

5

1 3 7 15

9

его Банк 13 его банк

1. предоставление в Б п/п в 4-х экз. (1-2 оформляются оттиском печати

плательщика, Б заполняет и проставляет дату акцепта. На 1-ом экз ставится

оттиск печати Б и выдается плательщику; 2-ой остается в Б плательщика и

служит основанием ср-в с его счета и зачисляется на счет 3530; 3-ий экз.

передается контролеру счета 3530; 4-ый с распиской выдается плательщику)

2. депонирование суммы п/п на счет 3530 на основании 2-го экз. п/п (Д

3012 К 3530)

3. первый экз. п/п Б покупателя возвращает покупателю

4. поставщик предоставляет товар

5. 1-ый экз. п/п акцептованного п/п покупатель отдает поставщику

6. оттиск штампа на обороте п/п и даты приема, составление реестра

7. предоставление акцептованного п/п и реестра в 4-х экз. (1 и 3-ий

заверяется подписью и печатью получателя; 1-2 экз. реестра со штампом Б

поставщика и 1 экз. п/п акцептованного Б отправляется в адрес плательщика; 3-

ий остается в Б; 4-ый выдается с отметкой Б плательщику)

8. проверка представленных акцептованных п/п на обороте должен

находится штамп поставщика и дата его приема.

9. Первый и второй экз реестра и п/п со штампом Б

10. Сверка полученных п/п с их 3-им экз.

11. Списание ср-в со счета 3530 на основании 1 экз. реестра (Д 3530 К 6210)

12. Уничтожение 3-го экз. п/п

13. Перевод платежа и 2-го экз реестра

14. Зачисление ср-в на счет поставщика (Д6210 К 3012)

15. 2-ой экз реестра и выписка о зачислении ср-в

29.

Чек - это составленное на спецбланке письменное поручение владельца

счета, обслуживающему его отделению банка произвести платеж или перечисление

ден ср-в, указанных на чеке, получателю ср-в (чекодержателю). Чекодатель - это

физ или юр лицо, осуществляющее платеж за товары или услуги посредством чека.

Чекодержатель - это юр или предпр-е без образования юр лица и явл получателем

платежа.

При выдаче чековых книжек юр лицо депонирует ден ср-ва на спецсчет 352Х. Чек

действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки. Он выписывается на

любую сумму, кратную 10-ти. Его заполнение возможно от руки или с

использованием технич средств. Исполнения на чеке не допускаются. Для

проведения расчетов плательщик должен приобрести чек книжку с определ кол-вом

листов. Операция по выдаче чек книжек вып-ся всеми банками на основании

заявления юр лица или заявлния-обязательства физ лица на получение чек

книжки. При выдаче чек книжки юр лицо предоставляет в банк заявление на

получение чек книжки. В заявлении указывается для какой организации выдается

чек книжка, срок ее действия, для расчетов с кем предназначена, сумма лимита,

Ф.И.О. лица , которому доверяется получение чек книжки. Банк взыскивает опр

сумму за выдачу чек книжки. При этом составляется проводка : Д 3012 К 8278 -

возмещение клиентом расходов по использованию платежных средств. Приход чек

книжек и их расход ( выдача клиентам) производится по счету 99840 и

регистрируется в спецжурнале. Операция с чеками отражается в спецкарточке

учета лимитированных книжек и лицевых счетов, На основании ПП работник

банка совершает внутрибанковскую проводку : Д 3012 К 352Х. При этом первый

экз поручения остается в банке, а 2- и 3-ий с распиской и штампом банка

передается клиенту в качестве приложения к лиц счету( к р/с и 352Х). Лимит

книжки - это макс сумма, на которую выписываются все чеки данной книжки.

Расчеты чеками между юр лицами получили название “Расчеты чеками

лимитированных чековых книжек “. На депонир суммы проценты не начисляются.

Отв исполнитель при выдаче чек книжки заполняет сл реквизиты: наим

чекодателя, срок действия книжки, цель выдачи, сумма лимита (цифрами и

прописью), номер счета, наим и код банка, дата выдачи книжки, оттиск печати

банка и подпись отв работника и кассира, серия и номера чеков. Кроме6 этого в

ней заполняют и изымают корешок. Чек книжка выдается отв пользователю. При

использовании чеков за товар работник удостоверяется в личности предъявителя,

в правильности заполнения чека и подписи и оттиске печати.

.30-33. Порядок приема

и оплаты банками расчетных чеков из чек книжек.

Чекодержатель чеки, принятые в уплату, предоставляет в обслуживающий банк.

Если они обслуживаются в одном отделении банка, то поручение-реестр

составляется в двух экз.: 1-ый - заверенный подписью и оттиском печати

остается в док-тах дня банка, а 2-ой - со штампом банка выдается

чекодержателю. Если чекодержатель и чекодатель обслуживаются в разных отд

банках, то реестр-поручение составляется в 4-х экз: 1 и 3-ий экз поручения-

реестра заверяются подписями и печатью чекодержателя; 1-и 2-ой экз

оформляется штампом банка и вместе с чеками направляется в банк

чекодержателя; 3-ий экз остается в банке чекодержателя, а 4-ый со штампом

банка чекодержателя выдается чекодержателю. Поручение-реестр содержит след

реквизиты: наим банка чекодателя и его код, номер счета чекодателя, сумма

чека, номер серии и чека, наим и номер счета чекодержателя. Проверенное

поручение-реестр чеков вместе с приложенными к нему чеками отсылается в банк

чекодателя для списания ср-в со счета чекодателя. Банк чекодателя, получив

его, регистрирует его в отдельной книге, в которой указывает дату

регистрации, номер и дату поручения-реестра и его сумму. При наличии ср-в на

счете чекодателя банк оплачивает чек., а при отсутствии в тот же день банк

возвращает в банк чекодержателя.

Плательщик 4 поставщик

2, 8 его Банк 9 его банк

1. заявление на чековую книжку в 1 экз. платежное поручение на депонирование

ср-в.

2. депонирование ср-в на счет 352х Д 3012 К 352х

3. выдача б покупателя чековой книжки

4. товар услуги

5. покупатель оплачивает товар чеком

6. поставщик сдает в КБ чек и реестр чеков

7. пересылка чек и реестр чеков в КБ покупателя

8. в б покупателя (плательщика) списываются ср-ва со счета 352х

9. перевод платежа

34.

Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований понимают безнал

расчеты, при которых взаимные требования и обязат-ва пр-тий друг к другу

погашаются в равных суммах, а платеж производится лишь на разницу. В

установленном порядке по заявлению клиентов при согласовании с обслуживающим

учр-м банка расчеты производятся между двумя или группами пр-тий. При

проведении зачетов не оплдачиваются сл док-ты: перечисоления в бюджет,

внебюдж фонды и т п . При расчете, основанном за взаимозачете оплачиваются

расч док-ты за отгруженные товары, находящиеся в картотеке №2 к внебалансов

счету 99814. Два пр-тия, имеющие между собой постоянные хозотношения,

связанные с отгрузкой товаров, могут осуществлять расчеты по сальдо встречных

требований. Сроки и порядоку таких расчетов устанавливаются между пр-тиями на

основе договора. Заключается эта операция в том, что зачет производят сами

пр-тия. На счетах отражаются только конеч результ-ты: это оплата одним

участником или взыскание с другого участника суммы незачтенной встречными

претензиями. Если в банке находится хотя бы один документ, то расчеты по этим

док-там вполной или частичной сумме могут быть произведены через банк путем

взаимозачета. В этом случае пр-е сдает в отделение банка заявление, в

котором указывает реквизиты расч док-тов и суммы зачетов.

Разовые зачеты между пр-тиями , имеющие взаимные требования и

обслуживающимися в одном банке, проводятся по заявлению клиентов. При

проведении их определяют: состав участников, дату проведения, поряджок

открытия и закрытия врем счетов. Каждому участнику зачета открывается врем

лицевой счет на баланс счете 6303. В д-т этого счета записывают суммы док-

тов, оплачиваемых в порядке зачета, а по кредиту - посступления других

участников зачета. Сумма зачтенных док-тов из картотеки №2 к счету 99814

списываются в расход этого счета. Если на врем лиц счете образуется

кредитовое сальдо, то оно зачисляется на р/с,а при дебетовом(!) может

выдаваться кредит для погашения задолженности. Если после закрытия счета от

др банков поступают ден ср-ва, то они зачисляются на р/с пред-я.

.35.

Сущность расчетов ПК.

Банковская ПК - это персонифицированное средство совершения безналичных

платежей за товары и услуги, получения наличных денег и совершения др операций.

Выделяют: кредитная ПК и дебетовая ПК Картсчет -

это спецсчет, на котором учитывается операции с использованием карточек и

открывается на базе 3-его класса, группы 311х. Владелец картсчета - это физ или

юр лицо, открывшее в КБ картсчет на основании договора об использовании

карточки в качестве платежного средства. Держатель карточки - физ лицо, имеющее

право на основании заявления владельца картсчета совершать операции с

использованием карточки. Пр этом вся ответственность за использование карточки

лежит на владельце счета. Банк- эмитент - это банк,

выпустивший карточку в обращение. Банк- агент - это банк,

осуществляющий отдельные операции по обслуживанию ПК на основе договора.

Банк-эквайр - это банк, обслуживающий предприятия торговли и сервиса

(ПТС), принимающий ПК к оплате.

Порядок выпуска б-ом пл. карточек в обращение.

Порядок учета и хран-ия карточек: 1)Приобретение заготовок ПК производ-ся

голов-ным отделением б-ка согласно потребности опр на основании заявок

подаваемых в управлен. БПК

2)Затраты на приобретение БПК идут на расходы Б

3)Заготовки БПК явл. мат. цен. б-ка и приходуются при поступл. по внебал. сч.

99839. 4)Не размещенные ПК, т.е. к. хранящиеся в ден. хранилище до их выпуска

в обращение учитыв-ся на сч. 99839 поштучно в услов. оценке 1р за 1к.. 5)ПК

при выдаче их из кассы б-ка списыв-ся с внебал сч. 99839.

Для получения ПК кл-нт обраща-ся в управление БПК. Для получ. корпоративной

ПК кл-нт (юр.л.) заполняет след.док-ты:

1)Заявл. на пол. ПК 2)Анкета персональных данных в уст. форме. 3)Дог. о

пользовании ПК в 2-х экз.с под-сью и печ-ть юр. л.. 4)Дубликат извещения о

присвоении УНН. В случае положительного реш. кл-ту сообщ-ся о необход-ти

произвести оплату комиссии за выдачу ПК и обонементского обслуж-ия ПК. Оплата

комиссии может пр-ся как нал (Д1010 К3810) так и безнал (Д3012-3015 К3810).

Пост-ие комиссии распред-ся между б-ом и Б эмитентом (Д3810 К6901). На сумму

бел. руб. эквивал. сумме валюты отнес. на сч.6910 по курсу НБ сост

проводка(Д6911 К8139). На сумму причит-ся Б эмитенту сост. Проводка (Д3810

К1701).

.36.

Учет операциий при расч. БПК.

Банковская ПК - это персонифицированное средство совершения безналичных

платежей за товары и услуги, получения наличных денег и совершения др операций.

После оплаты кл-ом комиссионных и оформл. необход. док-ов сотрудник

ответственный за работу с кл. по ПК готовит распоряжение на открытие спец-карт

сч. кл-та для учета ср-в вносимых для расход-ия с помощью ПК В зав-ти от типа

кл-та, формы собств-ти и деятельности для открытия карт-сч. испол-ся след.

бал.сч.- Для личных ПК 3114, Для корпоратив. ПК 3111-3113, 3115. Если сумма

страх. депозита и первонач. взнос на спец-карт сч. вносят-ся физ.л. через

валют. Кассу (Д1010 К3114). Страх-ой депозит- это сумма вносимая на спец-карт

сч. в кач-ве обеспечения его платежеспособноси. Если сумма страхового д. и

перв. взнос с тек сч. кл-ов (Д3011-3015 К3111-3115).На страховой деп.

внесенный кл-ом на спец-карт сч. производ-ся нач .%-ов исходя из ставки

установленной б-ом. Учет %-х расходов б-ка вед-ся на сч.9023, 9033, 9043,

9053, 9063. Начисление %-ов в валюте через сч.вал. позиции ежем-но в послед.

раб.день.

Др. испол-ые сч.-1711,1511,9073.

.37.

Сущность межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты(МР) - это расч. по выполнению денежных требований и

обяз-ств возник-их между б-ми и небанк-ми фин. орг.. Необход-ым условием для

провед-ия межб-их расч. явл. установление между б-ми и небанк-ми фин. уч. кор.

отношений с НБ. Кор отношения -это договорные отнош. согластно которым, один КБ

корреспондент держит депозиты др. КБ (респондента) и осущ-ет операции по сч. КБ

респондента в соот-вии с действующим зак-ом и дог. на уст-ие кор. отношений.

Все МР вкл. расч. по сделкам купли-продажи иностранной валюты, ЦБ, кред-ых

ресурсов КБ, и расч. с испол-ем б.пл. карточек. Эти МР провод-ся через

меж-филиальный сч. НБ, кор/с КБ и не б.фин.уч.. Безнал. расчеты между кл-ми

имеющими сч. в одном б-ке проводятся минуя кор.сч., путем списания и зач-ия

ср-в по соответ-им сч. открытых на балансе КБ, причем с отражением данных опер.

по суб-кор.сч. филиалов КБ, если расч. осущ-ся между разными фил. КБ. Мемор-ый

сч. открывается на бал.сч. в НБ 4600. Кор.сч. б-ов и не б.фин.уч.

открыв-ся на бал.сч. 3200, 3202, на балансе КБ открыв. сч.1201,

на бал. фил-ов б-ка откр.сч.6100. Кроме того на бал. б-ка открыв-ся

суб-кор.сч.6110.Опернации по кор.сч. КБ в НБ провод-ся при наличии ср-в

на кор.сч-ах. КБ в теч. операционного дня обязан обеспеч. пост-ие ср-в на

кор.сч. Осуществление Межбанковские расчеты (МР) по кред. и сроч. ден.

переводам через сист. BISS

Для обеспечения надежности провед. МР и min-ции рисков в рамках платежной

системы РБ, а так-же с целью ускорения оборачиваемости ден. ср-в в расч.,

крупные и срочные ден. суммы ср-в провод-ся в системе BISS. Ден. переводы по

МР осущ-ся на основании электронных расч.док-ов, содержащих все реквиз-ты

первичных док-ов. Передача участниками эл. расч. док-ов в систему производ-ся

в день списания ср-в со сч. кл-ов, либо со сч. по учету собственных ср-в КБ с

отражением каждой суммы операции по суб.кор.сч. б-ка или филиала. После

списания ден.ср-в с кор.сч.б-ка отправителя и зачислении ср-в на кор сч.б-ка

получателя МР явл. окончательным. Системой BISS формируется и направл-ся все

расч. док.(это -сводные платежные поруч. в НБ) они подтверждают списание ср-в

с кор.сч. б-ка отправителя, и зачислении ср-в на кор.сч. на кор.сч.

получателя. Б-нк пол-ль на основе эл.расч.док. на перечисление ср-в создает

на бумажном носителе его копию кот. удостоверяется б-ом и подписью

отв.исполнителя и выдаются получ.ср-в в качестве приложения к выписке из его

сч. Если на момент поступления в BISS эл.расч.док. на кор.сч.б-ка отправителя

нет достаточных ср-в, то этот док. помещается в очередь ожидания до момента

поступления ср-в на кор.сч.б-ка. Поставленные в очередь эл.р.док. не могут

быть аннулированы КБ отправителем, при поступлении ср-в на кор.сч. эти док.

автоматически выполняются системой BISS. Участ-ми системы BISS явл.- НБ, КБ,

неб-ие. Ф уч., Опер-ром BISS явл.гос.пред-ие БМРЦ(Бел.межб-ий расч.центр).

Пример расч.через БМРЦ:

Ф-л плательщика ДТ3012 КТ26100(6210)

КБ плательщика ДТ6110 КТ1201

БМРЦ ДТ3200(плательщика) КТ3200(получателя)

КБ получателя ДТ1201 КТ6110

Ф-л получателя ДТ6110 КТ3012

.38-39.

Оборотная касса – это совокупность наличных денег пересчитанных и

оформленных в установленном порядке и принятых на баланс Б. Для осуществления

кассового обслуживания клиентов б. создают в своих учреждениях кассовые узлы

(КУ). КУ планируются таким образом так , чтобы обеспечить выполнение всех

операций с денежной наличностью, с др. ценностями и обеспечить их сохранность.

Кассовое обслуживания клиентов КБ могут проводить имея лицензию на это. Все

принятые и пересчитанные денежные знаки сортируются по достоинству и на ветхие

и годные. Для выдачи на нужды предпр они формируются и упаковываются в пачки, а

кассир производит их экспертизу, т.е. опр. их подлинности. Нал принимаются

только после оформления соответствующих док, а на выручку составляют

ведомость.

Каждому Б устанавливается лимит остатка кассы, а сверх лимитный остаток

сдается в НБ или продается др. Б. При недостатке нал производится

подкрепление оперкассы КБ, которое осуществляет НБ на основании заключ

договора или покупка у др. Б. Передача нал проводится при согласовании с гл.

бухом НБ и проводкой по корсчет - НБ Д 1080 К 1010, а в КБ ср-ва приходуются

в кассу и составляют проводку - Д 1010 К 1201,6100 (1080 – ср-ва в пути по

плану счетов НБ) Для получения подкрепления КБ направляет плат поруч .

Подкрепление проводится по чекам. Накануне дня получения подкрепления КБ

перечисляет сумму подкр НБ – Д 3200 К 1010, а при получении приходуют – Д

1010 К 1201,6100. Выдача ценностей инкассаторам получателя производится по

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5