Лекция: Конспект лекций по учету в банках

проверки удостоверяется подписью контролирующего раб. Ордера по опр.

операциям должны иметь контрольную подпись гл. бух или его зам, а так же нач

отд..

10

В учреждениях банков должен осуществляться строгий контроль за выдачей

чековых денежных книжек, вкладных книжек. Их по счетам в банке производится

по письменным заявлениям владельцев счетов за подписями лиц, уполномоченных

распоряжаться счетом. Заявление на выдачу денежной чековой книжки

представляется в банк в одном экз. Опер работник проверяет правильность

заполнения заявления и передает заявл и талон в кассу.

Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нем подписей должностных лиц

банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера чеков выдаваемой

чековой книжки (с номера по номер) и передает операционному работнику чековую

книжку вместе с заявлением под расписку в талоне, который остается в кассе.

Операционный работник проверяет наличие всех чеков в книжке и, проставив на

всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи чековой

книжки клиенту, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей и

оттиска печати данного клиента и передает заявление работнику,

контролирующему кассовые расходные операции. Последний проставляет номера

денежных чеков на своем экземпляре карточки с образцами подписей и оттиска

печати. Затем заявление вместе с чековой книжкой возвращается в кассу.

Проверив это кассир расписывается в талоне. Денежная чековая книжка выдается

кассиром под расписку на заявлении, при этом кассир должен сверить подпись

получателя с образцом его подписи на заявлении.

После выдачи денежной чековой книжки кассир передает талон к заявлению

операционному работнику для выписки расходного внебалансового ордера. После

выписки расходного внебалансового ордера талон к заявлению на выдачу чековой

книжки уничтожается. Заявления клиентов на выдачу чековых денежных книжек

хранятся при расходном внебалансовом ордере, составленном на общее количество

выданных за день книжек. Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные

клиентами в течение 30 дней, погашаются путем вырезки из чеков места,

предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера погашенных

денежных чеков вычеркиваются из карточек с образцами подписей и оттиска

печати. Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному внебалансовому

ордеру.

На заявлении клиента делается отметка "Чековая денежная книжка не получена в

течение 30 дней" за подписями главного бухгалтера или лица, им

уполномоченного, и заведующего кассой учреждения банка.

11

Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями,

контролируются централизованно контролером. Контроль кассовых расходных

операций должен быть организован так, чтобы искл. нарушения, дописки или

хищения.

Документооборот и контроль по кассовым расходным операциям осуществляется в

следующем порядке. Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или

другой расходный денежный документ:

- убеждается в законности операции и возможности ее совершения по состоянию

счета;

- проверяет оформление док в соответствии с правилами совершения данной опер;

- сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а также №

денежного чека с №, записанным в карточке образцов подписей и оттиска печати

по счету чекодателя;

- подписывает док;

- выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека или отрывной

талон от РКО для предъявления в кассу;

- направляет док. работнику, на которого возложен контроль кассовых расходных

операций.

Контролирующий работник проверяет:

- правильность заполнения чека или РКО;

- соответствие подписей и печати клиента образцам, представленным банку;

- наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной подписи

ответственного исполнителя на оплату денежного чека и подписи получателя

денег;

- подписывает док.;

- регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;

- передает док. в кассу.

Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для

оплаты - под расписку кассира в разносной книге или кассовом журнале -

устанавливается главным бухгалтером учреждения банка.

Дата указывается в начале записей за день.

Получив расходный документ (денежный чек, кассовый расходный ордер), кассир

обязан убедиться в том, что чек проверен ответственным исполнителем и

контролером, что их подписи соответствуют имеющимся образцам; проверить

наличие сведений о предъявлении паспорта и расписки в получении денег на

документе.

После проверки кассир по номеру поступившего чека вызывает получателя денег,

сверяет номер контрольной марки или отрывного талона с номером на расходном

документе, выдает сумму денежной наличности, указанную в чеке или ордере,

получателю и подписывает расходный документ. Контрольные марки или отрывные

талоны приклеиваются к соответствующим расходным документам.

В конце операционного дня кассир:

- сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных

док. и остатком денежной наличности;

- составляет отчетную справку;

- подписывает справку;

- сверяет кассовые обороты, приведенные в справке, с записями в кассовых

журналах.

Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и контролера на

справке кассира.

12

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так,

чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилась

только после факт. поступления денег в кассу. Прием наличных денег от

клиентов производится по объявлению на взнос наличных денег. При сдаче денег

вноситель заполняет объявление на взнос наличных денег и передает его бух.-

контролеру, который проверив правильность заполнения док., подписывает его,

делает запись в приходном кассовом журнале и передает документ в кассу.

Приняв деньги, кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер. Объявление

остается у кассира и подшивается в кассовые документы дня. Квитанция,

скрепленная печатью кассы, выдается вносителю денег. Ордер направляется

ответственному исполнителю, который передает его клиенту вместе с выпиской из

лицевого счета. При приеме денег от работников банка для зачисления на счета

внутрибанковского значения ПКО выписывается в двух экземплярах, из которых

один заменяет квитанцию.

В остальных случаях используются ПКО с выдачей квитанции.

В конце рабочего дня на основании приходных документов кассир составляет

отчетную справку о сумме принятых им денег и сверяет сумму по этой справке с

суммой фактически принятых денег. Справка подписывается кассиром, и указанные

в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале. Сверка

оформляется подписями кассира в кассовом журнале, бухгалтера-контролера на

справке.

14

Организация денежного оборота в РБ основана на: все предпр обязаны хранить свои

денежные ср-ва на счетах в банке. расчеты между субъектами хозяйствования

должны производиться преимущественно без использования нал денег путем безнал

перечислений 3)Безнал расчеты осущ-ся на основании плат документов.

НБ установил единые правила открытия р/с для предпр с образованием юр л и без

токого. КБ сам опр каму и на каком уровне предоставлять право на открытие р/с.

Расчетный счет – это счет, открываемый б-ом предпр-ю, на который

зачисляются поступившие в его адрес ден. ср-ва и с которого осущ-ся расчетные

операции в нал и безнал-ой форме вытекающие из его уставной деятельности.

Р/с открывается предпр, состоящему на хозрасчете и имеющему самостоятельный

баланс. Открытие р/c сопровождается заключением договора о расчетно-кассовом

обслуживании.

Текущий счет открывается не хозрасчетным подразделениям предприятий.

Бюджетный счет открывается общественным организациям, фондам, предприятиям,

которым выделяются ср-ва из республиканского бюджета для из целевого

использования. Каждая организация может иметь в банке только один текущий или

расч счет в нац ден ед, но она сама выбирает отделение КБ для этого. Адрес

владельца счета - юр адрес указанный в карточке с образцами подписи и оттисками

печати. При изменении адреса его владелец обязан уведомить об банк в 3-х

дневный срок. Документы предоставляемые в банк для открытия счета:

1)Заявление на открытие счета по форме №0401025; 2)Документ о

регистрации предприятия (копия); 3)Устав предприятия; 4)

Дубликат о присвоении УНН; 5)Карточка с образцами подписей и оттиском

печатей; 6)Письмо органов Госкомстата о присвоении кода.

Субсчета открываются предприятием, имеющим обособленный баланс, а также

предпринимателем без образования юр лица на основании разрешения банка, в

котором открыт текущий счет. Списание средств с субсчетов производится

платежным поручением, требованием-поручением, аккредитивом. С субсчета могут

проводиться бюджетные и др платежи. В разрешении в обязательном порядке

указывают обязательные условия функционирования: 1) предельная сумма лимита

остатка средств на счете;2) периодичность перечисления сверхлимитного остатка

средств на основной счет; 3) сроки направления выписок из субсчета в банк по

месту нахождения основного счета. Временный счет открывается для формирования

уставного капитала, иностранному предприятию, для внесения регистрационных

сумм, вновь строящемуся предприятию.

.15.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия в КБ

предоставляют документы те же, что и при открытии счета. При изменении

уставных док в КБ в банк предоставляют устав или его копию нотариально

заверенную. Док должны быть представлены в течении одного месяца со дня

реорганизации, регистрации, др изменений.

Текущий и др счета закрываются на основании решения руководителей б в

следующих случаях:

1) по заявлению владельца в сроки указанные в заявлении, но непозднее 30

суток.

2) в случае не предоставления новы док в месячный срок .

16.

Все предприятия в РБ обязаны хранить ДС в КБ на р/с или других спецсчетах и

производить расчеты в безналичной форме и при этом руководствуясь Положением

о безналичных расчетах в РБ № 849 и др нормативными документами. При этом

делается исключение и предприятиям разрешается производить расчеты наличными

ДС в пределах 10 МЗП. Отношения предприятия с КБ на договорной основе. Банк

зачисляет поступающие средства на счет и выполняет др распоряжения клиента на

основе данного Положения. Средства списываются по распоряжению владельца, за

исключением случаев, предусмотренных Положением. Платежи могут производиться

в соответствии с очередностью, за счет собственных или заемных средств.

Безналичные расчеты производятся:

П/п, п/т, п- п/т, аккредитивами, чеками, банковскими ПК, а при бесспорном

списании- инкассовыми распоряжениями.

Применение конкретной формы определяется в договоре. Также в договоре

оговариваются основные аспекты проведения безналичных расчетов на территории

РБ и за ее рубежом.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям Положения и содержать

сл обязательные реквизиты:

Наименование р/с, №№ р/с, дата его составления

наименование и код местонахождения банка плательщика, наименование

получателя средств

№ его счета в банке, назначение платежа( исключение чек), наименование, код и

местонахождение банка получателя, сумма платежа ( цифрами и прописью), вид

операций ( исключение чек), первый экз заверяется оттиском печати и подписями

ответственных лиц согласно карточке.

При перечислении ДС в бюджет присутствуют дополнительные реквизиты – УНН, УНН

за которого платятся ДС, код платежа в бюджет. При проведении операций могут

вноситься дополнения в реквизиты. Документы выписываются в один прием и

внесения изменений не допускаются.

Списание ДС производится на основании первого экз. Лица, подписавшие

р/документы, с фиктивными данными привлекаются к ответственности.

.17.

Платежные требования (ПТ) представляется в 3-х экз с 2-мя реестрами. 1 и

2-ой экз заверяется подписью и печатью поставщика. На 1-ом экз реестра

проставляется подпись поставщика, а 2-й экз. возвращается поставщику с отметкой

банка. 1 и 2-ой экз скрепляется оттиском штампа банка и все три экз

направляются в банк покупателя. В банке плательщика ПТ с предварит акцептом

помещаются в картотеку №1 к внебалансов счету 99812. Плательщику

предоставляется 3-ий экз ПТ с указанием срока платежа. Если на счете

плательщика нет ср-в, то ПТ помещается в картотеку №2 к внебалансов счету

99814. Учет док-тов в картотеке №2 к сч. 99814 ведется по отдельным лицевым

счетам на каждого плательщика. При помещении ПТ в картотеку к внебал счету

99814 ответственный исп банка посылает извещение банку получателя средств об

отсутствии средств на счете плательщика. В извещении указывают: наим и номер

счета получателя, наим банка получателя, дата и сумма требования в картотеке,

ним и номер счета плательщика, дата отсылки извещения. Оплата таких ПТ

осуществляется по мере наступления сроков оплаты ПТ и поступления ср- в на

счет. На обоих экз ПТ проставляют дату и подпись отв исполнителя. На втором -

штамп банка. И по мере оплаты 1-ый экз ПТ поступает в док-ты дня, а второй

поступает в банк получателя ср-в для приложения к выписке из счета получателя.

Плательщик 1 поставщик

его Банк 6 его банк

1. отгрузка товаров

2. сдача ПТ в 3-х экз. и реестра в 2-х экз.

3. 3-ий экз. передаётся в в Б плательщика

4. учет требований по счету картотеке №1

5. передача 3-го экз. реестра покупателю

6. перевод ср-в

.18.

При равномерных и постоянных поставках расчеты между плательщиком и

получателем средств осуществляются в порядке плановых платежей. Это означает,

что расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке, а путем

периодичного перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных

сторонами в договоре. Плановые платежи производятся платежными поручениями

или требованиями-поручениями, что оговаривается в договоре. Договор,

предусматривающий эти расчеты, в банк не предоставляется, а суммы каждого

планового платежа устанавливаются сторонами на каждый месяц (квартал). На

каждый плановый платеж в банк предоставляют отдельное поручение и в его

реквизите “ Назначение платежа” плательщиком указывается” Плановый платеж

по договору №, число, срок платежа”. Поручение представляется в банк в день

платежа, который определен в договоре и банком не контролируется.

19.

П/т - это расчетный док., содержащий требование получателя средств к

плательщику об уплате опр. суммы через банк.

Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента -

получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного

документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от

плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Форма расчетов п/т опр. в договоре между плательщиком и получателем средств и

применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товары.

Получатель средств не вправе предъявить на инкассо повторные требования об

уплате за один и тот же товар за искл. случая, когда имеется извещение о том,

что первичное требование в банк плательщика не поступало.

Требование составляется на бланках установленной формы и представляется в

обслуживающий банк в 3 экз. Порядок направления ТТН или заменяющих их док.

опр. договором между плательщиком и получателем средств. В зависимости от

условий договора указанные док. либо прикладываются к представленным на

инкассо п/т, либо направляются непосредственно плательщикам, о чем делается

ссылка в п/т.

В обязательном порядке в требованиях указываются следующие реквизиты:

Дата и № договора, об отгрузке товаров и форму расчетов п/т

Дата отгрузки (отпуска) товара и № ТТН или др. док.

Способ отправления продукции.

В требованиях, представляемых банку без приложения ТТН, проставляется дата их

отсылки (вручения) плательщику. Первый и третий экземпляры требования

заверяются подписями лиц и оттиском печати предприятия согласно заявленным в

банк образцам подписей и оттиска печати. П/т представляются в банк вслед за

отгрузкой продукции или в сроки, опр. в договоре. Они представляются в банк

на инкассо в течение 10 дней со дня их выписки при реестре установленной

формы, составленном в 2 экз. На всех экз. реестров должна быть указана дата

факт. представления их в банк.

1-ый экз. реестра заверяется подписями лиц и оттиском печати получателя

согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Печать и

подписи проставляются один раз на той стороне реестра, где закончен перечень

включенных в него требований.

20

П/т-это расчетный документ, содержащий требование получателя средств к

плательщику об уплате опр. суммы через банк.

Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента -

получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного

документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от

плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Ответственный исполнитель банка, принимающий документы на инкассо, обязан

проверить:

- наличие в п/т даты и № договора, предусматривающего отгрузку товара и ее дату;

- наличие ТТН или заменяющих их док., соответствие их № и сумм записям в п/т;

- при отсутствии ТТН или замен их док. - дату их отсылки плательщику;

- соответствие образцов подписей и оттиска печати на п/т и в карточке в банк;

- правильность составления представленных реестров, в частности, соответствие

общей суммы п/т, принятых на инкассо, данным реестра, соответствие подписей и

оттиска печати на реестре заявленным в банк образцам, а также даты

составления реестров дню приема их банком. При несоответствии даты требования

дню приема его банком ответственный исполнитель банка на всех экз.

представленных п/т от руки проставляет факт дату их приема на инкассо. Данное

исправление не заверяется.

П/т неотвечающие правилам, установленным для представления документов в банк,

вычеркиваются из реестра с исправлением его итогов и возвращаются

представившему их предприятию. После проверки док. ответственный исполнитель

банка подписывает оба экз. реестра и на всех экз. требований проставляет

штамп банка, после чего 1-ый экз. реестра остается в банке, принявшем

документы на инкассо, 2-ой экз. реестра со штампом банка выдается предпр,

представившему п/т, в подтверждение приема их на инкассо.

П/т принятые банком на инкассо, направляются в банк плательщика и в

последствии используются следующим образом: 1-ый экз. п/т служит для списания

средств со сч. плательщика и после совершения операции помещается в документы

дня банка плательщика, 2-ой экз. п/т предназначен для выдачи получателю

средств при выписке из его сч. после завершения операции по инкассо, 3-ий

экз. п/т с приложенными к нему ТТН и с указанием срока платежа выдается

плательщику не позднее следующего рабочего дня после поступления п/т в банк

плательщика для извещения о предстоящем платеже и для акцепта. Выдача на руки

предприятиям принятых банком требований для доставки или пересылки в банк

плательщика запрещается.

21.

П/т представляет собой расчетный документ, содержащий требование получателя

средств к плательщику об уплате опр. суммы через банк.

При поступлении п/т для оплаты банк проверяет относится ли присланный

документ к обслуживаемым им клиентам, возможность принятия их к оплате по

заполненным реквизитам. Непринятые п/т немедленно возвращаются в банк

поставщика. П/т не принимаются, если отсутствуют обязательные реквизиты,

невозможно установить плательщика или сумму требования и в других случаях,

предусмотренных Положением.

На всех экземплярах п/т, поступивших в банк плательщика, ставится дата их

поступления, а на экземплярах, подлежащих оплате, в порядке предварительного

акцепта проставляется срок платежа. Требования, подлежащие оплате, в порядке

предварительного акцепта по счету «расчетные документы, ожидающие акцепта для

оплаты» 99812 и помещаются в картотеку №1. Плательщик обязан следить за

документами, поступающими в его адрес. Для этого ему предоставляется третий

экз. требования, где указан срок оплаты и приложены ТТН. При несоответствии

реквизитов 3 р/с и наименования плательщика банк руководствуется Положением о

б/р.По истечении срока предварительного акцепта и неполучения отказа от

акцепта банк оплачивает п/т. При нехватке ДС на р/с п/т списывается со

99812 и зачисляется на счет 99814 «расчетны документы, не оплаченные в срок».

При этом само п/т направляется в картотеку № 2 и оплачивается в соответствии

со установленными нормами и порядком очередности. В этом случае возможна

частичная оплата.

23

В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором

может быть предусмотрена оплата п/т в день их поступления в банк плательщика.

Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список

предпр. с которыми заключены договора на оплату п/т в день их поступления в

банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения

договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати

плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Список, с проставленной на нем датой поступления в банк, находится у

ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика.

П/т подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать

надпись, учиненную по следующей форме: "Оплата в день поступления".

Ответственный исполнитель сверяет со списком только те требования, которые

содержат указанную надпись. При отсутствии на п/т этой надписи, а также при

поступлении требований от предпр, не указанных в списке, оплата их

производится с предварительным акцептом.

П/т учитываются по счету 99812 по приходу, а при оплате вв этот же день

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5