Государственное регулирование экономики

обладают характерной для рынка гибкостью и маневренностью.

Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно

поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных

фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их

деятельности и т.п. Но главное средство оказания содействия малому бизнесу

- особые льготные условия налогообложения.

Другая функция налогов, которую необходимо рассмотреть в

рамках моей работы – с т и м у л и р у ю щ а я.

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует

технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные

вложения в расширение производства и др.. Стимулирование технического

прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма

прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию,

расширение производства товаров народного потребления, оборудование для

производства продуктов питания и ряда других освобождается от

налогообложения.

Эта льгота, конечно, очень существенная. В прежнем Законе о налогах

этой льготы не было. Сделан очевидный шаг вперед. Очевидный, но

непоследовательный. Во многих развитых странах освобождаются от

налогообложения затраты на научно-исследовательские и опытно-

конструкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные

затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически

освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или

частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Аналогичная норма была

предусмотрена и у нас, в прежнем законодательстве: облагаемая прибыль

уменьшалась на сумму, составлявшую 30% затрат на проведение научно-

исследовательских и опытно-конструкторских работ. Было бы целесообразно и

сейчас установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью

или частично (например, 50%) входят расходы на НИИ и ОКР. Другой путь -

включать эти расходы в затраты на производство.

Идея всемерной поддержки сельскохозяйственного производства, стремление

способствовать возрождению российской деревни пронизывает все наше

налоговое законодательство. Например, Законом "О налогообложении доходов

банков" предусмотрено, что ставка налога на доход банка составляет 30%. В

то же время установлено, что коммерческим банкам, имеющим удельный вес

кредитных вложений в сельскохозяйственную деятельность не менее 50% всех

вложений, ставка налога на доходы устанавливается на треть ниже общей -

20%.

Объективно это значит, что если при типовой процентной ставке,

например, 18% можно предоставлять ссуды сельскохозяйственным предприятиям и

фермерам под 15% годовых и при этом кредитор (банк) не только не теряет

часть прибыли, но даже выигрывает за счет льготного налогообложения.

Следующая функция налогов – р а с п р е д е л и т е л ь н а я, или,

если быть более точным, перераспределительная.

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства,

направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как

производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых,

комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

С помощью налогов, государство перераспределяет часть прибыли

предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие

производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в

капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости

затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и

др. В современных условиях, значительные средства из бюджета должны быть

направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание

которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и

жизни населения.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный

социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система

позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это

сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем

установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной

части средств бюджета на социальные нужды населения, полного или

частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите

[1, с.689-714].

Наконец, последняя функция налогов – ф и с к а л ь н а я.

Это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания

государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной

сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения

культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения

должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие

учебные заведения и т.п.

Указанное разграничение функций налоговой системы всё-таки носит

условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются

одновременно. Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем

стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя

предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков

будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения,

проведенной сделки, финансовой операции и т.п. Неопределенность - враг

предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с

риском, но степень риска, по крайней мере, удваивается, если к

неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость

налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения,

а в условиях перестройки - и самих принципов налогообложения.

Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в

предстоящем периоде, я думаю, что невозможно рассчитать, какая же часть

ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов,

ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда.

"Застывших" систем налогообложения нет и быть не может. Любая система

налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики

страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия

населения к правительству - и все это на момент ее введения в действие.

По мере изменения указанных и иных условий, налоговая система перестает

отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с

объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в

налоговую систему в целом или в отдельные ее элементы (ставки, льготы и

т.п.) вносятся необходимые изменения.

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы

достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением

устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы

(перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких

лет. В условиях нашей страны с ее прежней приверженностью к пятилетним

планам (хотя с позиции хозяйственной целесообразности трудно определить

преимущества наших пятилеток перед французскими, например,

четырехлетками) период относительной стабильности целесообразно принять

равным 5 годам.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно,

благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются

неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы,

наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки

налогов не выходят за пределы экономической целесообразности).

Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно,

чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за

месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на

очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут

определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость

повышения на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие

частные изменения не нарушают стабильности системы хозяйствования, а

вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение

ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее

значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и

предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день,

то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге

на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы

налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической

ситуации в стране и в общественном производстве.

Например, налог на перепродажу вычислительной техники и персональных

компьютеров носит конъюнктурный характер: уляжется "бум" в области

реализации указанных товаров, отечественные цены на них приблизятся к

мировым, и налог этот потеряет смысл.

Сейчас в России действует почти три десятка налогов и сборов, не

считая различных пошлин. Мне кажется, что не все из них выдержат испытание

временем, но в целом нынешняя система налогообложения наиболее близка к

принятой на Западе, учитывая, что и там имеются существенные различия по

странам, и налоговая система Швеции отличается от действующей в Германии, а

налоги в Англии заметно отличаются от принятых в Дании и т.п. Правда, в

странах ЕЭС налоговая система унифицируется, и останутся лишь

несущественные различия [8, с.6-8].

Но стабильность системы налогообложения - не догма и не самоцель.

Ради нее нельзя жертвовать ни одной из присущих этой системе и выполняемых

ею функций - регулирующей, стимулирующей и др. Опыт США и других развитых

стран совершенно однозначно свидетельствует о том, что налоговая система

в основном является функцией двух аргументов - экономической политики

государства и состояния народного хозяйства в данный период. Если

экономическое положение страны и, решаемые в данном периоде задачи,

требуют внесения определенных изменений в налоговую систему, то они,

естественно, должны быть внесены, но по возможности – с нового

хозяйственного года.

Нормально функционирующая система налогов является одним из средств

борьбы с теневой экономикой: ведь уплата налога с того или иного дохода

означает признание его легальности, законности, в то время как наличие

дохода, укрываемого от налогообложения, ввиду его незаконности,

преследуется государством.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной

способ изъятия части доходов физических и юридических лиц, в

государственный и местные бюджеты - свидетельство роста финансовой

культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности

населения, налоги будут восприниматься ими с пониманием, как форма участия

своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего -

социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс

интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах

налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и

предприятий в государственный бюджет. Одно из этих преимуществ - правовой

характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не

министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми

парламентами Законами.

Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам

означает также демократизацию экономической жизни страны. Перед налогом

все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот,

можно и нужно, но дифференциация проводится по экономическим, социальным,

региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим

лицам или предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к

которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится

гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она

не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно

непосредственно платит.

А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность

способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают

прогнозирование ее результатов.

Налоги органически вписываются в формируемую в нашей стране систему

экономических отношений, основанную на действии, прежде всего закона

стоимости. При разумных ставках, налоги являются средством сочетания

интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом.

Однако одна из основных проблем – справедливость распределения

налогового бремени.

Существуют три основные системы, основанные на понятии прогрессивности

налогообложения – отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода

конкретного работника к величине этого дохода.

. пропорциональный налог (сумма налога пропорциональна доходу

работника);

. регрессивный налог (в процентном отношении налог взимается тем

ниже, чем выше доход работника);

. прогрессивный налог (в процентном отношении, чем выше доход, тем

выше налог).

Как мне представляется, наиболее справедливым является прогрессивный

налог, однако, процентное повышение налога не должно быть значительным,

чтобы не ослаблять стимулы к труду, а, следовательно, к большим заработкам.

Как правило, подоходный налог построен именно по этому принципу. Однако

налоги с продаж и акцизные налоги являются, фактически, регрессивными, так

как они в большинстве случаев перекладываются на потребителей, в доходе

которых одна и та же сумма занимает различную долю.

Задача государства – собрать налоги таким образом, чтобы обеспечить

потребности бюджета и одновременно не вызвать недовольства

налогоплательщиков. При слишком высоких налоговых ставках начинается

массовое уклонение от уплаты налогов. На современном этапе в России

происходит именно такая ситуация. Государству не хватает средств, оно

повышает налоги, предприниматели всё чаще уклоняются от их уплаты,

следовательно, в бюджет идёт всё меньше средств. Государство опять повышает

налоги. Получается замкнутый круг. Я считаю, что в данной ситуации резонно

понизить налоги. Это уменьшит стимулы к неуплате, сделает частное

предпринимательство более прибыльным, приведёт к большим доходам

государства и снизит уровень криминализации бизнеса [1, с.261-292].

3.3 Государственный бюджет

Государственный бюджет - это подлежащая перераспределению часть

национального дохода. Бюджет организован в виде баланса доходов и расходов

за отчетный период. Ведущую роль во всех странах играет, конечно,

общенациональный или федеральный бюджет, наряду с которым существуют

областные и местные бюджеты.

Ряд статей государственных бюджетов имеет общепринятый характер и их

можно встретить практически повсеместно. К ним относятся в расходной части

- социальная поддержка и национальная безопасность, субсидии отдельным

отраслям, штатам или регионам, расходы по управлению и обслуживанию

государственного долга. В доходной части непременно присутствуют налоги на

население и корпорации, акцизы, всякого рода другие сборы и государственные

займы (см. приложение 3).

Дефицит бюджета и величина государственного долга - это важнейшие

показатели состояния экономики, поэтому данной проблеме традиционно

уделяется большое внимание. Дефицит бюджета - это та сумма, на которую в

данном году расходы бюджета превосходят его доходы. В теории различают

активный и пассивный дефициты. Первый возникает в результате превышения

бюджетных расходов, второй - в связи со снижением налоговых и прочих

поступлений (из-за замедления экономического роста или иных причин).

Причин бюджетного дефицита может быть много:

. спад общественного производства;

. рост предельных издержек общественного производства;

. массовый выпуск “пустых” денег;

. неоправданно “раздутые” социальные программы;

. возросшие затраты на финансирование ВПК;

. крупномасштабный оборот “теневого” капитала;

. огромные непроизводительные расходы, приписки, хищения, потери

произведенной продукции и многое другое, пока не поддающееся

общественному учету.

Бюджетный дефицит относится к так называемым отрицательным

экономическим категориям, типа инфляции, кризиса, безработицы, банкротства,

которые, однако, являются неотъемлемыми элементами экономической системы.

Более того, без них экономическая система утрачивает способность к

самодвижению и поступательному развитию.

Бездефицитность бюджета еще не означает “здоровья” экономики и, я

считаю, надо четко представлять себе, какие процессы протекают внутри самой

финансовой системы, какие изменения воспроизводственного цикла отражают

дефицит бюджета.

В своей работе я хотел бы рассмотреть бюджет на следующий год, что

является очень актуальным, так как наша страна выходит на новый виток

своего экономического и политического развития.

Правительство России одобрило базовые параметры проекта бюджета-2003

(см. приложение 4). Из данной таблицы мы видим, что доходы превышают

расходы, что подчёркивает рост экономики страны в целом, а также инфляция

составляет 10-12%, что очень сильно отличается от показателей

предшествующих периодов.

Основная проблема вокруг главного финансового документа страны, как

известно, была связана с приходящимся на 2003 год пиком платежей по

внешнему долгу из-за погашения двух выпусков еврооблигаций, размещенных

накануне дефолта 1998 года, и четвертого, самого крупного, выпуска ОВВЗ.

В итоге общая нагрузка по погашению внешнего долга увеличивается по

сравнению с текущим годом на 4 миллиарда долларов, до 10,8 миллиарда, а

общая долговая нагрузка с учетом процентов оценивается в 17 миллиардов

долларов. Для сравнения, я считаю нужным, отметить, что в нынешнем и в два

предыдущих года платежи по внешнему долгу составляли от 14 до 14,8 (без

учета погашения обязательств ЦБ РФ перед МВФ), а в 1999-м - и вовсе 8,4

миллиарда (из-за дефолта по советским долгам).

Реальной проблемой 2003-го, а особенно следующего, 2004 года, когда

долговая нагрузка ощутимо снизится, может стать не недостаток ресурсов для

выплат по долгу, а скорее, наоборот, их излишек и избыточный профицит

бюджета. Политика сохранения крайне низких, сложившихся в постдефолтный

период, расходов бюджета может прийти в противоречие с новой ситуацией с

платежным балансом, с курсовой политикой. В результате укрепления рубля

валютные резервы Банка России в 2003-2004 годах, вероятно, уже не будут

расти прежними темпами. И профицитный бюджет, который до этого помогал

сдерживать связанное с накоплением резервов инфляционное давление, может

превратиться в фактор, подавляющий поступление денег в экономику и

тормозящий экономический рост.

Таким образом, можно проследить динамику бюджетов последних лет и

свести эти данные в таблицу (см. приложение 5). Проанализировав эти

сведения можно сделать такое заключение, что в общем макроэкономические

показатели бюджетов изменяются в лучшую сторону, например, доходы

государства в 2001 году составляли 1193, а в 2003 планируется по

законопроекту 2020, что гораздо существеннее, чем за предыдущие периоды.

Всё это показывает насколько правильно и грамотно ведётся управление

государством со стороны правительства.

Существует несколько концепций бюджетной политики. Первая концепция

базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До

недавнего времени ежегодно сбалансированный бюджет считался целью

финансовой политики. Однако при более тщательном рассмотрении этой проблемы

становится, очевидно, что такое состояние бюджета исключает или в

значительной степени уменьшает эффективность фискальной политики

государства, имеющей антициклическую, стабилизирующую направленность.

Вторая концепция базируется на том, что бюджет должен быть

сбалансирован в ходе экономического цикла, а не за каждый год. Данная

концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое

воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Логическое

обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и

привлекательно. Для того чтобы противостоять спаду, правительство снижает

налоги и увеличивает расходы, т.е. сознательно вызывает дефицит бюджета. В

ходе последующего инфляционного подъема правительство повышает налоги и

снижает правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета

может быть использовано на покрытие дефицита, возникшего в период спада.

Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и

одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а, возможно за

период в несколько лет.

Третья концепция связана с идеей так называемых функциональных

финансов. В соответствии с этой концепцией целью государственных финансов

является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом

достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как

устойчивым положительным сальдо, так и устойчивым бюджетным дефицитом.

Таким образом, сбалансированность бюджета в данной концепции является

второстепенной проблемой.

Страницы: 1, 2, 3, 4