Учет денежных средств

Учет денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

МОГИЛЕВСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ

ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ И ПЕРЕПОДГОТОВКИ КАДРОВ

КАФЕДРА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОФФЕСИОНАЛЬНЫХ ЗНАНИЙ

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: "Учет денежных средств и расчетов по данных Учебно-

производственного предприятия Белорусского товарищества инвалидов по

зрению"

Слушатель БУ-37

Яковицкая С.А.

Руководитель

Петрова М.C.

МОГИЛЕВ 1999

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

МОГИЛЕВСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ

ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ И ПЕРЕПОДГОТОВКИ КАДРОВ

УТВЕРЖДАЮ Зав.кафедрой СПЗ

-----------------------С.Б.Самарцев

З А Д А Н И Е №

Слушателю группы БУ-37 ЯКОВИЦКОЙ С.А.

На выполнение курсовой работы по дисциплине"Бухгалтерский учет"

1. Изложить теоретический вопрос по теме"Учет денежных средств и

расчетов по дпнным Учебно-производственного предприятия Белорусского

товарищества инвалидов по зрению"

2. Выполнить практическую задачу: Вариант № 1

Задание выдано 23 апреля 1999 года

Срок сдачи работы 11 мая 1999 года

Преподаватель------------------

Слушатель----------------

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки

по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ,

услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и

соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные

услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами

страхования, различными общественными организациями,

благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др.

Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи

денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных

средств в производственные запасы, получение денежной выручки и

заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают

важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное

завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через

систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и

наличные расчеты).

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждое

предприятие открывает расчетный и другие необходимые счета. Проведение

кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне

контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Банк

следит за своевременностью расчетов предприятия с бюджетом по налогам,

сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков,

выдает предприятию ссуды на различные цели под определенные обеспечения и

наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк

является основной формой расчетов. При помощи этой формы производятся

расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные

ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную продукцию им,

выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом по налогам, с

различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом

управления, с профсоюзной организацией и целый ряд других расчетов.

Денежные средства используются также для наличных расчетов с

работниками по оплате труда, подотчетными лицами, за проданные ценности за

наличный расчет и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассу.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то

очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном

хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо

правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь

эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния

бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Главный бухгалтер предприятия должен обеспечить: полный учет всех

поступающих денежных средств, а также с руководителями других служб

взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение

платежной дисциплины, проведение в установленные сроки инвентаризаций

денежных средств, расчетов и обязательств по платежам, списание с

бухгалтерских балансов долгов, взыскать которые не представляется возможным

в соответствии с существующими законами.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и

кредитов стоят следующие основные задачи:

своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем

безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения

денежных средств и расчетных операций;

соблюдение действующих правил использования денежных средств по

назначению,

организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных

средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения

возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и

других счетах в банке;

контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности

перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств,

полученных в порядке кредитования.

Могилевское учебно-производственное Предприятие Белорусского

товарищества инвалидов по зрению создано Постановление Президиума ЦП БелОС

15 марта 1932 года, является собственностью Бел.ТИЗ Предприятие является

юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс,

счета в учреждениях банка, печать. В своей деятельности предприятие

руководствуется законом "О предприятиях в Республике Беларусь", Уставом

Бел.ТИЗ, Уставом предприятия, Постановлениями съезда, Пленомов Центрального

правления.

Целью предприятия является социально-трудовая реабилитация инвалидов по

зрению, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических

интересов членов трудового коллектива и выполения уставных задач Бел.ТИЗ.

Имущество предприятия является собственностью Белорусского товарищества

инвалидов по зрению, которое делегирует Предприятию право владения,

пользования, распоряжения им в установленных Центральным правлением

пределах.

Предметом деятельности предприятия является изготовление продукции

производственно-технического назначения, товаров народного потребления,

оказание услуг населению, изготовление товаров на экспорт. Кроме цехов

основного производства на правах вспомогательного производства на

предприятии есть свой магазин, столовая.

Территория предприятия - 1,525 га Стоимость основных средств на 1

января 1999 года составила 21739 млн.руб, остаточная стоимость основных

средств - 12262млн.руб.

За 1998 год через фирменный магазин реализовано ТНК на

сумму8390млрд..руб. Прибыль составила 136 млн.руб. На предприятии работает

422 человека.. Задолженности по заработной плате нет и в течение 1998 года

не было. Заработная плата выплачивается в установленные сроки,

Для учета финансово-хозяйственных операций на заводе применяют

автоматизированную форму учета с применением персональных компьютеров.

1.1 Учет операций по расчетному и другим счетам в банке

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов УПП

Бел.ТИЗ открыло в Управлении Белбизнесбанка по Могилевской области

расчетный счет.

Для открытия счета в банк были представлены: заявление об открытии

счета, свидетельство о согласовании размещения завода на территории

г.Могилева, заверенная нотариально; копия Положения о филиале,

удостоверенная нотариально, дубликат извещения о присвоении УНН, карточка с

образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и

оттиска печати владельца счета. Завод после открытия расчетного счета

является его полным владельцем. Банк хранит денежные средства предприятия

на его счете, зачисляет поступающие на этот счет суммы, выполняет

распоряжения предприятия об их перечислении и выдаче со счета и о

проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими

правилами и договором.

Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций,

совершаемых по расчетному счету. Если не хватает средств, то оплата

документов идет в календарной очередности поступления платежных документов

в банк

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным

путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и зачисляет

на счет получателя (платежные требования-поручения, платежные поручения,

расчетные чеки и др.).

Безналичные расчеты в Республике Беларусь регламентируются Положением о

безналичных расчетах в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением

правления Национального банка РБ № 849 от 31.01.97г. с дополнением.

Безналичные расчеты между предприятиями осуществляются:

платежными требованиями;

платежными поручениями;

чеками;

аккредитивами;

векселями;

инкассовыми распоряжениями (распоряжение на бесспорное списание

средств)

Национальным банком РБ установлена очередность платежей. В

первоочередном порядке со счетов предприятий производятся платежи в бюджет,

затем оплата энергоносителей, сельхозпродуктов, все остальные платежи

осуществляются в порядке, определяемом руководителем предприятия,

если иное не предусмотрено законодательством.

Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и

зачисления, банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными

подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью

предприятия.

Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему

усмотрению, например проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным

ссудам и др.

Списание денег с расчетного счета, включая перечисления в бюджет и

выдачу денег в кассу на заработную плату, банк осуществляет в той

последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы.

Прием и выдачу, перечисления денег банк выполняет на основании

документов специальной формы. При внесении наличньк денег из кассы на

расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в

кассу на различные цели - чек. При расчетах с другими предприятиями и

организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы

расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само

перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным

организациям, то выписывается платежное поручение (приложение А ).

В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно

взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ

и услуг, составляется платежное требование- (приложение Б ).

Когда на расчетном счете нет денег для оплаты платежей, предприятие

может получить в определенном размере кредит. Когда же и кредита

недостаточно, то документы подлежащие оплате, хранятся в банке в особой

картотеке - платежи с просроченным сроком оплаты.

Отделения банка периодически или ежедневно сообщают владельцам счетов о

произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с

приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и

списания

В бухгалтерии учет движения денег, на расчетном счете, по данным

выписок банка ведется на активном счеты 51 «Расчетный счет». Кредитовые

обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2 (приложение В), а

обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая

важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-

ордеру 2 ведется ведомость 2 в которой учитываются все суммы, отнесенные в

дебет счета 51 «Расчетный счет».

На предприятиях расчетный счет является активным, поэтому увеличение

денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, а уменьшение - по

кредиту.

По дебету счет 51 корреспондирует со счетами 46 «Реализация» (на суммы,

поступившие за реализованную продукцию, работы и услуги); 50 «Касса» (на

сданные остатки денежной наличности из кассы); 55 «Специальные счета в

банках» (на зачисления остатков использованной чековой книжки и

аккредитива); 62 «Расчеты по с покупателями и заказчиками»; 76 « Расчеты с

разными дебиторами и кредиторами» (на поступления в погашение долга от

дебиторов); 80 «Прибыли и убытки» (на суммы полученных штрафов, пени,

неустоек, дивидендов; 90 «Краткосрочные кредиты банков» (на полученные

ссуды) и др.

По кредиту счет 51 корреспондирует с дебетом счетов 50 «Касса» (на

полученные наличные деньги в кассу); 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками» (на оплату за полученные товарно-материальные ценности,

принятые выполненные работы и потребленные услуги); 67 «Расчеты по

внебюджетным платежам» (на суммы платежей, перечисленных во внебюджетные и

другие фонды); 68 «Расчеты с бюджетом» (на перечисленные налоги); 69

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на перечисленные

отчисления в фонд социальной защиты населения); 76 «Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами» (на суммы перечисленной им по разным счетам

кредиторской задолженности); 81 «Использование прибыли» (на суммы

отчислений и платежей за ее счет); 90 «Краткосрочные кредиты банков» (на

суммы, перечисленные в погашение ссуд).

1.2 Документация и учет кассовых операций.

Выдачу наличных денег (на зарплату, пенсии, пособия, командировочные и

хозяйственные расходы, закупки сельхозпродуктов и д.р.) банк производит по

чекам. Чековую книжку можно получить владельцу расчетного счета по особому

заявлению.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию

наличных денег предприятий (учреждений).

Учет наличных денежных средств регламентируется инструкциями

Национального банка Республики Беларусь. В настоящее время действуют

следующие нормативные акты:

1. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь,

утвержденные Нацбанком 31.07.96г. № 90 с учетом внесенных изменений.

2. Положение о ведении кассовых операций с иностранной валютой на

территории РБ, утвержденное решением Правления Нацбанка Б 1 марта 1993 года

№7

Расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами,

вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными

деньгами, так и безналичным путем без ограничений.

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами

хозяйствования, расходуются на те цели на, которые они получены (на

заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные

нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя обслуживающего

банка в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц расчеты

между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными

средствами. За несоблюдение этого требования с обоих субъектов

хозяйствования в доход местного бюджета взыскивается штраф в двукратном

размере суммы соответствующего платежа.

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на

предприятии создана касса, для которой необходимо осуществить правильный

подбор помещений, сейфов. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим

отношения к ее работе, воспрещается. Кассовые операции осуществляет

кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью

за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий

ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и

в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим

обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор

о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещено

передоверять свои обязанности другим лицам. Передача кассы другому кассиру

(в случаях болезни, отпуска и др.) производится по приказу директора в

присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего

дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от

сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты в опечатанном кассиром

конверте у директора. При утере ключей сообщают в милицию и принимают меры

к немедленной замене замка в сейфе.

В кассе разрешается иметь наличные деньги в пределах лимита,

установленного банком, в котором открыт расчетный счет предприятия. Лимиты

остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с

руководителями предприятий.

Предприятие имеет право хранить деньги в своей кассе

сверхустановленного лимита только для выдачи заработной платы, премий,

пособий по социальному страхованию, пенсий в течении трех дней со дня

получения их в банке. Своевременно не полученная заработная плата

работниками сдается кассиром в банк на хранение.

Деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира,

который получает их по денежным чекам. Чеки бывают на предъявителя и

именные. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки. Чековые книжки

получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с

наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки

подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются

печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются

деньги, например, на выдачу заработной платы или командировочные расходы.

Предприятие имеет право расходовать деньги только на те надобности, на

которые они получены.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например,

за топливо, материалы и т.д. Основным приходным кассовым документом

является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией (приложение Г),

которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в

кассу. В случае необходимости она заверяется печатью. В приходном кассовом

ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их

вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер

налогоплательщика.

Расход денег из кассы осуществляется посредством расходных кассовых

ордеров (приложение Д) .Прием и выдача наличных денег кассами предприятий

может производиться и по другим надлежащим документам (товарно-транспортным

накладным за отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности и

т.д.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами

кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам

документах (заявлениях, счетах и т.д.) имеется разрешительная надпись

руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявления документа,

удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа,

кем и когда он выдан и берет расписку о получении денег. Деньги могут быть

выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем

его документе, а также при соблюдении определенных условий через других лиц

по доверенности.

Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены

ответственными за это лицами четко и ясно. Выдавать приходные и расходные

документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги не разрешается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день

их составления. Приходные и расходные ордера или заменяющие их документы

сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним

документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа,

месяца и года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы

регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных

ордеров с присвоением соответствующего номера. Исключение составляют

расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на выплату

заработной платы, которые регистрируются после их исполнения.

Сразу же после получения или выдачи денег, данные приходных и расходных

кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая

пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество

листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 «Касса».

На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся

кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые остаются в

кассовой книге, вторые служат в качестве отчета кассира.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за

день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию

Страницы: 1, 2, 3