Учет денежных средств

дебетуется на перечисленные.

Синтетический и аналитический учет по счету 68 «Расчеты с бюджетом ведется

в журнале-ордере 8 (приложение Н) по видам платежей.

В бухгалтерском учете начисление платежей в бюджет отражается следующими

проводками:

1. начисленные суммы подоходного налога с граждан:

Д -т сч.70 «Расчеты по оплате труда» К-т сч.68 «Расчеты с бюджетом»

2. суммы налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции:

Д -т сч.20 «Основное производство» К-т сч.68 «Расчеты с бюджетом»

3. налоги, относимые на реализацию:

Д -т сч.46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Д -т сч.47 «Реализация и

прочее выбытие основных средств» Д -т сч.48 «Реализация прочих активов» К-т

сч.68 «Расчеты с бюджетом»

4. суммы налогов, уплачиваемых из прибыли предприятия:

Д -т сч.81 «Использование прибыли» К-т сч.68 «Расчеты с бюджетом».

5. платежи, относимые на финансовые результаты:

Д -т сч.80 «Прибыли и убытки» К -т сч.68 «Расчеты с бюджетом»

При перечислении в бюджет причитающихся сумм делается запись:

Д -т сч.68 «Расчеты с бюджетом» К -т сч.51 «Расчетный счет».

В тех случаях, когда задолженность перед бюджетом гасится за счет кредитов

банка, соответственно кредитуется счет 90 «Краткосрочные кредиты банков».

Учет расчетов по платежам во внебюджетные и другие фонды,

Кроме платежей в бюджет предприятие вносит платежи во внебюджетные и другие

фонды. В зависимости от источников возмещения эта часть платежей

подразделяется на следующие подгруппы:

7. включаемые в издержки производства (в фонд занятости(освобождено), в

дорожный фонд и т.д.)

2. производимые за счет реализации продукции (, налог на содержание

детских учреждений(освобожденоj), на содержание ведомственного жилого

фонда).

Расчеты предприятий с государственными органами по данного вида платежам

обобщаются на счете 67 «Расчеты по внебюджетным платежам». На суммы,

начисленные к уплате, этот счет кредитуется, а дебетуется на перечисленные.

Синтетический и аналитический учет по счету 67 «Расчеты по внебюджетным

платежам» ведется в журнале-ордере 8 по видам платежей.

В бухгалтерском учете причитающиеся платежи во внебюджетные и другие фонды

отражается проводками:

1. включаемые в издержки производства:

Д -т сч.20 «Основное производство» К-Т сч.67 «Расчеты по внебюджетным

платежам»;

2. производимые за счет реализации:

Д -т сч.46 «Реализация продукции (работ, услуг)» К-т сч.67 «Расчеты по

внебюджетным платежам»

3. уплачиваемые из прибыли:

Д -т сч.81 «Использование прибыли» К-т сч.67 «Расчеты по внебюджетным

платежам».

Перечисление сумм на основании выписок с расчетного счета в банке

отражается следующим образом:

Д -т сч.67 «Расчеты по внебюджетным платежам» К-т сч.51 «Расчетный счет»

или 90 «Краткосрочные кредиты банков»

Учет расчетов по претензиям.

В производственно-хозяйственной деятельности между предприятиями возникают

расчетные взаимоотношения в результате предъявления одной из сторон

претензий к другой в виде штрафов, пени, неустоек, а также ошибочного

списания или зачисления сумм на расчетный и другие счета. Для учета данного

вида расчетов предназначен счет 63 «Расчеты по претензиям». По дебету этого

счета отражаются суммы, списанные или израсходованные предприятием, но

подлежащие возмещению в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы претензий к

поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при

проверке их счетов (после оплаты последних) несоответствия количества,

качества и тарифов, обусловлены к договором, а также по выявленным

арифметическим ошибкам

- 26 «Общехозяйственные расходы» - на суммы по претензиям за

простои по вине поставщиков и подрядчиков в размерах, признанных

плательщиками или присужденных Высшим хозяйственным судом

28 «Брак в производстве» - на суммы по претензиям за брак, по вине

поставщиков и подрядчиков, в размерах, признанных плательщиками или

присужденных Высшим хозяйственным судом

51 «Расчетный счет» - по претензиям к учреждениям банка по суммам, ошибочно

списанным ( перечисленным) с расчетного счета.

80 «Прибыли и убытки» - на суммы штрафов, пени, взыскиваемых с поставщиков,

потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных

обязательств в размерах, признанных плательщиками или присужденных Высшим

Хозяйственным судом.

Кредитуется счет 63 «Расчеты по претензиям на суммы поступивших платежей в

корреспонденции со счетами учета денежных средств. Если выяснится

впоследствии, что какие-то суммы взысканию не подлежат, они относятся, как

правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 63

«Расчеты по претензиям».

Синтетический учет этих расчетов ведется в журнале-ордере 8, а

аналитический - в ведомости 7 по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Кроме расчетов по оплате труда с депонентами и подотчетными лицами, с

работниками предприятия могут быть и другие виды расчетов. Наиболее часто

возникают расчеты в связи с покупкой товаров в кредит, получением ссуд на

индивидуальное жилищное и кооперативное строительство, обзаведение домашним

хозяйством, по возмещению материального ущерба. Для их учета применяется

счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который имеет три

субсчета.

4. Работники, желающие приобрести товары в кредит, берут в бухгалтерии

своего предприятия справку для приобретения товаров в кредит, в которой

указывается их должность, размер их зарплаты, где и что они будут

приобретать. При приобретении товара он сдается магазину. Магазин

оформляет поручение-обязательство и высылает его предприятию, где

работает данный покупатель. Предприятие полностью возмещает сумму за

товар, проданный его работникам в кредит (в части кредита), получая для

этой цели

соответствующие ссуды банка, которые погашает удержаниями из зарплаты. Если

ссудами предприятие не пользуется, то кредит за товары магазину возмещается

по мере удержаний из зарплаты. В бухгалтерском учете все это отражается

следующими проводками:

Оплата расчетных документов торгующих организаций за счет предоставления

кредита:

Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 1 «Расчеты за

товары проданные в кредит»)

К-т сч.93 «Кредиты банков для работников»

Удержание сумм из зарплаты работников:

Д-т сч.70 «Расчеты по оплате труда»

К-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 1 «Расчеты за

товары, проданные в кредит»);

При погашении ссуды:

Д-т сч.93 «Кредиты банков для работников» К-т сч. 51 «Расчетный счет»

Если предприятие не пользуется ссудами банка за погашение задолженности

магазинам затоварь!, проданные в кредит, то суммы, удержанные из зарплаты,

отражаются следующим образом:

Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по лицевым счетам

торговых организаций).

При перечислении удержанных сумм магазинам составляется проводка:

Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч.51 «Расчетный

счет»

Займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и т.д.

выдаются работникам под их обязательства через предприятия.

На основании заявления работников предприятие получает соответствующий

кредит банка. Полученная сумма зачисляется на расчетный счет, на что

составляется проводка:

Д-т сч.51 «Расчетный счет» К-т сч.93 «Кредиты банков для работников»

В соответствии с действующим законодательством суммы ущерба причиненного

предприятию недостачами денег, ценных бумаг, хищениями и порчей товарно-

материальных ценностей, подлежат взысканию с виновных лиц. Они исчисляются

в размере стоимости недостающих, похищенных или испорченных ценностей по

данным учета, за исключением случаев, когда законодательством предусмотрен

другой порядок. Для учета данных расчетов применяется субсчет 3 «Расчеты по

возмещению материального ущерба» к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим

операциям».

Суммы, внесенные в возмещение ущерба виновниками отражаются проводкой:

Д-т сч. 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»

К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по

возмещению материального ущерба»).

Суммы удержанные из заработной платы, отражаются следующим образом:

Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по

возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности, числящейся на счете 73 «Расчеты с

персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению

материального ущерба»), соответствующие суммы разниц между взыскиваемой с

виновного суммой и учетной стоимостью списываются проводкой:

Д-т сч. 83 «Доходы будущих периодов» ( субсчет 3 «Разница между суммой,

подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам

ценностей»)

К-т сч. 80 «Прибыль и убытки».

При отказе виновника погасить его добровольно, предъявляется иск в суд. При

отказе суда во взыскании сумма восстанавливается обратно на счет 84

«Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой:

Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по

возмещению материального ущерба»).

После принятия решения руководством предприятия о порядке списания такой

недостачи в бухгалтерском учете составляется проводка:

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные

расходы»

К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в

разрезе каждого дебитора в ведомости 7, а синтетический - журнале-ордере 8.

1.6 Учет внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и

другими обособленными его подразделениями, выделенными на отдельные

балансы, включаемые в его общий баланс, называются

внутрихозяйственными или внутрибалансовыми расчетами. Наиболее часто такие

расчеты ведутся: по выделенному имуществу; по взаимному отпуску

материальных ценностей; по реализации продукции и т.д.

Для учета данного вида расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные

расчеты». К нему могут быть выделены соответствующие объектам, за которые

осуществляются расчеты, субсчета, например субсчет 1 «По выделенному

имуществу», субсчет 2 «По текущим операциям» и др.

Имущество, выделенное обособленным подразделениям, отражается у

предприятия обособленной проводкой:

Д-т сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 1 «По выделенному

имуществу»)

К-т сч.01 «Основные средства».

Подразделение, получившее это имущество, делает запись:

Д-т сч.01 «Основные средства»

К-т сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 1 «По выделенному

имуществу»).

Аналогичным образом отражаются и другие расчеты. В балансе предприятия

внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Синтетический и аналитический учет внутрихозяйственных расчетов ведется в

журнале-ордере 8. В аналитическом учете показывается каждое подразделение,

выделенное на самостоятельный баланс. На предприятии такие структурные

единицы отсутствуют

.1.7Инвентаризация и отчетность по денежным средствам и расчетным операциям

Не реже одного раза в квартал комиссией, назначенной руководителем

предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. При

инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денег, ценных бумаг и

других ценностей, находящихся там.

Результаты инвентаризации оформляются актом. (приложение П) В нем

указывается остаток ценностей в наличии и по данным учета на день

инвентаризации и определяется результат инвентаризации.

Выявленные инвентаризациями отклонения фактического наличия денежных

средств в кассе против данных бухгалтерского учета на основании решения

центральной инвентаризационной комиссии отражаются следующим образом. Все

недостачи должны быть отнесены в начет кассиру. На суммы недостач в журнале-

ордере 1 составляется проводка:

Д-т сч.84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч.50 «Касса».

Кассир должен дать объяснение о причинах недостачи, а руководитель принять

меры к ее взысканию и обеспечению сохранности денежных средств в

дальнейшем.

На суммы, отнесенные в начет кассиру, в журнале-ордере 10/1 составляются

проводки:

Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по

возмещению материального ущерба»)

К-т сч.84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Суммы, внесенные в погашение задолженности по недостаче, в журнале-ордере 8

составляется проводка:

Д-т сч.50 «Касса»

К-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»(субсчет 3 «Расчеты по

возмещению материального ущерба»).

Излишки денежных средств, выявленные в кассе, должны быть оприходованы. На

предмет этого составляется проводка:

Д-т сч.50 «Касса» К-т сч.80 «прибыли и убытки».

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим

документам остатков и тщательной проверки обоснованности сумм числящихся

долгов. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности,

реальность ее и лиц, виновных в пропуске исковой давности, если это имело

место, В результате инвентаризации на счетах расчетов должны оставаться

исключительно согласованные между корреспондентами суммы.

Основные отчетные показатели по денежным средствам и расчетным операциям

содержатся в балансе предприятия (форма №1 приложение П) в разделе 3 актива

«Текущие активы» (подраздел 2 «Денежные средства и прочие активы»),

разделах 2 «Долгосрочные финансовые обязательства» и 3 «Расчеты и прочие

пассивы» пассива баланса. Данные о причитающихся и внесенных в бюджет и во

внебюджетные фонды средствах приводятся в «Отчет о прибылях и убытках» (ф

№2 приложение Р).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На Могилевском учебно-производственном предприятии Белорусского

товарищества инвалидов по зрению применяется автоматизированная форма учета

по заработной плате, расчеты с покупателями и поставщиками, расчеты по

кассе, банку и др. Ведется работа по полной компьютеризации бухгалтерского

учета и отчетности

Предприятие работает стабильно. Продукция, выпускаемая предприятием,

ориентирована не только на потребление на внутреннем рынке Республики

Беларусь, поэтому у предприятия открыты и ведутся расчеты в других валютах

: долларах США, Российских рублях, Украинских гривнах

На заводе учет ведется отдельно по цехам и по видам продукции, что

облегчает расчеты по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции

(работ и услуг), с бюджетом.

Применение компьютеров облегчает труд бухгалтеров по сбору, обработке,

регистрации информации о хозяйственной деятельности предприятия.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ на 40320 (тыс.руб.)

АКТИВ

|1. |Основные средства |4500 |

|2. |Производственные запасы |4800 |

|3. |Незавершенное производство |3600 |

|4. |Расходы будущих периодов |300 |

|5. |Готовая продукция |1800 |

|6. |Касса |30 |

|7. |Расчетный счет |3600 |

|8. |Дебиторская задолженность |1530 |

ПАССИВ

|1. |Уставный капитал |4800 |

|2. |Целевое финансирование |360 |

|3..|Резервный фонд |2100 |

|4. |Нераспределенная прибыль |600 |

|5. |Долгосрочные кредиты |600 |

|6. |Краткосрочные кредиты |107100 |

|7. |Кредиторская задолженность | |

| |За товары и услуги |600 |

| |С бюджетом |90 |

| |По страхованию |60 |

| |По оплате труда |240 |

2.2. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, ПРОВОДКИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

за декабрь_____(тыс.руб.)

|№ |Наименование |Д |К |Сумма|

|1. |Поступили на предприятие безвозмездно полученные|01 |80 |120 |

| |основные средства | | | |

|2. |Начислена зарплата рабочим основного |20 |70 |30 |

| |производства | | | |

|3. |Начислены отчисления в фонд социальной защиты от|20 |69 |9 |

| |фонда зарплаты рабочих основного производства | | | |

|4. |Отпущены со склада в производство материалы |20 |10 |180 |

|5. |Отпущено со склада в производство топливо |20 |10 |42 |

|6. |Получена с расчетного счета зарплата |50 |51 |30 |

|7. |Выдана зарплата рабочим |70 |50 |30 |

|8. |Получены материалы на склад |10 |60 |150 |

|9. |Оплачено поставщикам за полученные материалы |60 |51 |48 |

|10.|Зачислена на расчетный счет ссуда банка под |51 |90 |360 |

| |товары отгруженные | | | |

|11.|Перечислено с расчетного счета дочернему |78 |51 |48 |

| |предприятию | | | |

|12.|Перечислено с расчетного счета в погашение |68 |51 |30 |

| |кредиторской задолженности перед бюджетом | | | |

|13.|Удержан подоходный налог из зарплаты |70 |68 |2,7 |

|14.|Выпущена из производства готовая продукция |40 |20 |600 |

|15.|Оплачена покупателями отгруженная продукция |51 |62 |360 |

|16.|Часть прибыли предприятия направляется в фонды |87 |88 |90 |

| |специального назначения | | | |

|17.|Выданы на хозяйственные нужды денежные средства |71 |50 |1,8 |

|18.|Передан безвозмездно станок другому предприятию |47 |01 |72 |

|19.|Начислен износ станка |02 |47 |18 |

|20 |Закрытие счета 47 |88 |47 |54 |

|21 |Оплачена аренда помещения |76 |51 |6 |

|22 |Начислен износ основных средств |20 |02 |18 |

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

По синтетическим счетам за декабрь

|№ счета|Наименование счета |Сальдо на |Обороты за |Сальдо на |

| | |нача-ло месяца|месяц |конец месяца |

| | |Дебет |Кредит|Дебет |Кредит|Дебет |Кредит|

|01 |Основные средства |4500 | |120 |72 |4548 | |

|02 |Износ основных | | |18 |18 | | |

| |средств | | | | | | |

|10 |Материалы |4800 | |150 |222 |4728 | |

|20 |Основное |3600 | |279 |600 |3279 | |

| |производство | | | | | | |

|31 |Расходы будущих |300 | | | |300 | |

| |периодов | | | | | | |

|40 |Готовая продукция |1800 | |600 | |2400 | |

|47 |Реализация и прочее | | |72 |72 | | |

| |выбытие основных | | | | | | |

| |средств | | | | | | |

|50 |Касса |30 | |30 |31.8 |28.2 | |

|51 |Расчетный счет |3600 | |720 |162 |4158 | |

|62 |Дебиторская |1530 | | |360 |1170 | |

| |задолженность | | | | | | |

| |Кредиторская | | | | | | |

| |задолженность | | | | | | |

|60 |За товары и услуги | |600 |48 |150 | |696 |

|68 |С бюджетом | |90 |30 |2.7 | |62.7 |

|69 |По страхованию | |60 | |9 | |69 |

|70 |По оплате труда | |240 |32.7 |30 | |237.3 |

|71 |Расчеты с | | |1.8 | |1.8 | |

| |подотчетными лицами | | | | | | |

|76 |Расчеты с разными | | |6 | |6 | |

| |дебиторами, | | | | | | |

| |кредиторами | | | | | | |

|78 |Расчеты с дочерними | | |48 | |48 | |

| |предприятиями | | | | | | |

|80 |Прибыли и убытки | | | |120 | |120 |

|85 |Уставный капитал | |4800 | | | |4800 |

|86 |Резервный фонд | |2100 | | | |2100 |

|87 |Нераспределенная | |600 |90 | | |510 |

| |прибыль | | | | | | |

|88 |Фонды специального | | |54 |90 | |36 |

| |назначения | | | | | | |

|90 |Краткосрочные | |10710 | |360 | |11070 |

| |кредиты | | | | | | |

|92 |Долгосрочные кредиты| |600 | | | |600 |

|96 |Целевое | |360 | | | |360 |

| |финансирование | | | | | | |

| | |20160 |20160 |2299.5|2299.5|20661 |20661 |

31 декабря производится реформация баланса, т.е. сначала закрывается

счет80. Делается проводка Д80 К87 на 120 тыс. руб..

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бухгалтерский учет под общей редакцией И.Е. Тишкова, А.И. Прищепы 3-е

издание переработанное и дополненное , Мн., Вышэйшая школа, 1999, 746

c.

2. Бухгалтерский учет,Стражев Н.C., Мн., 1996

3. Бухгалтерский учет. Сквозной пример Филлипченко

4. Постановление Правления Национального Банка РБ №849 от 31.01.97 г. с

дополнением.

5. Конспект лекций по курсу "Бухгалтерский учет" лектор М.C.Петрова

Страницы: 1, 2, 3