Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

квадратического отклонения к среднеарифметической величине отчетных

(фактических) показателей.

[pic]

где V - коэффициент вариации, %;

G-среднее квадратическое отклонение, руб.;

[pic] - среднеарифметическая величина прибыли, руб.

[pic]

Расчет экономико-математической модели зависимости прибыли от выручки

приведен в табл. 3.

Таблица 3

Расчет экономико-математической модели зависимости прибыли от выручки

|Кварталы|Прибыль,|Выручка,|Y X |X2 |Расчетна|Y - Y x |(Y - Y |

| |млн. |млн. | | |я | |x)2 |

| |руб. |руб. | | |прибыль | | |

| |Y |X | | |Y x | | |

|I |4,1 |18 |73,8 |324 |4,3 |-0,2 |0,04 |

|II |4,5 |21 |94,5 |441 |4,5 |-- |-- |

|III |4,2 |20 |80,8 |400 |4,4 |-0,2 |0,04 |

|IV |5,2 |26 |135,2 |676 |4,8 |+0,4 |0,16 |

|Итого |18 |85 |384,3 |1841 |18 |0 |0,24 |

По данным табл. 22 система нормальных уравнений для нахождения параметров

а0 и а1 имеет вид:

18 = а0 4 + а1 85; (1)

384,3 = а0 85 + а1 1841 (2)

Находим параметр а0 из первого уравнения

[pic]

и подставляем его во второе уравнение

[pic]

384,3 = 382,5 - а1 1806,25 + а1 1841

1,8 = 34,75 а1

а1 = 1,8 / 34,75 = 0,05

а0 = (18 - 0,05 * 85) / 4 = 3,4

Таким образом, модель имеет вид:

Y х = 3,4 + 0,052 X,

где параметр а1 = 0,052 показывает, что при увеличении выручки на 1 руб.

прибыль возрастает на 0,052 руб.;

параметр а0 = 3,4 показывает среднюю сумму прибыли (3,4 млн. руб.),

которая определяется действиями всех других факторов, кроме выручки.

Подставляя в модель значения Х для каждого квартала, определяем значение

Y для каждого квартала.

Например, Y1 = 3,4 + 0,05 * 18 = 4,3 млн. руб.

Среднее квадратическое отклонение составляет

[pic]

Коэффициент вариации

[pic]

Y = 18 / 4 = 4,5 млн. руб.

Коэффициент вариации показывает, что степень отклонения расчетных

показателей от фактических составляет всего лишь 5,44%, т. е.

незначительная. Поэтому можно сделать вывод о возможности использования

данной модели при планировании прибыли. Так, на плановый квартал

планируется сумма выручки в размере 32 млн. руб. Тогда план прибыли должен

составить Yплан = 3,4 + 0,05 * 32 = 5 млн. руб.

2 ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН КАК ЧАСТЬ БИЗНЕС-ПЛАНА. ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И ВИДЫ

Финансовый план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его

доходов и расходов. В состав доходов включаются прежде всего доходы,

получаемые за счет устойчивых источников собственных средств. При

необходимости в доходную часть включаются суммы, получаемые за счет заемных

средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль,

амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, кредиторская

задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего

субъекта. Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с

необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма

превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов над

доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти

дополнительные финансовые средства могут бить получены за счет выпуска

ценных бумаг, полученных кредитор или займов, благотворительных взносов и

т.п. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то

эти средства включаются в доходную часть, а возврат их - в расходную часть

финансового плана. Финансовый план составляется на перспективу

(пятилетку), на год с разбивкой по кварталам и на более короткий период

времени (оперативный). Таким образом, финансовый план бывает пятилетним,

годовым, квартальным, оперативным. Пятилетний финансовый план составляется

как раздел бизнес-плана.

Бизнес-план представляет собой прогноз на пять лет предпринимательской

деятельности, разработку ориентиров и реального плана финансово-

коммерческих мероприятий. Задачей бизнес-плана являются выявление проблем,

с которыми столкнется предприниматель при реализации своих целей в

изменчивой, неопределенной, конкурентной хозяйственной среде, и определение

конкретных путей решения этих проблем. Бизнес-план выступает в различных

формах. Например, он может состоять из следующих разделов:

1. организационно-экономическая характеристика хозяйствующего субъекта и

его бизнес-плана;

2. вид продукции и услуг;

3. оценка рынка сбыта продукции и услуг;

4. конкуренция;

5. маркетинг и продажа;

6. план производственно-торговой деятельности;

7. менеджмент;

8. оценка риска и страхование;

9. финансовая стратегия и финансовый план;

10. приложения.

В бизнес-плане различают два вида финансового планирования: долгосрочное

и краткосрочное. Основой долгосрочного финансового планирования является

определение потребности в капитале, позволяющей осуществить выбор и сроки

получения кредитов, выпуска ценных бумаг, распределить капитал на

собственный и заемный. Важное место в финансовой политике хозяйствующего

субъекта отводится таким источникам формирования собственных средств, как

ускоренная амортизация и резервный фонд. Заемные денежные средства

стремятся привлекать в период оживленной конъюнктуры.

Предпринимательский потенциал выявляет финансовый план. В этом же разделе

рассчитывается эффективность вложений капитала. В условиях инфляции

финансовый план хозяйствующего субъекта составляется на квартал и

корректируется с учетом индекса инфляции. Методику составления финансового

плана покажем на примере расчета показатели на квартал 1994 г. При этом

рассчитанные величины плановых показателей округляем до целой единицы

измерения, т.е. до целой тысячи рублей.

Расчет производится на 1994 г., в котором был введен новый налог -

специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного

хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей. Для

составления финансового плана предварительно рассчитывают плановые суммы

амортизационных отчислений, отчислений в ремонтный фонд, прибыли,

необходимого прироста оборотных средств и прироста кредиторской

задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего

субъекта.

При разработке финансового плана следует иметь в виду, что налог на

добавленную стоимость, специальный налог и акцизы в финансовом плане не

отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.

3 РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕМОНТНЫЙ

ФОНД

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и

среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных

фондов). Планирование и учет фондов осуществляются по балансовой стоимости,

включающей всю сумму производственных расходов на строительство,

приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов.

При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на

добавленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по

формуле:

Со = Зо + Зт + 3м

где Со - балансовая стоимость основных фондов;

Зо - стоимость приобретенного оборудования;

Зт - затраты на транспортировку оборудования;

3м - стоимость монтажных и строительных работ.

Пример. Хозяйствующий субъект купил станок стоимостью 124300 руб. Затраты

на транспортировку составили 15000 руб., стоимость монтажных работ - 35000

руб. Балансовая стоимость,, по которой данный станок учитывается в

бухгалтерском балансе,

124300 + 15000 + 35000 = 174300 руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С = Сн + СвМ/12 + Сл(12 - М1)/12

где С - среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных

фондов), руб.;

Сн - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу,

руб.;

Св - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;

М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в

плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком

ввода объекта);

Сл- стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;

M1-число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в

плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком

выбытия объекта).

Если точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются)

основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как

среднее по кварталам:

1 квартал М= (12 - M1) = 10,5 месяца

II квартал М = (12 - M1) = 7,5

III квартал М = (12 - M1) = 4,5

VI квартал М = (12 - M1) = 1,5 месяца

Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале списать металлорежущий

станок с ручным управлением класса точности Н балансовой стоимостью 138,3

тыс. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

СвМ/12 = 174,3 * 10,5 / 12 = 152,5 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

Сл (12 - М1)/12 = 138,3 (12 - 1,5) / 12 = 121 тыс. руб.

Имеем

стоимость основных фондов по данной группе на начало года Сн = 4085,5

тыс. руб.;

среднегодовая стоимость С = 4085,5 + 152,5 - 121 = 4117 тыс. руб.

Норма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов - 6,7%.

Для этих станков класса точности Н поправочный коэффициент - 1,3. Сумма

амортизационных отчислений по данной группе основных фондов 4117 * 6,7 *

1,3 / 100 = 331,8 = 332 тыс. руб.

Расчет общей плановой суммы амортизационных отчислений приведен в табл.

4.

Таблица 4

Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год

|№ |Основные фонды |Баланс|Средне|Средне|Средня|Норма |Поправ|Сумма |

|пп| |овая |годова|годова|я |аморти|очный |аморти|

| | |стоимо|я |я |стоимо|зации,|коэффи|зацион|

| | |сть на|стоимо|стоимо|сть |% |циент |ных |

| | |начало|сть |сть |основн| | |отчисл|

| | |года, |вводим|выбыва|ых | | |ений, |

| | |тыс. |ых |ющих |фондов| | |тыс. |

| | |руб. |основн|основн|в | | |руб. |

| | | |ых |ых |планов| | | |

| | | |фондов|фондов|ом | | | |

| | | |, тыс.|в |году, | | | |

| | | |руб. |планов|тыс. | | | |

| | | | |ом |руб. | | | |

| | | | |году, | | | | |

| | | | |тыс. | | | | |

| | | | |руб. | | | | |

|1 |Металлорежущие |4085,5|152,5 |121 |4117 |6,7 |1,3 |332 |

| |специализированн| | | | | | | |

| |ые станки с | | | | | | | |

| |металлическим | | | | | | | |

| |инструментом | | | | | | | |

| |класса Н и т. д.| | | | | | | |

|11|Нематериальные |-- |-- |-- |-- |-- |-- |48 |

|3 |активы | | | | | | | |

|11|Итого |43150 |1080 |430 |43800 |-- |-- |4200 |

|4 | | | | | | | | |

| |Сумма амортизационных отчислений на квартал 4200 / 4 = 1050 тыс. руб. |

Плановая сумма отчислений в ремонтный, фонд рассчитывается по

установленному в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от

среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем

в год 2,0 * 43800 / 100 = 876 тыс.руб.;

на один квартал 876 / 4 = 219 тыс. руб.

4 РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ ПРИБЫЛИ

Планирование прибыли начинается с расчета плановой суммы себестоимости на

квартал. Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим

методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы:

фонд оплаты труда; начисления на фонд оплаты труда; амортизационные

отчисления; отчисления в ремонтный фонд; условно-постоянные расходы без

амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; переменные

расходы без расходов на оплату труда и начислений на них. Условно-

постоянные расходы планируются по их сумме. Переменные расходы планируются

по их уровню в процентах к сумме выручки.

Плановый фонд оплаты труда определяется произведением среднемесячной

численности работников на их среднюю зарплату и составит 5700 тыс. руб.

Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам

(тарифам взносов) в процентах к заработной плате и включают в себя:

транспортный налог (1%), отчисления в фонд социального страхования (5,4%),

пенсионный фонд (28%), фонд занятости населения (2%), на обязательное

медицинское страхование (3,6%). Общий норматив отчислений: 1 + 5,4

+ 28 + 2 + 3,6 = 40% к фонду оплаты труда.

Сумма отчислений 40 * 5700 / 100 = 2280 тыс. руб.

По итогам работы за аналогичный квартал прошлого года (с учетом

индексации расходов) сумма условно-постоянных расходов без амортизационных

отчислений и отчислений в ремонтный фонд составила 1145 тыс. руб., а

уровень переменных расходов без расходов на оплату труда и начислений на

них - 8,965% к выручке. Плановая сумма выручки от реализации продукции на

квартал равна 18650 тыс. руб. Тогда плановая сумма переменных расходов

выразится 8,965 * 18650 / 100 = 1672 тыс. руб.

Расчет плановой суммы себестоимости сведен в табл. 5.

Таблица 5

Расчет плановой суммы себестоимости хозяйствующего субъекта на квартал

|Показатели |Величина |

| |показателей |

|Выручка, тыс. руб. |18650 |

|Фонд оплаты труда, тыс. руб. |5700 |

|Начисления на заработную плату в % к фонду оплаты труда |40 |

|Сумма начислений, тыс. руб. |2280 |

|Амортизационные отчисления, тыс. руб. |1050 |

|Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб. |219 |

|Условно-постоянные расходы, тыс. руб. |1169 |

|Уровень переменных расходов в % к выручке |8,965 |

|Сумма переменных расходов, тыс. руб. |1672 |

|Себестоимость, тыс. руб. |12090 |

При расчете плановой суммы прибыли на квартал учитываем, что

хозяйствующий субъект сдал в аренду помещение. Арендная плата за квартал

составляет 127 тыс. руб. Расчеты сведены в табл. 6.

Таблица 6

Расчет плановой суммы прибыли хозяйствующего субъекта на квартал

|Показатели |Величина |

| |показателей |

|Выручка, тыс. руб. |18650 |

|Налог на добавленную стоимость (16,26% к выручке), тыс. |3034 |

|руб. | |

|Специальный налог (2,44% к выручке), тыс. руб. |455 |

|Себестоимость, тыс. руб. |12090 |

|Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |3 073 |

|Доходы от внереализационных операций, тыс. руб. |127 |

|Прибыль, тыс. руб. |3 200 |

5 РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

При составлении финансового плана важным моментом является расчет

потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах

рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных

в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство,

готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в

кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления

ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся

предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов).

Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем

умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все

другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

|Расход сырья и материалов на квартал, тыс. руб. |9900 |

|Количество дней |90 |

|Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб. |110 |

|Норма запаса, дней |28 |

|Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам |3080 |

|(производственные запасы), тыс. руб. | |

| |(110-28) |

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству

определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму

незавершенного производства в днях.

|Выпуск продукции по себестоимости на квартал, тыс. руб. |12090 |

|Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс. руб.|134,33 |

|Норма незавершенного производства, дней |3 |

|Потребность в оборотных средствах по незавершенному |403 |

|производству, тыс. руб. | |

| |(134,33-3) |

Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется

умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму

оборотных средств по готовой продукции (2 дня).

Потребность средств по готовой продукции составляет 134,33 * 2 = 268,7 =

269 тыс. руб. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров

определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам

на норму запаса их в днях.

|Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб. |1 890 |

|Однодневный оборот, тыс. руб. |21 |

|Норма запасов товаров, дней |2 |

|Потребность в оборотных средствах по запасам товаров, |42 |

|тыс. руб. | |

| |(21 * 2) |

Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути определяется

умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам

на норму запаса денежных средств в днях.

|Товарооборот на квартал, тыс. руб. |2 700 |

|Однодневный товарооборот, тыс. руб. |30 |

|Норма запаса денежных средств, дней |1,0 |

|Потребность в денежных средствах, тыс. руб. |30 |

| |(30-1,0) |

Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям

определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом. Для

рассматриваемого хозяйствующего субъекта имеем: малоценные и

быстроизнашивающиеся предметы - 1200 тыс. руб., тара - 8 тыс. руб., расходы

будущих периодов - 10 тыс. руб.

При этом нормативы по вышеприведенным видам оборотных средств принимаются

в размере их потребности. Общая потребность в оборотных средствах, или

общий норматив по ним, на конец планового квартала равна:

3080 + 403 + 269 + 42 + 30 + 1200 + 8 + 10 = 5042 тыс. руб.

Величина оборотных средств по приведенным выше элементам средств на

начало планового квартала (т.е. на конец отчетного года) по данным табл. 7

составляла

2280 + 995 + 300 + 5 + 200 + 27 + 4 + 4 + 16 = 3831 тыс. руб.

Необходимый прирост оборотных средств 5042 - 3831 = 1211 тыс. руб.

6 РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО ПРИРОСТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПОСТОЯННО

НАХОДЯЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении

хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с собственными

средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской

задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие -

возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет

эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего

субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые

пассивы). К устойчивой кредиторской задолженности относятся переходящая

задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв

предстоящих платежей и расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем

субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на

нее.

Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате

определяется по формуле

[pic]

где Зт - минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т.е.

Д = 3. Тогда:

Зт 5700 * З / 90 = 190 тыс. руб.

Начисления на заработную плату (40% к фонду оплаты труда)

40 * 190 / 100 = 74 тыс. руб.

Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в

распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец планового квартала - 266

тыс. руб. (190 + 76). В финансовый план включается не общая величина этой

задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении

хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным табл. 6

составляет 140+50 == 190 тыс. руб.; прирост 266 -190 = 76 тыс. руб.

Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении

хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника финансирования

прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли. Сумма прибыли,

направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый

квартал, равна: 1205 - 76 = 1129 тыс. руб.

7 СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА

Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов.

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления и объем

использования прибыли, остающейся в его распоряжении, т.е. чистой прибыли.

Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом налогов, уплачиваемых из

прибыли. Эти налоги следующие.

1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной

сферы. Ставка для хозяйствующего субъекта с численностью работников до 200

человек - 0,5% от объема выручки за минусом налога на добавленную стоимость

и специального налога; для магазина - 1,5% от валового дохода (разность

между продажной и покупной ценами без налога на добавленную стоимость и

специального налога). Имеем

[pic] тыс.руб.

Валовой доход магазина - 547 тыс. руб.

Налог [pic] тыс. руб.

Общая сумма налога 64,8 + 8,2 = 73 тыс. руб.

2. Налог на доходы [pic] тыс. руб.

3. Целевой сбор на содержание правоохранительных органов. Тариф целевого

сбора составляет 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из

установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности

работников. По расчетам величина квартального фонда оплаты труда по

минимальной зарплате составляет для рассматриваемого хозяйствующего

субъекта_3000 тыс. руб. Сумма сбора на квартал.

[pic] тыс.руб.

4. Налог на имущество. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта

ставка налога на имущество установлена в размере 2,0% в год. Среднегодовая

стоимость имущества, облагаемая налогом, - 48 000 тыс. руб. Сумма налога на

квартал

[pic] тыс. руб.

5. Налог на прибыль. Ставка налога - 35%.

Сумма налога [pic] тыс. руб.

Чистая прибыль 3200-955,5-73-19,1-30-240 = 1882,4 тыс. руб.

Планируется следующее использование чистой прибыли.

|На прирост оборотных средств, тыс. руб. |1129 |

|На развитие производства, тыс. руб. |331 |

|Итого отчислений в фонд накопления, тыс. руб. |1460 |

|В фонд потребления, тыс. руб. |382,4 |

|В резервный фонд, тыс. руб. |40 |

Все вышеперечисленные показатели сводим в финансовый план (табл. 7).

Таблица 7

Финансовый план хозяйствующего субъект на квартал

|Доходы и поступления | |Расходы и отчисления | |

|средств | |средств | |

|показатели |тыс. руб. |показатели |тыс. руб. |

|Прибыль |3 200 |Налог на прибыль |955,5 |

|Амортизационные |1050 |Налог на доходы |19,1 |

|отчисления | | | |

|Отчисления в ремонтный |219 |Целевой сбор на |30 |

|фонд | |содержание | |

| | |правоохранительных | |

| | |органов | |

|Прирост кредиторской |76 |Налог на содержание |73 |

|задолженности, постоянно | |жилищного фонда и | |

|находящейся в | |объектов | |

|распоряжении | |социально-культурной | |

|хозяйствующего субъекта | |сферы | |

| | |Налог на имущество |240 |

| | |Ремонтный фонд |219 |

| | |Резервный фонд |40 |

| | |Фонд потребления |382,4 |

| | |Фонд накопления - всего |2 586 |

| | |В том числе: | |

| | |1) от прибыли |1 460 |

| | |2) за счет | |

| | |амортизационных |1050 |

| | |отчислений | |

| | |3) за счет кредиторской | |

| | |задолженности, постоянно |76 |

| | |находящейся в | |

| | |распоряжении | |

| | |хозяйствующего субъекта | |

|Итого |4545 |Итого |4545 |

8 ОПЕРАТИВНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Оперативное финансовое планирование представляет собой разработку

оперативных финансовых планов: кредитного плана, кассового плана,

платежного календаря и др. Кредитный план - план поступлений заемных

средств и возврата их в намеченные договорами сроки. Кассовый план является

планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты

наличных денег через кассу хозяйствующего субъекта. Своевременная

обеспеченности наличными денежными средствами характеризует состояние

финансовых отношений между хозяйствующим субъектом и его трудовым

коллективом. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их

выполнением имеют важное значение для повышения платежеспособности,

предопределяющей всю финансово-коммерческую деятельность хозяйствующего

субъекта. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех

разделов и имеет следующую форму (табл. 8).

Таблица 8

Кассовый план хозяйствующего субъекта на квартал

|Показатели |тыс. руб. |

|1. Поступление наличных денег, кроме средств, | |

|получаемых в банке | |

|1.1. Товарооборот от реализации продукции |2700 |

|1.2. Прочие поступления |- |

|1.3. Итого поступлений |2700 |

|Из них | |

|расходуется на месте |400 |

|сдается в кассу банка |2300 |

|2. Расход наличных денег | |

|2.1 На оплату труда | 5700 5500 |

|2.2. На командировочные расходы | 200 50 |

|2.3. На хозяйственно-операционные расходы | 50 - |

|2.4. Итого | 5950 5550 |

|3. Расчет выплат заработной платы | |

|3.1. Фонд оплаты труда |5700 |

|3.2. Прочие выплаты |- |

|3.3. Общая сумма фонда оплаты труда |5700 |

|3.4. Удержания - всего | |

|В том числе: | |

|налоги |684 |

|добровольное страхование |6 |

|за питание |- |

|прочие удержания |10 |

|3.5. Подлежит выдаче |5000 |

|В том числе: | |

|из выручки |200 |

|из наличных денег, полученных в банке |4800 |

|Календарь выдачи заработной платы и приравненных к | |

|ней выплат | |

|Дата |4 |

Платежный календарь - это план рациональной организации оперативной

финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, в котором календарно

взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств (выручка от

реализации, кредиты и займы, прочие поступления) с расходами на

осуществление финансово-коммерческой деятельности. Платежный календарь

отражает доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам,

кредитные отношения. Поэтому он охватывает движение всех денежный средств

хозяйствующего субъекта. Платежный календарь используется для контроля за

платежеспособностью и кредитоспособностью.

Платежный календарь хозяйствующего субъекта составляется по всем статьям

денежных поступлений и расходов, проходящих через его расчетный и ссудные

счета в банке, что позволяет определить обеспеченность за счет собственных

и заемных финансовых средств выполнения всех обязательств по платежам.

Платежный календарь разрабатывается прежде всего путем уточнения и

конкретизации плановых показателей очередного квартала и разбивки этих

показателей по месяцам. Затем показатели можно уточнить и разбить на более

мелкие периоды (пятидневки, недели). В платежном календаре поступление

денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Если денежные

поступления превышают расход денег, то в балансе отражаются денежные

накопления (остаток средств на расчетном счете), что, в свою очередь,

определяет платежеспособность и устойчивость финансового состояния

хозяйствующего субъекта на предстоящий планируемый период. Превышение

планируемых расходов над ожидаемым поступлением денежных средств (вместе с

переходящим остатком средств на расчетном счете) означает недостаточность

собственных возможностей хозяйствующего субъекта для их покрытия

(неплатежеспособность), что свидетельствует об ухудшении финансового

состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных

расходов на следующий календарный период или принять оперативные меры по

изысканию дополнительных источников. Платежный календарь составляется

исходя из конкретных данных оперативного учета операций по расчетному счету

в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведений о состоянии

срочных и просроченных платежей, расчетов с дебиторами и кредиторами, об

остатках задолженности по срочным и просроченным ссудам и т. п. Платежный

календарь составляется по следующей примерной форме (табл. 9).

Из табл. 28 видно, что на дату составления платежного календаря

хозяйствующий субъект является платежеспособным. Коэффициент его

платежеспособности равен: 1470 / 1110 = 1,32

Таблица 9

Платежные календарь по расчетному счету хозяйствующего субъекта на первую

неделю месяца

|Показатели |Тыс. руб. |

|1. Расходы денежных средств | |

|1.1 Неотложные нужды |200 |

|1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи |440 |

|1.3. Налоги |120 |

|1.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные |320 |

|ценности | |

|1.5. Просроченная кредиторская задолженность |70 |

|1.6. Погашение ссуд банка |- |

|1.7. Уплата процентов за кредит |- |

|1.8. Прочие расходы |60 |

|1.9. Итого расходов |1110 |

|2. Поступление денежных средств | |

|2.1. От реализации продукции |1420 |

|2.2. От реализации ненужных товарно-материальных |- |

|ценностей | |

|2.3. Поступление просроченной дебиторской задолженности |5 |

|2.4. Прочие поступления |45 |

|2.5. Итого поступлений |1470 |

|3. Балансирующие статьи | |

|3.1. Превышение поступлений над расходами |360 |

|3.2. Превышение расходов над поступлениями |- |

9 ПЛАН ВАЛЮТНЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

План валютных доходов и расходов составляется на основе предполагаемого

объема валютной выручки от реализации товаров на экспорт в соответствии с

заключенными контрактами, на основе плановых поступлений валюты от

реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке, других поступлений

валюты и предполагаемых расходов в валюте. При расчетах поступлений

валютной выручки от экспорта товаров учитываем обязательную продажу части

ее (50%) за рубли. Поэтому в расчет принимается только поступлений валюты

на текущий валютный счет хозяйствующего субъекта. План валютных доходов и

расходов составляется по следующей форме (табл. 10).

Таблица 10

План валютных доходов и расходов хозяйствующего субъекта

|Поступления валюты |Расход валюты |

|показатели |тыс. долл.|показатели |тыс. долл.|

| |США (USD) | |США (USD) |

|Выручка от реализации |175 |Затраты на приобретение |100 |

|товаров на экспорт, | |материальных ценностей и | |

|поступившая на текущий | |на оплату текущих | |

|валютный счет | |расходов | |

|Выручка от реализации |15 |Затраты на модернизацию |80 |

|товаров, работ, услуг на | | | |

|внутреннем рынке | | | |

| | |Валютный резерв |10 |

|Итого |190 |Итого |190 |

3 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Атлас З.В., Ионов В.Я. Эффективность производства и рентабельность

предприятий. М.: Финансы, 1977. 296 с.

2. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта:

Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1994. -80 с.

3. Киперман Г.Я. Реализация, прибыль, рентабельность. М.: Статистика, 1968.

236 с.

4. Курс экономического анализа. (Под редакцией Баканова М.И., Шеремета

А.Д.) М.: Финансы и статистика, 1984. 412 с.

5. Шеремет А.Д. Анализ экономики промышленных предприятий. М.: Высшая школа

1976

Страницы: 1, 2