Малые предприятия

и продукции.

Данным перечнем не охватывается весь список налогов и сборов, которые

могут взиматься на той или иной территории. Ряд налогов может вводиться

республиками, входящими в состав Российской федерации. Кроме того, в

соответствии с Меморандумом об экономической политике Российской федерации

они получили право устанавливать дополнительные налоги.

В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в Российской

Федерации " все предусмотренные налоги делятся на общегосударственные

(федеральные), республиканские налоги республик, входящих в состав

России, краев, областей, автономных округов и местные налоги. Объекты

налогообложения, размер ставок, состав плательщиков, порядок зачисления в

бюджете различных уровней определяются: по федеральным налогам -

законодательством Российской Федерации; по республиканским налогам -

законодательными актами Российской Федерации в части обязательных

налогов, взимается на всей территории. По другим налогом - законами

республик, входящих в состав Российской Федерации, нормативными

документами органов власти краев, областей, автономных округов.

По местным налогам обязательного характера конкретные ставки

определяются республикам и, входящими в состав Российской Федерации, или

решениями соответствующими органами власти. Остальные местные налоги

вводятся и регулируются районными, городскими органами власти и управления.

Федеральные налоги взимаются на всей территории России по единым

ставкам. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на

отдельные товары, налог на прибыль, доход предприятий и организаций,

налог на операции с ценными бумагам и, подоходный налог с физических

лиц, таможенная пошлина , налоги - источники формирования дорожных фондов,

гербовый с бор, государственная пошлина.

В перечень республиканских налогов входят: налог на доходы от

продажи концессий на разработку природных ресурсов, акцизы на уголь,

нефть, газ, минеральную руду, налог на имущество предприятий, лесной

доход, плата за воду и др.

Из местных налогов наиболее значительным является: земельный,

регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью, налог на рекламу, сбор за право использования местной

символики и др.

Таким образом часть, республиканских и местных налогов взимается в

обязательном порядке в соответствии с законодательными актами Российской

Федерации.

Другие вводятся органами власти на местах. На пример, среди

республиканских налогов налог на доходы от продажи концессий на разработку

природных ресурсов, налог на имущество предприятий, лесной доход, плата

за воду - обязательные. В то же время субъекты Федерации могут

дополнительно ввести акцизные сборы на добычу угля, нефти , га да, руды,

других полезных ископаемых.

В перечне обязательных местных налогов будут: налог на имущество

физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц,

занимающихся предпринимательской деятельностью.

Знание только списка налогов, взимаемых на определенной территории,

явно недостаточно для уверенного контакта с налоговой службой,

конкретного разговора по вопросам налогообложения в вашей налоговой

инспекции. Необходимо изучить соответствующие законы и инструкции,

уметь исчислять тот или иной налог, правильно применять льготы. Однако

прежде стоит усвоить ряд специальных терминов, используемых в налоговых

документах и на практике. Остановимся на некоторых из них.

Плательщик налога - физическое или юридическое лицо, которое по за

кон у обязано платить налог. В соответствии с законом "Об основах налоговой

системы в Российской Федерации" плательщиками налога выступают предприятия

и их объединения, учреждения и организации, являющимися юридическими

лицами (то есть имеющие расчетный счет в банке, самостоятельный баланс,

печать, фирменный штамп), и граждане.

Объект налогообложения - это доход или имущество, с которого

исчисляется налог. Объектами налогообложения выступают доходы, виды и

условия деятельности предприятий и организаций, финансовые операции,

продажа концессий, имущество, добавленная стоимость. Источник налога -

доход из которого уплачивается налог. Единица обложения - единица измерения

объекта обложения: денежная единица дохода, единица земельной площади,

физическая единица измерения товара.

Налоговая ставка (норма) - это величина налога на единицу обложения.

Ставки различают твердые, устанавливаемые в определенной сумме на. единицу

обложения; пропорциональные, устанавливаемые в одинаковом проценте к

объекту налога без учета его величины; прогрессивные, когда ставка

растет по мере увеличения объекта обложения.

Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от налогов.

В соответствии с налоговым законодательством России установлены следующие

виды налоговых льгот: освобождение части объектов от обложения; понижение

налоговых ставок;

представление налоговых кредитов, то есть отсрочка взимания налогов.

представление налоговых привилегий юридическим и физическим лицам в силу

определенных, специально оговоренных причин.

Необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налога, полностью

освобождаемая от обложения.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая с одного объекта.

Налоговая декларация - официальное заявление плательщика о полученных

им за определенный период дохода с указанием распространяющихся на них

льгот.

Налоговый период - время, за которое производится обложение налогом

(месяц, год).

Уклонение от налога - преднамеренное сокрытие части доходов или

имущества от налогообложения.

Переложение налога имеет место, когда плательщик налога фактически

таковым не является. Например причитающейся с него суммы налога, в цену

реализации товара. В этом случае в налоговых отношениях возникает еще одно

лицо - носитель налога, то есть тот, кто фактически уплачивает налог.

Переложение особенно характерно для косвенных налогов, которые включает с

цену товаров. В налоговой системе Российской Федерации к таковым относятся

налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины, ряд сборов.

Овладев основными терминами налогового дела, можем перейти к

характеристике конкретных налогов в соответствии с налоговым

законодательством Российской Федерации, введенным с первого января 1992

года.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Подоходный налог с граждан является основным налогом, уплачиваемым

населением со своих личных доходов. На его долю приходится более 90 %

платежей населения. В 1990 году удельный вес подоходного налога, в денежных

доходах населения составил около 7 %.

Новый механизм подоходного налога с граждан, по сравнению с ранее

действовавшим, имеет ряд существенных отличий.

Во-первых, объектом налога является облагаемый совокупный налог

гражданина, показанный им в налоговой декларации. Последняя в

обязательном порядке подается в налоговый орган. От подачи декларации

освобождающие только лица, имеющие единственный источник дохода от работы

по найму. До 1992 года уплачивать налоги по декларации обязаны были

только граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью,

литераторы, работники искусства, получающие гонорары, авторы открытий и

изобретений. Таким образом, в настоящее время все граждане, имеющие доходы

не только от выполнения трудовых обязанностей по основному месту работы,

должны представлять налоговую декларацию.

Во-вторых, используется единая шкала ставок обложения, независимая от

источника получения дохода. Ранее применялся принцип дифференциации ставок

в зависимости от вида получаемого дохода и, следовательно, статус

плательщика. Поэтому для и счисления платежа с рабочих и служащих

применялась одна шкала ставок, с доходов выполнения разовых работ -

другая, с авторских вознаграждений - третья и т.д.

В-третьих, впер вые в нашей налоговой практике при расчете

облагаемого дохода исключается сумма расходов на содержание детей и

иждивенцев в размере минимальной заработной платы, установленной на

конкретный период Верховным Советом России.

В соответствии с законом "О подоходном налоге с физических лиц" его

плательщиками являются граждане Российской Федерации , иностранных

государств и .лица без гражданства, получающие доходы на территории

Российской Федерации. В число плательщиков включены как имеющие, так и

немеющие постоянного места жительства в Российской Федерации. Лицами

постоянно проживающие в Российской Федерации, считаются те, кто находится

на ее территории более 183 дней в году.

Объектом обложения граждан, постоянно проживающие в Российской

Федерации, считается совокупный годовой доход, полученный как в денежной,

та к и в натуральной формах. При этом, если денежная часть дохода

получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по.

коммерческому курсу Центрального банка России на дату исчисления налога.

Натуральная часть дохода для целей налогообложения определяется по

фактической стоимости получения товаров, а при ее отсутствии исходя из

рыночных цен.

При расчете объекта налогообложения не включаются в облагаемый

доход следующие денежные выплаты и доходы в натуральной форме:

1. Пособие по беременности и родам.

2. Пособие при рождении ребенка.

3. Пособие по уходу за ребенком до достижения им установленного

законодательством возраста.

4. Пособие на погребение.

5. Пособие на детей малообеспеченных семей.

6. Пособие инвалидам с детства.

7. Пособие одиноким и многодетным матерям.

8 . Пособие на детей военнослужащих срочной службы.

9. Пособие вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю

потери кормильца.

10. Пособие на несовершеннолетних детей, получаемое в период розыска

их родителей, уклоняющихся от алиментов.

Во-первых все перечисленные выплаты - это государственные пособия по

социальном у страхованию и обеспечению. Во-вторых, среди них отсутствует

самое массовое- пособие по временной нетрудоспособности, в том числе по

уход у за больным ребенком. Эти денежные выплаты входят в состав

облагаемого дохода.

Продол жим список выплат и доходов, которые не облагаются подоходным

налогом:

11. Получаемые алименты.

12. Пенсии по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца

и за выслугу лет, назначенные по пенсионному законодательству Российской

Федерации.

13. Дополнительные пенсии, получаемые гражданами по договорам

страхования пенсий.

14. Выплаты учащимся профессионально технических училищ за

выполненную ими работу в процессе обучения.

15. Доходы от старательской деятельности, если они непосредственно

связаны с работой по добыче ценных полезных ископаемых.

16. Проценты и выигрыши по банковским вкладам, государственным

казначейским обязательствам.

17. Суммы, полученные лицом в возмещение потерь в результате утраты

трудоспособности от увечья или иного повреждения здоровья.

18. Выплаты в связи с потерей кормильца.

19. Вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко.

20. Суммы от продажи имущества принадлежащее гражданам.

21. Суммы от продажи продукции личного подсобного сельского

хозяйства (кроме доходов от продажи цветов и лекарственных

растений, которые считаются результатом соответствующего промысла

и облагаются налогом).

22. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в порядке

наследования и дарения.

23. Суммы, выплачиваемые гражданам по договорам страхования (кроме

случаев, когда страховые взносы вносились за счет средств предприятий и

организаций).

24. Суммы, получаемые по решению суда с ответчика по расторжению

брака.

25. Суммы материальной помощи в связи со стихийными бедствиями и

другими чрезвычайными происшествиями не включаются в полном размере.

Другие виды помощи до 3000 р. в год. Этот предел законодательно

устанавливается на каждый конкретный период налогообложения.

При исчислении излагаемого совокупного дохода также не учитывается ряд

доходов и выплат, связанных с ее особыми условиями, в их числе:

1. Выходные пособия, выдаваемые при увольнении работнику, все виды

денежной компенсации, полагающиеся ему в этом случае.

2. Пособие по безработице в части, не превышающий установленный

необлагаемый минимум заработной платы.

3. Суммы стипендий, выплачиваемых за счет средств государственного

фонда занятости в период профессионального обучения и переобучения

работников.

Следующую группу необлагаемых налогов составляют так называемые

компенсационные выплаты. Они представляют собой денежные выплаты работникам

для возмещения дополнительных расходов, возникающих при вы полнении ими

служебных обязанностей, или для денежной компенсации положенных натуральных

выдач. К таким компенсационным выплатам относятся.

1. Все компенсационные выплаты, предусмотренные действующим

законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск

при увольнении.

2. Выплаты взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и

коммунальных услуг.

3. Выплаты взамен положенного натурального довольствия. Последнюю

группу необлагаемых доходов составляют доходы, полученные в натуральной

форме.

Таким образом , перечисленные выше доходы, выплаты, выдачи, как в

денежной, так. и в натуральной форме не принимаются во внимание при

расчете облагаемого совокупного дохода. Все другие, включая заработную

плату, премии, входят в его расчет.

Исчисленный облагаемый доход еще не может служить для определения

величины подоходного налога, так как облагаемый доход может быть

уменьшен на предусмотренных законом льгот. Как уже отмечалось, в новом.

законодательстве льготы унифицированы и установлены в размере кратном.

принятом необлагаемому минимуму заработной платы .

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Облагаемым доходом здесь считается доход, рассчитываемый как

разность между общим пол ученным доходом в денежном и натуральном

выражении и документально подтвержденными расходами, связанными с

получением доходов. Объектом обложения здесь выступает предпринимательский

доход лица, которое оно извлекает от ведения дела на коммерческих

началах. Доходы получаемые в натуральном выражении, считают по действующим

ценам и суммируются с собственно денежным доходами.

К числу расходов, связанных с получением предпринимательского дохода,

относятся:

1. Затраты на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии,

полуфабрикатов и др.

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных.

фондов.

3. Расходы на все виды ремонта основных фондов.

4. Арендная плата, уплачиваемая предпринимателем.

5. Расходы на оплату труда привлеченных лиц, заключивших трудовой

договор с предпринимателем.

6. Отчисления н а социальное и медицинское страхование работников.

7. Платежи по договорам имущественного страхования.

8. Проценты по полученным краткосрочным банковским кредитам, кроме

процентов по просроченным и отсроченным ссудам.

9. Комиссионное отчисление торговым организациям, через которые

организуется реализация товаров.

10. Расходы на рекламу.

11. Регистрационный сбор за право торговли, если производитель

самостоятельно реализует товар.

12. Другие расходы, связанные с из влечением предпринимательского

расхода.

Понесенные убытки не относятся к числу расходов при определении

облагаемого дохода.

Ознакомление с перечнем вычитаемых из общего дохода расходов позволяет

сказать, что в данном случае объектом обложения фактически выступает чистый

доход предпринимателя. Далее он уменьшается на величину. установленного

необлагаемого минимума, расходов на детей и иждивенцев, если для

плательщика предпринимательский доход является единственным источником

дохода.

Налогообложение осуществляется налоговыми органами по месту

постоянного места жительства плательщика, а если он свою деятельность

осуществляет в другом месте, то по месту его деятельности.

По окончании года является перерасчет суммы налога, исходя из

фактически полученных доходов, включая доходы за работу на предприятиях,

учреждениях, организациях, а разница между величиной налога по авансовым

плат ежам и рассчитанной по фактическим данным взыскивается с. плательщика,

возвращается ему или засчитывается в счет будущих взносов не позднее 1 июня

года, следующего за расчетным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Значение малого бизнеса в рыночной экономике, очень велико. Без

малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в

состоянии. Становление и развитие его является одной из основных проблем

экономической политики в условиях перехода от административно-командной

экономики к нормальной рыночной экономике. Малый бизнес в рыночной

экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста,

структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых

странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому

абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность

малого бизнеса.Но несмотря на опыт стран с развитой экономикой

правительственная программа России по развитию малого бизнеса тормозит

его развитие.

Можно указать на четыре недостатка правительственной программы,

сдерживающих сегодня развитие малого бизнеса.

Первый фундаментальный недостаток - это сверх высокие налоговые

ставки с предпринимателей и населения, которыми правительство пытается

обеспечить финансовую сбалансированность и бездифицитность бюджета. "

Малое предпринимательство душат многочисленные налоги и поборы, нередко

оставляющие ему 5-10 ^. прибыли. В результате малые предприятия становятся

на грань банкротства независимо от их народнохозяйственной значимости.

Второй фундаментальный недостаток реформы связан с логикой

развертывания преобразований. Основное противоречие сегодняшней политики

- попытка обеспечить перезол к рынку административно -командными методами

сверху, игнорируя основу рыночной системы - интерес предпринимателя. Сама

же логика со здания рыночной экономики требует движения "снизу вверх" -

от интереса предпринимателя к централизованному созданию рыночной

инфраструктуры (налоговая, кредитная политика, банки, биржи и т.д.)

обслуживающей и реализующей этот интерес.

Третий недостаток реформы - практическая ликвидация источников

формирования первоначального капитала для малого предпринимателя на

старте. Существует три источника капитала, необходимого для начала

бизнеса: собственные сбережения населения, кредиты, приватизационные

чеки. Первый источник (400-500 млрд. рублей) был уничтожен гиперинфляцией,

сократившей данный ресурс во многие десятки раз. Второй источник

практически закрыт для малого предпринимательства гигантским процентом за

кредит и нежеланием коммерческих банков, вкладывать деньги в малый бизнес

из-за большого риска и отсутствия гарантий. Третий источник, тоже пока не

работает, кроме того, нужно учитывать их уровень - 10 тыс. рублей.

Выступить инвестиционным ресурсом они не могут, в лучшем случае это будет

маленькое едино временное социальное пособие. Недостаток финансовых

ресурсов и сложность их легального приобретения у государства - могут

подтолкнуть малые предприятия к контактам с теневой экономикой и

мафиозными структурами, и дать последним возможность постепенно внедряться

в малые предприятия, постепенно подчиняя их себе.

Четвертый фундаментальный недостаток - отсутствие систем

государственной и общественной поддержки малого бизнеса. С большим

запозданием создан государственный орган, призванный содействовать

становлению и развитию малого бизнеса - Комитет поддержки малых

предприятий и предпринимательства при Госкомимуществе РФ. Статус этого

комитета, его подчиненность одному из российских министерств, скудность

его финансовых ресурсов свидетельствуют о крайней ограниченности

возможностей, предоставленных данному органу. Обращает на себя внимание и

некоторая неопределенность в ориентации деятельности данного комитета.

Судя по его наименованию, ему вменяется в обязанность поддержка не только

малого бизнеса, но и предпринимательства в целом, а оно, как известно,

опирается не на малый лишь, но и на средний и крупный бизнес. Такая задача

не по плечу никакому комитету. Ее в состоянии решить лишь целенаправленная

политика правительства в целом, и притом за весьма продолжительное

время.

Местные власти отнюдь не обеспокоены тем, чтобы снизить уровень

отчислений малых предприятий в местные бюджеты. Власти не желают

связывать перспективы развития собственного района с малым бизнесом.

Власти не всегда бывают заинтересованы в развитии наукоемких производств,

так как они не приносят районам прямой выгоды. Местные власти охотней

регистрируют предприятия, способствующие в благоустройстве района. Очень

часто МП предприятия создаются на базе старых государственных

предприятий. На пример, в Москве 60 % кооперативных кафе преобразовано

вместо государственных предприятий общепита. В итоге, количество кафе не

увеличилось, а цены поднялись достаточно высоко. Такая форма кооперации

приводит не к ослаблению государственной монополии, а к новым формам его

проявления. Государственные научно-исследовательские и проектные

учреждения - монополисты в своей области. Сотрудник и ?тих организаций,

объединившись в предприятия, сами решают какие заказы делать как

государственной предприятие, а какие как фирма, по более высоким ценам.

Эти основные недостатки, да и многие другие сдерживают развитие

малого бизнеса в нашей стране. Достаточно сказать, что процесс образования

малых предприятий в производственной сфере, начавший набирать силу в

1991 году, в 199S году фактически прекратился. По данным Лиги

кооператоров и предпринимателей РФ, "за 1992 год в России практически не

возникло ни единого малого негосударственного предприятия в

производственной сфере". Для сравнения, в развитой рыночной экономике

процесс образования новых фирм идет нарастающим потоком. Если в США в

1970 году возникло 264 тыс. новых предприятий, то в 1980 году - 532

тыс. , а в 1988 году - 682, тысячи. Всего же, по оценке, в американской

экономике в 1992 году действовало около 18 млн. деловых предприятий,

прежде всего в малом бизнесе.

Сложившаяся экономическая обстановка , подрывает стимулы к

предпринимательской деятельности, которые только и могут привести к

образованию рыночной экономики. Ясно, что в сегодняшней экономической

ситуации одной инициативы, идущей от малых предприятий, недостаточно.

Должна быть мощная государственная поддержка малых предприятий. Только

правильные шаги в; области экономических реформ, могут привести к развитию

малого бизнеса, что и приведет к. развитию рыночной экономики в целом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Власова В- М. Основы предпринимательской деятельности

(Экономическая теория. Маркетинг и менеджмент. Финансовый менеджмент )

-М.; Финансы и статистика, 1994

Л. Козлов. Экономические проблемы регионов и региональная структурная

политика России /ЛРЭЖ №3, 1997

Лап уста М.Г.. Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство .-М .;И НФ

РЛ-М,1997

Осипова Ю. М. Основы предпринимательского дела. Благородный бизнес.

"М.. 1992

-----------------------

Размер облагаемого совокупного дохода полученного в календарном году

До 200000 руб

200001-400000

400001-600000

600001 и выше

Сумма налога,

12 % с суммы дохода

24000 pyб.+2O% с суммы превышающей 200000 руб

64000руб.+30 % с суммы,

превышающей 400000 руб

124000 руб.+40 % от суммы превышающей 600000 руб

Страницы: 1, 2