Анализ деятельности предприятия

сравнении с началом года, то это является крайне отрицательным явлением и

свидетельствует о невыполнении плана ремонтов основных фондов либо

невыполнение плана технического развития и эффективности производства.

Анализ выполнения плана ремонтов О. Ф.

Ремонт О.Ф. влияет на их техническое состояние и своевременный и

качественный ремонт удлиняет срок эксплуатации, а также улучшает качество

выпускаемой продукции.

Существует 2 фактора повышения технического состояния О.Ф.:

1. Своевременное обновление О.Ф.

Обновлением О.Ф. называется возобновление выбывших О.Ф. из-за

физического и морального износа, а также в связи с расширением и

модернизацией производства.

Коэфф.обновления. О.Ф.=стоимость введенных О.Ф. в отчетном

периоде/первоначальную стоимость О.Ф. на конец года.

8. Проведение ремонтов О.Ф.

Выполнение плана ремонтов О.Ф.анализируют по общей сумме затрат на

проведение ремонта О.Ф.в целом по предприятию и по отдельным его

подразделениям. При этом анализ проводят по отдельным группам и видам О.Ф.

путем сравнения фактической сметной стоимости выполненных работ с плановой

сметой.

Превышение фактической суммы затрат в сравнении с плановой является

отрицательным явлением и свидетельствует о перерасходе заработной плате или

материальных затрат. Экономия же по затратам на ремонт не всегда является

положительной, так как это может свидетельствовать о невыполнении плана по

объему работ.

Анализ технической оснащенности предприятия.

При анализе технической оснащенности предприятия, в первую очередь

оценивают выполнение плана по проценту механизации работ.

Анализ использования рабочего времени на предприятии.

Анализ использования рабочего времени на предприятии проводится с целью

выявления резервов роста производительности труда на предприятии; при этом

выявляют отклонения от плана по отработанным в среднем одним рабочим дней.

Для этого сопоставляют фактические невыходы с плановыми за отчетный период

и определяют абс. отклонения от плана. Уменьшение числа нерабочих дней

ведет к росту производительности труда и объема товарной продукции.

Увеличение невыходов на работу по разным причинам является отрицательным

явлением и снижает указанные показатели.

При этом определяют влияние отдельных факторов на производительность

труда и объем товарной продукции. Влияние на производительность труда

одного рабочего определяется путем умножения плановой среднедневной

производительности труда на количество дней неявок одного рабочего. Затем,

определяют влияние невыходов на объем товарной продукции путем умножения

плановой среднедневной производительности труда на отклонение от планового

баланса рабочих дней по причинам и на фактическую численность рабочих.

По результатам произведенных расчетов определяют резервы увеличения

объема выпуска продукции при условии устранения простоев и превышения

фактических невыходов над плановыми.

Анализ производительности труда одного работающего.

При анализе сопоставляют фактическую производительность труда одного

работающего с плановой за анализируемый период, а также с

производительностью труда за прошлый год и определяют следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение

2. процент выполнения плана

3. Абсолютные сдвиги по плану

4. процент к прошлому году по факту

После этого методом исчисления разниц определяют влияние двух трудовых

факторов.

Анализ технической оснащенности и использования О.Ф.

Значение и задачи анализа технической оснащенности и использования О.Ф.

Задачами анализа является:

1. Выявление соответствия фактического наличия О.Ф. с плановым расчетом.

2. Выполнение плана ввода в действие О.Ф.

3. Анализ структуры и технического состояния О.Ф. Он необходим для

определения ее прогрессивности, что оказывает влияние на себестоимость

продукции, прибыль и рентабельность.

4. Анализ степени обновления О.Ф. и организации их ремонта.

5. Анализ вооруженности труда техникой и энергетикой.

6. Выявление резервов лучшего использования О.Ф. и разработка мероприятий

по устранения выявленных недостатков.

7.

Анализ структуры О.Ф.

Основные фонды группируются по их видам (здания, сооружения, машины,

механизмы). Группировка ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ осуществляется также на активные и

пассивные.

Активные О.Ф.- средства труда, которые принимают непосредственное участие

в технологическом процессе воздействия на предмет труда (сырье, материалы).

Пассивные О.Ф. – средства труда, которые не принимают непосредственного

участия в изготовлении продукции, но необходимы для обеспечения нормального

и бесперебойного хода технологического процесса (здания, сооружения).

При анализе, структура О.Ф. определяет удельный вес каждого вида О.Ф. в

общем объеме по плану и фактически.

Анализ показателей эффективности использования О.Ф.

Основными показателями эффективности использования О.Ф. являются:

Повышение Фондоотдачи (ФО) = Товарная Продукция/средне-годовую стоимость

ОПФ (руб/руб)

Снижение Фондоемкости (ФЕ) = 1/ФО

Положительным считается перевыполнение плана по ФО за отчетный период, а

также увеличение ФО в сравнении с прошлым годом. Такое положение ведет к

увеличению выпускаемой продукции с каждого рубля стоимости О.Ф., снижении

себестоимости продукции, а следовательно к увеличению прибыли и улучшению

финансового состояния работы предприятия.

На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности:

горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых

коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный ( временный ) анализ – сравнение каждой позиции с

предыдущим периодом.

Вертикальный ( структурный ) анализ – определение структуры итоговых

финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на

результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом

предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются

возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется

перспективный анализ.

Анализ относительных показателей ( коэффициентов ) - расчет отношений

между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности,

определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных

показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный

анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми

и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов ( причин ) на

результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических

приёмов исследования.

Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез -

соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Многие математические методы : корреляционный анализ, регрессивный

анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования,

экономические методы, методы исследования операций и теории принятия

решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках

финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам

анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок,

сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на

описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-

либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе

применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

РАЗДЕЛ 1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей,

отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов

предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния является баланс.

Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время

составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной

стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы

средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и

динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного

аналитического баланса.

Анализ финансовой деятельности предприятия проводится по данным

бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и их использовании

( форма 2 ) приложение к балансу. Эти документы представлены в приложении

1.

Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц.

Экономический потенциал может быть охарактеризован двояко: с позиции

имущественного положения и с позиции его финансового положения. Обе эти

стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны - нерациональная

структура имущества, её некачественный состав могут привести к ухудшению

финансового положения.

Необходимым звеном в системе рыночной экономики является институт

несостоятельности ( банкротства ) хозяйственных субъектов. Поэтому особую

актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, т.к. по

неудовлетворительной структуре баланса принимается решение о

несостоятельности предприятия.

2 Расчет суммы собственных средств, авансированных в О.С. и внеоборотные

активы.

Таблица 1.1

|Показатели |Начало года|Конец года |Изменеиия |

|1) Внеоборотные активы |423606762 |261077254 |-162529508 |

|2) Долгосрочные пассивы |292641 |2641 |-290000 |

|3) Используются источников |423314121 |261074613 |-162239508 |

|собственных средств, для покрытия | | | |

|внеоборотных активов (стр1-стр2) | | | |

Расчет суммы собственных средств в обороте.

Таблица 1.2

|Показатели |Начало года|Конец года |Изменеиия |

|1) Источники собственных средств |467433185 |341245385 |-126187800 |

|2) Используются источников |423314121 |261074613 |-162239508 |

|собственных средств, для покрытия | | | |

|внеоборотных активов (п1-п2) | | | |

|3) Собственные источники, |44119064 |80170772 |36051708 |

|авансирован-ные в оборотные | | | |

|средства (стр1-стр2) | | | |

По данным таблиц складывается негативное представление о деятельности

предприятия. Это связано в первую очередь с уменьшением основных средств

почти вдвое (на 162529508 рублей), это может быть вызвано тем, что на

предприятии произошла реконструктаризация, либо выделение филиалов.

Также в отчетном году предприятие погасило значительную часть

долгосрочных кредитов банка, что также привело к отрицательному значению

показателя.

Тем не менее показатель собственных оборотных средств (функционирующий

капитал) говорит о том, что у предприятия достаточно средств для

продолжения своей хозяйственной деятельности.

4 Общая оценка динамики и структуры статей баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса

путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию

статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и

структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных

показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния

организации

а) Аналитическая группировка и анализ статей актива.

Таблица 1.3

|Показатели |На начало года |На конец года |Изменеия |

| | | | |

| |В рублях |В % |В рублях |В % |В рублях |В % |Темп |

| | | | | | | |роста|

| | | | | | | |в % |

|1. стоимость |831178165 |100 |719594485 |100 |-111583680 |-13,4|86,6 |

|всего имущества | | | | | | | |

|2. |423606762 |51,0 |261077254 |36,3 |-162529508 |-14,7|61,6 |

|иммобилизован-ны| | | | | | | |

|е средства в | | | | | | | |

|т.ч. | | | | | | | |

|- нематер. |598175 |0,07 |815627 |0,11 |217452 |0,04 |136,4|

|активы | | | | | | | |

|- основные |400280596 |48,2 |243485481 |33,8 |-156795115 |-14,4|60,8 |

|средства | | | | | | | |

|-незавершенное |21320251 |2,6 |14369798 |2,0 |-6950453 |-0,6 |67,4 |

|произ. | | | | | | | |

|-долгосрочные |884865 |0,1 |2289076 |0,3 |1404211 |0,2 |258,7|

|фин. вложения | | | | | | | |

|-прочие внеоб. |522875 |0,06 |117272 |0,02 |-405603 |-0,04|22,4 |

|активы | | | | | | | |

|3. мобильные |407571403 |49,0 |458517231 |63,7 |50945828 |14,7 |112,5|

|ср-ва в том | | | | | | | |

|числе: | | | | | | | |

|Запасы |248211233 |29,9 |258049865 |35,9 |9838632 |6 |104,0|

|Сырье и |92275725 |11,1 |118256309 |16,4 |25980584 |5,3 |128,2|

|материалы | | | | | | | |

|МБП |6867734 |0,8 |8223568 |1,1 |1355834 |0,3 |119,7|

|Затраты в НЗП |49726386 |6,0 |46733519 |6,5 |-2992867 |0,5 |94,0 |

|Готовая |47112447 |5,7 |19151261 |2,7 |-27961186 |-3 |40,7 |

|продукция | | | | | | | |

|Товар |52127075 |6,3 |65563010 |9,1 |13435935 |2,8 |125,8|

|отгруженные | | | | | | | |

|Расходы буд. |101866 |0,012|122198 |0,017|20332 |0,005|120,0|

|период. | | | | | | | |

|Дебиторы |88514144 |10,6 |113175755 |15,7 |24661611 |5,1 |127,9|

|Более чем через |33512 |0,004|118118 |0,02 |84606 |0,016|352,5|

|12 м. | | | | | | | |

|В течении 12 м. |88480632 |10,6 |113057637 |15,7 |24577005 |5,1 |127,8|

|Денежные ср-ва |969603 |0,12 |27616849 |3,84 |26647246 |3,72 |2848,|

| | | | | | | |2 |

|Прочие |59795165 |7,19 |51684457 | |-8110708 |-0,01|86,4 |

|оборот-ные | | | |7,18 | | | |

|активы | | | | | | | |

|- НДС |10081258 |1,2 |7990305 |1,1 |-2090953 |-0,1 |79,3 |

По данным расчетов видно, что активы предприятия за отчетный год

снизились на 13,4%. Это в основном произошло за счет выбытия основных

средств. Основные средства уменьшились на 39,2% по сравнению с прошлым

годом и на отчетный период составили 36,3% от активов предприятия от 51%

прошлого года.

В связи с этим снизился важный показатель – коэффициент

предпринимательства и повысился риск неплатежеспособности. Поэтому

предприятию необходимо наращивать мощность предприятия, вложением в

основные средства.

В то же время на предприятии наблюдается увеличение мобильных средств на

12,5% от прошлого года и их доля к активам предприятия увеличилась на 14,7%

и в отчетном году составляет 63,7%.

И здесь негативным фактом является увеличение дебиторской задолженности

как краткосрочной на 5,1%, так и долгосрочной на 0,016% поэтому необходимо

более тщательно работать по улучшению дебиторской задолженности, особенно

если увеличение долгосрочной дебиторской задолженности (которая по

сравнению с активами увеличилась не значительно, но по сравнению с прошлым

годом увеличилась почти в 3,5 раза), связано перемещением с краткосрочной.

Также видно, что предприятие ведет учет реализации готовой продукции по

мере получения выручки, и увеличение отгруженных товаров на 25,8% также

можно отнести к дебиторской задолженности.

По показателям незавершенного производства можно сказать, что предприятие

производит очень трудоемкую продукцию, либо не хватает производственной

мощности, тем не менее по уменьшению запасов готовой продукции на 59,3%,

можно сказать что спрос на продукцию удовлетворительный.

По доли мобильных и иммобилизованных средств к активам предприятия 63,7%

к 36,3% соответственно, в общем можно сказать, что предприятие

платежеспособно, но прибыль не стабильна и нужно увеличивать долю основных

средств.

б) Аналитическая группировка и анализ статей пассива.

Таблица 1.4

|Показатели |На начало года |На конец года |Изменеия |

| |В рублях |В % |В рублях|В % |В рублях |В % |Темп |

| | | | | | | |роста |

| | | | | | | |в % |

|1. Стоимость |831178165 |100 |71959448|100 |-111583680 |-13,4 |86,6 |

|всего имущества | | |5 | | | | |

|2.Собственный |467433185 |56,2 |34124538|47,4 |-126187800 |-8,8 |73 |

|капитал | | |5 | | | | |

|- уставный |249605 |0,03 |249605 |0,03 |--- |--- |100 |

|капитал | | | | | | | |

|- добавочный |309196958 |37,2 |32054922|44,5 |11352270 |7,3 |103,7 |

|кап. | | |8 | | | | |

|- резервный |62401 |0,008 |62401 |0,009 |--- |0,001 |100 |

|капитал | | | | | | | |

|- фонд соц. |157057902 |18,9 |6577326 |0,9 |-150480576 |-18 |4,2 |

|сферы | | | | | | | |

|- целевые |866319 |0,1 |11652451|1,6 |10786132 |1,5 |1345,1|

|финанси-рования | | | | | | | |

|и поступлен. | | | | | | | |

|- нераспр. |---- |--- |2154374 |0,3 |2154374 |0,3 | |

|прибыль | | | | | | | |

|отчетного года | | | | | | | |

|3. Долгосрочные |292641 |0,04 |2641 |0,0004|-290000 |-0,04 |0,9 |

|пассивы | | | | | | | |

|-кредит банка |290000 |0,0348|--- |--- |-290000 |-0,034| |

| | | | | | |8 | |

|- прочие пассивы|2641 |0,0003|2641 |0,0004|--- |0,0001| |

|4. Краткосрочные|363452339 |43,7 |37834645|52,6 |14894120 |8,9 |104,1 |

|пассивы | | |9 | | | | |

|Заемные средства|29375585 |3,5 |33886800|4,7 |4511215 |1,2 |115,4 |

|-кредит банка |29359049 |3,5 |33886800|4,7 |4527751 |1,2 |115,4 |

|- прочие займы |16536 |0,0019|--- |--- |-16536 |-0,001|0,006 |

| | | | | | |9 | |

|ИТОГО ЗАЕМНЫХ |29665585 |3,6 |33886800|4,7 |4221215 |1,1 |114,2 |

|СРЕДСТВ | | | | | | | |

|Кредиторы |334031971 |40,2 |34443814|47,8 |10406175 |7,6 |103,1 |

| | | |6 | | | | |

|СРОЧНАЯ |64572689 |7,8 |12143655|16,9 |56863869 |9,1 |188,1 |

| | | |8 | | | | |

|- по соц. |10700420 |1,3 |11273391|1,6 |572971 |0,3 |105,4 |

|страхов. | | | | | | | |

|- задолж. перед |53872269 |6,5 |11016316|15,3 |56290898 |8,8 |204,5 |

|бюдж | | |7 | | | | |

|СПОКОЙНАЯ |269459282 |32,4 |22300158|31,0 |-46457694 |-1,4 |82,8 |

| | | |8 | | | | |

|- поставщики |90572438 |10,9 |94331861|13,1 |3759423 |2,2 |104,1 |

|- векселя к |--- |--- |1041354 |0,1 |1041354 |0,1 | |

|уплате | | | | | | | |

|- задолж. перед |20352869 |2,4 |48673123|6,8 |28320254 |4,4 |239,1 |

|дочерни-ми и | | | | | | | |

|зависим.общества| | | | | | | |

|ми | | | | | | | |

|-авансы |113480064 |13,7 |50550050|7,0 |-62930014 |-6,7 |44,5 |

|полученные | | | | | | | |

|-прочие |45053911 |5,4 |28405200|3,9 |-16648711 |-1,5 |63,0 |

|кредиторы | | | | | | | |

|Доходы буд. |20890 |0,0025|21513 |0,0029|623 |0,0004|103,0 |

|периодов | | | | | | | |

Страницы: 1, 2, 3, 4