Анализ имущественного положения предприятия

Анализ имущественного положения предприятия

Содержание

Введение

3

ГЛАВА I. Понятия, значения и задачи анализа имущественного

положения предприятия

4

1. Основные понятия и источники информации 4

2. Структура баланса, группировка статей и их

содержание

6

ГЛАВА II. Анализ качественных изменений в составе имущест-

ва предприятия

9

2.1. Особенности технико-организационного уровня

предприятия

9

2. Анализ актива предприятия

12

2.2.1. Анализ основных элементов производственного

потенциала предприятия

14

2.2.2. Анализ оборотных активов по категориям риска

15

4 Анализ структуры пассива баланса 19

3. Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса 22

ГЛАВА III. Финансовая диагностика предприятия

24

Заключение

32

Список используемой литературы

34

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей,

отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая

деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения

сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием.

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа

финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия

приобретают самостоя-тельность и несут полную ответственность за результаты

своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами

(акционерами), работниками, банком и кредиторами.

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры

имущества предприятия по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку

изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные

(мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику

структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение

отдельных групп имущества внутри этих групп.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность

установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения

всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение)

актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Анализируя причины увеличения стоимости имущества предприятия,

необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к

значительным отклонениям номинальных данных балансового отчета от реальных.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства

предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть

структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны

занимать собственные средства, а какую – заемные.

Целью данной курсовой работы является изучение имущественного

положения предприятия, проведение анализа его деятельности и выявление

резервов улучшения имущественного положения.

Основными задачами курсовой работы являются:

- ознакомление с предприятием и его организационно-техническим уровнем;

- анализ имущественного положения предприятия;

- расчет абсолютных и относительных показателей;

- выявление недостатков и резервов улучшения финансового состояния

предприятия.

Объектом исследования данной курсовой работы является хозяйственная

деятельность

ОАО «ЧЭАЗ»

В данной курсовой работе использовались материалы таких авторов книг как

Ефимовой О. В. «Финансовый анализ» и Савицкой Г.В. «Анализ хозяйственной

деятельности предприятия» , которые я брал в качестве основного

теоретического материала , а также использовались материалы статей

периодики – журналов « Аудит и финансовый анализ».

ГЛАВА I . Понятия, значения и задачи анализа имущественного положения

предприятия ОАО «ЧЭАЗ»

1.1. Основные понятия и источники информации

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа

финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия

приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты

своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами

(акционерами), работниками, банком и кредиторами.

Финансовое состояние предприятия –это совокупность показателей,

отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и

обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его

использованием.

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры

имущества предприятия.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства

структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны

занимать собственные средства, а какую – заемные.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в

финансовой деятельности и находить резервы улучшения имущественного

положения предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать

следующие задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными

показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности

дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их

использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

1. Прогнозирование возможных финансовых результатов;

1. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное

использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния

предприятия.

Анализ имущественного положения предприятия основывается главным

образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса

в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования

возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и

слабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения

или ухудшения имущественного положения предприятия.

Основными источниками информации для анализа имущественного положения

предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о

прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и

другие формы отчетности, данные первичного и аналитического

бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные

статьи баланса.

Форма №1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируются стоимость

(денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов,

образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и

обязательства. Для баланса характерно наличие информации о состоянии и

составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников

их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на

начало года и на конец года, что и дает возможность анализа,

сопоставление показателей, определяя их рост или снижение. Однако

отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все

вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны

дополнительные, подробные сведения не только об остатках, но и о движении

хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением

следующих форм отчетности: форма №5 « Приложение к бухгалтерскому

балансу», «Пояснительная записка» с изложением основных факторов,

повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности

предприятия, с оценкой его финансового состояния.

1.2 Структура баланса, группировка статей и их содержание

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния

предприятия является бухгалтерский баланс (форма №1). Актив баланса

характеризует имущественную массу предприятия, то есть состав и состояние

материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства.

Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности,

возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке. В актив баланса

включаются статьи, в которых объединены определенные элементы

хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив

баланса состоит из трех разделов. В первом разделе «Внеоборотные активы»

отражаются основные средства и нематериальные активы по остаточной

стоимости, в том числе стоимость земельных участков, незавершенное

строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные

активы. Так, в первом разделе актива баланса показано недвижимое имущество,

которое практически до конца своего существования сохраняет свою

первоначальную форму. Ликвидность, то есть подвижность этого имущества в

хозяйственном обороте самая низкая.

Во втором разделе «Оборотные активы» отражаются запасы и затраты, все

виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения

(в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты),

краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств. Структура

построение этого раздела более удобна, так как средства отражаются в

порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки баланса

при определении показателей ликвидности

В третьем разделе «Убытки» показываются непокрытые убытки прошлого и

отчетного года, что не совсем рационально. Убытки – это «проеденный»

капитал. Отражение их в активе баланса завышает реальную сумму капитала,

имеющуюся в распоряжении предприятия, что вызывает необходимость

корректировки валюты баланса при его анализе.

Во втором и третьем разделах актива баланса показаны такие элементы

имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно

меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, то есть

ликвидность выше, чем в первом разделе. Ликвидность же денежных средств

равна единице, то есть они абсолютно ликвидны.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку.

Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы

прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и

перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.)

Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в

свою очередь из двух частей:

из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент

учреждения хозяйства и последующих дополнительных взносов извне;

из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности,

фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги)

подразделяется на долгосрочные и краткосрочные (сроком до одного года).

Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов,

кредиторов и других на имущество предприятия. С экономической точки зрения

внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с

юридической - это долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения

(возврата) обязательств.

Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса,

также подразделяются на три группы:

1.Первый раздел пассива «Капитал и резервы» отражает собственные

источники средств предприятия (уставный капитал, добавочный капитал,

резервный капитал, фонды и т.д.).В группе статей «Уставный капитал»

показываются уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его

учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по

государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного

фонда. В группе статей «Резервный капитал» отражается сумма остатков

резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с

законодательством РФ и за счет прибыли, остающейся в распоряжении

организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой

организации. По статьям «Фонды потребления» и «Фонды накопления»

показываются остатки фондов, образуемых организацией в соответствии с

учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли,

остающейся в ее распоряжении.

2. Второй раздел «Долгосрочные пассивы» (долгосрочные кредиты банка,

облигации, займы). В группе статей «Заемные средства» показываются

непогашенные сумму заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с

договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Следует

ответить, что долгосрочные финансовые обязательства разбиваются на группы

по срочности их погашения.

3. Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков, кредиторская

задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов и т.д.).

Следует отметить, что со средствами краткосрочного использования необходима

постоянная оперативная работа по направлению за их своевременным возвратом

и мобилизации (вовлечению в оборот предприятия) новых источников.

В результате баланс рассматриваемого предприятия будет иметь следующий

вид (см. приложение)

ГЛАВА II. Анализ качественных изменений в составе имущества

предприятия ОАО «ЧЭАЗ»

2.1.Особенности технико-организационного уровня

предприятия

ОАО «ЧЭАЗ» организовано на основании Постановления Совета Министров

Чувашской АССР за № 446 от 15 июля 1967 года как предприятие , производящее

разнообразную продукцию и специализирующееся на производстве электрических

приборов ( различные реле , переключатели и т.п.) , а также товаров

народного потребления.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету, приказом Минфина

РФ на предприятии ОАО «ЧЭАЗ» на основании учетной политики амортизация

основных фондов осуществляется по стандартным нормам. Фактические затраты

на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере

выполнения ремонтных работ. Капитальный ремонт осуществляется как

хозяйственным, так и подрядным способом. Фактическая себестоимость

материальных ресурсов, списываемых на производство, определяется по средней

себестоимости. Готовая продукция отражается в учете по фактической

себестоимости. Лимит отнесения к МБП до 100-кратного минимума заработной

платы за единицу.

По предприятию ОАО «ЧЭАЗ» выручка от реализации продукции определяется

по моменту оплаты отпущенной продукции, выполненных работ и оказанных

услуг. Вся прибыль после уплаты налогов учитывается на счете 81 с

образованием фондов: фонд потребления, фонд накопления.

Для накопления и группирования принятой к учету информации предприятие

ОАО «ЧЭАЗ» использует 8 журнально-ордерную систему учета.

Капитальный ремонт основных средств проводился в соответствии с

графиком планово-предупредительного ремонта. В основном работы

производились хозяйственным способом. Доля работ, выполненных хозяйственным

способом, в общем объеме работ составляет 79,3 %, причем по – сравнению с

1997 годом произошло уменьшение доли работ, выполненных хозспособом на 18,1

%.

2.2 .Анализ актива предприятия.

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в

активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о

размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о

вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах

предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной

денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует

отдельная статья баланса (рис.1).

Рис. 1 Схема структуры актива баланса.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень

их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому

признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной

капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел). Средства

предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его

пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций,

облигаций других предприятий).

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы,

незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения

(готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в

расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и

на счетах в банках, товары и другие).

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в

финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие

ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находятся

в сфере обращения и в сфере производства, в денежной и материальной форме,

насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты

производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое

состояние предприятия.

Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь

следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку

(табл.1).

Таблица 1

Оценка динамики и структуры активов предприятия за 1998 год.

|Показатели |На | | |На | | |Отк| |

| |начало| | |конец | | |лон| |

| |1998 | | |1998 | | |ени| |

| |г. | | |г. | | |е,%| |

| |Сумма |уд. | |сумма |уд.ве| | | |

| |т.р. |вес,| |т.р. |с,% | | | |

| | |% | | | | | | |

|АКТИВ | | | | | | | | |

|1.Внеоборотные активы|333861|66,9|100,0|288577|66,14|100,0|-0,|- |

| | |3 |0 | | |0 |79 | |

|1.1.Нематер. активы |6 |0,00|0,00 |16 |0,00 |0,01 |0,0|0,00|

| | | | | | | |0 | |

|1.2.Основные средства|290271|58,1|86,94|244923|56,13|84,87|-2,|-2,0|

| | |9 | | | | |06 |7 |

|1.3.Незаверш. |42266 |8,47|12,66|34258 |7,85 |11,87|-0,|-0,7|

|строит-во | | | | | | |62 |9 |

|1.4.Долгоср. фин. |1318 |0,26|0,39 |9380 |2,15 |3,25 |1,8|2,86|

|влож. | | | | | | |9 | |

|2.Оборотные активы |164962|33,0|100,0|147768|33,86|100,0|0,7|- |

| | |7 |0 | | |0 |9 | |

|2.1.Запасы (с НДС) |111382|22,3|67,52|93903 |21,52|63,55|-0,|-3,9|

| | |3 | | | | |81 |7 |

|2.2.Дебиторская |51299 |10,2|31,10|51753 |11,86|35,02|1,5|3,93|

|зад-ть | |8 | | | | |8 | |

| (менее 1 года)| | | | | | | | |

|2.3.Краткоср.финансов|17 |0,00|0,01 |108 |0,02 |0,07 |0,0|0,06|

|ые | | | | | | |2 | |

| Вложения | | | | | | | | |

|2.4.Денежные средства|2264 |0,45|1,37 |2004 |0,46 |1,36 |0,0|-0,0|

| | | | | | | |1 |2 |

|Итого средств |498823|100,|100,0|436345|100,0|100,0|- |- |

| | |00 |0 | |0 |0 | | |

Из таблицы видно, что за отчетный год структура активов анализируемого

предприятия существенно изменилась: уменьшилась доля основного капитала, а

оборотного соответственно увеличилась на 0,79 процентных пункта. В связи с

этим изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение

основного капитала к оборотному составляет 2,02 раза, на конец – 1,95, что

будет способствовать ускорению его оборачиваемости. Наибольший удельный вес

в текущих активах занимают запасы( с НДС). На их долю на начало года

приходилось 67,52 % текущих активов. К концу года абсолютная их сумма

уменьшилась, их доля уменьшилась на 3,97 процентных пункта . Дебиторская

задолженность составляет 31,10 % на начало 1998 года, к концу года доля

ее в составе текущих активов увеличилась на 3,97% в связи с тем, что часть

денежной наличности вложена в акции, часть – в производственные запасы, а

часть находится в непогашенной дебиторской задолженности, сумма которой

возросла в течение отчетного года. Также следует отметить, что произошло

сокращение наиболее ликвидной части оборотных активов денежных средств с

2264 тыс. руб. до 2004 тыс. руб. (на 260 тыс. руб.), а в удельном весе на

0,02 процентных пунктов.

2.2.1.Анализ основных элементов производственного потенциала

предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия во многом зависит от структуры вложений

в активы предприятия. Структура вложений зависит от отраслевой

принадлежности, портфеля заказов, вида деятельности, объема производства и

Страницы: 1, 2, 3