Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года
№ операции
Содержание операции
Сумма операции
1
Поступили на склад материалы от поставщиков
8830
2
НДС, 18%
?
3
Отражены транспортные расходы
1140
4
НДС по транспортным расходам, 18%
?
5
Отражены в учете отклонения фактической (покупной, включая транспорт.) стоимости материалов, от учетных цен (перерасход)
565
6
Оприходованы материалы по учетным ценам (1 + 3 - 5)
?
7
В кассу с р/с поступили наличные для выплаты заработной платы
4500
8
Выдана из кассы з/п
4500
9
Поступила на р/с выручка за отгруженную покупателям продукцию
22500
10
Оплачено с р/с за поступившие материалы (1 + 2 + 3 + 4)
?
11
Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материалам (2 + 4)
?
12
Отпущены в производство материалы по учетным ценам
3500
13
Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам: на производство (изготовление продукции)
?
14
Начислена з/п персоналу за декабрь
9000
15
Удержан из з/п НДФЛ
1020
16
Начислен ЕСН
по ставке налога 35,6%
17
Начислена амортизация основных средств
770
18
Перечислено с р/с платежными поручениями: кредиторская задолженность
1400
19
Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ
1020
20
Перечислили с р/с ЕСН
3204
21
Выпуск готовой продукции в оценке по фактической производственной себестоимости (3320 + приход по счету 20 за месяц - 2200). Остаток незавершенного производства на 01 число по расчету бухгалтерии составляет 2200 руб. (столько должно остаться на счете 20)
Сумму определить
22
Отгружена готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчета с покупателями по договорным ценам (указаны без НДС)
24280
23
НДС, 18%
?
24
Списана фактическая производственная с/с реализованной продукции покупателям
14500
25
Определен и отражен фин. Результат от продажи продукции (сальдо по счету 90), счет закрывается ежемесячно на счет 99
Сумму определить (см. счет 90)
26
Определена и перечислена с р/с сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет
Сумму определить (см. кредитовое сальдо по счету 68/2)
27
Банком списаны ср-ва с р/с в погашение краткосрочного кредита
1320
28
Внесена в кассу дебиторская задолженность
150
29
Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли (68/3)
Сумму определить
30
При реформации баланса списывается со счета 99 нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (Д99 К84 или Д84 К99)
Сумму определить
А
П
А-П
01
02
60
Основные средства
Амортизация основных средств
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
12550
2050
2830
0
0
0
770
11764
11764
12550
2820
2830
10
66
62
Материалы
Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
2500
5000
3670
9405
3500
1320
24280
22500
8405
3680
5450
16
68/1
71
Отклонения в стоимости материальных ценностей
НДФЛ
Расчеты с подотчетными лицами
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
350
300
400
565
280
1020
1020
0
0
635
300
400
19
68/2
76/5
Налог на добавленную стоимость
НДС
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
150
0
150
0
1794
1794
4370
4370
0
150
150
0
20
69
76/6
Основное производство
Расчеты по соц.страху
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
3320
1730
1400
16754
17874
3204
3204
1400
2200
1730
0
43
70
84
Готовая продукция
Расчеты по оплате труда
Нераспределенная прибыль отчетного года
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
4250
4500
3850
17874
14500
5520
9000
5182
7624
7980
9032
50
80
99
Касса
Уставный капитал
Прибыли и убытки
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
150
13500
1070
4650
4500
0
0
300
13500
51
83
Расчетный счет
Добавочный капитал
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
12000
2890
22500
25784
0
0
8716
2890
96
Резерв предстоящих расходов
Дебет
Кредит
370
0
0
370
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года
№ операции
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма операции
Дебет
Кредит
1
Поступили на склад материалы от поставщиков
15
60
8830
2
НДС, 18%
19
60
1589
3
Отражены транспортные расходы
15
60
1140
4
НДС по транспортным расходам, 18%
19
60
205
5
Отражены в учете отклонения
16
15
565
6
Оприходованы материалы по учетным ценам
10
15
9405
7
В кассу с р/с поступили наличные
50
51
4500
8
Выдана из кассы з/п
70
50
4500
9
Поступила на р/с выручка за отгруженную пр-цию
51
62
22500
10
Оплачено с р/с за материалы
60
51
11764
11
Возмещен НДС
68/2
19
1794
12
Отпущены в производство материалы
20
10
3500
13
Списаны отклонения
20
16
280
14
Начислена з/п персоналу за декабрь
20
70
9000
15
Удержан из з/п НДФЛ
70
68/1
1020
16
Начислен ЕСН
20
69
3204
17
Начислена амортизация основных средств
20
02
770
18
Перечислили с р/с на погашение кред.зад-ти
76/6
51
1400
19
Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ
68/1
51
1020
20
Перечислили с р/с ЕСН
69
51
3204
21
Выпуск готовой продукции
43
20
17874
22
Отгружена готовая продукция
62
90/1
24280
23
НДС, 18%
90/3
68/2
4370
24
Списана фактическая производственная с/с
90/2
43
14500
25
Определен и отражен фин. результат
90/9
99
5410
26
Перечислен с р/с НДС
68/2
51
2576
27
Банком списаны ср-ва с р/с на погашение кредита
66
51
1320
28
Внесена в кассу дебиторская задолженность
50
76/5
150
29
Начислен налог на прибыль
99
68/3
1298
30
Учтена нераспределенная прибыль отчетного года
99
84
5182
167150
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2003 года
№ счета
Наименование счета
Сальдо на начало месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
Основные счета
12550
12550
02
Амортизация основных ср-в
2050
770
2820
10
Материалы
2500
9405
3500
8405
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей
9970
9970
16
Отклонения в стоимости материальных ценностей
350
565
280
635
19
НДС по приобретенным ценностям
150
1794
1794
150
20
Основное производство
3320
16754
17874
2200
43
Готовая продукция
4250
17874
14500
7624
50
Касса
150
4650
4500
300
51
Расчетный счет
12000
22500
25784
8716
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
2830
11764
11764
2830
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
3670
24280
22500
5450
66
Расчеты по краткосрочным кредитам
5000
1320
3680
68/1
НДФЛ
300
1020
1020
300
68/2
НДС
4370
4370
68/3
Налог на прибыль
1298
1298
69
Расчеты по соц. Страху
1730
3204
3204
1730
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
4500
5520
9000
7980
71
Расчеты с подотчетными лицами
400
400
76/5
Расчеты с дебиторами и кредиторами
150
150
76/6
Расчеты с дебиторами и кредиторами
1400
1400
80
Уставный капитал
13500
13500
83
Добавочный капитал
2890
2890
84
Нераспределенная прибыль отчетного года
3850
5182
9032
90
1. Выручка
24280
0
0
2. Себестоимость
14500
3. НДС
4370
9. Прибыль
5410
96
Резерв предстоящих расходов
370
370
99
Прибыли убытки
1070
6480
5410
0
0
39490
39490
167150
167150
46430
46430
Отклонения в стоимости материалов за декабрь 2003 г.
Показатель
Отклонения
по учетным ценам
отклонение: "+" перерасход, "-" экономия
по фактическим затратам
1. Остаток материалов на 01.12.2003г.
2500
350
2850
2. Поступило материалов за месяц
9405
565
9970
3. Итого с остатком
11905
915
12820
4. Процент отклонений
0,08
5. Израсходовано материалов на производство
3500
280
3780
6. Остаток на конец месяца
8405
635
9040
Задание 6
?Сформулируйте понятия нормативной системы управления затратами. Опишите её основные этапы.
Ответ:
Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности, калькулированию себестоимости продукции, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее основной целью является полное использование производственных факторов и экономное ведение хозяйства.
Нормативные издержки служат основой управления бизнесом. Они обусловлены рядом ограничений и ориентируют предприятие на будущее.
Рассчитывают нормативные затраты на материал и труд, накладные расходы. Исходя из сущности нормы подразделяются на основные, идеальные и текущие. Соответственно они характеризуют тенденцию эффективности производства отдельных изделий в течение длительного периода; минимальную величину затрат для деятельности в идеальных условиях производства; достижимые затраты на короткий отрезок времени.
Система текущих норм, нормативов и смет расхода различных ресурсов называется нормативным хозяйством. Основой расчета нормативных величин выступают пооперационные, подетальные, поузловые нормы материальных затрат, нормы времени, нормы выработки и т.п. Нормативное хозяйство есть отправная точка системы контроля за издержками производства.
Большой удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции промышленности предопределяет их значение в процессе формирования норм и нормативов. Именно с нормирования материальных запасов и затрат начинают организацию системы нормативного управления издержками.
Понятие "нормативные затраты" связано с расчетом норм издержек на материалы, рабочую силу и накладные расходы на научной основе. Оно указывает на определенный уровень затрат, обусловленный рядом ограничений. Прежде всего, нормативные затраты ориентируют предприятие на будущее и в то же время являются средством оценки происходящих изменений в производственной деятельности с точки зрения влияния на прибыль.
Данное положение подтверждает, что учет нормативных затрат является основой для управления бизнесом. Относительно выпускаемой продукции существуют четко установленные требования -- стандарты, которые определяют потребительские качества каждого продукта. Однако, если даже продукция соответствует стандартам, то это не означает, что производство не нуждается в контроле за издержками. Управление затратами на основе норм предотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшает политику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на их использование в будущем.
Система включает:
· планирование затрат на основе норм, обеспечивающих выполнение поставленных администрацией перед производством задач;
· документирование затрат с обязательным отражением в документах разрешений на использование производственных ресурсов для целей производства, подтвержденных нормами;
· списание затрат на счете бухгалтерского учета на основе норм; оценка готовой продукции и незавершенного производства по нормативной полной или частичной себестоимости; отклонения от норм текущих затрат отражаются в виде производственного результата;
· выявление отклонений от норм оперативным путем для использования их в целях быстрого и эффективного воздействия управленцев на производство; каждый менеджер получает информацию, соответствующую своему уровню управления.
Литература.
1. Бухгалтерский учет: Программа, методические указание, задания контрольной и самостоятельной работы / Сост.: доц. Г. Н. Букина, доц. Т. Ю. Трифоненкова, ассист. Д. О. Потапенко. - Новосибирск: СибУПК, 2005. - 72 с.
2. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. - Ростов-на-Дону: Пресс, 2003.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
