Бухгалтерский учет на ЗАО "Центр водных технологий"

Бухгалтерский учет на ЗАО "Центр водных технологий"

СОДЕРЖАНИЕ

1. Общие положения

2. Организация бухгалтерского учета

2.1 Учет основных средств и нематериальных активов

2.2 Учет производственных запасов

2.3 Учет труда и заработной платы

2.4 Учет продукции, работ и услуг и их реализации

2.5 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

2.6 Учет финансовых результатов

2.7 Учет фондов и резервов

2.8 Бухгалтерская отчетность

3. Организация контроля

Заключение

Список использованных источников

1. Общие положения

ЗАО «Центр водных технологий» имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать, штампы, фирменные бланки, товарный знак, расчетные и иные счета в иностранной валюте в ОАО «Банк Москва Минск».

Местонахождение Предприятия: 220037, Республика Беларусь, город Минск, улица Ботаническая, дом 5а-101. Предприятие было создано с целью оказания услуг в сфере торговли.

Основным видом деятельности ЗАО «Центр водных технологий» является оптовая торговля водоочистным и газоотопительным оборудованием.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно, Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 8 в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 № 3321-ХП (в ред. Закона РБ от 25.06.2001 № 42-3), приказом директора от 03.01.2008 № 1 «Об учетной политике предприятия на 2008 год». Разработан и введен в действие рабочий план счетов, в котором предусмотрены аналитические счета для ведения налогового учета нормируемых затрат.

В бухгалтерии согласно штатному расписанию работает 3 человека, главный бухгалтер и два бухгалтера в подчинении.

Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется по формам документов, разработанным и помещенным в Рабочий альбом форм документов.

Первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

Организацией применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с применением программы «1С:Бухгалтерия 7.7» и использованием типовых проводок предусмотренных в ней.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Центр водных технологий» ведется главным бухгалтером, должность которого предусмотрена штатным расписанием. В соответствии с должностной инструкцией на главного бухгалтера возложена также ответственность за внутренний контроль на предприятии.

Важным моментом является утверждение учетной политики предприятия. В соответствии с действующим Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным постановлением Минфина от 17.04.2002 г. № 62 и законодательством Республики Беларусь главным бухгалтером (бухгалтером) организации формируется учетная политика и утверждается ее руководителем.

Учетная политика представляет собой выбор организацией определенных способов ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных правил и особенностей деятельности в конкретных условиях хозяйствования.

Так, в учетной политике ЗАО «Центр водных технологий» оговариваются следующие моменты.

Руководство бухгалтерским учетом предприятия возлагается на главного бухгалтера предприятия, указания и распоряжения которого по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений и работников предприятия.

Право первой подписи финансовых документов остается за директором, второй за главным бухгалтером. Право подписи документов по отгрузке ТМЦ возлагается на специалистов бюро сбыта.

На основании типового плана счетов с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатывается и ведется рабочий план счетов с разбивкой по субсчетам.

В рамках руководства бухгалтерским учетом предприятия директор назначает инвентаризации имущества и финансовых обязательств в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Минфином 5.12.1995 №54. Проведение инвентаризации имущества обязательно в следующих случаях: при смене собственника или реорганизации предприятия; при ликвидации предприятия; перед составлением годовой отчетности; при смене руководителя предприятия или другого материально ответственного лица; при установлении фактов хищения, других злоупотреблений имущественного характера, порчи, утраты имущества или по иным причинам (пожар, стихийное бедствие); по решению контролирующих судебных и иных уполномоченных на то органов.

Обязательную ежегодную инвентаризацию статей баланса проводить:

· основных средств - по состоянию на 31 декабря отчетного года;

· денежных средств, ценных бумаг и денежных документов - ежеквартально 1-го числа месяца, следующего за отчетным.

Состав инвентаризационных комиссий, ответственные за проведение инвентаризации, порядок оформления, представления и рассмотрения результатов инвентаризации определяются приказом по предприятию.

Способы ведения учета в ЗАО «Центр водных технологий».

1. Учет основных средств.

1.1. Для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся активы: имеющие материально-вещественную форму; используемые в течение срока службы продолжительностью свыше двенадцати месяцев и стоимость единицы, которых на момент приобретения превышает размеры (30 базовых величин, ковры и ковровые изделия 10 базовых величин).

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный нормативный срок службы или срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

1.2. Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету при вводе в эксплуатацию осуществляется на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1), который составляется на каждый отдельный инвентарный объект в установленных законодательством случаях. В акте формы ОС-1 указывается нормативный срок службы и срок полезного использования объекта.

1.3. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту основных средств, независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации присваивается отдельный инвентарный номер, который обозначается на нем путем нанесения краской или иным способом. Инвентарные номера присваиваются работником бухгалтерии в момент принятия объектов к бухгалтерскому учету с оформлением инвентарных карточек, в которых на основании акта приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) приводится подробная техническая характеристика объектов с отметкой о содержании драгоценных металлов при их наличии и перечень технической документации.

1.4. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету при их вводе в эксплуатацию по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств определяется в порядке, установленном в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

1.5. Список основных средств не участвующие в предпринимательской деятельности согласовывает и утверждает генеральный директор Общества.

1.6. Комиссией Общества проводится переоценка основных средств с отражением в установленном порядке в бухгалтерском учете организации результатов переоценки.

1.7. Аналитический учет основных средств ведется в разрезе отдельных объектов, классификационных групп.

Учет амортизации основных средств.

1.8.Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов с применением линейного метода. Амортизируемой стоимостью основных средств является восстановительная стоимость, по которой объекты основных средств числятся в бухгалтерском учете.

2. Учет нематериальных активов.

2.1. Нематериальные активы следует отражать в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение или экспертным путем. Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизационных отчислений исходя из срока их использования. В случае, если срок полезного использования нематериальных активов не определен, то устанавливать его по каждому полученному (переданному) активу с оформлением в установленном порядке приказом (распоряжением) по предприятию.

2.2. По нематериальным активам, стоимость которых не превышает двух базовых величин, износ исчислять в момент оприходования в размере 100 процентов стоимости.

3. Учет материалов.

3.1. Движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей (в том числе находящихся в пути и переработке), учитывается на счете 10 «Материалы» по учетным ценам. В качестве учетных цен покупных материалов принимаются договорные (фактурные) цены поставщиков. При наличии возможности отнесения таможенных платежей и транспортных расходов на конкретную партию материалов, они увеличивают учетную стоимость этих материалов.

3.2. При поступлении на склад таких товарно-материальных ценностей, как горюче-смазочные материалы по ценам, отличающимся от имеющихся в наличии, учет этих ценностей ведется по средневзвешенной учетной цене, по другим материалам - по учетной цене на момент оприходования.

3.3. Справочная и специальная литература, связанная с производством стоимостью до одной базовой величины или актуальная в течение срока до одного года (статистические сборники, нормативные документы по налогообложению) списывается на себестоимость при приобретении на основании ведомостей выдачи как информационные услуги.

3.4. Включение в затраты стоимости инвентаря, хозяйственных принадлежностей, находящихся в эксплуатации, производится по мере их выбытия за непригодностью в связи с износом.

3.5 Расход материалов со склада оформляется перемещением материалов (форма М-11), товарно-транспортными накладными (форма ТТН-1, ТН-2) и др.

4. Учет ТМЦ (товарно-материальных ценностей) на складе.

4.1. Учет ТМЦ ведется с применением оперативно-бухгалтерского (сальдового) метода учета.

4.2. Материально-ответственное лицо (кладовщик) Общества при составлении ежедневных отчетов пользуется специально разработанным в Обществе документом Отчет о движении товарно-материальных ценностей на складе».

4.3. При проверке и инвентаризации склада проверяющими органами материально-ответственное лицо обязано руководствоваться Положением о складе, утвержденным директором предприятия.

4.4. Фактическая себестоимость ТМЦ, принимаемых к учету, слагается из стоимости по ценам их приобретения, таможенных пошлин, иных платежей, а также затрат на доставку товаров, в том числе осуществляемых другими организациями.

4.5. Списание ТМЦ при отгрузке покупателю производится по методу ФИФО (списание товара более раннего приобретения).

4.6. Аналитический учет материальных ценностей ведется в разрезе наименований, материально-ответственных лиц, мест хранения.

4.7. Метод определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) устанавливается по мере оплаты товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка РБ на дату подписания актов выполненных работ предприятия.

5. Учет издержек обращения.

Учет затрат издержек по реализации товаров ведется на счете 44 «Издержки обращения».

5.1. Затраты на реализацию продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей.

5.2. Для равномерного включения предстоящих расходов в издержки обращения (плата за подписку, информационные и консультационные расходы, авансовые платежи по договорам обслуживания программных средств и др.) предварительно учитывать их на собирательно-распределительном счете 97 со списанием на издержки обращения равными долями в течение периода, на который рассчитаны расходы или по нормам отнесения на себестоимость.

5.3. По окончании каждого месяца затраты на торговую деятельность (издержки обращения) списываются в дебет счета 90 «Реализация» в установленном порядке.

6. Учет товаров отгруженных.

6.1. Фактическая себестоимость отпущенных потребителям (покупателям), товарно-материальных ценностей (работ, услуг) отражается по дебету соответствующих субсчетов счета 45 «Товары отгруженные».

6.2. Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по видам деятельности в разрезе субсчетов и контрагентов.

7. Учет денежных средств.

Учет кассовых операций.

7.1. Кассовые операции осуществляет бухгалтер (выполняющий работу кассира), являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности, ему запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам.

7.2. Оформление кассовых операций ведется только на типовых бланках первичной учетной документации и регистрах бухгалтерского учета.

7.3. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

Учет банковских операций.

7.4. При осуществлении банковских операций с использованием электронной системы «Клиент - банк» право передачи платежных инструкций на перечисление денежных средств в рамках системы «Клиент - банк» предоставлено главному бухгалтеру Общества.

7.5. Бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах Общества, открытых в банках, ведется в установленном порядке на счетах 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках» в разрезе субсчетов.

Учет финансовых вложений.

7.6. Информация о наличии и движении краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги, в уставные фонды других организаций, в предоставленные другим организациям займы, обобщается на счете 58 «Финансовые вложения».

7.7. Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений и объектам, в которые произведены эти вложения.

8. Учет расчетов.

8.1. Учет расчетов ведется в установленном порядке в соответствии с Гражданским кодексом, Банковским кодексом, другими актами законодательства, регламентирующими вопросы финансово-хозяйственной, внешне-экономической деятельности, налогообложения и др.

8.2. Суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются в установленном порядке на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы».

8.3. По окончании отчетного года бухгалтерскими службами Общества проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.

8.4. Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость определяется по моменту отгрузки товаров, работ, услуг. При реализации товаров по ценам ниже себестоимости налоговая база определяется исходя из себестоимости реализованных товаров в целом по виду деятельности.

Учет оплаты труда.

8.5. Трудовые и связанные с ним отношения регулируются Конституцией Республики Беларусь, Трудовым Кодексом Республики Беларусь, коллективным договором, и другими законодательными и локальными нормативными актами.

8.6. Учет оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором обобщается информация о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам).

8.7. Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в лицевых счетах по каждому работнику Общества.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

8.8. Информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на служебные и административно-хозяйственные расходы, обобщается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

8.9. Направление работников в командировку оформляется приказом, согласно которому, выписывается командировочное удостоверение.

8.10. Работники, получившие наличные деньги в подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по возвращении из служебной командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. В этот же срок возвращается остаток неиспользованных средств.

Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета по ранее полученным на командировочные и другие расходы суммам. Ответственность за своевременное представление авансовых отчетов и возврат остатка неиспользованных средств несут работники, получившие денежные средства под отчет.

В случае непредставления в установленный срок отчетов об израсходовании подотчетных сумм или не возврата в кассу организации остатков неиспользованных авансов бухгалтерия вправе произвести удержание их из заработной платы работников в установленном порядке. Если не возвращенные работниками суммы не могут быть удержаны из заработной платы работника, они отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

8.11. При направлении работников в служебную командировку за границу, оформляется приказ генерального директора Общества.

8.12. Работники, прибывшие из служебной заграничной командировки, представляют письменный отчет об итогах командировки в двухнедельный срок со дня прибытия.

8.13. Аналитический и синтетический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе работников по каждой авансовой выдаче.

9. Учет источников собственных средств.

Учет добавочного фонда.

9.1. На счете 83 «Добавочный фонд» отражается движение следующих фондов: фонда переоценки имущества, фонда пополнения собственных оборотных средств(6 % от валового дохода), добавочного фонда.

9.2. Добавочный фонд используется в случаях направления на увеличение уставного фонда в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

9.3. Аналитический учет по счету 83 «Добавочный фонд» ведется по субсчетам, обеспечивающим формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

9.4. Чистая прибыль или чистый убыток отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки», заключительными оборотами последнего месяца года списываются на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

9.5. Чистая прибыль по решению Общего собрания Участников направляется на производственное развитие и развитие социальной сферы, на прирост оборотных средств, на выплату дивидендов и иные цели в соответствии со сметой использования чистой прибыли. Сроки и период, за который выплачиваются дивиденды, устанавливает Общее собрание Участников.

10. Учет финансовых результатов.

Учет реализации.

10.1. Информация о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе, а также определение финансового результата по ним, отражается на счете 90 «Реализация».

10.2. Информация об операционных доходах и расходах отчетного периода, перечень которых приведен в Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Министерством финансов РБ 30.05.2003 г. № 89, обобщается на счете 91 «Операционные доходы и расходы».

10.3. Операционные расходы представляют собой затраты организации, соответствующие операционным доходам, полученным организацией в отчетном периоде, а также затраты, не приводящие к появлению в будущем экономических выгод, и признаваемые организацией в отчетном периоде.

Учет внереализационных доходов и расходов.

10.4. Информация о внереализационных доходах и расходах отчетного периода обобщается на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Состав внереализационных доходов и расходов приведен в Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Министерством финансов РБ 30.05.2003 г. № 89.

10.5. Внереализационными доходами являются доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью.

10.6. Для целей бухгалтерского учета величина внереализационных доходов определяется в следующем порядке: суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов; иные внереализационные доходы принимаются к бухгалтерскому учету в фактических поступивших суммах.

12. Бухгалтерская отчетность.

12.1. Совокупность показателей о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, основывающихся на данных бухгалтерского учета обобщается в бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Предприятие составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточной. .

12.2. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается:

- полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

13. Хранение документов бухгалтерского учета и отчетности.

13.1. При ведении первичных учетных документов, регистров, бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности на машинных носителях информации их хранение осуществляется в течение сроков, установленных для бумажных носителей информации.

13.2. Руководитель организации несет ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

2.1 Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства в ЗАО «Центр водных технологий» поступают: в результате приобретения основных средств за плату у юридических и физических лиц); безвозмездно; в обмен на другое имущество; и в иных случаях, установленных законодательством.

Для учета движения основных средств в ЗАО «Центр водных технологий» применяется следующая первичная учетная документация: акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1); акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3); акт о ликвидации основных средств (форма № ОС-4); акт о ликвидации транспортных средств (форма № ОС-4а); инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6); инвентарный список основных средств (форма № ОС-13).

На принятые в эксплуатацию объекты основных средств комиссия составляет акт (накладную) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, за исключением случаев, когда ввод объектов в действие в соответствии с законодательством должен оформляться в особом порядке. Акт (накладная) приемки-передачи основных средств составляется в одном экземпляре на каждый объект основных средств. В ней даётся подробная характеристика объекта, источник приобретения (возведения), год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, соответствие основных средств техническим условиям, заключение и подписи членов комиссии, другая информация, необходимая для правильной эксплуатации и учета основных средств.

Страницы: 1, 2, 3, 4