Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза

Во второй главе первый параграф должен содержать экономическую характеристику изучаемой организации, включая наименование и место нахождения, организационно-правовую форму по уставу, виды деятельности, структуру управления организацией, состав и структуру бухгалтерской службы, оснащенность компьютерами и программное обеспечение, построение учетной политики, схему документооборота, описание логики формирования прибыли. Следует проанализировать ряд общих показателей в динамике за 3-5 лет, включая экономические показатели размеров производства (бизнеса), ресурсообеспеченности, эффективности использования, финансовых результатов деятельности, структуры имущества, оборачиваемости собственного капитала (оборотных средств для некоммерческих организаций), эффективности использования заемных средств, платежеспособности, общей рентабельности бизнеса.

Для второго параграфа необходимо использовать знания методов и приемов постановки бухгалтерского учета, рассмотреть их применение в организации с позиций соответствия нормам федерального закона о бухгалтерском учете, изложенным в положениях по бухгалтерскому учету. Следует описать элементы учетной политики изучаемого субъекта хозяйствования - (организации, предприятия) в сегменте доходов: классификацию доходов, правила и приемы их оценки, даты их признания с вариантами допущений по отдельным видам хозяйственных операций в зависимости от применяемого способа признания доходов в учете («по отгрузке» или «по оплате»).

Особое внимание обратить на учетную политику в части признания расходов, по-возможности выделив их структурно в отдельный параграф. Следует описать методику построения учета производственных затрат, выделив практику признания незавершенного производства при непрерывном или длящемся его характере. Подробно охарактеризовать на примере отдельного вида производства применение способов списания материальных запасов, возможные потери сырья, полуфабрикатов, практику учета брака. Денежные расходы должны быть показаны в рамках годового цикла. Практика начисления заработной платы, единого социального налога и взносов на обязательное страхование от производственного травматизма и прочие расходы также должны быть отражены последовательно, начиная от первичного учета с указанием документов, используемых в организации. Затем отражение в регистрах с соблюдением правил нарастающего итога, свод данных для промежуточных финансовых отчетов, итоговые обороты по синтетическим счетам, годовая отчетность.

В третьем параграфе второй главы должны быть изложены и проиллюстрированы операции бухгалтерского учета доходов от продаж, ведение журналов регистрации счетов-фактур с иллюстрацией схемами расчетов и уплаты налога на добавленную стоимость. Должны быть показаны практические примеры записей в книге продаж, книге покупок. Ведение учета авансов и практика «красного сторно» должна быть также проиллюстрирована. Внимание в работе должно быть уделено ситуациям, когда налог на добавленную стоимость попадает в затраты, а также операциям по «восстановлению налога» и бухгалтерскому учету «входного налога на добавленную стоимость».

Четвертый параграф должен содержать последовательно свод данных по доходам от продаж, внереализационных (прочих) доходов, а также соответствующих расходов. Должен быть отражен процесс выведения финансовых результатов для промежуточных финансовых отчетов, начиная от первичного учета с указанием документов, используемых в организации, затем отражения в регистрах с соблюдением правил нарастающего итога, заканчивая итоговыми оборотами по синтетическим счетам, годовой отчетностью.

В пятом параграфе в режиме одной из комплексных автоматизированных бухгалтерских программ дипломником должны исследоваться методические и технические приемы учетных операций, преимущества и недостатки работающей на предприятии версии автоматизированного учета, с вероятным определением эффективности (экономии трудозатрат) и возможности оценки комфорта работы на данном участке бухгалтерского учета.

Третья глава должна содержать описание практики применения методических приемов выведения данных бухгалтерского учета при ручном (или) автоматизированном учете для выполнения налоговых обязанностей по налогу на добавленную стоимость, (акцизам), налогу на имущество, налогу на прибыль.

Должен быть раскрыт налоговый учет с формированием промежуточных налоговых регистров для составления деклараций по налогу на добавленную стоимость, приведена практика регулирования налоговых отношений при сверках с налоговым органом по фактам переплаты налога, ее возврата. Следует показать практику формирования бухгалтерского баланса и приложений к нему по итогам расчетов налога на добавленную стоимость за год.

Далее показывается практика бухгалтерской работы в условиях (ручного) автоматизированного ведения налоговых регистров, их свода и выведения финансового результата согласно принятому в учетной (налоговой политике) способу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ежемесячный, квартальный, по фактически полученной прибыли). Показываются электронные налоговые регистры разработчика программного продукта, наработки предприятия, собственные предложения. Описываются необходимые расчеты (дисконтирование бухгалтерских сведений) в части соблюдения принципа равномерности признания налогооблагаемых доходов, допущений на резервы в признаваемых расходах, переносе убытков и амортизации. Применяя действующие положения по бухгалтерскому учету, рекомендации Минфина России и Федеральной налоговой службы России по методике и регистрам, дипломник может вносить новые элементы в действующие формы, обосновав предложения.

Затем должно содержаться описание действий бухгалтера на заключительном этапе учетной работы - составлении деклараций по налогу на имущество и налогу на прибыль как взаимосвязанных итоговых документах.

В четвертой главе анализируется содержание бухгалтерской отчетности по прибылям и убыткам в сравнении с налоговой декларацией, показывается как соответствие отдельных статей отчетности, так и несоответствие. Рассматриваются допустимые, несущественные, значительные расхождения данных таких документов с позиций законодательных норм и правил учетной политики. Обращается внимание на возможные ошибки в сводах информации для отчетности и деклараций. Резюмируется изученная практика на предмет достоверности учета в части формирования финансового результата (прибыли).

В заключение должны излагаться краткие теоретические и практические выводы по дипломной работе с возможными предложениями по изменениям элементов учетной политики в интересах оптимизации налоговой нагрузки.

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.// WWW.nalog.ru.

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон.№129-ФЗ. 21.11.96 // WWW.glavbukh.ru.

3. Главная книга./ E-mail: gk@glavkniga.ru // WWW.consultant.ru

4.Двойная запись\ E-mail:oasis@.ru, WWW.2z.ru

5.Бухгалтерский учет \ E-mail: buhedit@buhedit.ru.WWW.buhgalt.ru

6.Алекин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятия в условиях современного налогового законодательства РФ//Финансы и кредит - 2006. -

№9. - с.60-66.

7. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Учетная политика организации на 2005год. - М.: ООО «Вершина», 2005. - 144с.

8.Волошин Д.А. Все новое о налоге на прибыль. - М.: Главбух,2006. -128с.

9. Голубева М.Сравните бухгалтерскую и налоговую отчетность: контрольные соотношения.//Главбух-2007.-№19.-с.42-54.

10. Жидкова Е. Ю. Снижение налоговой нагрузки на российские предприятия на основе дифференцированного подхода по взысканию пени за несвоевременную уплату налогов.// Финансы и кредит -2006. - №11. -с.37-40.

11.Жулыгина О.Ф.Операции взаимозачета.//Аудиторские ведомости - 2006.-

№2.-с.37-40.

12.Ильина М.Возмещение НДС по новым правилам.//Главбух -2007.-№4- 52-54.

13.Исанова А.З. Новые правила вычетов и другие изменения в НДС.- М.:Главбух,2005.-112с.

14. Кузнецов В.Г., Засорин С.В. «1С:Бухгалтерия». Практика налогового учета. - М.: «ДЭСС», «ТехБух».2006. - 192с.

15. Луковецкий М.А. Налогообложение предприятий транспорта: Учеб.пособие. - М.: ИЦ «Академия»,2002. - 176с.

16.Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. - М.: Финансы и статистика. 2001. - 168с.

17.ПетровА.В. Теория финансов в условиях рыночной экономики/Самара: СГУ. 2003. - 374с.

18.Савельева И.В. Налог на добавленную стоимость и порядок ведения бухгалтерского учета у предприятий ЖКХ при взаимозачетах и взаиморасчетах по бюджетному финансированию./Сборник научных трудов преподавателей и сотрудников БФ НОУ МосАП. Выпуск 4.Часть 1. -Благовещенск: ПКИ «Зея»,2006. -с.112-116.

19. Типикина И.В.Такой необычный товар -валюта…//Главная книга.-2007.-№19.-с.56-63.

20.Тумасян Р.З Бухгалтерский учет: учеб - практ. пособие. - М.: Изд-во Омега-Л,2006. - 751с.

21. Финансово-энциклопедический словарь./ Кол. авторов. Под общей ред. А.Г. Грязновой . - М.: Финансы и статистика, 2002. - 1165с с илл..

22.Чернов Б.П. Ведение бухгалтерского и налогового учета в программе «Инфо-Бухгалтер». - М.: ООО «Вершина»,2005. - 304с.

23. Шевцова В.Ф. Вопросы определения прибыли организации при налогообложении. / Сборник научных трудов преподавателей и сотрудников БФ НОУ МосАП. Выпуск 4.Часть 1. -Благовещенск: ПКИ «Зея»,2006. -180с., с.123-125.

24. Шевцова В.Ф. Вопросы определения налоговой базы организации по налогу на прибыль в российских стандартах финансовой отчетности и налогообложении. \Материалы YIII Мiжнародноii науково-практичной конференцii «Наука i освiта “2005”. Том 83. Облiк i аудит. - Днiпропетровськ: Наука i освiта,2005. 76с. - с.62-65.

25.Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Уч-к - 5изд-е, пере. и доп. -

М.: ИТК «Дашков и К*». 2005. -712с.

Тема (7): Учёт доходов физического лица для налогообложения, контроль и аудит расчетов по налогам.

Глава I. Вопросы подоходного налогообложения физических лиц.

Экономическое содержание дохода..

Реформирование прямого подоходного налогообложения физических лиц.

Вопросы систематизации доходов физических лиц в действующем Российском законодательстве.

Глава II. Учёт доходов физического лица для налогообложения.

Постановка налогоплательщика на налоговый учет, краткая экономическая характеристика объекта налогообложения.

Учёт доходов предпринимателя при общем режиме налогообложения.

Учёт доходов предпринимателя при специальном режиме налогообложения.

Учёт доходов предпринимателя в порядке уплаты единого налога на вмененный доход.

Порядок работы налогового агента по своевременному удержанию и перечислению налогов в бюджет.

Учёт налогооблагаемых доходов физического лица, не являющегося предпринимателем.

Порядок декларирования налогооблагаемых доходов, получения налогового возмещения.

Глава III. Организация контроля расчетов по налогам и консультационного аудита.

Камеральный и документальный контроль налоговых органов, рассмотрение их результатов, возможности досудебного урегулирования налоговых претензий.

Организация консультационного аудита налогообложения предпринимателя.

Финансовая экспертиза налогового учета доходов физического лица.

В первой главе последовательно описывается экономическое содержание действия законов о налогообложении доходов физических лиц с начала экономической реформы в Российской Федерации. Студентом должно быть показано знание законодательства и экономической литературы, нормативных источников по системе налогообложения доходов физических лиц. Главным следует вывести разграничение налогового статуса (резидент или лицо, не являющееся резидентом налогообложения в России). В этом аспекте должен быть раскрыт понятийный аппарат, особенно обстоятельно следует изложить понятие и экономическую сущность доходов, которые законодательно признаются необлагаемыми, облагаемыми, льготируемыми, показать действие налоговых вычетов и изменений шкалы налоговых ставок.

Логически продолжение первой главы должно содержать характеристику действующей бухгалтерской законодательной и нормативной базы, применяемой для систематизации данных о доходах физического лица в связи с налогами. По обзору экономической литературы студентом должны быть показаны имеющиеся проблемы в признании доходов налогооблагаемыми, приведен статистический материал наблюдений Росстата и оценкам независимых рейтинговых организаций в их подтверждение.

Вторая глава имеет целевое назначение, она должна показать применение законодательства в методике определения фактического дохода с целью налогообложения. Постановка на налоговый учет должна быть рассмотрена с позиции декларативности, заявленной в российских правовых стандартах, а их экономическое основание при этом должно иметь увязку с финансовой составляющей уровня благосостояния налогоплательщика. Возможно обобщение наблюдений по данным отдельных межрайонных инспекций ФНС России в разрезе однородных групп налогоплательщиков, по выборкам статорганов, личным наблюдениям.

Далее рассматривается порядок практического учёта доходов на примере отдельного представителя налогоплательщиков за несколько налоговых периодов, но не менее чем календарный год, в современных ручных (неавтоматизированных) формах первичного учёта. Показывается методика ведения компьютерного способа учёта, рассматриваются одна или несколько типовых бухгалтерских автоматизированных программ. Описывается способ ведения записей при упрощённой систематизации данных, порядок включения в декларацию данных из учёта по предпринимательской деятельности. Показывается порядок признания и декларирования иных доходов, включая доходы от операций с имуществом, ценными бумагами, сдачи в аренду, выигрышей, получения ссуд или выполнения роли кредитора, доходов от долевого участия в коммерческой деятельности, комиссионной, иной посреднической деятельности, операций с валютой.

Студент должен показать знание расчёта налогооблагаемого дохода по методике нарастающего итога, правил применения вычетов, определения размера авансов и годового итогового расчёта по налогу на доходы предпринимателя. Формы регистров учета, отчётности и деклараций следует дать в приложениях.

Во второй главе должен быть рассмотрен порядок учёта работодателями (налоговыми агентами) доходов работников, работа по заполнению типовых учётных регистров начисления заработной платы, иных вознаграждений, компенсаций, выплат в пользу наемного персонала. Особо следует показать правила и практику удержаний налога на доходы из общего начисления в пользу отдельных работников, соблюдение действующих норм по вычетам и экспертное рассмотрение льгот. Заполненные формы отчётности должны быть даны в приложениях. Следует всесторонне показать выполнение работодателем функций налогового агента при удержании налога, учёте налоговых задолженностей, а также порядок перечислений сумм удерживаемых налогов с учетом разных ситуаций в хозяйственной деятельности. При этом отдельно показать ситуацию кризиса, конкурсного управления или банкротства. Подробно рассмотреть учёт льгот, вычетов и составление отчётности для налоговых органов и справок для физических лиц.

Далее в этой же главе необходимо изложить порядок декларирования налогооблагаемых доходов на примерах по предпринимателям, а также по физическим лицам, имеющим основания для налоговых вычетов и льгот. Описывая практику заполнения деклараций, студент может вносить предложения по совершенствованию приёмов и форм декларирования. При этом учитывать требования налогового, гражданского, трудового кодексов РФ, закона о бухгалтерском учёте в части заявляемой информации.

Третья глава должна показать знание студентом приёмов технологии одной из компьютерных сертифицированных программ по ведению учета доходов и расходов при декларировании их в режиме “On Line”. Основным при этом должна быть показана практика работы с результатами налоговых проверок. Следует раскрыть практику внесения исправлений в отчетные документы, урегулирования претензий по актам со стороны налоговых органов, уплату санкций, возможности получения возвращаемых из бюджета сумм.

В анализе практики учетной работы показываются объемы и удельный вес налоговых изъятий в общем денежном притоке организации-работодателя или предпринимателя, выявляются их влияния на личный и семейный бюджет, возможности снижения налоговой нагрузки путём планирования доходов и составления налогового календаря. Студенты, являющиеся работниками налоговых органов, могут вместо анализа налогового бремени описать практику анализа налоговых поступлений по данным оперативной отчётности.

В продолжение третьей главы студент показывает возможности совершенствования практики учёта с привлечением аудитора. В соответствии с действующей системой аудирования описывается аудиторское сопровождения налогового учёта предпринимательской деятельности, включая составление программ аудита, тестирование, методику проверки, практическую подготовку. написание и выдачу заключений. Наряду с этим может быть описана методика ведения консультаций по учетным вопросам, налогообложению, анализу финансовых показателей для экспресс-диагностики.

Студентом может быть изучена, описана экспертная работа по исследованию практики налогового учета доходов физического лица. Учитывая новизну постановки данного направления специальной работы, третий параграф может быть заявлен как проектная часть работы. В данном случае разработчику совместно с руководителем необходимо включить в состав приложений авторскую методику ведения экспертного исследования, включая рабочую программу, рабочие документы, основные параметры (критерии) для подготовки экспертного заключения.

Список рекомендуемой литературы:

1.Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая./ WWW.nalog.ru.

2.О бухгалтерском учете. Федеральный закон.№129-ФЗ. 21.11.96 // WWW.glavbukh.ru.

3.Об аудиторской деятельности. Федеральный закон №119-ФЗ. 17.08.01// WWW.glavbukh.ru.

4. Главная книга./ E-mail: gk@glavkniga.ru// WWW.consultant.ru

4.Двойная запись/ E-mail:oasis@.ru, WWW.2z.ru

5.Бухгалтерский учет/ E-mail: buhedit@buhedit.ru.WWW.buhgalt.ru

6.Агафонова М.Н. Как рассчитать налог на доходы физических лиц? -

М.: «Бератор-Пресс», 2005. - 28с.

7.Андреев В.Д. Аудит: Справочное пособие. - М.: Экономика,2004. - 366с.

8.Аудиторская проверка.: Практическое пособие для аудитора и бухгалтера//WWW.DOGOVOR.RU

9.Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита.// Аудиторские ведомости. - 2005. №3. - с.15-22.

10.Захарьин В.Р. Учет расчетов с персоналом.//Консультант бухгалтера. - 2005.№7 - с.33-36.

11. Куликова Л.И. Налоговый учет расходов на оплату труда.//Бухгалтерский учет. - 2006.№5. -с.32-44.

12.Налог на доходы физических лиц. Постатейный комментарий к главе 23 налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» . - М.: ИКК «Статус-КВО», 2004. -

525с.

13. Налог на доходы физических лиц. Налоговый кодекс. Часть вторая. Профессиональный комментарий./Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.

-М.:Экономика.-2004. - 405с.

14.Абрамова Н.В.Командировки по России и за рубежом с учетом изменений в законодательстве. - М.:Главбух, 2005.- 112с., с.65 -82.

15.Волошин Д.А. Посредническая деятельность без налоговых санкций.- М.: Главбух, 2005. - 112с.,с.47-51., с.75-92.

16.Ковязина Н. Как повышение оклада влияет на отпускные и другие выплаты.//Главбух-2007.-№19.-с.76-81.

17.Феоктистов И.А. Новый порядок проведения налоговых проверок. - 2007. - М.:Главбух. -112с.

18.Шилкин С.А. Все об НДФЛ с работников. - М.: Главбух, 2005. - 112с.

Тема (9): Особенности учета процедуры банкротства - конкурсное производство.

Глава I. Развитие института несостоятельности (банкротства) в России.

История развития законодательства о несостоятельности (банкротстве) в России.

Проблемные вопросы по отражению в учете процедур банкротства.

1.3 Правовые основы процедуры банкротства - конкурсное производство.

Глава II. Организационно - экономическая характеристика предприятия - банкрота.

Экономическая характеристика предприятия - банкрота.

Организация бухгалтерского учета и учетной политики.

Глава III. Особенности учета процедуры банкротства - конкурсное производство.

Открытие основного счета.

Инвентаризация имущества и обязательств предприятия - банкрота.

Особенности отражения затрат на конкурсное производство.

Отражение операций по продаже материальных запасов и основных средств.

Отражение операций по продаже (уступке) права требования.

Отражение операций по продаже имущественного комплекса.

Отражение операций по погашению реестра требований кредиторов.

Отражение операций по списанию непогашенной кредиторской задолженности.

Во введении обосновываются выбор темы, ее актуальность и практическая значимость для предприятия. Дается обоснование цели дипломной работы и ставятся задачи исследования для раскрытия темы дипломной работы. Указывается объект исследования, предмет исследования и период исследования. Характеризуются законодательные, нормативные и литературные источники, использованные при написании дипломной работы, и информационная база, на которой основывается практическая часть дипломной работы. Указываются приемы, методы анализа и обобщения материалов исследования.

Во введении к дипломной работе следует отразить ограничения при получении учетных данных, которые влияют на полноту исследования по заданной теме.

В первой главе необходимо изложить теоретическую основу вопросов, разрабатываемых в дипломной работе.

Первый параграф должен быть посвящен истории развития института несостоятельности (банкротства) в России. Особое внимание необходимо уделить развитию законодательства о несостоятельности (банкротстве) в период реформирования экономики с 1992 года.

Во втором параграфе студенту необходимо отразить проблемные вопросы по учету процедур банкротства, так как конкретная методология бухгалтерского учета финансово - хозяйственных операций в соответствии с законодательством о банкротстве отсутствует.

В третьем параграфе необходимо рассмотреть правовые вопросы процедуры банкротства - конкурсное производство в соответствии с нормами и требованиями Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127 - ФЗ.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6