Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза

Третья глава - аналитическая. В ней осуществляется анализ отдельного участка учетно-финансовой и хозяйственной деятельности объекта исследования, соответствующего теме работы. Результатами работы над главой должны являться рекомендации по более эффективному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов, улучшению практики ведения учета. Автором могут быть предложены новые элементы методик учета, аудита и анализа, рекомендации по налоговому учету, оптимизации налоговых режимов. Также могут быть изложены приемы экспертного исследования, применяемые на практике в рецензировании материалов дел о налоговых правонарушениях, в подготовке ответов на адвокатские запросы в налоговых спорах, при выполнении поручений общественных организаций в связи с общественными слушаниями проектов региональных законов, иных общественно-значимых мероприятий.

Объем главы - 15-20 страниц.

При структурном выделении четвертой главы должна присутствовать авторская разработка по современным способам ведения учетной политики, включая автоматизацию отдельного участка финансовой работы с подробным изложением порядка его перевода на компьютерный способ ведения. Также отдельной главой может быть выделено обобщение итогов экспертного исследования, если таковое проводилось в третьей главе, обоснованы предложения по повышению качества экспертных оценок. Объем главы - 15-20 страниц.

Заключение в сжатом виде должно содержать те положения дипломной работы, которые выносятся на защиту. В нем необходимо отразить:

основные теоретические выводы исследования;

основные выводы, полученные при анализе действующей практики учета, аудита, экономического анализа, экспертное резюме;

практические рекомендации по совершенствованию учета, аудита и

анализа;

рекомендации и предложения по улучшению использования

материальных, трудовых, финансовых ресурсов с оценкой их

организационно-экономической эффективности.

Объем заключения составляет 3-5 страниц.

Дипломная работа дополняется списком использованной литературы. Он характеризует изученность проблемы автором и должен насчитывать не менее 55 наименований. В списке следует привести не менее 25 литературных источников (монографий, сборников научных трудов, журнальных и газетных статей и т.п.). При этом использованная методическая и учебная литература должна быть не ранее 5 лет издания.

Объем работы (без приложений) - 70-100 страниц машинописного текста формата А-4 размером компьютерного шрифта 14 через полтора интервала, шрифтом Times New Roman.

Приложения являются продолжением дипломной работы и помещаются после списка использованной литературы. В приложениях помещаются вспомогательные таблицы, промежуточные расчеты, копии подлинных документов, заполненные образцы учетных регистров, формы бухгалтерской и статистической отчетности, результаты дипломного исследования, оформленные в виде графиков, схем и т.п.

Каждое приложение должно начинаться с новой страницы с указанием в правом верхнем углу слова «Приложение». Если работа насчитывает несколько приложений, то они нумеруются арабскими цифрами (1,2,3...). Хотя приложения в объем дипломной работы не включаются, страницы, на которых даются приложения, должны продолжать нумерацию страниц предыдущего текста.

Предлагаемая структура дипломной работы является примерной и может быть изменена в соответствии с особенностями темы дипломного исследования по согласованию руководителя дипломной работы с заведующим выпускающей кафедры.

4. ОФОРМЛЕНИЕ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

Работа выполняется на стандартных листах белой бумаги форматом А4 (210x297 мм) при соблюдении следующих размеров полей: левое - 30 мм, правое -10 мм, верхнее и нижнее - 20 мм.

Текст печатается с одной стороны листа через 1,5 интервала, обычным шрифтом. Сокращение слов в нем не допускается за исключением общепринятых.

Нумерация страниц начинается с титульного листа, но ни на самом титульном листе, листе с планом-заданием, аннотацией и содержанием номер не ставится. Цифры, обозначающие номер страницы, ставят в верхнем правом углу страницы без точки.

Лист с планом-заданием не входит в число страниц работы.

Если таблицы, схемы занимают отдельную страницу, ее включают в общую нумерацию страниц текста работы.

Каждую главу следует начинать с новой страницы. Главы нумеруются по порядку в пределах всей работы и обозначаются римскими цифрами.

Параграфы нумеруются арабскими цифрами в пределах каждой главы. Допускается нумерация параграфов с указанием номера главы. В этом случае номера разделяются точками. Например, второй параграф первой главы будет выглядеть в нумерации как «I.2.».

Расстояние между заголовком глав работы и текстом должно быть 15 мм или один двойной межстрочный интервал по технологии компьютерной обеспечивающей программы. Заголовки выделяются прописными (заглавными) буквами и жирным шрифтом. Перенос в словах заголовка не допускается.

Таблицы, рисунки, формулы, схемы в тексте также должны быть пронумерованы. Нумерация производится арабскими цифрами. В случае использования публикаций указываются источники, откуда эти материалы взяты с принятой ссылкой, отмеченной квадратными скобками [ ].

Над правым верхним углом таблицы помещают надпись «Таблица» с указанием номера таблицы. Значок № перед цифрой при этом не ставится. Каждая таблица должна быть озаглавлена. Слово «Таблица» начинается с прописной буквы. Заголовок таблицы не подчеркивают, но допускается его выделение жирным шрифтом. В последнем случае точка после него не ставится.

Наименования граф таблицы начинаются с прописных букв. Графа: «Единица измерения» в таблицах не применяется, допускается указание единиц измерения в графе «Наименование показателей».

Если возникает необходимость переноса таблицы на следующую страницу, то возможно графы пронумеровать и повторить на другой странице только нумерацию граф. При этом обязательно написать «Продолжение табл....».

Таблицу размещать после ее первого упоминания в тексте не обязательно в интересах полного использования форматов листа.

Допустимо использовать вводные выражения для анализа и начинать со слов: «как видно из таблицы», «данные таблицы позволяют сделать вывод (заключение)» и т.п.

Формулы в работе, если их более одной, так же нумеруются. Номер указывается с правой стороны на уровне формулы в круглых ( ) скобках. Под формулой дается пояснение значений символов и числовых коэффициентов в той последовательности, в которой они приведены. Формулы должны выделяться по тексту, для этого выше и ниже формулы оставляется свободная строка или один двойной межстрочный интервал.

Например:

На = Пф+Рд+Рм-Оф

где На - норма амортизации,

Пф - первоначальная стоимость объекта,

Рд - расходы на демонтаж и реализацию,

Рм - расходы на модернизацию,

ОФ - остаточная стоимость объекта,

Т - нормативный срок службы.

Все виды иллюстративного материала (схемы, диаграммы, графики и т.п.) именуются рисунками. Содержательная надпись с номером рисунка помещается под рисунком, например: Рис. 1. СТРУКТУРА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА....Заимствование материала работ других авторов (положений, формул, таблиц и т.д.) должно иметь ссылку на соответствующий литературный источник. Для этой цели указывается порядковый номер источника, указанного в списке использованной литературы. Номер указывается в квадратных скобках.. Если необходимо указать страницу источника, она также заключается в скобки [12, с.7 ]. Ссылка ставится после упоминания автора (авторов) либо цитаты из работы, например: Д.Черник отмечает, что .... [18]. При цитировании необходимо отметить страницу, например [18, с. 118]. Могут применяться и такие ссылки, как например: первая группа авторов [16,с.15; 21,с.84; 34,с.3б] или [16; 21; 34. -с. 15;84;3б] считает, что «...».

Ссылки на литературный источник делаются и при произвольном изложении заимствованных в работе принципиально новых положений (предложений). Это показывает научную добросовестность дипломника.

Требования стандартов должны выдерживаться и при оформлении списка использованной литературы.

Список использованной литературы должен содержать перечень изученных автором источников, которые имели отношение к теме дипломного исследования, в том числе использованы при цитировании или ссылках.

Они располагаются в следующей последовательности.

Конвенции, международные соглашения.

Кодексы, законы РФ;

Указы Президента РФ и постановления Правительства РФ;

Законы субъектов Федерации;

Нормативные акты органов местного самоуправления, нормативно-

технические документы (положения, инструкции, приказы и т.п.);

6. Источники статистических данных (статистические сборники, ежегодные справочник, ведомственные доклады и т.п.);

7. Монографии, периодические издания, другая экономическая литература.

Источники, поименованные в пунктах 1-6, располагаются в последовательности их принятия или издания. Литературные источники располагаются в алфавитном порядке или по названию работ. Обязательны выходные данные: название работы, название издания (сборника статей, журнала, газеты), место издания, издательство, год издания, номер журнала, газеты, сведения об издании (первое, второе, …переиздание), количество страниц. Место издания приводится полностью, за исключением городов Москва- М: и Санкт-Петербург - СПб (Ленинград - Л.).

Сведения о статье из периодического издания должны содержать указания страниц, на которых помещена статья.

Примеры оформления списка литературы

5. ПОДГОТОВКА К ЗАЩИТЕ И ПРОЦЕДУРА ЗАЩИТЫ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

Защита дипломной работы включает в себя подготовку к защите и саму защиту дипломной работы перед государственной аттестационной комиссией.

Законченная и подписанная студентом дипломная работа с аннотацией (приложение 9) сдается руководителю, который пишет на нее отзыв (приложение 7). В отзыве отмечается актуальность темы, дается характеристика всех глав дипломного исследования; дается оценка степени владения дипломником методами экономических исследований и его профессиональной подготовленности. В конце отзыва делается заключение о соответствии дипломной работы предъявляемым требованиям к выпускной квалификационной работе по специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специализации «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза», обязательно присутствует резюме её допуска к защите.

Дипломная работа подписывается руководителем и вместе с отзывом и аннотацией за 10 дней до защиты представляется заведующему кафедрой на нормоконтроль. Заведующий принимает решение о допуске на защиту перед государственной аттестационной комиссией (ГАК), подписывает допущенную работу и направляет на рецензию. Рецензент назначается распоряжением руководителя филиала из числа преподавателей и специалистов-практиков, имеющих высшее образование и занимающихся организацией бухгалтерского учета, аудита, финансового и налогового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизой предприятий, организаций и учреждений.

В рецензии (приложение 10) на дипломную работу должны быть отмечены:

актуальность темы;

степень раскрытия дипломником учётной политики организации, задач

аудита, контроля и экономического анализа;

качество проведенного исследования и использование в нем современных методов и методик;

степень новизны выявленных проблем и обоснованность предлагаемых в работе рекомендаций, вариантов их решений,

теоретическую глубину изучения темы и практическую значимость

работы;

грамотность изложения и соответствие оформления работы

установленным требованиям государственных образовательных стандартов.

В заключение рецензии дается вывод о соответствии содержания и объема дипломной работы заданию, оценка (отлично, хорошо, удовлетворительно), высказывается мнение о возможности присвоения автору высшей квалификации экономиста по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту. Оценка рецензента должна быть учтена в подведении комиссией итогов защиты. Оценка работы рецензентом на «неудовлетворительно» не лишает дипломника права на защиту работы перед государственной аттестационной комиссией, однако также учитывается в итогах защиты.

В реквизитах рецензии обязательно указывается фамилия, имя, отчество рецензента, место работы, службы или вид деятельности, занимаемая должность, наличие экономического высшего образования, научные степень и звание, дата выдачи рецензии. Рецензент обязательно подписывает рецензию. Если рецензия дается со стороны, то подпись рецензента, данные диплома о высшем образовании, подтверждения ученой степени, звания, а также аттестата аудитора, профессионального бухгалтера заверяются печатью организации или нотариально.

К защите дипломной работы необходимо подготовить доклад с основными положениями своей работы и согласовать его с научным руководителем (приложение 11). По заключению заведующего кафедрой из резюме руководителя может быть предусмотрена процедура предварительной защиты работы.

Продолжительность доклада - до 10 минут.

Выступление начинается с обоснования актуальности темы, далее раскрывается основное содержание работы. При этом особое внимание обращается на выявленные недостатки в организации учета, аудита и экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия, а также на предложения, которые будут способствовать улучшению организации, методологии учета, внутреннего аудита и экономического анализа и повышению экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации.

В процессе выступления используются таблицы и схемы, иллюстрирующие основные положения дипломной работы. Количество их может составлять 3-5 листов. Таблицы и схемы могут выполняться в виде компьютерных слайдов, на пленке, на плакатах или в виде раздаточного материала (листов формата А 4) для членов комиссии. При демонстрации предложений по автоматизации учетно-финансовой работы предпочтительно использование компьютера. Графики и диаграммы, а также слайды допустимы в цветном изображении.

После окончания доклада члены ГАК задают дипломнику вопросы по теме дипломного исследования или близко к ней относящиеся. При ответах дипломник имеет право пользоваться своей работой. Полнота и логичность ответов существенно влияют на оценку дипломной работы, поэтому ответы надо тщательно продумывать.

После ответов дипломника зачитываются отзыв научного руководителя и рецензия.

В заключительном выступлении дипломник отвечает на замечания рецензента, соглашаясь с ними или давая аргументированные возражения.

Обсуждение результатов защиты происходят в закрытом заседании комиссии. Результаты объявляются в день защиты работы после оформления протоколов работы ГАК.

6. ПРИМЕРНАЯ ТЕМАТИКА ДИПЛОМНЫХ РАБОТ И РЕКОМЕНДАЦИИ СОДЕРЖАНИЯ ОСНОВНЫХ ГЛАВ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ТЕМАМ

Примерная тематика дипломных работ.

1. Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетной организации.

2. Бухгалтерский учет и отчетность в некоммерческой организации.

3. Учет материалов, инвентаря и оборудования, контроль и анализ их использования в бюджетном учреждении.

4. Учет и экспертное исследование использования денежных средств бюджетного учреждения.

5. Учет доходов организации, их налогообложение и экспертиза операций по определению прибыли.

6. Учет, налогообложение и финансовая экспертиза оплаты труда наемного персонала предпринимателя.

7. Учёт доходов физического лица для налогообложения, контроль и аудит расчетов по налогам.

8. Учет и ревизия товарных операций, экспертное исследование состояния учета (на предприятии…).

9. Особенности учета процедуры банкротства - конкурсное производство.

10. Анализ хозяйственной деятельности предприятия в процедуре банкротства - наблюдение.

11. Формирование бухгалтерских балансов в ходе процедур банкротства хозяйствующего субъекта.

12. Учет, анализ и контроль исполнения бюджетов.

13. Учет и судебно-бухгалтерская экспертиза обязательств организации.

14. Учет, анализ и контроль расчетов по денежному содержанию государственных и муниципальных служащих в бюджетном учреждении.

15. Формирование, учет и контроль формирования и использования средств государственных социальных фондов.

16. Бухгалтерский учет заемных средств организации (предпринимателя) и экспертное исследование расчетов по кредитам.

17. Учет и аудит расчетов организации с персоналом по оплате труда.

18. Бухгалтерский, налоговый учет и экспертиза операций с основными средствами в организации.

19. Учет и аудит основной деятельности страховых компаний.

20. Бухгалтерский, налоговый учет и аудит издержек обращения в организации.

21. Бухгалтерский, налоговый учет и аудит издержек производства в организации.

22. Учет расчетов с бюджетом, финансовая экспертиза налоговых и иных расчетов организации.

23. Налогообложение коммерческих банков и его аудит.

24. Учёт анализ и аудит издержек обращения организации.

25. Учет, анализ и аудит затрат организации по капитальному строительству.

26. Практика составления бухгалтерского баланса и его использование в судебно-бухгалтерской экспертизе.

27. Организация учета, анализ услуг служб жилищно-коммунального сервиса и пути оптимизации налогообложения.

28. Планирование и проведение аудита с применением компьютерных технологий.

29. Формирование и учет налогооблагаемых показателей организации в компьютерных бухгалтерских продуктах.

30. Бухгалтерский учет и контроль налогообложения лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

31. Аудит косвенного налогообложения организаций для досудебной защиты налогоплательщика.

32. Аудит и анализ налогообложения организации.

33. Учет и аудит расчетов организации по единому социальному налогу.

34. Учет и аудит расчетов организации по налогу на добавленную стоимость.

35. Учет и аудит расчетов организации по налогу на прибыль.

Краткие методические рекомендации по планам и содержанию отдельных тем дипломных работ

Тема (5): Учет доходов организации, их налогообложение и экспертиза операций по определению прибыли.

Глава I. Вопросы налогообложения доходов организаций (юридических лиц).

1.1. Экономическое содержание доходов организации, их отличия от прибыли.

1.2. Реформирование российской системы формирования бухгалтерской прибыли.

1.3. Показатели (доходов) прибыли в системе экспресс-диагностики финансового состояния организации.

Глава II. Экономическая и финансовая характеристика организации. Постановка учета доходов.

2.1. Организационно- экономическая характеристика.

2.2. Учетная политика в части определения доходов.

2.3. Бухгалтерский учет продаж, расчетов по налогу на добавленную стоимость.

2.4. Бухгалтерский учет доходов и финансовых результатов деятельности.

2.5. Учет доходов и финансовых результатов в режиме автоматизированной компьютерной комплексной бухгалтерской программы (одна из применяемых на российском рынке ….).

Глава III. Практика налогового учета доходов.

3.1. Свод информации по налогооблагаемым доходам, расчеты по налогу на добавленную стоимость, налоговые вычеты, уплата налога.

3.2. Формирование налогооблагаемой прибыли от реализации собственной продукции (работ, услуг).

3.3. Формирование налогооблагаемой прибыли от продаж товаров.

3.4. Формирование налогооблагаемой прибыли от продажи амортизируемого имущества.

3.5. Формирование налогооблагаемой прибыли от внереализационных доходов и расходов.

3.6. Практика заполнения налоговых деклараций.

Глава IY. Вопросы совершенствования учета и налогообложения прибыли в бухгалтерских экспертизах.

4.1.Рассмотрение порядка формирования дохода в учетных регистрах и отчетных документах.

4.2. Рассмотрение порядка определения прибыли в учетных регистрах и декларациях.

В первом параграфе первой главы на основе изучения учебной, научной литературы, обзора публикаций из периодических изданий, текущих Интернет - сведений систематизируется теоретическая основа понятий «доход» и «прибыль». Показываются признаки, отличающие прибыль от дохода, приводится определение категории «прибыль» из имеющихся в научной литературе. Аргументировано излагается точка зрения автора работы и его руководителя на имеющиеся различия в понимании этой категории. Анализируется экономическая литература, причем анализ целесообразно проводить по работам отечественных и зарубежных авторов, занимающихся проблемами прибыли.

Второй параграф должен содержать последовательное описание основных этапов реформирования российской нормативно-правовой базы учета доходов как объекта учетной политики организации. Должен быть описан ряд факторов, определяющих выбор вариантов учетной политики согласно российскому законодательству. Среди факторов обязательными для рассмотрения должны являться отрасль и вид деятельности организации, состав учредителей и форма собственности ведения бизнеса, размеры имущества, его структура и размещение, состав доходов и инвестиций, условия их привлечения, условия продаж и заготовок, участие в экспортной и (или) импортной деятельности, налоговые условия деятельности. Следует описать изменения в правилах формирования дохода, определения и учета прибыли при переходе с основного режима налогообложения на упрощенный, а также и обратно. Рассмотреть отличия определения прибыли в налоговом учете от процедур бухгалтерского финансового учета.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6