Основы бухгалтерского учета и аудита

41. Учет поступления материалов

Материальные ценности поступают в организации от поставщиков на основании заключенных договоров. Состав: см. субсчета. Счет 10. Материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. Учет материальных ценностей ведут на синтетических счетах по фактической себестоимости или по учетным ценам.

В зависимости, от принятой в орг-ции учетной политики, поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 и 16 или без использования их.

Если используются, то оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью: Д10 К15.

Если не используются, то оприходование отражается: Д10 К 60; 20; 23; 71; 76, в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности. При этом материалы принимаются к бухучету независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика.

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту 10 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или др.соотв.счетами. Аналитический учет ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.)

Перемещение материалов внутри орг-ции отражают внутренними оборотами по счету 10. Материалы, переданные в переработку на сторону со счета 10 не списываются, а отражаются по субсчету "Материалы, переданные в переработку на сторону". После поступления из переработки к стоимости материалов добавляются затраты на обработку и по этой стоимости они зачисляются на субсчет "Сырье и материалы" с субсчета 10.7.

42. Учет поступления ОС. Формирование стоимости объектов основных средств и их оценка

Поступление ОС - это ввод в эксплуатацию. Ввод объектов ОС в эксплуатацию оформляется актом передачи ф.№ОС-1. ОС учитываются на активном счете 01. Дебетовое сальдо отражает сумму ПС ОС.

Источниками приобретения ОС являются: 1. собственные (сумма накопленной амортизации, доходы орг-ции, вклады учредителей в уставный капитал, дарения, или безвозмездные поступления от юр. и физ.лиц и субсидии правительственного органа); 2. заемные - кредиты, займы и кредиторская задолженность.

Основные проводки: приобретение ОС производственного назначения: поступили ОС по первонач.стоимости, в т.ч. услуги по доставке и др.: Д08 К60(76); перечислено юр.лицом за ОС: Д60(76) К51; на сумму начисленного НДС по закупленным ОС: Д19 К60(76); оприходованы ОС: Д01 К08.

Поступили ОС в качестве вклада в уст.капитал: определен р-р взносов в усткап после госрегистрации: Д75 К80; оприходованы ОС, внесенные учредителями в счет их вкладов в усткап: Д08 К75; преданы ОС в эксплуатацию: Д01 К08.

Безвозмездно получены: б/в получены от юр и физ лиц по договору дарения или как субсидия от правит.органа: Д08 К98; получены б/в ОС непроизводственного назначения: Д08 К98; оприходованы неучтенные ОС, выявленные при инвент.:Д01 К91; оприходованы полученные объекты ОС унитарной орг-цией при ее создании и наделении имуществом: Д01 К75.3.

Оценка ОС: в бухучете ОС отражаются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Первоначальная ст-ть ОС: - для ОС, приобретенных за плату - сумма факт.затрат на приобретение, сооружение, изготовление; - для ОС, внесенных в счет вклада в УК - ден.оценка, согласованная учредителями; - для безвозмездно полученных ОС - рын. ст-ть на дату оприходования; - для ОС, приобретенных в обмен на др. имущество - ст-ть передаваемого им-тва.

Восстановительная ст-ть ОС - ст-ть воспр-ва ОФ (стр-ва или приобретения) по ценам, приближенным к действующим на рынке на дату составления БО. С 1.01.98 орг-ции имеют право не чаще 1 раза в год (на нач. отч. года) переоценивать ОС по восст. ст-ти путем прямого пересчета по документально подтвержденным рын. ценам или посредством пересчета.

Первонач. и восст. ст-ть ОС, по которой они отражаются в учете, называют учетной ст-тью.

Остаточная - величина, подлежащая дораспределению на оставшийся период экспл-ии (учетная ст-ть - накопленная аморт-ия)

43. Учет приобретения и создания нематериальных активов

В состав НМА включаются объекты интеллектуальной собственности. К ним относятся лицензии, патенты, "ноу-хау" ("никто не знает, а я знаю" - секреты технологии), деловая репутация (гудвил - разница между балансовой стоимостью и продажной ценой фирмы) и другие права на интеллектуальную промышленную собственность.

При покупке или создании на самом предприятии нематериальных активов все фактические затраты, понесенные организацией отражаются на счете 08. К фактическим затратам относятся: стоимость покупки по договору, стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением нематериальных активов, регистрационные сборы, таможенные и патентные пошлины, вознаграждения посреднику и другие расходы.

Затем эти фактические затраты в общей сумме при вводе в эксплуатацию объекта переносятся на счет 04 - Нематериальные активы. Т.е. дебет 04, кредит 08. Формируя тем самым первоначальную стоимость объекта.

Документально оформляется акт приемки-передачи и карточка учета НМА, форма НМА-1.

В бухгалтерской отчетности нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной за вычетом амортизации.

44. Учет прибылей и убытков (счет 99). Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг, товаров)

Основное назначение отчета о прибылях и убытках (ф.№2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. По существу, отчет о прибылях и убытках состоит из двух частей, в одной части представлена характеристика доходов, в другой -- дано описание расходов, обе эти части балансируются на величину полученного финансового результата.

Фин. результат формируется на активно-пассивном счете 99 "Прибыли и убытки", который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 записываются убытки и потери, а по кредиту - прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности орг-ции за отчетный период. Кредитовое сальдо означает прибыль, дебетовое - убыток.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 из: прибыли или убытка от обычных видов деятельности; прочих доходов и расходов; потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хоз.деятельности; начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

Основную часть прибыли (убытка) орг-ция получает от продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг. Финансовый результат от их продажи определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и др.вычетов и затратами на ее производство и реализацию.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 "Продажи". По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета 90 проводится выручка от продажи продукции, товаров работ и услуг. Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90, находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемес. списывают со счета 90 на счет 99 "Прибыли и убытки".

При получении прибыли: Д90 К99; убыток - Д99 К90. Счет 90 закрывается и сальдо не имеет.

45. Учет расходов материально-производственных запасов. Методы оценки расходов материалов

При отгрузке МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится одним из 4-х способов:

1- по себестоимости каждой единицы. Применяется по материалам, использованным в особом порядке (драгоценные камни, драгоценные металлы и т.п.) или же по материалам, которые не могут заменить друг друга.

2- методом средней себестоимости в течение месяца материалы списываются в производство по средней цене. Средняя цена определяется по формуле: Сц=(Он-П)/К, где Он - стоимость остатка материалов на начало месяца, П - стоимость поступающих в месяц материалов, К - общее количество поступивших материалов за месяц, с учетом начального остатка материалов.

Стоимость остатка товаров на конец месяца: Сц*Кост, где Кост - количество товаров, числящихся на конец месяца в остатке

3-методом ФИФО материалы списываются в производство в течение отчетного месяца в последовательности их приобретения, т.е. материалы первыми поступившие в производство оцениваются по себестоимости первых по времени закупок, с учетом стоимости материалов, числящихся на начало месяца. Он применяется независимо от того, из каких закупок материалы были отпущены. В остатке на конец месяца остаются материалы по фактической себестоимости последних по времени закупок.

4-методом ЛИФО, материалы, первыми поступившие в производство, оцениваются по себестоимости последних по времени закупок, а в остатке на конец месяца остаются материалы по фактической себестоимости первых по времени закупок.

46. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Для отражения хоз.опер., связанных с НДС предназначены счета 19 и 68, субсчет - расчеты по НДС.

19-1 НДС при приобретении основных средств; 19-2 по приобретенным нематериальным активам; 19-3 по приобретенным материально производственным запасам.

По Д19 организация отражает сумму НДС по приобретенным материальным ресурсам. Корреспонденция с К60, 76 и др.

Сумма НДС учтенная на счете 19 списывается в зависимости от направления использования приобретенных объектов: Д68 К19-при производственном использовании; Д29 К19-обслуживание производства и доходы; Д91, 86 К19-на непроизводственные нужды.

При продаже продукции и имущества начисленная сумма НДС отражается: Д90, 91 К68 - НДС. Т.о. сумма НДС подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога исчисленной к уплате в бюджет с налоговой базы и суммой налоговых вычетов.

47. Учет расходов по налогу на прибыль

Налог на прибыль (валовая) - разница между доходами и расходами (без учета косвенных налогов). Отчетный период месяц (квартал). Ставка 24% с этой разницы.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", к которому открывается субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". Корректируется с учетом положений гл.25 Налогового кодекса.

48. Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба

Сч. 76 / 2 "Расчеты по претензиям". Претензии могут быть предъявлены поставщикам, подрядчикам, обслуживающим организациям на суммы выявленных недопоставок, недостач материальных ценностей, ненадлежащее качество материалов, завышений цен и тарифов, арифметических ошибок, пени, штрафов, неустоек за нарушение договорной дисциплины. Претензии могут быть предъявлены также покупателям, заказчикам, потребителям услуг за несоблюдение договорных обязательств. К банкам могут быть предъявлены претензии по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов, ошибочно зачисленных кредитов.

49. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- получение ТМЦ, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды, а также по доставке или переработке ТМЦ, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- ТМЦ, работы и услуги, на к-рые расчетные документы от пост. или подрядчиков не поступили;

- излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, а также все виды услуг связи.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухучету ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение ТМЦ") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке ТМЦ, а также по переработке материалов на стороне по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен или арифм. ошибки, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76.2 "Расчеты по претензиям".

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными орг-цией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Ан. учет ведут в хронологич. порядке по каж. пост. или подрядчику и по кажд. предъявленному счету.

50. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для отражения дебиторской задолжности покупателей нашей продукции, работ или услуг предназначен счет 62 "Расчет с покупателями и заказчиками". Субсчета: 61/1" Расчет в порядке инкасса" (учитывают расчет по предъявленным покупателем и заказчиком и принятым банком к оплате расчетным документом за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги); 61/2 "Расчет платежными платежами" (учитывают расчеты с покупателями и заказчиками при длительных хоз. связях с ними. Когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлеными оплатами по отдельному расчетному документу); 62/3 "Векселя полученные" (учитывает расчеты с покупателями и заказчиками обеспеченные полученными векселями)

На сумму оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги организация предъявляет предприятию или заказчику расчетные документы и производит следующие бухгалтерские записи: Д62 К 90/1 на сумму выручки от продаж

При погашении пок. и заказчиками своей задолжности списывают задолжность Д51,52 К62.

Аналитический учет по 62 сч. ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение своевременной информации о задолжности, для контроля за своевременным получением денежных средств.

51. Учет резервного капитала

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

Резервный капитал создается путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен составлять не менее 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений -- не менее 5% годовой чистой прибыли. Для организаций с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.

Учет ведется на пассивном счете 82 "Резервный капитал", по кредиту которого отражается образование резервного капитала, по дебету -- его использование.

Организации, созд. рез. кап-л по своему усмотрению, м. его исп-ть на различ. цели, в т.ч. на:

1) покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);

2) выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (К 70 и 75);

3) увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);

4) покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

52. Учет резервов организации (счета 14, 59, 63)

Резервы - необходимы предприятию для покрытия расходов и платежей для более равномерного формирования себестоимости или использования прибыли. Например, резерв по сомнительным долгам, резерв по предстоящих расходов и платежей (на отпускные и т.д.).

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, счет 14, который предназначен для отражения резервов, создаваемых под снижение рыночной стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. Этот резерв делается за счет доходов орг-ции. Д91 "Прочие доходы и расходы" К14 "Резервы под снижение стоимости ценностей". В следующем, за отчетным, периоде эта запись восстанавливается обратной проводкой: Д14 К91.

Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву отдельно.

Резервы по сомнительным долгам (63) создаются за счет доходов орг-ции. Списанная сумма деб.зад-ти (должников) учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Создание резерва по сомнительным долгам: Д91 К63. При списании невостребованных долгов, ранее признанных орг-цией сомнительными: Д63 "Резервы по сомнительным долгам" К62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Если не израсходованы суммы резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, тот они присоединяются к доходам отчетного года: Д63 К91.

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59) создаются за счет дохода орг-ции. Величина резерва образуется в том случае, когда рыночная стоимость ЦБ ниже их балансовой стоимости.

В активе баланса ЦБ отражаются по стоимости нетто-оценки за вычетом созданного резерва по счету 58 "Финансовые вложения". Формирование резервов: по кредиту 59, а уменьшение - по дебету 59.

Образование резервов осуществляется за счет доходов орг-ции: Д91 К59. При повышении рыночной стоимости ЦБ, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу: Д59 К91. Аналогичная запись производится при списании ЦБ, по которым ранее были созданы резервы. Синтетический учет по счету 59 ведется по 2-м субсчетам: "Резерв под обесценение вложений в долгосрочные ЦБ" и "Резерв под обесценение вложений в краткосрочные ЦБ". Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ЦБ.

53. Учет спецоснастки и спецодежды

Приобретение организацией спецодежды:

Д-т 12-1, К-т 60 - оприходована спецодежда согласно накладной поставщика.

В целях обеспечения сохранности и правильного использования спецодежды на предприятии должен быть организован оперативный количественный учет спецодежды, выданной каждому работнику.

Если спецодежда выдана необоснованно, затраты по ее обеспечению должны осуществляться за счет чистой прибыли предприятия. В остальных случаях расходы на приобретение спецодежды могут быть включены в себестоимость продукции (работ, услуг).

При выдаче работникам спецодежды со склада одновременно начисляют износ в зависимости от принятой на предприятии учетной политики. Стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды погашается посредством начисления амортизации, которая производится линейным способом, процентным или способом списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг.

Выдача спецодежды со склада отразится следующими проводками:

Д-т 12-2, К-т 12-1 - отражена передача спецодежды со склада в эксплуатацию;

Д-т 20, 23, 26, 44, К-т 13 - отражен начисленный износ.

Списание спецодежды: Д-т 48, К-т 12-2; Д-т 13, К-т 48 - отражен начисленный в ходе носки износ.

Если спецодежда пришла в негодность ранее установленного срока, при ее списании сумма излишне начисленного износа (определяется пропорционально сроку носки) относится на финансовые результаты организации без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

54. Учет уставного капитала в организациях разных организационно-правовых форм собственности. Порядок формирования и изменение величины уставного капитала

Уставный капитал - это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счёт средств учредителей. В различных формах предприятий для характеристики уставного капитала применяются различные термины: 1. Для АО и ООО - это уставный каптал, т.е. стоимость их акций и долей; 2. Для товариществ - складочный капитал; 3. Для производственных кооперативов - паевой фонд; 4. Для государственных или унитарных (принадлежащих одному собственнику) - уставный фонд. 5. Для всех организационно-правовых форм законодательно установлен минимальный размер уставного капитала.

Сч. 80 "УК" - для обобщения инф-ции о движении УК орг-ции. Сальдо должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных док-тах. Записи по сч. производятся при формировании УК, в случаях увелич. или уменьш. УК лишь после внесения изменений в учредительные док-ты. Объявлен УК: Д-т 75 К-т 80

Изменение УК (увеличение, уменьшение) может производиться по решению общего собрания учредителей. В бухучете изменение УК отражается после внесения изменений в учредительные документы и государственной регистрации этих изменений.

1.Увеличение УК Д75 К80 может производиться за счет: 1. собственных средств орг-ции (добавочный кап-л Д83 К75, резервный капитал Д82 К75, нераспределенная прибыль Д84 К75), 2. дополнительных средств от участников:Д50(51) К75, 3. начисленного дохода учредителям Д84 К75, 4. дотаций, полученных унитарными предприятиями от государственных и муниципальных органов Д51 К75.

2.Уменьшение УК может производиться исходя из интересов учредителей или требований законодательства. АО обязано принять решение по уменьшению УК, если по данным годового баланса стоимость чистых активов будет меньше УК. Уменьшение УК отражается: Д80 К75.

В зависимости от цели, с которой производится уменьшение УК в бухучете делаются дополнительные записи. При выходе участников из состава организации и аннулирования акций, выкупленных у этих акционеров.

55. Учет удержаний из заработной платы работников и перечислений их по назначениям

Удержания из з/п: 1. Обязательные:

а) Налог на доходы физ. лиц 13%, доходы иностр. граждан - 30%, выигрыши - 35 %. (Д70 К 68)

б) Удержания по исполнительным листам Д70 К76.

2. По инициативе организации (за форм. одежду, недостачу, порчу и т.д) Д70 К73.

3. По инициативе работника (на благотворительность, на содержание детей в дошкольных учреждениях, на оплату кредитов, коммунальных услуг и т.д.) Д70 К73

Отчисления от з/п: Единый социальный налог берется с фонда оплаты труда. Платит работодатель. Ставки ЕСН: 1. ПФ - 20 % (ФБ - 6 %, страх. часть + накопит. часть - 14%). Если до 1966 г., то страх. - 14 %, накопит. - 0%. Если моложе 1967 г. - страх. 10%, накопит. 4%.

2. ФСС - 2,9%; 3. ФФОМС - 1,1 %; 4. ТФОМС - 2%. Итого: 26 %

Таже оплачиваются страх. взносы от несчаст. случаев на пр-ве. Ставка уст-ся ФСС.

56. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)

Фин.вложения - это активы орг-ции, предназначенные для получения экономических выгод в будущем в форме: %, дивидендов либо прироста их стоимости (разница между ценой покупки и ценой продажи).

К фин.вложениям относят все ценные бумаги, включая векселя (кроме собственных акций, выкупленных у акционеров), вложения в предприятия, займы.

Учет ведется на счете 58, активный. Приход: Д58 К60; 75.5

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида ценных бумаг и каждого вложения, причем по ценным бумагам ведется журнал (все сведения).

Оприходование осуществляется либо на дату передаточной, либо на дату акта приема-передачи ценной бумаги, либо записи в реестре акционеров. Оприходование осуществляется по стоимости покупки. В стоимость входят: сумма затрат на приобретение, информ-консульт. Услуги, посреднические вознаграждения, % по кредитам и иные расходы (вплоть до з/п работникам, которые этим занимались.

По фин. вложениям можно создавать резервы под их обесценивание. Счет 59, пассивный: Д91 К59; Д59 К58.

Выбытие фин.вложений производится при их реализации или погашении. По ЦБ: Д91 К58; Д62 К91. По займам: Д58 К76; Д76 К58; Д76 К91. Доходом будут являться только %.

57. Учет ценных бумаг

Государственные и муниципальные ценные бумаги, а также ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и стоимость погашения (облигации, векселя), относятся к финансовым вложениям.

В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений (выбирается огр-ей самостоятельно) может быть серия, партия и т. п. однородная совокупность финансовых вложений.

По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Принятие ценных бумаг к учету должно происходить на дату перехода права собственности.

Вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения и учитываются на счете 58 (субсчет 58-1 "Паи и акции" и субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги") по первоначальной стоимости.

58. Учет, целевого финансирования и резервов предстоявших расходов

Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные на финансирование мероприятий целевого назначения, поступившие от других организаций и лиц, а также бюджетные средства.

Средства целевого финансирования должны расходоваться в строгом соответствии с учрежденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Средства целевого финансирования отражаются на пассивном счете 86. По кредиту отражаются поступления средств, а по дебету - их расходование. На счете 86 могут отражаться взносы от спонсора.

59. Учетная политика организации: принципы ее формирования и раскрытия

Учетная политика - это совокупность способов ведения бухучета, предусмотренная законодательными и нормативными актами, т.е. первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз. деят-ти.

Орг-ция должна раскрывать пояснительные записи годовой бухгалтерской отчетности, избранной при формировании учетной политики, способы ведения бухучета, которые существенно влияют на оценку принятия решений пользователями бух.отчетности.

Обязательному раскрытию подлежат: способы оценки основных средств и нематериальных активов; способы начисления износа основных средств; способ начисления амортизации нематериальных активов; принятие сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов; способы оценки производственного запаса, товаров, незавершенного производства и готовой продукции; способы признания прибыли от продажи продукции, работ, услуг; виды и способы начисления резервов и расходов будущих периодов; другие способы, без знания о применении которых пользователи бухгалтерской инф-ции не могут иметь возможность достоверно оценить имущественное, финансовое состояние и результаты деятельности организации.

Формирование учетной политики возложено на глав.буха, а утверждение-на рук-ля орг-ции.

Учетная политика принимается на ряд лет и не может ежегодно меняться. Изменения учетной политики допускаются лишь в случаях: 1. изменения законодательства РФ или нормативных документов, влияющих на постановку бухучета; 2. разработки организацией новых способов ведения бухучета; 3. существенного изменения условий деятельности орг-ции (реорганизация, смена собственника, изменение вида деятельности и т.п.), 4. изменение учетной политики должны быть обоснованы и вводятся в начале финансового года (1 января). Состав и содержание информации, которая подлежит раскрытию в составе бухгалтерской отчетности по конкретным вопросам бухучета, устанавливаются соответствующими ПБУ.

60. Финансовый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика и области использования подготавливаемой информации

Финансовый - предусматривает получение инф-ции для составления бухгалтерской отчетности. Его основная задача-достоверность учета финансовых результатов деятельности организации, его имущественного и финансового состояния. Потребителями финансового учета являются, в основном, внешние пользователи. Финансовая отчетность не представляет коммерческой тайны, она открыта к публикации, может заверяться аудиторской фирмой. Ведение финансового учета и представление финансовой отчетности является обязательным для всех организаций.

Управленческий-(доброволен)-это система внутреннего учета, он призван обеспечить получение учетной информации, необходимой для управления орг-цией, принятия решений руководством на ближайшую перспективу. Цель управленческого учета: а)исчисление фактической себестоимости продукции(работ, услуг) и отклонений от производственных норм; б)определение финансовых результатов по реализованным изделиям или группам изделий.

Сравнительная характеристика: 1. основные потребители информации: фин: сторонние организации(внеш.), упр: внутренние потребители; 2. измерители: фин: денежные единицы, упр: ден-е или натур-е ед.; 3. основной объект учета: фин: организация в целом, упр: отдельные структурные подразделения; 4. группировка затрат: фин: по элементам затрат, упр: по статьям калькуляции(по видам изделий); 5. периодичность составления отчетности: фин:на регулярной основе, упр: по мере надобности, 6. обязательность ведения учета: фин: строго обязательно упр: не обязательно

61. Формы, системы и виды оплаты труда. Порядок расчета отдельных видов заработка, доплат, оплаты отпусков, надбавок и компенсаций

Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами и иными нормативными актами (Конституция, ГК, налоговый кодекс). Коллективный договор, трудовой договор.

Два вида: основная и дополнительная.

Две системы оплаты труда: тарифная (бюджетники), договорная.

Формы: повременная (подневная: оклад из к-ва дней, почасовая 22*8=176); сдельная; сдельно-прогрессивная (если сделано больше нормы, то каждая следующая единица оплачивается по договору); повременно-премиальная (по КТУ); по конечному результату (трудовой договор) или по договору подряда, но оговаривается фиксированная сумма; за совместительство, устанавливается обычно в % к основному окладу; оплата за труд в не рабочее время (сверхурочная, работа в выходные и праздничные дни), работа в ночное время.

На период отпуска выплачивается не з/п, а отпускные. Отпуск без сохранения з/п.

Компенсационные выплаты: б/л, пособия, увольнения не по вине работника. Временная работа - контракт (нельзя работать в праздники и сверхурочно).

Оплата труда учитывается на пассивном счете 70. Начисление з/п производится по кредиту, выплаты - по дебету.

Расчет з/п: при повременной форме производится на основании табелей, в которых отмечается число дней и часов; при часовой - дневной заработок определяется путем умножения тарифной ставки за час или день на число оплачиваемых часов или дней; при сдельной - умножение сдельной расценки на к-во работ или деталей и выполненных операций.

В отдельных случаях оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок.

62. Факты хозяйственной деятельности по учету отгрузки и продажи продукции (работ, услуг); их документирование отражение на счетах бухгалтерского учета

Отгрузка идет на основании договоров или выставленных счетов. Отпуск производится по накладным. В том случае, если продукция облагается НДС, на основании первичного документа (накладной) в течение 5 дней после отгрузки должен быть выписан счет-фактура. После отгрузки товара покупателю:

Т.к. пр-во и реализация ГП яв-ся осн. видом деят-ти, то продажа будет отр-ся на сч. 90.

По К90 - выручка, по Д - спис-е фактич. с/с и расходов.

Д62 К 90 на сумму выручки с НДС

Д90 К68 - НДС

Д90 К 43 - фактич. с/с

Д90 К 40 + отклон.

Д90 К 26, 44 спис. ОХР и коммерч. расходы.

В конце мес. на сч. 90 выяв-ся рез-т от продажи: Д90 К 99 - прибыль.

Вопросы к экзамену по дисциплине "Бухгалтерский финансовый учет"

1. Бухг. баланс: назначение, правила оценки статей, принципы построения и методика составления.

2. Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой организации.

3. Готовая продукция, ее состав и оценка в системе синтетического и аналитического учета.

4. Доходы организации, их состав и порядок учета (ПБУ 9/99).

5. Инвент. активов, состояния расчетов и обязательств; отражение в учете рез-тов инвентаризации.

6. Классификация финансовых вложений и принципы их оценки.

7. Материалы, их классификация и виды оценок.

8. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки. ПБУ 5/01 "Учет МПЗ".

9. Незавершенное производство: понятие, состав, методы оценки и отражения в учете.

10. Организация учета временных разниц. Отложенные налоговые активы и налоговые обязательства.

11. Основное содержание бухгалтерского (финансового) учета.

12. Основные средства, их состав, классификация и оценка. ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

13. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств.

14. Отчет о прибылях и убытках. Техника составления.

15. Оценка в учете валютных ценностей и фактов хоз. деят-ти в ин. валюте. Курсовые разницы.

16. Пост. разницы и пост. налоговые обязательства. Порядок их отражения на счетах БУ

17. Принципы и общ. пол-я международ. стандартов фин. отчетности и их влияние на орг-ю БУ в РФ.

18. Принципы организации учета труда, его оплаты и защите работников.

19. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов.

20. Расходы организации, их состав и порядок учета (ПБУ 10/99).

21. Синтетический и аналитический учет нематериальных активов.

22. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

23. Система налогов и особенности отражения их в бухгалтерском учете.

24. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

25. Собственный капитал как источник финансирования организации.

26. Состав проч. доходов и расходов, учит. по счету 91. Организация учета и документирование.

27. Учет амортизации НМА. Методы начисления амортизации.

28. Учет амортизации основных средств. Методы ее начисления.

29. Учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора.

30. Учет вложений во внеоборотные активы. Порядок организации учета, первичные документы.

31. Учет выбытия основных средств и нематериальных активов.

32. Учет готовой продукции (счет 43) и выпуска продукции (работ, услуг) - счет 40.

33. Учет денежной наличности в кассе. Порядок организации учета, первичные документы.

34. Учет ден. средств на р/с и других счетах в банках. Формы организации безналичных расчетов.

35. Учет добавочного капитала.

36. Учет затрат на пр-во, их состав и классификация по элементам и калькуляционным статьям.

37. Учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы ан. учета материалов. Инвентаризация МЦ.

38. Учет непроизводственных расходов и потерь.

39. Учет операц. доходов и расходов, их состав и определение фин. рез-тов (ПБУ - 9-10/99 и счет 91)

40. Учет поступления материалов.

41. Учет поступления ОС. Формирование стоимости объектов основных средств и их оценка.

42. Учет прибылей и убытков (счет 99). Опр-е и списание фин. резу-тов от продажи продукции

43. Учет приобретения и создания нематериальных активов.

44. Учет расходов материально-производственных запасов. Методы оценки расходов материалов.

45. Учет расходов по налогу на прибыль.

46. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

47. Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба.

48. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

49. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

50. Учет резервного капитала.

51. Учет резервов организации (счета 14, 59, 63).

52. Учет спецоснастки и спецодежды.

53. Учет удержаний из заработной платы работников и перечислений их по назначениям.

54. Учет уставного капитала в организациях разных организационно-правовых форм собственности.

55. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)

56. Учет ценных бумаг.

57. Учет, целевого финансирования и резервов предстоявших расходов.

58. Учетная политика организации: принципы ее формирования и раскрытия.

59. Факты хоз. деят-ти по учету отгрузки и продажи продукции; их док-е отражение на счетах БУ.

60. Фин. и управленч. учет: цели, сравнит. хар-ка и области исп-я подготавливаемой информации.

61. Формы, системы и виды ОТ. Порядок расчета отд. видов заработка, доплат, оплаты отпусков, надбавок и компенсаций.

62. Характеристика нематериальных активов, их виды, классификация и оценка.

Страницы: 1, 2, 3, 4