Организация бухгалтерской службы образовательного учреждения "Профессиональное училище №10"

Организация бухгалтерской службы образовательного учреждения "Профессиональное училище №10"

66

Оглавление

1. Краткая характеристика организации - базы практики - Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище №10»

2. Организация бухгалтерской службы организации - базы практики Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище №10»

3. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность организации согласно программы практики по темам

3.1 Учёт основных средств

3.2 Учет нематериальных активов

3.3 Учет материальных запасов

3.4 Учет труда и заработной платы

3.5 Учет финансовых активов

3.6 Учет текущих обязательств

3.7 Учет финансовых результатов

3.8 Учет санкционированных расходов бюджета

3.9 Бухгалтерская отчётность

4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4.1 Оценка организации расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.3 Документооборот по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.4 Мероприятия по улучшению расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. Краткая характеристика организации - базы практики ГОУ НПО «ПУ-10»

Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище №10» (ГОУ НПО «ПУ-10») является государственным образовательным учреждением начального профессионального образования республиканского подчинения, которое осуществляет реализацию профессиональных образовательных программ начального профессионального образования.

Место нахождения Училища: 655151, Республика Хакасия, г. Черногорск, ул. Октябрьская, 86.

Училище создано приказом Красноярского краевого управления профтехобразования от 29.08.1984г. №650 с наименованием «Среднее профессионально - техническое училище№83». Приказом Министерства общего и профессионального образования Российской Федерации и Министерства образования и науки Республики Хакасия от 19.08.1997г. №1775/45-П переименовано в государственное образовательное учреждение «Профессиональное училище №10». Распоряжением Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004г. №1565-р Училище передано в ведение Республики Хакасия.

Училище в своей деятельности руководствуется конституциями Российской Федерации и Республики Хакасия, Гражданским кодексом Российской Федерации законами Российской Федерации и Республики Хакасия «Об образовании», другими законодательными и нормативными актами Российской Федерации и Республики Хакасия, Типовым положением от учреждении начального профессионального образования, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05 июня 1994г. №650, другими нормативными актами министерств образования и науки Российской Федерации и Республики Хакасия и Уставом.

Главной задачей училища является создание необходимых условий для удовлетворения потребностей личности в получении начального профессионального образования, конкретной профессии соответствующего уровня квалификации с возможностью повышения общеобразовательного уровня обучающихся, не имеющих среднего (полного) общего образования, а также ускоренного приобретения трудовых навыков для выполнения определенной работы или группы работ.

Граждане Российской Федерации имеют право на получение доступного бесплатного начального профессионального образования в училище в пределах государственного образовательного стандарта, если образование данного уровня получается впервые. Объем и структура приема обучающихся в училище на обучение за счет средств республиканского бюджета Республики Хакасия определяется в соответствии с заданиями, устанавливаемыми ежегодно Министерством образования и науки Республики Хакасия.

Управление училищем осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, Республики Хакасия, Уставом и строится на принципах сочетания единоначалия и самоуправления. Контроль за учебно-воспитательной и финансово-хозяйственной деятельностью училища осуществляется Министерством образования и науки Республики Хакасия. Непосредственное управление деятельностью училища осуществляет директор, пошедший соответствующую аттестацию. Директор училища назначается Министром образования и науки Республика Хакасия.

Целью этой практики является закрепление и углубление теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому учету.

Задача практики состоит в том, чтобы изучить учет всей хозяйственной деятельности учреждения, а не отдельных его участков.

2. Организация бухгалтерской службы организации - базы практики ГОУ НПО «ПУ-10»

Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище №10» (ГОУ НПО «ПУ-10») является государственным образовательным учреждением начального профессионального образования республиканского подчинения, которое осуществляет реализацию профессиональных образовательных программ начального профессионального образования.

Учредителем Училища является Правительство Республики Хакасия, по ведомственной принадлежности Училище относится к Министерству образования и науки Республики Хакасия. Отношения между училищем и учредителем определяются договором, заключенным между ними в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Училище является юридическим лицом, имеет закрепленное за ним на праве оперативного управления обособленное имущество, являющееся государственной собственностью Республики Хакасия, самостоятельный баланс, лицевые счета, в установленном порядке для учета операций по исполнению расходов республиканского и иных бюджетов в органах казначейства; для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, имеет печать со своим полным наименованием и изображением Государственного герба РФ, штампы и бланки, и иные реквизиты юридического лица. Училище от своего имени может заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Училище выступает в качестве арендодателя имущества. Средства, полученные училищем в качестве арендной платы, используются на обеспечение и развитие образовательного процесса в качестве дополнительного бюджетного финансирования. Учредитель вправе приостановить предпринимательскую деятельность училища, если она наносит ущерб уставной образовательной деятельности училища.

Училищу принадлежит право самостоятельного распоряжения в соответствии с законодательством Российской Федерации средствами, полученными за счет внебюджетных источников. Доходы и имущество, приобретенное на доходы от собственной деятельности училища, поступают в самостоятельное распоряжение училища и учитываются на отдельном балансе.

Училище самостоятельно определяет направление и порядок использования всех своих бюджетных и внебюджетных средств в соответствии с Уставом, включая определенные доли, направляемые на оплату труда и материальное стимулирование работников в соответствии с действующим законодательством.

Училище самостоятельно решает вопросы, связанные с заключением договоров, определений обязательств и иных условий, не противоречащих законодательству

Источниками формирования имущества училища и финансирования его деятельности являются:

· Средства республиканского бюджета и бюджета других уровней, выделяемых для обеспечения реализации образовательных программ начального профессионального образования;

· Средства, получаемые от платной образовательной деятельности;

· Средства, получаемые от осуществления предпринимательской деятельности;

· Добровольные пожертвования и целевые взносы юридических и (или) физических лиц, в том числе иностранных;

· Другие законные источники.

Училище осуществляет оперативный бухгалтерский учет, руководствуясь Федеральным законом «О бухгалтерском учету», Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях.

Формы и порядок ведения бухгалтерского учета устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации, сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности устанавливаются Министерством образования и науки Республики Хакасия.

Формы статистической отчетности училища, адреса, сроки и порядок их представления устанавливаются органами государственной статистики.

Должностные лица несут установленную законодательством Российской Федерации дисциплинарную, материальную и уголовную ответственность за искажение государственной отчетности. Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках.

Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами с применением компьютерной техники с использованием программы «1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организаций» Редакция 6.

Для ведения бюджетного учета применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели - Инструкция №148н приложение №3.

При обработке учетной информации применяется компьютерная техника с автоматизированным формированием журналов операций:

Журнал операций №1 по счету «Касса»;

Журнал операций №2 по банковскому счету «С безналичными денежными средствами»;

Журнал операций №3 расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций №4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций №6 расчетов по оплате труда;

Журнал операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал №80 по прочим операциям.

Главная книга

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

Бухгалтерия предприятия организована в виде структуры, показанной на схеме (рис. 1.1)

К

Рисунок 1.1 Структура отдела бухгалтерского учета ГОУ НПО «ПУ-10»

3. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность организации согласно программы практики

3.1 Учёт основных средств

Имущество ГОУ НПО «ПУ-10» является муниципальной собственностью и закреплено за ГОУ НПО «ПУ-10» на праве оперативного управления.

В соответствии с утвержденными ассигнованиями на текущий год ГОУ НПО «ПУ-10» вправе приобретать основные средства.

Активы относятся к основными средствами при соблюдении следующих условий:

использовать для производственных целей;

использование продолжительностью более 12 месяцев

стоимостью более 10 000 рублей

Каждому объекту, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии начальника и бухгалтера нанесения краской обеспечивающим сохранность маркировки.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении.

Группировка основных средств по соответствующим счетам Плана счетов бюджетного учета осуществляется в соответствии с разделами классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).

Основные средства учитываются на счете 010100000 «Основные средства» по соответствующим субсчетам. Основываясь на Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении инструкции ПБУ»

Для учета операций с основными средствами применяются следующие счета:

010101000 "Жилые помещения";

010102000 "Нежилые помещения";

010103000 "Сооружения";

010104000 "Машины и оборудование";

010105000 "Транспортные средства";

010106000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";

010107000 "Библиотечный фонд";

010109000 "Прочие основные средства".

Принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счета 010601410 "Уменьшение капитальных вложений в основные средства";

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

ь Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. 0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей;

ь Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);

ь Требование-накладная (ф. 0315006);

ь Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:

ь стоимостью до 3000 рублей включительно - на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

ь стоимостью свыше 3000 рублей, а также библиотечного фонда, независимо от стоимости, - на основании Требований-накладных (ф. 0315006).

Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:

ь списание объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010404410, 010405410, 010406410), счета 040101172 "Доходы от реализации активов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010104410, 010105410, 010106410);

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:

ь Инвентарная карточка учета основных средств и открывается на каждый объект основных средств;

ь Инвентарная карточка группового учета основных средств и открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета объектов производственного и хозяйственного инвентаря.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационной комиссией, состоящей из компетентных лиц назначаемая приказом руководителя предприятия при обязательном участии материально-ответственного лица.

Опись подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо.

Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительной ведомости, в которой фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разницы и возмещения потерь.

Порядок учета амортизации основных средств

Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, согласно Приказа Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов учреждения производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета или его выбытия в связи с уступкой учреждением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Начисленная амортизация объектов основных средств и нематериальных активов отражается в бюджетном учете путем накопления соответствующих сумм на соответствующих счетах аналитического учета счета 010400000 "Амортизация".

По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация, в целях бюджетного учета, начисляется в следующем порядке:

ь на объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно амортизация не начисляется;

ь на объекты основных средств стоимостью от 3000 до 20000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

ь на нематериальные активы стоимостью до 20000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

ь на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 20000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах:

010403000 "Амортизация сооружений";

010404000 "Амортизация машин и оборудования";

010405000 "Амортизация транспортных средств";

010406000 "Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря";

010407000 "Амортизация библиотечного фонда"

010408000 "Амортизация прочих основных средств",

010409000 "Амортизация нематериальных активов";

Общая сумма амортизации, начисленная за месяц по основным средствам и нематериальным активам, отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Начисление амортизации производится линейным способом

К = 1 / П * 100%,

где К - норма амортизации;

П - срок полезного использования основного средства в месяцах.

Сумма амортизации за месяц равна произведению нормы амортизации и первоначальной стоимости основного средства.

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов отражается по дебету счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов", счета 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" (010404410, 010405410, 010406410).

3.2 Учет нематериальных активов

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

Счет 010201000 "Нематериальные активы" предназначен для учета нематериальных активов.

При принятии актива к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива необходимо выполнение одновременно следующих условий:

а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения;

г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;

е) наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;

Если одно из выше перечисленных условий не выполняется, то актив не может, принят к учету как нематериальный актив.

Аналитический учет объектов нематериальных активов ведется в Инвентарной карточке учета основных средств.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Поступление нематериальных активов, внутреннее перемещение, выбытие оформляются аналогичными первичными документами как и основные средства.

3.3 Учет материальных запасов

Бухгалтерский учет материальных запасов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

Счет 010500000 «Материальные запасы» предназначен для учета материальных запасов в форме сырья, материалов и готовой продукции, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи.

К материальным запасам относятся:

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

- готовая продукция;

- специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками.

Учет материальных запасов ведется на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:

010501000 "Медикаменты и перевязочные средства";

010502000 "Продукты питания";

010503000 "Горюче-смазочные материалы";

010504000 "Строительные материалы";

010505000 "Мягкий инвентарь";

010506000 "Прочие материальные запасы";

010507000 "Готовая продукция

Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости.

Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности учет осуществляется по местам хранения имущества и материально ответственным лицам.

Аналитический учет материальных запасов ведется оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом.

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии начальника учреждения и бухгалтера, специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения. Маркировочные штампы хранятся у начальника учреждения.

Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика).

Страницы: 1, 2, 3, 4