Проблемы совершенствования порядка установления, начисления и взимания процентов по кредитам в коммерческих банках (на материалах АКБ «Украина»).

рассчитываются на основе баланса предприятия и помогают оценить его

кредитоспособность. К показателям этой группы относятся:

коэффициент обеспечения собственными источниками – k3;

коэффициент соотношения между неликвидными и ликвидными

средствами – k4;

коэффициент соотношения собственных заемных средств – k5;

УОП – ДБП – РБП – НК – (А1

k3 = ––––––––––––––––––––––––––––– > 0,1; (2.3)

(А2 + (А3

где:

УОП – убытки отчетного периода

ДБП – доходы будущих периодов

РБП – резервы будущих платежей

НК – неоплаченный капитал

(А1 – итог раздела 1 актива

(А2– итог раздела 2 актива

(А3– итог раздела 3 актива

СН

k4 = –––––– = 1; (2.4)

СЛ

где:

СН – средства неликвидные;

СЛ – средства ликвидные.

СС

k5 = –––––; (2.5)

ЗС

где:

СС – собственные средства предприятия

ЗС – заемные средства предприятия

В практике коммерческих банков используются показатели рентабельности:

показатель рентабельности предприятия;

показатель рентабельности продукции.

Пч

Рпр = ––––––––––––– ( 100 % (2.6)

Оср + ОБср

Пч

Рпрод = –––– ( 100 % ;

(2.7)

Рп

где:

Рпр – рентабельность предприятия;

Рпрод – рентабельность продукции;

Пч – чистая прибыль;

Оср – основные средства;

ОБср – оборотные средства;

Рп – реализация продукции.

Изучение финансовых отчетов – баланса, отчета о прибылях и убытках,

расчет различных коэффициентов позволяет глубже проанализировать истинное

положение вещей потенциального заемщика, оценить перспективы его развития и

способность погасить ссуду.

В результате расчета, оценки и анализа вышеприведенных показателей

кредитный работник делает вывод о финансовом состоянии заемщика, которое

позволяет или не позволяет, либо позволяет при определенных условиях иметь

кредитные отношения.

Дальнейшим этапом анализа является характеристика и изучение

кредитуемого проекта. Она производится с учетом следующих факторов:

Объект кредитования. Он должен соответствовать целям клиента, его

производственным интересам. С осторожностью следует кредитовать проекты,

преследующие иные цели.

Срок кредитования. Для торгово-посреднических сделок кредит

предоставляется обычно до 3-х месяцев, производственные затраты

кредитуются в течение 1 года, инвестиционные проекты – до 2 лет.

Размер кредита. Кредит не должен быть больше, чем необходимо для

конкретной сделки. Не должен быть он и меньше, чтобы не возникла

потребность в дополнительных средствах. Ссуда обычно предоставляется при

наличии и собственных вложений клиента в кредитуемое мероприятие,

поскольку это повышает заинтересованность клиента.

Наличие обеспечения. Имущество должно быть собственностью клиента,

обладать высокой ликвидностью, покрывать кредит и проценты по нему плюс

возможные издержки по реализации.

Окупаемость кредитуемого проекта. Проект должен принести прибыль,

срок окупаемости его должен быть меньше срока погашения кредита.

По завершению 3-го этапа анализа кредитный работник составляет

письменное заключение о возможности кредитования указанного мероприятия.

Здесь же отражаются результаты анализа финансового состояния. Необходимо

отметить, что по всем рассчитываемым коэффициентам результат сравнивается с

нормативным значением и отмечается его выполнение или невыполнение.

Комплексная же оценка кредитоспособности производится на основе

представления о важности каждой составляющей этой оценки. Такой подход к

оценке каждого фактора не дает полного представления о состоянии дел

заемщика, поскольку нормативные значения одними предприятиями могут

выполняться (не выполняться) в большей степени, чем другими. Важность

каждого фактора в системе показателей кредитоспособности также не

зафиксирована, что не позволяет определить его роль и дает возможность

маневрирования с целью получения желаемого представления о клиенте.

Определяя процентную ставку по кредитам, банки исходят из минимальной

нормы доходности, которая должна покрывать максимальные затраты на ссуду и

включать целевой доход.

Ориентируясь на сумму дохода по ссуде, банк рассчитывает эффективную

процентную годовую ставку по кредиту (р):

ДС 365

р = ––––– ( –––––– ( 100% ; (2.8)

К t

где:

ДС – доход по ссуде, т.е. сумма процентных платежей по ссуде;

К – сумма кредита, не погашенного клиентом на день расчета;

t – срок пользования кредитом.

Размер процентной ставки и порядок ее уплаты определяют в кредитном

договоре, в зависимости от следующих показателей:

кредитного риска;

предоставленного обеспечения;

спроса и предложения, сложившихся на кредитном рынке;

срока пользования;

ставки рефинансирования, установленной НБУ, на момент выдачи кредита;

общей тенденции ставки рефинансирования к снижению или росту;

кредитоспособности заемщика, его репутации;

других факторов.

Проценты начисляют на основе условий, зафиксированных в подписанном

клиентом договоре (ежемесячно, ежеквартально). Удерживать с клиента всю

сумму процентных выплат единовременно в момент выдачи кредита запрещено.

Сумму следующего процентного платежа (ПП) определяют по формуле,

выведенной из формулы эффективной годовой ставки:

p ( К ( t

ПП = К ––––––––––––; (2.9)

100% ( 365

где:

p – эффективная годовая процентная ставка по кредиту;

К – сумма кредита, не погашенного клиентом на день расчета;

t – срок пользования кредитом.

При этом банки применяют различные модели, исходя из точного или

приблизительного количества дней в году и месяце.

Общая сумма долга перед банком, включая неоплаченные процентные

платежи (ОСД):

p(t

ОСД = К ( 1 + ––––––––––––––– ; (2.10)

100% ( 365

где:

К – сумма кредита, не погашенного клиентом на день расчета;

p – эффективная годовая процентная ставка по кредиту;

t – срок пользования кредитом.

Чтобы эффективно контролировать выполнение условий кредитного

договора, а также своевременность внесения платы за кредит и уплату

основного долга, кредитные работники оформляют «Кредитное дело» –

своеобразный архив, в котором собирают следующую документацию:

бухгалтерскую и финансовую отчетность;

переписку;

результаты аналитического осмотра, оценки кредитоспособности;

залоговые документы.

Контроль за своевременной уплатой и полнотой поступления средств в

счет погашения долга и процентов за пользование кредитом осуществляют

кредитные работники, обслуживающие этот кредит, с помощью анализа

бухгалтерских записей в карточках личных счетов. Кредитные работники

составляют перечень платежей клиента по ссуде и, пользуясь этим перечнем,

контролируют при помощи карточек личных счетов своевременность и полноту

этих платежей.

Ссуды, по которым возникло аргументированное подозрение относительно

возможности их своевременного погашения, относят к категории проблемных.

По поводу проблемных ссуд банк выполняет такую работу:

требует от заемщика дополнительной информации из оперативного учета, а

также финансовую и другую информацию. Проводит детальный анализ и

сравнивает его результаты с результатами «кредитного дела»;

совместно с работниками отдела банковской безопасности проводит

соответствующую работу с внешним и внутренним окружением клиента с целью

сбора необходимой информации;

на основе выводов двух предыдущих этапов организовывает официальную

встречу с руководством заемщика для разработки плана мероприятий,

нацеленных на восстановление стабильности.

По результатам осмотра плана мероприятий по вопросу восстановления

стабильности предприятия руководство банка или кредитный комитет могут

принять решение пролонгировать кредит и назначить срок, достаточный для

погашения кредита.

Непогашенные не прологированные вовремя кредиты погашают за счет

средств гаранта, поручителя (страховой организации), а также за счет

реализации залогового права банка.

Автоматизация работы с клиентами по кредитным договорам заключается в

построении систем автоматического расчета коэффициентов анализа кредитного

спроса, а также вычисления величины платежей и ведения их учета на базе

персонального компьютера. Автоматизированное рабочее место работника

кредитного отдела в ТОБО «Украина» г. Марьинка реализовано на стандартных

офисных пакетах для обработки текстов и табличных расчетов. Для этого

используются следующие средства:

для обработки данных, расчета ставок и т.д. – Microsoft Excel 97;

для выведения текстовой информации, подготовки договоров и

писем – Microsoft Word 97 (SP2).

Технически рабочее место реализуется на компьютерах класса Pentium

или Pentium II тактовой частотой процессора от 200 до 366 МГц. Рабочее

место каждого работника включено во внутрибанковскую сеть, элемент

структуры которой предствален на следующей схеме:

Рисунок 2.1 Схема включения элемента «кредитный отдел» во

внутрибанковскую сеть

Основное внимание следует обратить на автоматизацию вычислений

кредитного отдела. Данный процесс не отличается сложностью и организуется в

виде электронных таблиц автоматического подсчета согласно внесенных формул.

На данный момент кредитный отдел в своем распоряжении имеет таблицу

расчетов по кредитным договорам представленную в приложении А.

В данную таблицу вносятся данные о подписываемых кредитных договорах

и сроках, к которым привязываются расчеты по договорам. Эта таблица

заполняется для каждого клиента, по каждому конкретному кредитному договору

и сама, собственно, входит в договор. В ней описывается график погашения

процентов по кредитному договору, согласно которого клиент должен

производить зачисления сумм процентов на счет банка, а также регистрируются

платежи, и расчитываются суммы по выплате процентов и пени. В приложении Б

отражены формулы, по которым производятся расчеты в данной электронной

таблице. Причем, следует отметить, что очередная сумма выплаты по процентам

корректируется согласно дефицита этих платежей в предыдущих периодах.

Для наглядного представления работы электронной таблицы приведем

пример расчетов по кредитному договору со следующим условием:

Заключен договор о выдаче ссуды КСП “Червоний Жовтень” в размере

24000 грн. под 30% годовых. Зачисление суммы на расчетный счет заемщика

происходит по частям ежеквартально, а погашение ссуды происходит

единоразово. Погашение процентных платежей производится ежеквартально. Ниже

приведен текст кредитного договора, заключенного с КСП “Червоний Жовтень”.

Платежи по процентам заемщиком производились нерегулярно, в результате

чего на него начислялись пени. В приложении В представлено условие задачи.

Расчет по данному договору представлен в приложении Г. Договор №1

пролонгирован до 01.02.01г., после чего задолженность была полностью

погашена.

2.3 Анализ кредитных вложений и процентной политики

Анализ финансово-экономической деятельности будет включать в себя

углубленный анализ кредитных вложений, процентной политики по кредитным

операциям и общий анализ доходов и расходов банка, их влияние на прибыль.

Анализ деятельности коммерческого банка включает:

оценку состояния и результатов деятельности банка за отчетный период;

сравнение финансового состояния и показателей деятельности с

показателями других банков либо с прошлым периодом;

обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия

управленческих решений, направленных на улучшение деятельности банка.

Информационной базой для анализа являются: данные синтетического учета

(оборотные ведомости, бухгалтерские книги), аналитического учета (лицевые

счета, журналы, картотеки), банковский баланс и другие формы статистической

отчетности, банковские договора. Основным инструментом анализа является

баланс банка, который состоит из активной и пассивной частей. Активы

включают в себя все имущество, которым владеет банк, движимое и недвижимое,

в том числе денежную наличность, ценные бумаги, оборудование и так далее.

Кредиты, выданные банком, являются одной из основных статей актива. Пассивы

состоят из всех обязательств банка: остатки на расчетных счетах, вклады

физических лиц, депозиты юридических лиц и другие.

В процессе анализа будут применяться такие методы как метод сравнения,

группировки коэффициентов. Метод сравнения дает возможность определить

причины и уровень динамических изменений по статьям, их влияние на

ликвидность банка и прибыльность операций. Также будут определены резервы

повышения доходности операций банка. Метод группировки дает возможность

понять суть основных процессов, происходящих в банке. Метод коэффициентов

дает возможность определить качественную взаимосвязь между статьями,

разделами или группами статей. Определяется удельный вес статей в общем

объеме пассива или актива, рассчитываются темпы роста, коэффициенты

ликвидности.

Углубленный анализ кредитных операций и ценовой политики банка будет

включать в себя следующие виды анализа: функциональный, структурный,

операционно-стоимостной.

Функциональный анализ позволит определить специализацию деятельности

коммерческого банка, его роль в обслуживании рыночных сегментов, формы и

перспективы деятельности на других рынках, дать оценку эффективности и

целесообразности кредитной политики. Анализ будет осуществляться на основе

данных о структуре и динамике кредитных вложений в разрезе отраслевых

сегментов. Удельные веса сегментов будут характеризовать степень их

важности для банка. Систему приоритетов дополнит рассмотрение ценовой

стратегии в динамике по отраслевым сегментам.

Структурный анализ осуществляется, например, при анализе кредитного

портфеля банка в целом и по группам риска в частности.

Операционно-стоимостной анализ углубляет определение доходности банка

и дает представление о стоимости рентабельности конкретных операций. На

основе анализа определяется значение каждого фактора на формирование

прибыли и разрабатываются на его основе мероприятия по максимизации дохода.

С целью общего анализа динамических и структурных сдвигов в активных

операциях банка произведем сравнение статей актива за 1998-1999 года (табл.

2.1).

Таблица 2.1

Структура активов банка за 1997-1998 гг. (тыс. грн.)

| |на 1.01.97 |на 1.01.98 |на 1.01.99 |

|Статья |Сумма |Уд. вес,|Сумма |Уд. вес,|Сумма |Уд. |

| | |% | |% | |вес, %|

|1. Касса и | | | | | | |

|корсчет | | | | | | |

|в НБУ |5413,8 |18,3 |4020,6 |10,3 |4246,1 |7,8 |

|в нац. валюте | | | | |1450 |2,3 |

|в иностр. | | | | | | |

|валюте | | | | | | |

|2. Корсчета в | | | | | | |

|других банках | | | | | | |

|в нац. валюте |716,1 |2,4 |1824 |4,7 |1851 |3,4 |

|в иностр. | | | | |172 |0,3 |

|валюте | | | | | | |

|3. Кредиты | | | | | | |

|выданные всего |5226,2 |17,6 |13604,9 |34,7 |14400,7 |26,3 |

|краткосроч-ные |4930,8 |16,6 |11515,5 |29,4 |11952, |21,8 |

|долгосроч-ные |295,4 |1 |2089,4 |5,3 |2448,7 |4,5 |

|4. | | | | | | |

|Межбанков-ский |0 | |0 | |0 | |

|кредит | | | | | | |

|5. Ценные | | | | | | |

|бумаги, паи, |0,3 |0 |598,8 |1,5 |240,2 |0,5 |

|акции | | | | | | |

|6. Основные |1594,3 |5,4 |5555,7 |14,00 |20936,8 |38,3 |

|средства и | | | | | | |

|капиталовло-жен| | | | | | |

|ия | | | | | | |

|7. Дебиторы |532,4 |1,8 |698,4 |1,8 |18,3 |0,3 |

|8. Прочие |16150,1 |54,5 |12937,7 |33 |11408,6 |20,8 |

|активы | | | | | | |

|9. Убытки |0 | |0 | |0 | |

|ВСЕГО: |29633,2 |100 |39240,1 |100 |54723,7 |100 |

Как свидетельствуют приведенные данные, касса и корсчет в НБУ

несколько снизились по сравнению с 1.01.97г. и зафиксировались на уровне

10% от общей суммы активов. Корсчета в других банках и ценные бумаги в

структуре активов играют незначительную роль и составляют 0,3% и 0,5%

соответственно.

Основной удельный вес в активе баланса занимают три статьи: выданные

кредиты, основные средства и капиталовложения, прочие активы. Выданные

кредиты в течение 1997 года выросли в 2,6 раза и составили на 1.01.98 г.

13604,9 тыс. грн., что обеспечило рост удельного веса в структуре активов с

17.6% на 1.01.97г. до 34,7% на 1.01.98г. В течение 1998 года общая сумма

кредитных вложений выросла до 14400.7 тыс. грн. или на 6% Однако удельный

вес в структуре активов снизился на 8.4 пункта и составил 26,3% от общей

суммы актива. В общей сумме задолженности по кредитам основной частью

являются краткосрочные кредиты. Так, по состоянию на 1.01.99г. из 26.3%

активов на долю кратких приходится 21.8%, а

долгих – 4.5%. Долгосрочное кредитование значительной роли не играет ввиду

нестабильности экономической ситуации, уровня инфляции, ссудной политики

НБУ и других факторов.

Наибольшими темпами увеличивались основные средства и

капиталовложения. Так, за 1997 год они выросли с 1594,3 тыс. грн. до 5555,7

тыс. грн., темп роста составил 348%, что обеспечило увеличение доли в

активах банка с 5,4% до 14,0%. На протяжении 1998 года данная статья

активов продолжала увеличиваться и составила на 1.01.99г. 20936.8 тыс. грн.

или 38,3% от общей суммы активов. Годовой темп роста составил 377%. В

результате, если на 1.01.98г. доля кредитов была больше доли основных

средств в 2.4 раза, то на 1.01.99г. уже последние превышали кредитные

вложения в 1.5 раза.

Такой рост основных средств и капиталовложений банка вызван прежде

всего затратами на расширение сети банка и переоборудование филиалов новой

вычислительной техникой, открытием и оборудованием агентств по обслуживанию

населения. С одной стороны, это означает увеличение надежности банка и его

вложения в будущее. Однако, с другой стороны, произошло увеличение

недоходных активов, что приводит к снижению рентабельности банковских

активов в целом.

Значительными темпами за анализируемый период росли фонды банка. Так,

на 1.01.97 г. они составляли 9.4% всех пассивов, на 1.01.98. – 16.4%, на

1.01.99 – 32.4%, или 17749,6 тыс. грн. Очень важными статьями для понимания

деятельности банка являются расчетные и текущие счета, депозиты, вклады. На

протяжении 1997г. самые дешевые ресурсы составляли около 38% всех пассивов,

тогда как на 1.01.99г. они составили 20% или 10942,5 тыс. грн., что

означает потерю ресурсов и в абсолютной сумме – 4241.8 тыс. грн. Вместе с

этим доля дорогих ресурсов постоянно увеличивается. Депозиты выросли за

1998 год в 86 раз и составили на 1.01.99г. 2,3% пассивов, тогда как на

1.01.98г. они составляли всего 0,1%. Вклады граждан выросли с 931 тыс. грн.

до 3617.6 тыс. грн., что привело к увеличению доли в пассивах в 2,75 раза

(6.8% по состоянию на 1.01.99г.). Все это говорит о снижении предложения

денег, удорожанию ресурсов и приводит, как следствие, к снижению

прибыльности банковских операций. Этот факт подтверждается снижением в

течении 1997 года прибыли банка как в абсолютной сумме с 8173.7 тыс. грн.

до 3150.4 тыс. грн., так и в удельном весе. Доля прибыли на 1.01.99г.

составила 5.8% всех пассивов или в 3.6 раза меньше, чем в 1997г. Более

наглядно информация о структуре активов банка представлена в виде диаграмм

и графика в приложениях Д и Е.

Однозначным и бесспорным является тот факт, что на уровень доходов

банка самое непосредственное влияние оказывает величина активов, приносящих

доход, а именно кредитных вложений, как главной составляющей. В связи с

этим проанализируем структуру краткосрочных кредитных вложений банка за

1998-1999 годы (табл 2.2).

Таблица 2.2

Структура краткосрочных кредитных вложений, тыс. грн.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5