Курсовая: Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

Наименование статей	На начало года, в тыс. грн.	В % к итогу раздела	На конец отчетного периода, в тыс. грн.	В % к итогу раздела	Изменение, в %п.
Производственные запасы	233,4	59,9	1203	59,2	-0,7
Животные на откорме	0,3	0,08	5,2	0,3	+0,22
МБП	5	1,3	20,3	1	-0,3
НЗП	86	22,1	134,3	6,6	-15,5
Расходы будущих периодов	1,1	0,3	2,1	0,1	-0,2
ГП	52,5	13,5	639,9	31,5	+18
Товары по покупной стоимости	10,9	2,8	26,4	1,3	-1,5
Всего по разделу	389,2	100	2031,2	100	Х

Как видно из расчетов произошли значительные изменения в структуре запасов и

затрат, в частности произошло перераспределение доли в структуре раздела

между статьями «незавершенное производство» и «готовая продукция». По

остальным статьям раздела произошло незначительное изменение.

Таблица №19

Динамика структуры дебиторской задолженности и денежных средств.

Наименование статей	На начало года, в тыс. грн.	В % к итогу раздела	На конец отчетного периода, в тыс. грн.	В % к итогу раздела	Изменение, в %п.
Дебиторская задолженность
За товары срок оплаты которых не наступил	29,8	2,28	1134,8	28,73	+26,45
По векселям полученным	0,9	0,07	0,9	0,02	-0,05
С бюджетом	161,2	12,36	904	22,89	+10,53
С персоналом по прочим операциям	4,7	0,36	2,5	0,06	-0,3
С дочерними пред-ми	398,9	30,58	996	25,22	-5,36
С прочими дебиторами	69,6	5,34	—	—	-5,34
Денежные средства
Расчетный счет	117,7	9,02	168,4	4,26	-4,76
Валютный счет	405,4	31,08	196,3	4,97	-26,11
Прочие денежные средства	—	—	0,8	0,02	+0,02
Итог раздела	1304,4	100	3949,9	100	Х

Как видно из приведенной таблицы, удельный вес дебиторской задолженности в

структуре третьего раздела актива в основной своей массе возрос за счет двух

статей: «за товары срок оплаты которых не наступил» (+26,45%п.) и «с

бюджетом» (+10,53%п.). По остальным статьям наблюдается незначительное

снижение доли в структуре раздела. В структуре денежных средств наблюдается

стойкая тенденция к снижению, особенно по валютному счету (на 26,11%п.).

Таким образом, можно сказать о том, что на снижение удельного веса оборотных

средств в основном повлияли изменения в структуре третьего раздела актива.

Дебиторская задолженность должна быть погашена в течение года или в течение

нормального производственно-коммерческого цикла. Вследствие этого целесообразно

рассчитать сопоставимую дебиторскую задолженность. Она рассчитывается как

отношение дебиторской задолженности к валюте баланса. На начало года

сопоставимая дебиторская задолженность составляла 735,4 / 2449,4 = 0,3002, а

на конец анализируемого периода она соответственно равнялась 3584,4 / 9010,5 =

0,3978. Для определения изменения сопоставимой дебиторской задолженности

производят расчет: (ДЗкг – ДЗнг) / ДЗнг х

100%, следовательно (0,3978 – 0,3002)/0,3002 х100% = = 32,51%.

Следовательно, дебиторская задолженность возросла на 32,5%. Качество

дебиторской задолженности определяется как вероятность ее взыскания без потерь.

Для этого необходимо определить удельный вес просроченной дебиторской

задолженности. Поскольку у данного предприятия просроченной дебиторской

задолженности не было, то можно сказать о достаточно хорошем качестве

дебиторской задолженности. Для более полного анализа дебиторской задолженности

необходимо сравнить ее с кредиторской задолженностью за тот же период, а

именно: на начало периода 765 / 106,1 = 7,2, на конец анализируемого периода

3584,4 / 1436,9 = 2,5. Оптимальным объемом кредиторской задолженности

считается такой объем, который в 2 раза обеспечен дебиторской задолженностью.

Хотя на конец периода соотношение резко сократилось, тем ни менее оно все же

находится в оптимальных приделах. Наличие кредиторской и дебиторской

задолженности у предприятия нормальное явление, а рост дебиторской

задолженности может быть вызван нарушением сроков договоров заключенных с

ненадежными партнерами.

Платежеспособность предприятия - это способность своевременно производить

платежи по своим срочным обязательствам.

Пи анализе финансовой устойчивости предприятия рассчитывают ряд показателей,

характеризующие отдельные стороны финансового состояния предприятия. К ним

относятся коэффициент независимости (Кн), показывающий долю

собственных средств в общей стоимости имущества и независимости от внешних

источников финансирования, коэффициент финансовой устойчивости (Кфу

), показывающий удельный вес в общей стоимости имущества всех источников

средств, которые предприятие может использовать в своих текущей хозяйственной

деятельности, без ущерба для кредиторов, и др.

Таблица №20

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Показатель	Оптимальное значение	На начало года		На конец года		Отклонение (+/-)
		значение	отклонение	значение	Отклонение
Кн	50%	95,7	+45,7	84,1	+34,1	-11,6
Кфу	>50%	95,7	+45,7	84,1	+34,1	-11,6
Кф	Рост	316,5	—	165,4	—	Не соб.
Кз, в %		4,5		19		+14,5
Ки	>100%	310,1	+210,1	250	+150	-60,1
Км	0,4-0,6	0,68	+0,08	0,6	—	-0,08
Ка	До 0,5	0,56	+0,06	0,59	+0,09	+0,03

В результате анализа установлено, что на начало и на конец анализируемого

периода предприятие являлось независимым от внешних источников

финансирования, хотя на конец периода коэффициент независимости снизился на

11,6%п., что объясняется появлением у предприятия краткосрочных заемных

средств. Тем ни менее, финансовая независимость предприятия достаточно

высокая, следовательно, хотя потенциальная платежеспособность предприятия

несколько ухудшилась, она все же остается высокой. Об этом же свидетельствует

и коэффициент финансовой устойчивости. Динамика коэффициента финансирования

показывает так же об уменьшении покрытия заемных средств собственными (почти

в 2 раза), тем ни менее, на конец периода на 1 грн. заемных средств

приходилось 1,654 грн. собственных. Коэффициент инвестирования соблюдается и

на начало, и на конец анализируемого периода, хотя имеет место тенденция к

его снижению. Тем ни менее, можно считать, что с этой точки зрения финансовая

устойчивость предприятия обеспечена. Величина коэффициента маневренности и

его динамика характеризует степень платежеспособности, как относительно

высокую, поскольку достаточная часть собственных средств предприятия вложена

в мобильные (ликвидные) активы. Износ основных средств (нематериальных

активов у предприятия нет) незначительно превысил 50%, что свидетельствует о

том, что данное предприятие с трудом получит долгосрочные кредиты под залог

основных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что финансовая

устойчивость (потенциальная платежеспособность) предприятия несколько

снизилась, но тем ни менее остается достаточно высокой. При этом следует

иметь в виду, что анализ проводится по данным на две конкретные даты, без

учета перспектив возможных изменений, поэтому целесообразно выполнить те же

расчеты на ряд промежуточных дат, и проанализировать динамику.

Ликвидность баланса предприятия определяет его возможность покрыть свои

текущие обязательства на конкретную дату (на дату составления баланса).

Ликвидность характеризует степень (уровень) платежеспособности, т.е. с учетом

времени необходимого для превращения ликвидных активов в денежную наличность.

Возможные последствия недостаточной ликвидности:

1. Предприятие не в состоянии воспользоваться выгодными коммерческими

возможностями. Другими словами, ограничена свобода действий руководства

предприятия.

2. Не предприятие диктует свои условия, а ему диктуют условия сделок.

3. Предприятие не способно оплатить свои текущие обязательства, а это

может привести к банкротству.

Таблица №21.

Оценка ликвидности баланса предприятия.

Показатель	Оптимальное значение	На начало периода		На конец периода		Отклонение (+/-)
		Значение	Отклонение	Значение	Отклонение
Кал	0,2-0,25	4,93	+4,68	0,25	—	-4,68
Кил	0,7-0,8	11,9	+11,1	2,7	+1,9	-9,2
Кобщ	2-2,5	15,5	+13	4,2	+1,7	-11,3

Из приведенного выше расчета видно, что на обе даты баланс Нимеровского

спиртзавода является ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало

периода значительно превышался, тем ни менее на конец периода предприятие

снизило его значение до оптимального уровня. По коэффициентам промежуточной и

общей ликвидности произошло также их снижение на конец анализируемого

периода, но при этом они значительно превышают оптимальное значение. Таким

образом, можно сказать о том, что на конец периода предприятие в состоянии

покрывать свои краткосрочные обязательства, т.е. является ликвидным.

Надежное финансовое положение предприятия зависит от организации и

использования финансовых ресурсов. Поэтому в условиях рыночной экономики

важна не только оценка активов и пассивов, но и подробный анализ

использования финансовых ресурсов предприятия. Для характеристики

эффективности использования финансовых ресурсов предприятия применяют

показатели рентабельности, а для характеристики использования оборотных

активов – показатель оборачиваемости.

Таблица №22.

Анализ показателей рентабельности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1. Балансовая прибыль.	1126,5	6984,6	Х
2. Чистая прибыль.	952,1	5252,1	Х
3. Средние оборотные активы.	1196,2	2990,6	Х
4. Средние общие активы.	2387,5	5730	Х
5. Средний собственный капитал.	278,9	1356,6	Х
6. Среднегодовая стоимость необоротных активов.	503,8	1892,6	Х
7. Рентабельность имущества, в %	47,2	121,9	+74,7
8. Рентабельность оборотных активов, в %	79,6	175,6	+96
9. Рентабельность необоротных активов, в %	188,9	277,5	+88,6
10. Рентабельность собственного капитала, в %	341,7	387,2	+45,5

Примечание: данные по графе «предыдущий год» являются

условными из-за отсутствия необходимых форм отчетности за предыдущие периоды.

В целом по предприятию наблюдается улучшение использования его имущества. С

каждой гривны средств вложенных в имущество (в активы) предприятие получило

прибыли на 74,7 коп. больше чем в предыдущем году. Значительно возросла

рентабельность оборотных и необоротных активов. Причинами этого могут служить

как действительное улучшение использования основных и оборотных средств, так

и тот факт, что данные за предыдущий год являются условными. Оценку

показателей рентабельности, в таком случае, целесообразно проводить используя

аналогичные данные по другим предприятиям.

При анализе оборачиваемости оборотных средств определяется средняя

продолжительность их кругооборота, измеряемая скоростью возврата в денежную

форму средней за отчетный период суммы средств предприятия в результате

реализации продукции.

Определяются коэффициенты:

1. Количества оборотов совершаемых оборотными средствами за

анализируемый период (раз).

2. Продолжительность одного оборота, в днях.

Таблица №23

Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств.

Наименование показателя	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1.Оборачиваемость всех оборотных активов.
- количество оборотов	1,7	4	+2,3
- продолжительность одного оборота	211,8	90	-121,8
2. Оборачиваемость запасов и затрат.
- количество оборотов	8,7	9,9	+1,2
- продолжительность одного оборота	41,4	36,4	-5
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
- количество оборотов	4,1	5,6	+1,5
- продолжительность одного оборота	87,8	64,3	-23,5

В результате анализа установлено, что оборачиваемость всех оборотных активов

ускорилась на 2,3 раза, а продолжительность одного оборота уменьшилась на

121,8 дней. Такая значительная величина обусловлена тем, что данные за

предыдущий год взяты условно, тем ни менее, общая тенденция ускорения

оборачиваемости всех оборотных активов очевидна. Такая же ситуация и по

оборачиваемости запасов и затрат, и по оборачиваемости дебиторской

задолженности. Более детальные выводы может дать факторный анализ данных

частей оборотных средств. Тем ни менее по имеющимся данным можно судить об

общем улучшении оборачиваемости оборотных средств, а, следовательно, и о

более рациональном использовании оборотных активов.

Анализ финансовой деятельности предприятия.

Задачами анализа финансовой деятельности предприятия – потенциального

ссудозаемщика являются:

1. Анализ производства продукции и факторов влияющих на изменение ее

объема.

2. Анализ реализации продукции.

3. Анализ себестоимости продукции.

4. Анализ результатов финансовой деятельности предприятия.

5. Перспективный анализ прибыли от реализации продукции предприятия.

6. Обобщающая оценка хозяйственного положения предприятия и заключение о

его самостоятельности.

Информационной базой для этого служат данные бухгалтерской отчетности (Ф1,

Ф2, Ф3), данные статистической отчетности (5-С, 1-П, 2-ПВ(1-ПВ), 11-ОФ, 22),

а также плановые данные, данные бухгалтерского учета и т.д.

При проверке данных годового отчета составляется проверочная ведомость

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9