Конспект лекций по "учету в банках"

Конспект лекций по "учету в банках"

УЧЕТ В БАНКАХ

1. Общие принципы организации учетно-опер работы в банке.

2. Обязанности гл бух учреждения банка.

3. Организация работы с лицевыми сч.

4. Аналит учет, его сущность, назначение.

5. Синтет учет, его сущность, назначение. Контроль соответствия данных

синтетического и аналитического учета.

6. Учетно-опер аппарат банка, его функции.

7. Организация рабочего дня в банке.

8. Виды док и требования к их оформлению.

9. Контроль денежно-расчетных док в банке.

10. Порядок выдачи чековых денежных книжек клиентам.

11. Док-оброт и контроль по кассовым расходным операциям.

12. Документооборот и контроль по кассовым приходным операциям.

13. Организация хранения документов.

14. Порядок оформления открытия р/с.

15. Порядок переоформления и закрытия р/с

16. Сущность безнал расчетов, их формы. Порядок оформления расчетных

документов.

17. Расчеты п/п, их сущность. Документооборот. Отражение опер в учете.

18. Расчеты в порядке плановых платежей, их сущность. Док-оборот. Отражение

опер в учете.

19. Сущность расчетов п/т. Порядок составления и сдачи требований на

инкассо.

20. Прием и обработка требований, представленных на инкассо в банке

поставщика.

21. Проверка банком плательщика платежных требований, поступивших для

оплаты.

22. Оформление и учет п/т, оплачиваемых с предварительным акцептом.

23. Оформление и учет п/т оплачиваемых в день поступления их в банк

плательщика.

24. Прием от плательщика отказов (частичных и полных), их оформление, учет.

25. Учет и оплата расчетных документов (п/т), не оплаченных в срок.

26. Сущность расчетов п/т-п. Документооборот. Отражение операций в учете.

27. Сущность расчетов п/п, акцептованными банком. порядок оформления и

учета операций.

28. Документооборот при расчетах п/п, акцептованными банком.

29. Сущность расчетов чеками из чековых книжек. Порядок выдачи книжек

клиентам.

30. Порядок приема чека в уплату за товар.

31. Порядок приема и оплаты банками чеков из чековых книжек.

32. Документооборот при расчетах чеками.

33. Сущность расчетов расчетными чеками, порядок выдачи расчетных чеков.

34. Сущность и значение расчетов, основанных на зачете взаимных требований.

Виды зачетов.

35. Сущность расчетов банковскими пластиковыми карточками. Порядок выпуска

БПК в обращение.

36. Порядок осуществления операций с использованием БПК, их учет.

37. Сущность и организация межбанковских расчетов в нац валюте РБ. Учет

кор-ских отношений между банками.

38. Порядок организации опер кассы: открытие, начало кассовых опер и

прекращение.

39. Организация работы с денежной наличностью и ее обработка.

40. Организация работы приходной кассы и учет операций.

41. Организация работы расходной кассы и учет операций.

42. Учет депоз операций. Порядок начисления и учета процентов по депозитным

счетам.

43. Учет опер по выпуску, начислению процентов и погашению сберег

сертификатов.

44. Учет операций по выпуску, начислению и погашению депозитных

сертификатов.

45. гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физ л, его сущность.

образования, использования гар фонда и отражение в учете

46. Фонд обязательных резервов, сущность, нормы, резервирования. Порядок

образования ср-в фонда, отражение операций в учете.

47. Хар-ка ссудных счетов формы обеспечения кредита, их содержание,

отражение в учете.

48. Учет опер по кр (выдача и погашение ссуд, образование просроч и

пролонгир, погашение).

49. Учет опер по кр. (начисление и взыскание %, учет просроч процентов и их

погашение).

50. Учет факторинговых операций.

51. Учет акций у эмитентов-банков в процессе первичного и последующих

выпусков.

52. Выкуп, перепродажа и аннулирование собственных акций, отражение

операций и учете.

53. Учет трастовых операций.

54. Операции КБ по выпуску и погашению банковских векселей, их учет.

(Процент вексель).

55. Опер КБ по выпуску и погашению банковских векселей, их учет. (Дисконт

вексель).

56. Учет операций с ГКО (государственными краткосрочными обязательствами).

57. Порядок установления прямых корреспондентских отношений между банками.

Открытие и ведение корреспондентских счетов для международных расчетов.

58. Принципы и основные критерии при выборе банка-корреспондента.

59. Банковские переводы из-за границы в пользу юридических лиц.

60. Банковские переводы за границу по поручению юридических ли

61. Международные расчеты за товары и услуги в форме инкассо.

62. Функции аккредитива, способы его использования. Виды аккредитивов.

63. Учет и оформление операций по международным расчетам за товары и услуги

аккредитивом.

64. Инкассо иностранной валюты и платежных документов, их учет.

65. Учет операций по покупке и продаже наличной и безналичной инвалюты.

66. Учет операций по валютному кредитованию.

67. Учет собственных средств

68. Учет привлеченных средств.

69. Состав основных средств, их оценка. Учет поступления основных средств.

70. Порядок начисления амортизации. Износ основных средств. Отражение

операций в учете.

71. Состав малоценных и быстроизнашивающихся предметов, их оценка. Учет

поступления МБП. Износ.

72. Состав и оценка нематериальных активов. Учет поступления нематериальных

активов. Износ.

73. Состав и оценка материалов. Порядок приема и оприходования материалов,

их учет.

74. Учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам.

75. Учет расчетов с Д-ми и К-ми.

76. Порядок начисления з/п, удержания из нее

77. Виды пособий из ФСЗН, порядок начисл.

78. Учет пособий, начисл и выплач из ФСЗН

79. Виды доходов, отражение опер в учете.

80. Виды расходов, отражение опер в учете

1.

Организация б/у в банках РБ строится на общих принципах, основными

из которых

являются:

- гос. регулирование б/у и отчетностью;

- строгое документальное оформление и отражение в

бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;

- оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и

др. опер. в денежной ед., эмитируемой НБРБ в качестве официального плат

ср-ва;

- систематизация, группировка полученной инфы и отражение ее в б/у

методом 2-ой записи;

- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными

синтетического учета с целью формирования полной и оперативной

информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля

за показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

- инв А и П банка с целью обеспечения достоверности данных б/у;

- публикация отчетности;

- независимая проверка и подтверждение фин. отчетности аудиторскими

организациями;

- присвоение каждому учреждению банка индивидуального номера для

осуществления банковских операций.

Вышеназванные принципы должны соответствовать общепризнанным в

международной практике принципам и правилам ведения б/у в

банковской системе.

2

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание

необходимых условий для правильного его ведения, хранение

бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности

в учреждении банка несет руководитель.

Гл. бух. учреждения банка (лицо, его заменяющее) обязан обеспечить:

- правильную и рациональную организацию б/у;

- своевременное составление и представление установленной отчетности;

- осуществление учетной политики, направленной на предупреждение

недостач, растрат, незаконного расходования средств учреждения;

- достоверный и своевременный учет и постоянный контроль за совершением и

регистрацией хозяйственных операций, движением имущества, исполнением

обязательств;

- правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных

платежей, предусмотренных законодательством РБ;

- правильное проведение инвентаризации всех статей баланса и отражение в

учете ее

результатов.

3

Документы по открытию счета клиента проверяются юр. службой или лицом,

наделенным данным правом в учреждении банка, на соответствие

установленным нормативным актам и указаниям Национального банкам и

передаются руководителю учреждения банка или лицу, им

уполномоченному, для решения вопроса об открытии счета. После получения

разрешения на открытие счета док представляются гл бух, им

уполномоченному, который производит открытие и регистрацию счета и

передает карточки соответствующим работникам Б.

Счета регистрируются в книге регистрации счетов, которая должна

содержать следующие реквизиты:

- дата открытия и наименование сч;

- номер лицевого счета;

- дата закрытия счета;

- поле для примечаний и др. реквизиты

Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями

руководителя и главного бухгалтера учреждения банка и оттиском печати. Ее

можно вести на машинном носителе. инф. В данном случае должна быть

обеспечена возможность получения имеющихся данных на бумажный

носитель информации и сохранения архива. При все данные из док. переносят в

нее. При ведении книги с применением машинных носителей

информации руководитель учреждения банка должен обеспечить защиту

информации от несанкционированного доступа.

Хранение док. по оформлению счетов клиентов возлагается

на гл. бух.

При замене док. по открытию счета по действующим счетам

клиентов представляемые док. проверяются на соответствие

установленным нормативным актам и указаниям НБ, для их замены в

документах по открытию счета.

В случае закрытия счета, реорганизации предприятия, перехода клиента

на обслуживание в др. учреждение банка, владелец счета обязан возвратить

учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками. В

данном случае в заявлении клиента на закрытие счета должно содержаться

подтверждение остатка средств на день закрытия счета, указываются

номера возвращаемых

неиспользованных чеков из денежной чековой книжки и гасит их. После этого

составляется ордер на закрытие счета и подписывается гл. бухг или его

заместителем. Погашенные банка неиспользованные чеки из чековых книжек

клиентов хранятся при ордере на закрытие счета. При закрытии текущего счета

клиента (искл. текущих счетов физ. л.) по распоряжению банка и

зачислении имеющегося остатка средств на счет "Прочие кредиторы" гл. бух.

обязан проверить правильность остатка по закрываемому счету. Выдача

остатка с этого счета может быть произведена в течение срока

исковой давности. При этом клиент сдает в банка имеющиеся чековые книжки

с неиспользованными чеками. В случае невозможности представления чековых

книжек с неиспользованными чеками клиентом представляется объяснительная

записка с указанием причины их непредставления. В случае закрытия счета

в книге проставляется дата закрытия. Номера закрытых счетов могут

присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после даты их закрытия.

4.

Аналитический Учет, сущность, значение.

По каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета

открываются счета

аналитического учета который предназначены для учета средств и ценностей по

их видам с подразделением по их назначению и вкладам. Напр-выданные ссуды

учитываются в лицевых счетах открытых по целевому назначению ссуды и

ссудозаемщикам. При открытии лицевых счетов происходит регистрация этих

счетов в спецкниге, в которой для каждого балансового счета отводится

отдельный листок. Эта книга явл. классификатором лицевых счетов открываемых

в б-ке. Действующий порядок регистрации лиц-ых счетов может менятся в зав-

ти от автоматизации б-ой работы. При этом каждому кл-ту б-ка присваивается

один код для всех лицевых счетов открываемых по всем балансовым счетам. Код

имеет 3 знака, а лицевой сч. состоит из 13-ти знаков. В номер лицевых сч.

входит номер бал-ого сч., шифр сч.,код б-ка. Выписки по лицевым сч-ам вкл.

в себя след. реквизиты: Дата выписки, Номер док-та на основ. кот. проведена

запись, Вид операции, Сумма оборотов по Д-ту и К-ту сч., Сумма остатков,

Номер ответственного исполнителя, вед-его сч. В заголовке лиц. сч-та указыв-

ся его номер.

5.

Основными формами синтетического учета (СУ) явл: 1) ежедневный баланс

оборотов и остатков по баланс и внебал счетам, 2) кассовые журналы,

3)оборотные и 4) проверочные ведомости. Все операции отражаются в нац ден

ед-цах.

1. - отражаются обороты в д-ту и к-ту за день, исходящ остатки по активу и

пассиву по каждому балансовому счету 4-го порядка с промежуточными

итогами по баланс счетам 3 и 2-го порядков. В балансе выводятся итоги по

каждому классу баланса и в целом по банку. По внебал счетам отражаются

обороты по приходу, расходу и исх остатки. Этот документ подписывается

руководителем, главбухом или лицами, уполномочеными. Наличие ежедн

баланса явл обязат условием начала нового операц. Дня. Правильность

составления контролируется равенством Д и К и итогов остатков по активу и

пассиву, а правильность итога остатков по внебалнс счета - соответствием

его итогу по остатку за предыдущий день плюс сумма оборотов по приходу

минус по расходу за текущ день.

1. - составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и

содержат записи операций, в которых указывается номера лиц счетов

клиентов, символы кассового плана, номер док-та, частные суммы операций и

итоги по журналу, кокторые сверяются с данными ПКО и РКО.

2. -(Квартальная или годовая) - по баланс счетам включает остатки на нач

периода, обороты за соотв период и исх. Остатки на конец периода.

Составляется в разрезе счетов 4-порядка с промежут итогами по счетам 3 и

2-го порядка. Она предназначена для накопления деб и кред оборотов за опр

период. Ведомость проверяется и подписывается рук-лем и главбухом или

уполном лицами.

3. - составляется ежедневно. Содержит информацию об остатках всех лиц

счетов, открытых на балансе учреждения банка. В ней выводятся промежут

итоги остатков по баланс счетам с 4 по 2-ой порядок, по каждому классу и

в целом по активу и пассиву.

Ежемесячной по всем баланс счетам составляется провероч вед-ть

остатков на 1-е число м-ца с указание номера лиц счета и подписывается отв

лицами. Это делается для сверки аналитич учета с синтетическим.

Также применяются карточки по внебаланс счетам, которые отражают обороты

по ним и показывают остаток на конец дня.

6.

Основные участники учетно-операционной работы (УОАП)

Основными УОАП учреждения Б явл. работники, занимающиеся оформлением,

контролем денежно-расчетных документов и отражением банковских операций по

счетам б/у. УОАП возглавляет главбух учреждения Б, действующий на основании

Закона РБ "О б/у и отчетности" и др. нормативными док.

В структуре УОАП Б выделяют учетные группы (отделы), которые ведут счета,

как правило, однородные по эк. содержанию. Количество групп (отделов) и их

состав зависит от объемов работы и направлений деятельности банка, а также

исходя из принятой в учреждении банка технологии док-оборота.

Ведение сч клиентов осуществляет опер гр, состоящий из ответственных

исполнителей, которые осущ. обслуживание предпр. по денежно-расчетным опер,

а также отражение в б/у внутрибанковских опер.

При распределении обязанностей между учетно-опер работниками, а также при

их смене, ЭТО

В каждом учреждении банка должны быть разработаны и утверждены главным

бухгалтером учреждения банка должностные инструкции. копии которых

передаются учетно-операционным работникам под расписку. Соответствующие

работники должны быть ознакомлены с законодательством о материальной

ответственности рабочих и служащих банка.

7.

Организация рабочего дня в банках

Организация рабочего дня учетно-опер работников должна обеспечивать

своевременное оформление поступающих денежно-расчетных документов и

отражение их в б/у по внебалансовым и забалансовым счетам с составлением

ежедневного баланса.

Операционный день банка состоит из операционного времени по работе с

клиентами и времени на завершение обработки информации с формированием

ежедневного баланса оборотов и остатков, который должен быть получен не

позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения

опер. дня устанавливается на основании распоряжения руководителя учреждения

банка либо оговаривается в графике обслуживания клиентов.

В отдельных случаях на основании распоряжения руков банка время начала

опер дня может переносится на более поздний срок с обязательным оповещением

клиентов банка. Операционное время банка представляет собой отрезок

времени, в течение которого осуществляется прием От клиентуры ден-рас док.

Продолжительность операционного времени устанавливается руководителем

банка. Время на завершение обработки информации представляет собой отрезок

времени, в течение которого осуществляется обработка информации, получение

ежедневного баланса оборотов и остатков и программных документов.

Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечивать

выполнение опр. условий. Организация учетно-операционной работы требует

установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем

стадиям обработки. Для этого составляются график обслуживания клиентов и

схемы док-оборота, утверждаемые руковод.

8.

Первичная документация и док-нтооборот в КБ.

Банковскую документацию образует сов-сть док-ов используемых б-ом для вед-

ия учета и контроля. Расч.док-ты должны содержать след-ие обяз-ые

реквизиты: Наименование док-та, Номер расчетного док-та, Дата его

составления Наим-ие б-ка плат-ка, его условный номер по межбанков-им

расчетам, Наим-ие плат-ка и номер его сч.в б-ке,Наим-ие получателя ср-

в,номер его сч.в б-ке,Номер б-ка пол-ля ден.ср-в, Наим-ие б-ка пол-ля,его

кор.сч., Назначение платежа, Сумма платежа.Первые экемпляры всех платежных

док-ов заверяются оттиском печати пред-ия и под-ми глав.буха пред-ия.

Исправление в док. не допускается.Раб-ки б-ка могут исправлять в платежных

док-ах,инкассовых распоряжениях, трабованиях,поручениях,указанные кл-ами

номера сч.,на номера др.сч. тех-же кл-ов. Все док-ты по месту их

формирования подразд-ся на б-кие и клиентские док-ты. К б-им док-ам относ-

ся-мемориальные кассовые ордера,распор-ия кред. отдела, п/п по межб-им и

меж-гос.рсчетам,перечни док-ов к этим платеж.поруч-ям. К кл-им док-ам

относятся- П/п, п/т, чеки, сроч.обяз-ва по ссудам, заявл.о выдаче ссуды.

Все расч.ден.док-ты по хар-ру отражаемых в них б-их опер-ций подразд.:

1) Мемориальные(платеж.пор-ия,треб-ия-пор-ия,инкассовые распор-ия и МО).

2) Кассовые-приходные (Обьявл.на взнос налич., квитанции, ПКО) и расх-ые

(РКО, ден. чек).

3) Внебалансовые (приход. внебал. ордер, приход-расход. внебал. ордер,

расх. внебал. ордер). 4)Док-ты по межб-им и меж.гос.расч.(п/п по межб. и

меж.гос.расч., перечень док-ов к нему).Инкассовые распоряжения-испол-ся для

взыскания недостатков сумм по налогам, штрафам. Инк.рас.пост-ют в б-к минуя

плательщиков. МО-испол-ся для оформления операций при частичной оплате

поручений,и при частичном погашении кред-ов б-ка,а так-же при исправл.

ошибоч. записей по внутребанк-им опер-ям.

9.

Денежно-расчетные док, на основании которых в банках осуществляется прием и

выдача наличных денег и других ценностей, перечисление средств с одних

счетов на другие счета в банке, должны иметь дату проводки и подписи

работников банка, оформивших док проверивших его. Документы по операциям,

не требующим дополнительного контроля, оформляются одной подписью

ответственного исполнителя.

Штамп учреждения банка проставляется на копиях документов, которые выдаются

клиенту. Право подписания денежно-расчетных док., предоставляемое

банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя учреждения

банка, которое содержит опр. реквизиты подписывается руковод банка и гл.

бух и заверяется печатью банка. Право единоличной подписи на денежно-

расчетных док. предоставляется ответственным исполнителям. По операциям,

подлежащим дополнительному контролю, право контрольной подписи на этих док.

имеют все ответственные исполнители, на которых возложено оформление опер в

банке. Право контрольной подписи на денежно-расчетных док., подлежащих

дополнительному контролю, имеют по должности руков И гле бух банков, их зам

и начальники учетно-операционных отделов.

Контролеры должны пользоваться своими экз. образцов подписей работников

банка и клиентов. Гл. бух. следит за своевременным внесением изменений в

образцы подписей работников банка. Один комплект подписей обязательно

находится у гл. бух.

Предоставление права контрольной подписи тому или иному должностному лицу

не искл. возможности выполнения этим лицом функций ответственного

исполнителя по опр. кругу операций. В таком случае им контролируются док.

по операциям, выполняемым др. раб Б.

Должностное лицо банка, подписавшее док., несет ответственность за

правильность совершаемой по этому док. операций в банке. А при нарушении

отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их

действиях состава преступления привлекаются к УК. В таком же порядке несут

ответствен работники при превышения своих полномочий.

Кассовые док., связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, должны

иметь подпись кассира, принявшего или выдавшего деньги и ценности.

Подвергаются дополнительному контролю денежно-расчетные док. по опр.

операциям с нал., чековых книжек и акцепте платежных поручений., опер без

поручений клиентов или распоряжений, при выдаче вкладов физ. л.; по

взысканию штрафов по внутрибанковским опер по тек сч уполномоченных и т.п

Результат произведенной проверки удостоверяется подписью контролирующего

раб. Ордера по опр. операциям должны иметь контрольную подпись гл. бух или

его зам, а так же нач отд..

10

В учреждениях банков должен осуществляться строгий контроль за выдачей

чековых денежных книжек, вкладных книжек. Их по счетам в банке

производится по письменным заявлениям владельцев счетов за подписями лиц,

Страницы: 1, 2