Экономический анализ

Экономический анализ

Введение.

История развития экономического анализа.

Теория, методика, способы и приемы экономического анализа складывались

постепенно, проходя сложные, порой противоречивые этапы истории. Путь

экономического анализа как науки сложен и извилист.

Известным опытом организации экономического анализа, как науки, так и

профессиональной деятельности обладает и наша страна. Историю развития

экономического анализа у нас можно было бы периодизировать так: состояние

анализа в царской России, его развитие в послереволюционный период, в

период перехода к рыночным отношениям.

Было бы неправильно утверждать, что в условиях капитализма в России не

ощущалась необходимость в глубоких аналитических исследованиях, в обобщении

тех или иных хозяйственных процессов и явлений. Однако отдельные

аналитические разработки заканчивались, к сожалению, провалом.

Резкие изменения в экономике произошли, как известно, после октября

1917 г. Достаточно высокая активность отмечалась в области развития анализа

хозяйственной деятельности торговых предприятий и организаций.

Экономический анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее, чем

в промышленности. Торговля в рассматриваемый период являлась одним из

важных звеньев в цепи задач, стоящих перед страной. Развертывание

товарооборота между городом и деревней требовало создания разветвленного и

экономичного торгового аппарата. Это тем более было необходимо и потому,

что торговое посредничество в первые послереволюционные годы обходилось

дороже, чем в условиях капиталистической России. В данный период

экономический анализ окончательно сформировался и в качестве

самостоятельной дисциплины высших учебных заведений. Содержанием вопросов

анализа стало не только изучение финансовых показателей по данным баланса,

но и комплексное исследование экономики предприятия с использованием всего

арсенала учетно-отчетных данных. С одной стороны, это стимулировало научные

исследования и разработку учебников в этой области, с другой – выпуск

высококвалифицированных специалистов обеспечил внедрению научно

обоснованной методики анализа в практику.

Перестройка хозяйственного механизма и его ориентация на рыночные

отношения требуют пересмотра традиционного понимания многих важных

экономических категорий, а в отдельных случаях наполнения их совершенно

иным смыслом и практическим содержанием. Особенность анализа коммерческой

деятельности в условиях рыночных отношений – существенное изменение его

задач и функций, что влечет за собой изменение его методики. С ориентацией

производственной, посреднической и других

видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка

возникают совершенно новые, не традиционные для нашей хозяйственной

практики задачи, реализуемые всеми коммерческими службами предприятий.

Значение анализа основных и оборотных средств предприятия.

Тема курсовой работы «Анализ эффективности использования основных и

оборотных средств предприятия» раскрывает наиболее полно и подробно

важнейшие вопросы, касающиеся изучения финансового состояния и разработку

мер по его улучшению с использованием данных анализа основных и оборотных

средств предприятия. В настоящее время эта тема очень актуальна. В связи с

этим значение данного анализа сильно возрастает.

В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но

и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый

анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях

рынка в главный метод оценки всей экономики. Другими словами, финансовый

анализ из придатка экономического анализа превратился в комплексный анализ

всей хозяйственной деятельности любой отрасли, региона, хозяйствующего

субъекта, индивидуального предпринимателя. Таким образом, только финансовый

анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты

движения капитала и определить финансовое состояние данного объекта.

Основные и оборотные средства составляют, как правило, основную часть в

общей сумме всего капитала торгового предприятия. Вложения капитала должно

быть наиболее эффективным. Под эффективностью использования капитала

понимается величина прибыли, приходящаяся на один рубль вложенного

капитала. Речь идет о комплексном понятии, включающий в себя движение

основных и оборотных средств предприятия. Поэтому анализ эффективности

использования капитала проводится по отдельным частям, а затем делается

сводный анализ.

Конкретные задачи, стоящие перед анализом эффективности использования

основных и оборотных средств предприятия, можно сформулировать следующим

образом:

- изучение эффективности использования основных средств торговых

предприятий и организаций;

- изучение оборотных средств, их соответствия объему хозяйственной

деятельности, правильности использования;

- изучение оборотных средств по их классификации, а также их

оборачиваемости;

- изучение расчетов с бюджетом, банком, с дебиторами и кредиторами (в

статистике и в динамике);

- выявление резервов укрепления финансового положения торговых

предприятий и организаций.

1. Понятие и классификация основных и оборотных средств торгового

предприятия.

Осуществление торговой деятельности связано с использованием различных

средств труда, необходимых для продвижения, хранения и реализации товаров.

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве

средств труда при выполнении работ и оказании услуг, либо для управления

организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Для учета, составления баланса основных средств, отчетности,

проведения инвентаризации необходима классификация основных средств.

Основные средства торговли можно классифицировать по ряду признаков.

По экономическому назначению и характеру функционирования основные

средства подразделяются на:

- производственные;

- непроизводственные.

Производственные основные средства торговли представляют собой

средства, участвующие в процессе производства и реализации товаров. К ним

относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства. Их доля

в общей массе основных средств составляет около 90%.

Непроизводственные средства – это средства коммунального и культурно-

бытового назначения, такие, как здания и сооружения здравоохранения, жилого

фонда, управления, доля которых составляет около 10%.

По роли в производственно-технологических процессах основные средства

подразделяются на:

- активные;

- пассивные.

Активные основные средства в натурально-вещественной форме включают

машины, торгово-технологическое, подъемно-транспортное, холодильное

оборудование, хозяйственный инвентарь, механизмы, транспортные средства

(средства передвижения).

Пассивные средства – это здания магазинов, павильонов, палаток для

продажи товаров, ресторанов, кафе, закусочных и т.д. для производства

полуфабрикатов, приготовления, реализации пищи, организации ее потребления

и торгового обслуживания населения; складов, баз; сооружения; хозяйственный

инвентарь. Они составляют примерно 80% всех основных средств.

В натурально-вещественной форме основные средства можно подразделить

на:

- здания – архитектурно-строительные объекты, обеспечивающие условия

труда торговых работников, хранения, подработки, подсортировки и

подготовки товаров к продаже, продажи товаров, оказания торговых услуг

и торгового обслуживания населения;

- сооружения – объекты, необходимые для осуществления производственных и

торгово-технологических процессов, выполнения вспомогательных функций

обслуживания населения;

- машины и оборудование, к которым относятся силовые машины, рабочие

машины и оборудование, торговые автоматы, механическое оборудование,

поточные линии, подъемно-транспортное оборудование; контрольно-

кассовые аппараты, весоизмерительные приборы, фасовочно-упаковочное

оборудование, тепловое оборудование. Здесь выделяются также

автоматические машины и оборудование, т.е. агрегаты, представляющие

собой систему механизмов и устройств, в которых полностью

механизированы процессы получения, передачи, и использования энергии;

материалы и программные задания, а также регулирующие и измерительные

приборы, лабораторное оборудование;

- производственный и хозяйственный инвентарь. Производственный инвентарь

представляет собой предметы производственного назначения, служащие для

облегчения торгово-технологических и производственных операций во

время работы (столы и прилавки); оборудование по охране труда; емкости

для хранения сыпучих и жидких товаров (например, баки, торговые шкафы,

инвентарная тара) и т.д. Хозяйственный инвентарь – это предметы

конторского и хозяйственного назначения;

- инструмент – механизированные и немеханизированные орудия ручного

труда или прикрепленные к машинам инструменты;

- транспортные средства – средства передвижения, предназначенные для

перемещения людей и грузов;

- другие виды основных средств.

С развитием рыночных отношений происходят изменения в соотношении

различных видов основных средств. Кроме того, развитие науки, технологий

способствует появлению новых видов машин, оборудования, внедрению

компьютерной техники.

По принадлежности основные средства можно подразделить на:

- собственные;

- привлеченные (арендованные).

По характеру использования на:

- действующие;

- недействующие (снятые с эксплуатации в результате физического и

морального износа);

- вновь приобретенные, готовые к установке.

Торговля в силу своих технологических особенностей не располагает и не

может располагать, как промышленность, значительными основными средствами.

Их доля в производственных основных фондах страны занимает лишь 3 - 4%. По

своему составу это преимущественно здания и помещения. Их удельный вес в

основных фондах торговли составляет 75-85%, а

остальные 15 - 25% - это транспортные средства, передаточные устройства,

машины, холодильное и другое оборудование, инструмент, производственный и

хозяйственный инвентарь. Но ускорение оборота хозяйственных ресурсов в

большей мере касается оборотных средств. А если учесть долю торговли в

оборотных фондах народного хозяйства, то можно сказать, что задача

ускорения оборота хозяйственных ресурсов относится в первую очередь к

торговле. В самом деле, торговля превосходит здесь любую из отраслей

народного хозяйства страны.

Оборотные средства занимают важное место в имуществе торгового

предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие

активы.

Элементами оборотных средств являются:

- предметы труда (сырье, материалы, топливо);

- готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;

- средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные

средства.

Функциональная роль оборотных средств в процессе деятельности

торгового предприятия в корне отличается от роли основных средств. Элементы

оборотных средств являются частью непрерывного потока хозяйственных

операций.

Классификация оборотных средств осуществляется по следующим признакам.

По функциональной роли в создании продукта оборотные средства

подразделяют на:

- оборотные средства в сфере производства;

- оборотные средства в сфере обращения.

К сфере обращения относятся оборотные средства, обслуживающие процесс

реализации: товары, готовая продукция, товары отгруженные, денежные

средства, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства,

включают производственные запасы и незавершенное производство. Торговые

предприятия, если они не осуществляют производственную деятельность, имеют

оборотные активы только в сфере обращения.

В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли

оборотные средства подразделяются на:

- нормируемые;

- ненормируемые.

Основную часть нормируемых оборотных средств составляют товарные

запасы текущего хранения (75-85% всех оборотных средств).

Некоторая часть оборотных средств предприятий не нормируется. Эти средства

образуются в ходе оперативно-хозяйственной деятельности в процессе расчетов

с поставщиками, покупателями, разными лицами и организациями, а также в

связи с наличием объектов банковского кредитования.

По источникам формирования оборотные средства можно подразделить на:

- собственные;

- заемные;

- привлеченные.

Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники

происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в

постоянное или временное пользование.

Собственные оборотные средства формируются за счет собственного

капитала предприятия (уставной капитал, резервный капитал, накопленная

прибыль и т.д.). К собственным оборотным средствам относят также

долгосрочные пассивы, т. е. предполагается, что долгосрочные пассивы

предназначены для финансирования основных средств и капитальных вложений.

Заемные оборотные средства формируются в виде банковских кредитов, а

также кредиторской задолженности. Они предоставляются предприятию во

временное пользование.

Группировка оборотных средств по способу отражения в балансе

предприятия позволяет выделить следующие их группы:

- материальные оборотные средства. Сюда входят материалы, МБП, готовая

продукция, товары, прочие запасы и затраты;

- дебиторская задолженность. В ее состав включаются следующие статьи:

товары отгруженные, расчеты с дебиторами, прочие оборотные активы;

- денежные средства. В их состав включаются следующие статьи баланса:

касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства,

краткосрочные финансовые вложения.

Таким образом, торговые предприятия могут нормально существовать и

развиваться при наделении их основными и оборотными средствами. Состояние

основных и оборотных средств и их рациональное, эффективное использование

прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

1. Задачи и информационное обеспечение анализа основных и оборотных

средств торгового предприятия.

Анализ основных средств может производиться по нескольким

направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку

структуры, динамики и эффективности использования основных средств и

долгосрочных инвестиций.

Вместе с тем действия аналитика могут быть систематизированы и в

основном сводятся к выполнению следующих аналитических процедур:

- сравнение данных отчетного периода с соответствующими данными базисного

периода;

- сравнение отчетных данных с плановыми сметными или проектными

показателями;

- сравнение показателей эффективности использования основных средств с

показателями использования других видов ресурсов предприятия;

- сравнение отчетов по основным средствам с отчетами о финансовых

результатах деятельности предприятия;

- факторное моделирование взаимосвязей показателей использования основных

средств.

Основные направления анализа основных средств и соответствующие

задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в табл. 1.

Таблица 1. Основные направления и задачи анализа основных средств.

|Основные |Задачи анализа |

|направления анализа| |

|Анализ структур- |Оценка размера и структуры вложений капитала в |

|ной динамики |основные средства |

|основных средств |Определение характера и размера влияния изменения |

| |стоимости основных средств на финансовое положение|

| |предприятия и структуру баланса |

|Анализ эффектив- |Анализ движения основных средств |

|ности использова- |Анализ показателей эффективности использования |

|ния основных |основных средств |

|средств |Анализ использования времени работы оборудования |

| |Интегральная оценка использования оборудования |

|Анализ эффектив- |Анализ затрат на капитальный ремонт |

|ности затрат по |Анализ затрат по текущему ремонту |

|содержанию и |Анализ взаимосвязи объема реализации, прибыли и |

|эксплуатации |затрат по эксплуатации оборудования |

|оборудования | |

|Анализ эффектив- |Оценка эффективности капитальных вложений |

|ности инвестиций в |Оценка эффективности привлечения займов для |

|основные средства |инвестирования |

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят

от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем

регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения

учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным

группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и

ведения регистров аналитического учета.

В качестве источников бухгалтерской информации для анализа основных

средств используются:

- счет 01 «Основные средства»;

- счет 02 «Амортизация основных средств»;

- счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

- счет 07 «Оборудование к установке»;

- счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

- данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и

отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки

аналитического учета;

- формы годовой и квартальной бухгалтерской отчетности предприятия.

В торговле основное место в составе средств занимают оборотные

средства. Поэтому особое внимание следует уделить анализу оборотных

средств.

Основными задачами анализа оборотных средств являются:

- изучение изменения состава и структуры оборотных средств;

- группировка оборотных средств по основным признакам;

- определение основных источников формирования оборотных средств;

- определение основных показателей эффективности использования оборотных

средств.

Особое внимание уделяют изучению причин выявленных отклонений по

отдельным видам оборотных средств и разработке мер по их оптимизации.

Например, рост товарных запасов может быть результатом недостатков в

организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, наличия

залежалых, неходовых, излишествующих товаров и т. п. Большие остатки

денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием

розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк и

неиспользуемых денежных средств, другими нарушениями кассовой дисциплины.

Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются

результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья,

малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей.

Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров

можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок. Нормализации

остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное

развитие розничного товарооборота. Остатки порожней тары можно

оптимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения

сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного вывоза

тары. На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы

денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в

досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги,

предоставлять кредит юридическим и физическим лицам.

Основными источниками информации для анализа оборотных средств служит:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и

детализируют отдельные статьи баланса.

Данные анализа оборотных средств используют для изучения финансового

состояния и разработки мер по его улучшению торговых предприятий.

1. Анализ эффективности использования основных и оборотных средств

предприятия.

3.1. Анализ движения основных средств.

В течение отчетного периода величина основных средств может изменятся

в результате поступления за счет капитального строительства, безвозмездного

присоединения, выбытия в результате ликвидации, продажи неиспользуемых

основных средств, безвозмездной передачи. При этом необходимо определить

количество поступивших и выбывших средств, остатки на начало и конец года.

Величина основных средств на конец года может быть исчислена по

формуле:

Ок = Он + Оп – Ов,

где Ок – основные средства на конец года;

Он – основные средства на начало года;

Оп – основные средства, поступившие в течение года;

Ов – стоимость основных средств, выбывших в течение года.

В процессе анализа используются показатели как первоначальной, так и

остаточной стоимости основных средств, а также стоимостные и натуральные

показатели.

Стоимость основных средств на конец отчетного года может быть

исчислена по следующей формуле:

Окг = Он + Оп * Тв / 12 – Ов * Тл / 12,

где Тв – время эксплуатации основных средств в течение года;

Тл – время, прошедшее после выбытия основных средств в течение

года.

Среднегодовую стоимость основных средств также можно определить как

частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины полной

балансовой стоимости всех основных средств на начало и конец отчетного года

и стоимости основных средств на 1-е число всех остальных месяцев отчетного

года.

В условиях рыночной экономики возрастает интерес к стоимостным

характеристикам основных средств, анализу их состояния, потребностей

своевременной замены устаревших средств и реальных финансовых возможностей

осуществления такой замены.

Методику расчета показателей рассмотрим на примере, данные для

Страницы: 1, 2