Приватизация на Украине на примере анализа экономической и финансовой деятельности предприятия

На первом этаже, в отделении розлива, имеются две линии

производительностью 6 тыс. бутылок в час, два автомата для изготовления

бумажных пакетов и наполнения их молоком, карусельная машина для розлива

молока во фляги производительностью 360 фляг в час.

Качество сырья, полуфабрикатов и готовой продукции определяет

заводская лаборатория, имеющая в своем составе химическое и

бактериологическое отделения.

Ялтинский ГМЗ работает на привозном сырье. Сырье доставляется на

предприятие непосредственно из колхозов и совхозов в изотермических

молокоцистернах. Радиус доставки сырья составляет около 250 км.

2.2 Организационно-управленческая структура предприятия.

Система управления предприятия представляет собой коллектив

работников, организованных в аппарат управления, выполняющий функции

планирования, регулирования, учета в соответствии с заданной целью

управления, использующий информацию и технику управления.

Структура аппарата управления определяет необходимое количество

управленческого персонала по подразделениям, устанавливает состав этих

подразделений, регламентирует административные, функциональные и

информационные взаимоотношения между подразделениями, устанавливает

права, обязанности и ответственность работников аппарата управления;

определяет требования к профессиональному составу управленческого

персонала.

Большое влияние на характер построения структуры аппарата управления

оказывает распределение структурных подразделений по уровням управления.

Под уровнем управления понимают совокупность подразделений с одинаковым

количеством ступеней, через которые проходят решения структурного

подразделения данного уровня до непосредственных исполнителей.

Структура аппарата управления является линейно-функциональной с

горизонтальным разделением труда по специализированным линиям.

Оргструктура насчитывает 8 сфер контроля при существующих 4 уровнях

управления, несмотря на большое общее количество руководителей. Для всех

специалистов и работников предприятия разработаны должностные обязанности

и квалификационные требования для каждой профессии и специальности.

Структурные изменения численности персонала предприятия за период с

1992 по 1996 год приведены в таб. 1

Таблица 1.

Среднесписочная численность персонала Ялтинского ГМЗ за 1992-

1996 гг.

|Среднесписочная |1992 г. |1993 г. |1994 г. |1995 г. |1996 г. |

| | | | | | |

|численность, | | | | | |

|чел. | | | | | |

|Весь персонал |329 |352 |336 |291 |253 |

|Персонал |298 |302 |285 |244 |222 |

|основной | | | | | |

|деятельности : | | | | | |

|Из них рабочие |237 |243 |230 |189 |171 |

|ИТР |61 |59 |55 |55 |51 |

|Непромышленная |31 |50 |51 |47 |31 |

|группа | | | | | |

Исходя из данной таблицы, можно отметить, что за последние четыре года

численность работников предприятия постепенно уменьшалась. Это объясняется,

с одной стороны, снижением объема производства и реализации молочной

продукции, а с другой стороны - преднамеренным сокращением штата с целью

уменьшения затрат на производство, а, следовательно, и увеличения его

экономической эффективности.

2.3. Основные технико-экономические показатели работы Ялтинского

городского молочного завода.

Основными показателями, характеризующими производственную деятельность

предприятия, являются: товарная продукция, выпуск товарной продукции на 1 т

перерабатываемого сырья, производство товаров народного потребления.

Проверка выполнения плана производства продукции осуществляется путем

сопоставления плановых и отчетных показателей (таб.2).

Как видно из приведенных данных, планы по товарной продукции в 1995г.

и 1996г. были не выполнены. Превышение факта над планом в 1992г.–1994г.

говорит о налаженной производственной деятельности, о своевременных

поставках молока. Невыполнение намеченных объемов производства товарной

продукции объясняется резким и довольно неожиданным снижением количества

поставляемого сырья, ухудшением его качества и падением спроса на продукцию

предприятия.

Окончательным итогом деятельности предприятия за год является

финансовый результат. Прибыль или доход, является обобщающим показателем

хозяйственной деятельности завода. Доходом является часть стоимости

валовой продукции, остающаяся после возмещения затрат на ее

производство. Рентабельность - один из показателей, характеризующих

экономическую эффективность производства. В нём отражаются результаты

затрат не только живого, но и прошлого труда, качество

реализуемой продукции, уровень организации производства и его

управления. Уровень рентабельности показывает эффективность

производства с точки зрения получения прибыли на единицу

материальных и трудовых затрат.

Таблица 2.

Основные производственные показатели работы Ялтинского городского

молочного завода за 1992-1996 гг.

| Показатели | 1992| 1993 | 1994 | 1995 | 1996 |

| |г. |г. |г. |г. |г. |

|Производств. | | | | | |

|площадь, кв.м |8100 |8100 |8100 |8100 |8100 |

|Производств | | | | | |

|мощность |174,5 |174,5 |174,5 |171,1 |174,5 |

|предприятия, | | | | | |

|т/смену | | | | | |

|Расход | | | | | |

|электроэнергии |4020 |3120 |2668 |2100 |1960 |

|на производст. | | | | | |

|Нужды, | | | | | |

|кВт/час | | | | | |

|Расход воды на | | | | | |

|производств. |331 |281 |217 |198 |182 |

|нужды, | | | | | |

|тыс.куб.м | | | | | |

|Производство | | | | | |

|промышленной | | | | | |

|продукции в |2,5 |80,5 |323,4 |3646 |2698 |

|действующих | | | | | |

|ценах,тыс.грн. | | | | | |

|Балансовая | | | | | |

|прибыль, |0,1 |3,8 |68,5 |355 |154 |

|тыс.грн. | | | | | |

|Себестоимость | | | | | |

|товарной |2,5 |76,7 |754,9 |3291 |2540 |

|продукции, | | | | | |

|тыс.грн. | | | | | |

|Уровень рента- | | | | | |

|бельности,% |3,9 |4,9 |9,1 |10,8 |6,1 |

|Среднегодовая | | | | | |

|стоимость | | | | | |

|основных | | | | | |

|производствен- |0,4 |31,1 |36,9 |1270 |6639 |

|ных, фондов, | | | | | |

|тыс.грн. | | | | | |

|Производство | | | | | |

|продукции | | | | | |

|в натуральном | | | | | |

|выражении,т: | | | | | |

|- цельмолочная |27178 |25417 |15620 |9830 |2508 |

|-кисломолочная |4456 |3559 |2270 |1837 |739 |

|- сметана |1654 |1596 |941 |515 |216 |

|- творог |515 |657 |543 |279 |111 |

|- нежирная |2708 |3225 |990 |191 |157 |

|- молоко |12838 |11066 |6591 |4502 |1440 |

Исходя из представленных данных, можно отметить, что за

исследуемый период времени резко сократилось производство

продукции. Так, например, в 1996 году цельномолочной продукции было

выпущено в 3,9 раза меньше, чем в предыдущем, а если сравнивать

этот показатель с 1992 годом, то производство сократилось в 10,8

раза. Аналогичным же образом обстоят дела и с выпуском остальных

видов продукции.

Это объясняется резким снижением спроса на молочную продукцию

завода. В последнее время в городе появилось большое количество

молокопродуктов, привозимых из других районов Крыма. Розничная цена

такой продукции несколько ниже отпускной цены завода, поэтому

продукция Ялтинского гормолзавода не пользуется особым спросом в

предприятиях розничной торговли. Основными же покупателями продукции

Ялтинского гормолзавода остаются пансионаты, санатории, дома отдыха и

бюджетные организации Большой Ялты. Однако, как известно, в последнее

время здравницы Крыма всё чаще и чаще закрываются или не полностью

заполнены отдыхающими и заявки на молоко продукцию, поступающие от

них, снижаются с каждым годом. Что же касается бюджетных организаций,

то в последнее время они вообще перестали рассчитываться за

отпущенную продукцию, а дебиторская задолженность на 01.01.97 г.

возросла до 740,6 тыс.грн.

Что касается рентабельности производства, то до 1995 года она

имела тенденцию к росту и лишь в 1996 году несколько уменьшилась.

Такой рост уровня рентабельности объясняется тем, что до 1993

года при формировании цены на готовую продукцию рентабельность не

должна была превышать 10%. С переходом к рыночной экономике,

установлением свободных цен на молочную продукцию, представляется

возможность планировать рентабельность в зависимости от спроса на ту

или иную продукцию, а, следовательно, планировать и регулировать

результаты производственной деятельности предприятия в целом.

2.3.1. Анализ производственной деятельности Ялтинского городского

молочного завода.

Ялтинский гормолзавод вырабатывает продукцию разнообразного

ассортимента: пастеризованное молоко в различной упаковке, ряженку,

кефир, сметану, сливки, йогурт, творог и творожные сырки. В 1996 году

ассортимент продукции предприятия пополнился еще одним наименованием.

В цехе мелкой фасовки стали изготавливать майонез. В настоящий

момент на заводе в стадии монтажа находится линия по изготовлению

глазированных сырков и устанавливается оборудование по производству

стерильного молока. В годовом отчете за 1996 год при характеристике

продукции предприятия приводятся следующие ее виды (таб.4., рис.

1):

Таблица 4.

Основные виды продукции Ялтинского гормолзавода на 01.01.97г.

|Наименование | Доля в общем, объеме производимой |

|продукции |продукции,% |

|Молоко |36,8 |

|Кисломолочная |17,9 |

|Сливки |0,3 |

|Сметана |16,4 |

|Творог |16,6 |

|Нежирная |11,8 |

|продукция | |

|Майонез |0,2 |

|Итого: |100 |

[pic]

В таб.4 приведены основные виды продукции завода, где наибольший

удельный вес в общем объеме приходится на молоко (36,8%) и

кисломолочные продукты: кефир, йогурт и ряженка (17,9%).

Молоко - основной продукт, вырабатываемый на предприятии. Всего

же в ассортименте молочной продукции насчитывается 12 видов

молока, которое различается в зависимости от расфасовки. Так, молоко

жирностью 3,2% и 2,5% реализуется в цистернах и флягах, фасуют

его в бутылках емкостью 0,5л и 0,25л, а также бумажные пакеты

(1л) фирмы “Tetra Pak”. В отличие от молока, кисломолочную

продукцию реализуют только в бутылках 0,5л, а кефир для детского

питания - в бутылках 0,25л. Сливки и сметана в предприятия

розничной торговли, общественного питания и здравницы города

поступают как в фасованном виде в бутылках вместимостью 0,2л,

так и в весовом - во флягах емкостью 40л. Творог и сырково-

творожные изделия реализуются в фасованном виде по 250г и 100г,

а развесной творог в контейнерах по 8 кг.

Жирность, а следовательно, и качество выпускаемой продукции

зависит от поступающего молочного сырья в течение календарного

года. Так зимой, когда надои на молочных фермах снижаются, недостаток

кормов отрицательно сказывается на качестве молочного сырья, а

потребность в молоко продукции города остается практически

неизменной, на заводе начинают выпускать продукцию с пониженным

содержанием жира (например, молоко1,5%). Летом же, наоборот, при

достаточном количестве сырья для обеспечения потребности города в

молочной продукции в торговую сеть начинают поступать сливки, масло

любительское, творог жирностью 18%, адыгейский сыр.

Таким образом выглядит ассортимент продукции, выпускаемой на

Ялтинском гормолзаводе. Более подробно ассортимент продукции

предприятия и объем ее производства будут рассмотрены далее.

3 Анализ динамики по объему и ассортименту промышленной продукции.

Производство и реализация продукции - основа всей производственно

- хозяйственной деятельности предприятий, так как от объема,

ассортимента и качества произведенной продукции, от ритмичности ее

производства зависят такие показатели, как прибыль, рентабельность,

себестоимость, оборачиваемость оборотных средств предприятия, его

платежеспособность и т.д. Основные задачи анализа динамики

производства и реализации продукции на предприятиях АПК следующие:

определение степени выполнения плана и динамики по объему,

ассортименту, качеству продукции; выявление резервов дополнительного

увеличения выпуска продукции и ее реализации, улучшение качества

товаров, разнообразия ассортимента.

В табл.5 приводятся данные об объемах и ассортименту

выпускаемой на предприятии продукции за период 1992 - 1996 гг.

Анализируя данные этой таблицы можно сказать, что за

исследуемый период времени ассортимент молочной продукции,

выпускаемой на заводе, несколько расширился. Так, в 1993 году на

предприятии было установлено оборудование для разлива молока в

литровые пакеты (полипак), арендованное у Шведской компании “Tetra

Pak”. С тех пор в торговой сети города всегда можно приобрести

такое молоко.

Это молоко обладает некоторыми преимуществами перед продукцией,

расфасованной в обычные 0,5 - литровые бутылки. Срок реализации

такого молока увеличивается на 12 часов, что крайне важно в летний

период времени. В 1995 году ассортимент продукции завода пополнился

еще 4 видами молока, 2 видами кефира. Однако, это не лучшая

продукция когда-либо выпускаемая предприятием, так как эти

нововведения значительно уступают по качеству прежней продукции. Из 4

дополнительных видов молока - 2 имеют жирность 1,5%, один - 1%, как,

впрочем, и 1%-й кефир, также дополнивший ассортимент продукции. А о

молоке для детского питания вообще отдельный разговор. При

нормальной, возможно допустимой жирности в 3,2% в 1995-1996 гг.

оно выпускалось с содержанием жира 2,5% и 1,5%.

Однако обвинять производителей здесь вообще-то неуместно. В осенне-

зимний период в последние несколько лет сырье поступало в

количестве 3-4 тонн в день, при повседневной потребности города в

15-20 тонн. В связи с этим технологи предприятия вынуждены были

снижать жирность продукции с целью увеличения объема производства.

Но не все так плохо на предприятии как кажется на первый

взгляд. С 1995 года на заводе вновь стали выпускать ряженку,

производство которой было прекращено в 1992 году, понемногу стали

налаживать выработку йогурта, творожных сырков различной жирности с

добавлением изюма и ванилина.

В такой тяжелый для предприятия момент, когда реализация

продукции затруднена довольно сильной конкуренцией со стороны

мелких торговых предприятий, реализующих привозную продукцию, когда

дебиторская задолженность увеличивается с каждым днем, когда помощи

и финансирования от местных властей ждать не приходиться, все же

на заводе находят силы и средства для дальнейшего расширения

ассортимента и увеличения производства продукции. И, как было

указано выше, на предприятии в стадии монтажа находится линия по

производству стерильного молока.

По оценкам опроса покупателей, проведенного журналом ”Геллон”

96% людей не в состоянии отличить по вкусу свежее молоко от

стерильного. В отличии от французов и испанцев, английские

потребители настаивают на преимуществах последнего.

Между тем представители компании “Тетра Пак” подчеркивают, что

молоко со сроком длительного хранения, т.е. стерильное, может решить

массу проблем молочной промышленности в рыночных условиях. В

частности, производство такого молока могло бы стать началом

использования излишков, возникавших в те периоды, когда молочные фермы

постепенно свертывают обычное производство, чтобы изготовить масло и

снятое порошковое молоко.

При этом особо отмечается, что срок хранения такого молока на

полке составляет 30 дней, а при добавлении консервирующих веществ

увеличивается до 6 месяцев, что сокращает для магазинов потребность

в дорогостоящем холодильном оборудовании.

Преимущества в доставке и распределении молока со сроком

длительного хранения уже стали фактором, предопределившим повышение

спроса на него в Европе, включая Францию, где потребление его за

последние 20 лет возросло на 60%.

Кроме указанного выше стерильного молока и глазированных сырков,

есть идея начать на заводе выпуск деликатесов вроде взбитых

сливок, порционных сливок для кофе и густых йогуртов, импортные

аналоги которых пользуются огромным спросом у наших покупателей.

Что касается объема выпускаемой продукции, то основываясь на

данных той же таб.5, можно отметить, что производство продукции в

целом по предприятию сократилось на 84,2% (в стоимостном выражении)

за период 1992 - 1996 гг.

Если сравнивать изменения производства молочной продукции по

основным ее видам, то налицо следующая картина: производство молока в

1996 году сократилось на 88,4% по сравнению с 1992 годом,

кисломолочной - почти в 6 раз, сметаны - в 7,4 раза, творога и

сырково-творожных изделий - в 7 раз, нежирной продукции - на 71,1%.

Важно заметить, что такой спад производства начался с 1994 года

и из года в год имеет тенденцию к росту.

Однако, исходя из данных таб.3 следует, что уровень

рентабельности в 1995 году вырос в 2,8 раза, а в 1996 году в 1,6

раза по сравнению с 1992 годом, это при том, что отмечается резкий

спад производства продукции в целом по предприятию. Следовательно,

увеличение уровня производственной рентабельности зависит только от

снижения себестоимости произведенной продукции. Анализ себестоимости,

производительности труда и его оплаты будет сделан далее.

2.3.3. Анализ производительности и оплаты труда.

Среди показателей, характеризующих деятельность предприятия,

производительность труда занимает особое место, так как этот

показатель прежде всего говорит об эффективности производства. В

период перехода к рыночной экономике главная задача анализа

производительности труда - это выявление и использование резервов

лучшего использования труда всех работников предприятия. Анализ

производительности труда должен способствовать максимальному

внедрению в производство достижений науки и техники, передовой

технологии, прогрессивной организации производства и труда.

Основным показателем производительности труда является выработка

товарной продукции в сопоставимых ценах( в расчете на 1

среднесписочного работника промышленно-производственного персонала.

В данном разделе следует оценить динамику производительности труда,

выявить причины изменений, определить резервы увеличения производительности

труда.

Динамика изменений производительности труда на Ялтинском городском

молочном заводе представлена в (таб.6.)

Анализ динамики изменения производительности труда

свидетельствует, что за период 1992 - 1995 гг. произошел резкий, почти

в 5 раз, спад годовой выработки продукции на одного работника. И

если за период 1992-1994 гг. среднегодовая выработка продукции

сократилась в 1,6 раза, то за последующие годы она снижалась в

два раза быстрее.

Однако динамика часовой производительности труда выглядит

несколько иначе. При постоянном снижении годовой выработки, часовая

же в свою очередь, до 1994 года увеличилась, и лишь в 1995 году

снизилась на 36,8%, а в 1996 году еще на 36,7% .

Причиной такого необычного увеличения часовой выработки стало

сокращение продолжительности рабочей недели. С 1994 года по решению

трудового коллектива предприятия и в связи с сокращением объема

производства, в осенне-зимний период был введен дополнительный

выходной и баланс рабочего времени за месяц сократился в среднем

на 20 часов.

Исходя из данных таб.6, можно отметить, что производительность труда

исчисляется по 2-м основным формулам:

[pic], (1)

где Тп - производительность труда;

Вп - производство валовой (товарной) продукции в сопоставимых ценах;

Р - среднегодовая численность работников;

и [pic], (2)

где Т - затраты рабочего времени на производство продукции.

Между различными показателями производительности труда существует

определенная связь. Так, среднегодовая выработка продукции на одного

работника промышленно-производственного персонала зависит от общего выпуска

продукции и среднегодовой численности работников. Используя методы анализа,

в частности, способ цепных подстановок, можно определить степень влияния

этих факторов на среднегодовую выработку продукции на одного работающего

(таб.7).

Основываясь на данных табл.7, можно сказать об изменении

производительности труда по годам:

1993 г. - уменьшение производительности труда на 3.3 тыс. грн., из

них: за счет объема товарной продукции на 2.6 тыс.грн. и на 0.7 тыс.грн. за

счет численности работников;

1994 г. - уменьшение на 16.8 тыс.грн., из них: за счет снижения

производства товарной продукции производительность труда уменьшилась на

19.9 тыс.грн., за счет изменения численности - увеличилась на 3.1 тыс.грн.;

1995 г. - уменьшилась в общей сложности на 9.4 тыс.грн.; в том числе:

за счет объема продукции уменьшилась на 15.3 тыс.грн., за счет численности

возросла на 5.9 тыс.грн.;

1996 г. - снижение производительности труда на 13.8 тыс.грн.

произошло: за счет изменения объема товарной продукции на 16.3 тыс.грн.; за

счет численности работников производительность возросла на 2.5 тыс.грн.

Аналогичным же образом можно определить степень влияния среднегодовой

выработки и отработанного времени на выработку продукции на одного

рабочего.

Повышение производительности труда прямо и непосредственно

связано с достижением научно-технического прогресса, с осуществлением

всесторонней интенсификации производства. Интенсификация, а

следовательно, и повышение фондо- и энерговооруженности труда

позволяют в первую очередь экономить живой труд, снижать его затраты.

Но в настоящее время не так легко предприятию изыскать средства

для модернизации производства. Из балансовой прибыли, полученной от

производственной деятельности, 30% уходит в бюджет в виде налога

на прибыль, кроме того, уплачивается коммунальный налог и налог на

землю. Ну, а свободный остаток прибыли остается в распоряжении

предприятия. Так что на переоснащение производства, капитальный ремонт

основных средств остается около 2\5 балансовой прибыли, полученной в

результате деятельности предприятия.

Один из основных путей роста производительности труда состоит

в ускорении перехода к комплексной механизации и автоматизации

производственных процессов. Это в большей мере относится к цеху

детского питания, где большинство технологических процессов

выполняется вручную.

При наличии современного оборудования, автоматического

осуществления технологических операций, производительность труда

значительно повышается. Но здесь опять же есть свои трудности.

Недостаток денежных средств, невозможность осуществлять свободно

расчеты с предприятиями бывших союзных республик (основных

поставщиков оборудования для молочной промышленности), отсутствие

валютного счета в банке - всё это очень сильно затрудняет

становление и полную автоматизацию завода.

Исключительное значение в деле повышения производительности

труда, особенно в настоящее время имеет материальная

заинтересованность в результатах труда. На особо важных участках по

выработке молочной продукции, в случае увеличения объема

производства, изменения структуры работы, по усмотрению совета

бригады, возможно повышение коэффициентов выплаты премии, что,

соответственно, сказывается на заработной плате каждого работника.

И, действительно, рабочие заинтересованы в увеличении объема

работ, совмещении специальностей, расширении зоны обслуживания.

Однако фонд заработной платы тоже не безграничен. Ограничением

ему служит фонд потребления, который рассчитывается согласно

общепринятой методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины , и

зависит от объема производства.

Динамика изменений фонда оплаты труда представлена в таб8.

Данные (таб. 8) свидетельствуют о снижении фонда оплаты труда на

Ялтинском гормолзаводе за 1992 - 1996 гг. причем, что характерно, при

постоянном снижении объемов производства заработная плата с

1994 г. по 1996 г. остается практически неизменной.

Более точно зависимость производительности труда от его оплаты можно

понять, проанализировав заработную плату по предприятию за период 1992-1996

гг.

Для анализа использования фонда заработной платы составляется

аналитический расчет за исследуемый период (таб.9).

Если сравнить общую сумму затрат в исследуемом году с предыдущим, то

можно определить абсолютную экономию (-) или перерасход (+) фонда

заработной платы по всему персоналу и по отдельным группам работников.

На Ялтинском ГМЗ экономия фонда заработной платы по всему персоналу

составляет:

1993 г. - 362 тыс.грн. по всему персоналу, в сравнении с предыдущим

годом;

1994 г. - 129 тыс.грн.; 1996 г. - 17 тыс.грн. по отношению к 1995 г.;

В 1995 г. был отмечен перерасход фонда заработной платы в

сопоставлении с 1994 годом на 19 тыс.грн..

Сопоставляя с предыдущим годом, условный фонд заработной платы при

фактической численности работников и плановых средних заработках работников

были найдены результаты изменений фонда за счет численности работников (по

годам):

Таблица 7.

Влияние на производительность труда объема продукции и среднегодовой

численности работников

|Показатели |1992 г. |1993 г. | |1994 г. | |1995 г. | |1996 г. | |

| |сопост. |сопост. |отклонен|сопост. |отклонен|сопост. |отклонен|сопост. |отклонен|

| | | |ие | |ие | |ие | |ие |

| | | |баз.к | |баз.к | |баз.к | |баз.к |

| | | |пред | |пред | |пред | |пред |

|Товарная продукция, |16402,4 |15624 |-778,4 |9946,2 |-5677,8 |6211,5 |-3734,7 |2593,4 |-3618,1 |

|тыс.грн. | | | | | | | | | |

|Среднесписочная |298 |302 |4 |285 |-17 |244 |-41 |222 |-22 |

|численность | | | | | | | | | |

|работников,чел | | | | | | | | | |

|Товарная продукция на 1 |55 |51,7 |-3,3 |34,9 |-16,8 |25,5 |-9,4 |11,7 |-13,8 |

|работника, тыс.грн. | | | | | | | | | |

|Получено продукции на 1 |X |54,3 |X |54,8 |X |40,8 |X |28 |X |

|работника при фактич. | | | | | | | | | |

|числе работников и | | | | | | | | | |

|базисном объеме | | | | | | | | | |

|продукции, тыс.грн. | | | | | | | | | |

|Отклонение | | | | | | | | | |

|производительности труда| | | | | | | | | |

|за счет: | | | | | | | | | |

|а) объема продукции |X |-2,6 |X |-19,9 |X |-15,3 |X |-16,3 |X |

|б) численности |X |-0,7 |X |3,1 |X |5,9 |X |2,5 |X |

|работников | | | | | | | | | |

Т

аблица 8

Анализ оплаты труда на Ялтинском городском молочном

заводе за 1992 1996 гг.

|КАТЕГОРИИ |1992 г. |1993 Г. |1994 г. |1995 г. |1996 Г. |

|РАБОТНИКОВ | | | | | |

| | | | | |в том числе за счет |

| |предыд|фактич|предыд.|фактич.|предыд.|фактич.|при |всего |численно|средне|

| |. |. | | | | |фактич. | |с- |год |

| | | | | | | |числен. и| |ти |зарабо|

| | | | | | | | | | |тка |

| | | | | | | |план.зара| | | |

| | | | | | | |б. | | | |

| |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |

|1993 год | | | | | | | | | | |

|Весь персонал |329 |352 |1,87 |0,72 |616 |254,3 |658,2 |-361,7 |42,2 |-403,9|

|Персонал |298 |302 |1,89 |0,73 |562,4 |221,3 |570,8 |-341,1 |8,4 |-349,5|

|основ.деятельности | | | | | | | | | | |

|в том числе: рабочие|237 |243 |1,68 |0,69 |398,6 |167,4 |408,2 |-231,2 |9,6 |-240,8|

|ИТР |61 |59 |2,69 |0,91 |163,8 |53,9 |158,7 |-109,9 |-5,1 |-104,8|

|Непромышленная группа|31 |50 |1,73 |0,66 |53,6 |33 |86,5 |-20,6 |32,9 |-53,5 |

|1994 год | | | | | | | | | | |

|Весь персонал |352 |336 |0,72 |0,37 |254,3 |124,9 |241,9 |-129,4 |-12,4 |-117 |

|Персонал |302 |285 |0,73 |0,38 |221,3 |107,3 |208,1 |-114 |-13,2 |-100,8|

|основ.деятельности | | | | | | | | | | |

|в том числе: рабочие|243 |230 |0,69 |0,32 |167,4 |74,3 |158,7 |-93,1 |-8,7 |-84,4 |

|ИТР |59 |55 |0,91 |0,6 |53,9 |33 |50,1 |-20,9 |-3,8 |-17,1 |

|Непромышленная группа|50 |51 |0,66 |0,35 |33 |17,6 |33,7 |-15,4 |0,7 |-16,1 |

|1995 год | | | | | | | | | | |

|Весь персонал |336 |291 |0,37 |0,5 |124,9 |144,1 |107,7 |19,2 |-17,2 |36,4 |

|Персонал |285 |244 |0,38 |0,44 |107,3 |108,1 |92,7 |0,8 |-14,2 |15,4 |

|основ.деятельности | | | | | | | | | | |

|в том числе: рабочие|230 |189 |0,32 |0,42 |74,3 |78,9 |60,5 |4,6 |-13,8 |18,4 |

|ИТР |55 |55 |0,6 |0,53 |33 |29,2 |33 |-3,8 |0 |-3,8 |

|Непромышленная группа|51 |47 |0,35 |0,77 |17,6 |36 |16,5 |18,4 |-1,1 |19,5 |

|1996 год | | | | | | | | | | |

|Весь персонал |291 |253 |0,5 |0,5 |144,1 |127,1 |126,5 |-17 |-17,6 |0,6 |

|Персонал |244 |222 |0,44 |0,51 |108,1 |113,3 |97,7 |5,2 |-10,4 |15,6 |

|основ.деятельности | | | | | | | | | | |

|в том числе: рабочие|189 |171 |0,42 |0,46 |78,9 |78,5 |71,8 |-0,4 |-7,1 |6,7 |

|ИТР |55 |51 |0,53 |0,68 |29,2 |34,8 |27 |5,6 |-2,2 |7,8 |

|Непромышленная группа|47 |31 |0,77 |0,44 |36 |13,8 |23,9 |-22,2 |-12,1 |-10,1 |

Таблица 10.

Тенденция изменения производительности труда и заработной платы на

Ялтинском гормолзаводе за 1992-1996 гг.

|Показатели |1992 г.|1993 г.|1994 г.|1995 г.|1996 г.|

|Произведено товарной | | | | | |

|продукции на одного |55.0 |51.7 |34.9 |25.5 |11.7 |

|работника, тыс.грн. | | | | | |

|Индекс изменений | | | | | |

|(к базисному 1992 году) |1.00 |0.94 |0.63 |0.46 |0.21 |

|Общий фонд заработной платы,| | | | | |

|тыс.грн. |616.0 |254.3 |124.9 |144.1 |127.1 |

|Среднегодовая заработная | | | | | |

|плата, тыс.грн. |1.87 |0.72 |0.37 |0.50 |0.50 |

|Индекс изменений | | | | | |

|(к базисному 1992 году). |1.00 |0.39 |0.20 |0.27 |0.27 |

| | | | | | |

|Коэффициент опережения |1.00 |2.41 |3.15 |1.70 |0.78 |

|Производство продукции на 1| | | | | |

|грн. заработной платы, грн. |29.4 |71.8 |94.3 |51.0 |23.4 |

Данные расчета показывают, что производительность труда на предприятии

до 1994 года повышалась, опережая рост фактического среднего заработка. В

1995 и 1996 годах при постоянной средней заработной плате и уменьшении

производства товарной продукции наблюдается снижение этого показателя по

сравнению с предшествующим периодом 1992-1994 гг. Производство продукции на

1 грн. заработной платы выглядит аналогичным образом: в 1993 и 1994 гг.

наблюдается рост исследуемого показателя, соответственно, в 2.4 и 3.2 раза

в отношении к 1992 г., а в 1995 и 1996 гг. - некоторое снижение по

сравнению с предыдущими годами.

2.3.4. Анализ себестоимости и рентабельности производства.

Себестоимость товарной продукции является одним из основных

показателей качества работы промышленных предприятий, отражающих в

обобщенном виде использование производственных фондов (основных

производственных фондов и нормируемых оборотных средств), а также

уровень производительности труда.

В техпромфинплане Ялтинского гормолзавода предусмотрены такие

показатели, как смета затрат на производство, себестоимость товарной

продукции, себестоимость единицы продукции.

В смете затрат на производство расходы группируются по элементам,

поэтому при анализе в нашем случае фактические расходы по

каждому году сопоставляют с фактическими расходами 1992 года,

которые принимаются за базис, по каждому элементу: сырьё и основные

материалы; вспомогательные и прочие материалы; топливо и энергия всех

видов; заработная плата основная и дополнительная; амортизация основных

средств; прочие денежные расходы (таб.11).

( Здесь и далее за сопоставимые принимаются цены, действующие на

предприятии на 01.01.97 г. В соответствии с этим был произведен обсчет

товарной продукции за 1992-1996 гг. в единых ценах, а затем пересчет других

экономических показателей, необходимых для выполнения данной работы.

Страницы: 1, 2, 3