бесплатно рефераты
 
Главная | Карта сайта
бесплатно рефераты
РАЗДЕЛЫ

бесплатно рефераты
ПАРТНЕРЫ

бесплатно рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

бесплатно рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Особенности налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в период становления рыночной экономики России

Особенности налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в период становления рыночной экономики России

МИНИСТЕРСТВО ОБШЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА МЕНЕДЖЕМЕНТА

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему "Особенности налогообложения индивидуальной предпринимательской

деятельности в период становления рыночной экономики России."

Студент-дипломник ________________________________ Стадникова И.А.

Научный руководитель ______________________________ к. э. н. Черкасова

Л .Ф .

Рецензент_________________________________________ начальник ГНИ

по г . Волжскому

__________________В. Г. Ужегов

Допустить к защите в ГАК

Зав. кафедрой менеджмента

_______________________

«______»___________1998г.

В О Л Г О Г Р А Д, 1998г.

С О Д Е Р Ж А Н И Е :

Введение . 3

Г Л А В А 1 5

1. Развитие предпринимательства в России 5

2. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса. 15

Г Л А В А 2 24

1. Налоговый механизм индивидуального предпринимательства в рыночной

экономике России. 24

2. Проблемы налогообложения предпринимательства и пути его

совершенствования на современном этапе. 46

З А К Л Ю Ч Е Н И Е 56

Л И Т Е Р А Т У Р А 58

П Р И Л О Ж Е Н И Я №№ 1 - 8

Введение .

Люди занимались бизнесом на протяжении тысячелетий .Создавались и

погибали целые государства , перекраивалась политическая карта мира

,менялся характер взаимоотношений между государственной властью и

гражданами - бизнес жил. В результате мировым сообществом накоплен огромный

опыт в организации бизнеса и в определении его места в жизни людей , в том

числе малого бизнеса и частного предпринимательства ,как наиболее массовых

и распространенных форм .

В странах с развитой рыночной экономикой предпринимательская

деятельность ассоциируется с такими понятиями , как личная свобода ,

независимость ,способность реализовать свои потенциальные возможности и

увеличить имеющийся капитал. Предприниматели пользуются уважением в

обществе и всемирной поддержкой со стороны государства .

В России , многочисленные примеры криминальных методов создания

начального капитала и приобретения за бесценок бывшей государственной

собственности при одновременном обнищании большинства населения , не

способствовали уяснению преимуществ и достоинств предпринимательской

деятельности большинством граждан. Для многих жителей России

предпринимательская деятельность стала вынужденным методом борьбы за

существование в условиях ,когда государство отказалось выполнять даже

минимальный объем своих обязательств по отношению к ним.

Достаточно негативно на развитие частного предпринимательства и

рыночных отношений сказалось отсутствие четкого, научно - обоснованного и

последовательно реализуемого курса рыночных преобразований в России .

Среди важнейших проблем , волнующих практически всех без исключения ,

была и остается налоговая политика государства . Со страниц газет, с

экранов телевизоров и по радио мы слышим самые разнообразные, порой

противоположные суждения о мерах, которые необходимо принять чтобы

улучшить собираемость платежей в бюджет и перекрыть пути ухода от

налогообложения . При этом все не забывают ратовать за усиление

регулирующей функции налогов .

По мнению самих предпринимателей , действующая налоговая система

тормозит развитие малого предпринимательства . Так считают ,например , 49%

занимающихся бизнесом в районах и 61 , 1 % - в городах Липецкой области [1]

Трудности становления рыночной экономики России , эволюция малого

бизнеса в условиях необходимости перевода рыночной экономики с либеральной

на социально ориентированную модель , предполагают достаточную

актуальность рассмотрения особенностей, проблем и путей совершенствования

налогообложения индивидуального предпринимательства .

Г Л А В А 1

1. Развитие предпринимательства в России

Предпринимательство в России имеет глубокие исторические корни,

специфику и традиции, которые, к сожалению, в определенные периоды

эволюционировали в направлении, противоположном процессу общемирового

развития.

До недавнего времени российское и союзное законодательство не

предусматривали такой формы деятельности граждан, как индивидуальная

трудовая деятельность. Такое понятие, как "предпринимательская

деятельность" употреблялось только в Уголовном кодексе, как преступное

деяние.

Принятые законы СССР" Об индивидуальной трудовой деятельности ( от 19.

11. 1986 года), " О кооперации в СССР ( от 01. 07. 1988 года) являлись той

нормативной базой, на которой в дальнейшем основывались более поздние

нормативные акты, регулирующие предпринимательскую деятельность

граждан. [2]

Характеризуя вышеуказанные законы, несмотря на их прогрессивное

значение для недавних социалистических времен, можно отметить, что они

сильно урезали индивидуальную трудовую деятельность граждан. Наиболее

серьезный недостаток- категорическое запрещения использования наемного

труда, который прямо увязывали с получением нетрудовых доходов

("эксплуатация человека человеком").

Легальное определение предпринимательской деятельности впервые было

закреплено в Законе РСФСР" О предприятиях и предпринимательской

деятельности (от 25. 12. 1990г. ). В соответствии со ст. 1 этого закона"

Предпринимательская деятельность (предпринимательство) представляет собой

инициативную, самостоятельную деятельность граждан и их объединений,

направленную на получение прибыли.

С момента введения в действие нового Гражданского кодекса РФ ( с 01.

01. 1995г. ) для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью

без образования юридического лица предусмотрена новая форма, именуемая как

индивидуальный предприниматель.

Предпринимательская деятельность- это самостоятельная ,

осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленное на

систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажа

товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в

этом качестве в установленном законом порядке.

Исходя из признаков предпринимательской деятельности без образования

юридического лица, объем полномочий индивидуального предпринимателя

следующий:

- от своего имени индивидуальный предприниматель заключает хозяйственные

договора, причем он свободен в установлении своих прав и обязанностей на

основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству

условий договора;

- может быть истцом и ответчиком в суде и пользоваться всеми правами истца

или ответчика, предусмотренными гражданским процессуальным

законодательством;

- является самостоятельным плательщиком налогов.

Индивидуальный предприниматель выступает как самостоятельный субъект

гражданских правоотношений и в соответствии с новым Гражданским кодексом РФ

на предпринимательскую деятельность граждан распространяются правовые

нормы, регулирующие деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими

организациями.

Таким образом формирование правовой основы и процесс определения

предпринимателей как социально- общественного слоя осуществлялся за

сравнительно короткий период и практически на наших глазах.

Федеральным законом" О государственной поддержке малого

предпринимательства в Российской Федерации" ( № 88- Ф3 от 14. 07.

1995года), наряду с физическими лицами, занимающимися предпринимательской

деятельностью без образования юридического лица, субъектами малого

предпринимательства определены коммерческие организации, в уставном

капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской

Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений),

благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая

одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого

предпринимательства, не превышает 25%, и в которых средняя численность

работников за отчетный период не превышает: в промышленности- 100, в

строительстве и на транспорте- 100, в сельском хозяйстве и в научно-

технической сфере- 60, в оптовой торговле- 50, в розничной торговле и

бытовом обслуживании населения- 30, в остальных отраслях и при

осуществлении других видов деятельности- 50 человек.

С самого начала периода на рыночные отношения в экономике

законодательная и исполнительная власть Российской Федерации предпринимала

усилия по созданию единой системы государственной поддержки малого

предпринимательства. К настоящему времени эта система включает в себя:

-Государственный комитет Российской Федерации по поддержке и развитию

малого предпринимательства, на который возложена задача координации

деятельности органов исполнительной власти, Федерального фонда поддержки

малого предпринимательства и общественных объединений предпринимателей, а

также контроль за соответствием затрат на осуществление Федеральной

программы конечным результатам;

-Федеральную программу государственной поддержки малого

предпринимательства, основным источником финансирования которой являются

отчисления части средств, получаемых от приватизации объектов, находящихся

в федеральной собственности;

-Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, основными целями

деятельности которого являются финансовое обеспечение Федеральной программы

государственной поддержки малого предпринимательства и участие в

финансировании региональных и межрегиональных программ;

-Региональные фонды и центры поддержки малого предпринимательства.

Вместе с тем специалисты отмечают, что в условиях хронического

недофинансирования цели "Программы" недостаточно четко сформулированы и

скорее напоминают направления расходования средств; конкретные проблемы

предпринимателей заменены большим комплексом мероприятий по

"совершенствованию системы государственной поддержки малого

предпринимательства", ориентированным на задачи органов государственной

власти. [3]

Во исполнение закона «О государственной поддержке малого

предпринимательства в Волгоградской области « от 2.10.96г. №85-

ОД.Постановления главы администрации от 23.12.97г. №721» Об утверждении

Программы государственной поддержки и развития предпринимательства в

Волгоградской области на 1998-2000гг.» созданы и функционируют

соответствующие областные структуры: Управление, Совет, Региональный центр,

Фонд поддержки и развития, общественные организации предпринимателей.

В г. Волжском Волгоградской области до недавнего времени , несмотря

на кризисную ситуацию в экономике, подобные административные структуры не

создавались, хотя процесс объединения предпринимателей и деловых кругов

города для защиты своих интересов активизировался. В связи с этим решение

городского Совета народных депутатов № 63/2 от 22 апреля 1998 года

утверждено «Положение о координационном Совете по развитию

предпринимательства в г. Волжском», «Программа муниципальной поддержки и

развития предпринимательства в г. Волжском на 1998-2000г.г.» и «Основные

мероприятия по реализации программы муниципальной поддержки и развития

предпринимательства в г. Волжском».

В настоящее время значительная часть населения России так или иначе

связана с малым предпринимательством ( бизнесом)- это несколько миллионов

реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов

производства, прошедших суровую школу воспитания в российских условиях.

Малое предпринимательство стало весомым социально-экономическим

явлением, а занятые в нем являются очень активной частью общества. Здесь

большей частью сосредотачиваются те, чьи опыт и знания оказались

невостребованными в системе государственной собственности. Они сделали

свободный выбор, предпочитая самостоятельную предпринимательскую

деятельность на свой страх и риск- работе по найму.

Российское малое предпринимательство обладает некоторыми, отличающими

его от предпринимательства зарубежных стран особенностями:

-совмещение в рамках одного субъекта малого предпринимательства нескольких

видов деятельности, невозможность, в большинстве случаев ориентироваться на

однопродуктовую модель развития;

-стремление к максимальной самостоятельности, в то время, как значительная

часть зарубежного малого бизнеса работает на условиях субподряда,

франчайзинга и т. д. ;

-общий низкий технический уровень и низкая технологическая оснащенность в

сочетании со значительным инновационным потенциалом ;

-низкий управленческий уровень, недостаток знаний опыта и культуры рыночных

отношений;

-высокая степень приспособляемости к сложной экономической обстановке,

усугубленной дезорганизацией в системе государственного управления и

нарастающей криминализации общества;

-неразвитость системы самоорганизации и инфраструктуры поддержки малого

бизнеса;

-работа в условиях отсутствия полной и достоверной информации о состоянии

и коньюктуре рынка, неразвитость системы информационных, консультационных и

обучающих услуг.

Эти и многие другие характерные особенности становления

предпринимательства в России напрямую связаны с основными проблемами ,

мешающими развитию нормальных рыночных отношений и частного

предпринимательства в целом : ограниченность внутреннего спроса при сильном

давлении зарубежных производителей и недостаточность ресурсов для

перестройки производства; неурегулированность отношений собственности;

фрагментарность и противоречивость законодательства; теневой оборот и

хронические неплатежи; слабая кредитно- финансовая система и т. д.

В комплексе внешняя среда для малого предпринимательства становится

все более неблагоприятной . Происходит активный процесс концентрации

производства и капитала наряду с установлением финансового, имущественного

и управленческого контроля за ранее самостоятельными предпринимателями со

стороны финансово- промышленных групп и более крупных кампаний.

Это, и ряд других факторов, способствовало появлению такого

специфического явления, как рост так называемых " микропредпринимателей"

или " челноков". " Челноки", заполнившие блошинные рынки дешевыми товарами

из Турции, Китая, и других стран, не всегда охвачены правовым полем

предпринимательства, так как ввозят товары как бы для личного потребления и

реализуют их как имущество, принадлежащее им на правах личной

собственности, практически без налогообложения. Естественно, для многих это

единственное средство выживания.

В то же время это и основная питательная среда для уклонения от

налогообложения в силу многочисленности и неучтенности "челноков",

недоработанности налогового законодательства.

На состоявшейся в г. Волгограде в середине марта научно- практической

конференции « Актуальные проблемы развития малого бизнеса. Диалог: власть-

предприниматель» отмечено, что в Волгограде, например, насчитывается 11

тысяч предприятий малого бизнеса, тогда как примерно в одинаковых по

количеству населения Ростове и Воронеже соответственно 30 и 24 тысячи.

Доля участия малых предприятий в сфере строительства составляет 30%,

промышленности 20%,торговле- 40%.[4]

Информация об изменении численности налогоплательщиков- физических лиц-

индивидуальных предпринимателей и частных практиков в целом по Российской

Федерации характеризуется следующими данными:

| |Численность по состоянию на |

| | 1 января |1сентяб|1 марта|

| | |р | |

| |1993г.|1994г.|1995г.|1996г|1996г. |1997г. |

| | | | |. | | |

|Индивидуальные |523, 2|1024, |1873, |2696,|3053, 5|3625, 5|

|предприниматели и частные| |0 |1 |5 | | |

|практики ( тыс. чел.) | | | | | | |

|Изменение численности к |100 |195, 7|358, 0|515, |583, 8 |693, 3 |

|1993 г. | | | |4 | | |

|Ежегодный темп роста в % | |195, 7|182, 9|144, |113, 2 |118, 8 |

| | | | |0 | | |

За 1992 год было зарегистрировано и поставлено на учет в налоговых

инспекциях 523,2 тыс. предпринимателей. За 4 года численность этой

категории налогоплательщиков выросла почти в 7 раз.

С 1 сентября 1996года, в связи с принятием решения о присвоении этой

категории физических лиц идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН)

проводится их переучет.[5]

Количество деклараций поданных в 1996году увеличилось по сравнению с

1993годом в 3, 3 раза. Доля подоходного налога уплаченного по декларациям

возросла в 5, 4 раза.

| |Кол-во |Подоходный |Удельный вес суммы налога,|

|Г О Д |деклараций |налог, |уплаченной по декларациям |

| |тыс. шт. |уплаченный по |в общей сумме подоходного |

| | |декларациям |налога, % |

| | |млрд. руб. | |

| 1993г. | 860 | 33, 9 | 0, 8 |

| 1994г. | 1079 | 279, 6 | 1, 6 |

| 1995г. | 1811 | 980, 8 | 2, 7 |

| 1996г. | 2815 | 2436, 8 | 4, 3 |

Однако не вызывает сомнения тот факт, что значительное число

физических лиц уклоняется от подачи декларации, то есть скрывает свои

истинные доходы.

Так к 1 апреля 1996 года добровольно декларировали свои доходы 2, 2

млн. человек , и в период с 1. 04. 1996 года до 1. 01. 1997 года по

требованию налоговых органов декларации подали еще более 600 тыс. человек,

что составило 23% от граждан, представивших отчеты о своих доходах. За

занятие предпринимательской деятельностью без государственной регистрации,

за неподачу декларации или искажение данных, заявленных в декларации, к

административной ответственности привлечено 230, 1 тыс. человек.

По результатам проверок 2, 7 млн. деклараций доначислено около 400

млрд. рублей подоходного налога и санкций или 24% от начисленной суммы

налога. Но это только то, что удалось выявить.

По экспертным оценкам, имеют самостоятельные источники дохода и

являются потенциальными плательщиками подоходного налога около 6 млн.

человек. Таким образом вне контроля находится значительная часть граждан,

которые уходят от налогообложения. В основном это «челноки» - как

российские, так и иностранные.1

В г. Волжском Волгоградской области динамика роста предпринимателей без

образования юридического лица складывается следующим образом:

| | 1994 год| 1995 год| 1996 год| 1997 год|

|предприниматели без | | | | |

|образования | | | | |

|юридического лица, |5411 |7575 |10304 |12633 |

|чел. | | | | |

|Изменения численности| | | | |

|к 1994 году, % |- |140, 0 |190, 4 |233, 5 |

|ежегодный темп роста,| | | | |

|% |- |140, 0 |136, 0 |122, 6 |

Структура предпринимателей по видам выполняемых работ и услуг в 1987

году составила:

|Всего: |12633 чел. |100% |

|-посредническая |447 чел. |3, 5% |

|деятельность | | |

|-торгово-закупочная |10666 чел. |84, 4 % |

|деятельность | | |

|-медицинское обслуживание|71 чел. |0, 6 % |

|-бытовые услуги |112 чел. |0, 9 % |

|-прокат видеокассет |206 чел. |1, 6 % |

|-коммерческая |115 чел. |0, 9% |

|деятельность | | |

|-нотариальная |11 чел. |0, 1 % |

|деятельность | | |

|-другие виды услуг |1005чел. |8, 0 % |

( Аналитические записки ГНИ по г. Волжскому за 1995, 1996, 1997 г. г. )

От сферы производственной деятельности, в отличии от начального

периода, индивидуальные предприниматели г. Волжского практически отошли.

Приведенные данные свидетельствуют об определенной тенденции

некоторого снижения темпов роста индивидуального предпринимательства за

последние годы и об усиливающихся тенденциях уклонения предпринимателей от

налогового учета и налогообложения. Нельзя не отметить практически

повсеместный отход индивидуальных предпринимателей от производственно-

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


бесплатно рефераты
НОВОСТИ бесплатно рефераты
бесплатно рефераты
ВХОД бесплатно рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

бесплатно рефераты    
бесплатно рефераты
ТЕГИ бесплатно рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.