Налоговая система государства, налоги и их виды

регионами;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из

водохозяйственных систем. Налог вводится законом РФ, ставки устанавливаются

регионами. Минимальные и максимальные ставки установлены постановлением

Правительства N818 от 22 июля 1998. Отменен законом 112-фз от 17 июня 1999

(переведен в федеральные налоги);

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических

лиц. Не более 1% годового фонда зарплаты. Зачисляется в региональные

бюджеты, введен с 1 января 1993 законом от 22 декабря 1992.

д) налог с продаж. Включен законом 150-фз от 31 июля 1998. Вводится

региональными законами, ставка не более 5%. 40% - в региональный бюджет,

60% - в местный. В случае введения в регионе отменяются сбор на нужды

образовательных учреждений (пункт г) и 16 из 23 местных налогов (пункты г,

е, и-ц).

е) единый налог на вмененный доход для определенных видов

деятельности. Включен законом 149-фз от 31 июля 1998.

Местные налоги:

1. Вводятся на федеральном уровне, ставки устанавливаются на

региональном или местном уровне, если иное не предусмотрено федеральным

законом:

а) налог на имущество физических лиц. В местный бюджет по месту

нахождения (регистрации);

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений в соответствующий

бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью. В бюджет по месту регистрации;

2. Вводятся на районном и городском уровне:

г) налог на строительство объектов производственного назначения в

курортной зоне. В местный бюджет (в сельской местности - равными долями в

местный и районный, региональный). Вводится рай- и горсоветами, на

территории которых находится курортная местность;

д) курортный сбор. В местный бюджет (в сельской местности - равными

долями в местный и районный, региональный). Вводится рай- и горсоветами, на

территории которых находится курортная местность;

е) сбор за право торговли. В местный бюджет. Устанавливается

районными, городскими, районными (в городе), поселковыми, сельскими

органами государственной власти. Уплачивается путем приобретения разового

талона или временного патента;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций

независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на

благоустройство территории и другие цели. С 1 января 1993 з-ном от 22

декабря 1992 - "... , на нужды образования и"

Ставка сборов в год не может превышать размера 1% от 12 МРОТ для

физического лица, а для юридического лица - размера 1% годового фонда

зарплаты, рассчитанного исходя из МРОТ. С 1 июля 1992 законом от 16 июля

1992 "1%" заменено на "3%".

Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами

государственной власти, а в поселках и сельских населенных пунктах - на

собраниях и сходах жителей;

Зачисляются в районные (городские) бюджеты или, по решению

рай(гор)советов - в нижестоящие бюджеты:

з) налог на рекламу. До 5% стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и

персональных компьютеров. До 10% суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносит физические лица, имеющие в

городах собак (кроме служебных), до 1/7 МРОТ в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно- водочными изделиями.

Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные

изделия населению, в размере: с юридических лиц - 50 МРОТ в год, физических

лиц - 25 МРОТ в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек,

обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - 1/2 МРОТ за

каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости

заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные

билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. До 3/4 МРОТ в зависимости от

общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. В размерах, устанавливаемых

местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования местной символики. До 0,5% стоимости

реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и

физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого

характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной

власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш на бегах. До 5 % суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор

вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в

игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок,

предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с

ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем

0,1 процента суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят

коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от

местных органов государственного управления осуществления организационных

мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и

прочее), в размерах, устанавливаемых местными органами государственной

власти;

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят

юридические и физические лица (владельцы строений) в размере,

устанавливаемом местными органами государственной власти.

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и

другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов,

рулетки и иных средств для игры). Плательщики - собственники оборудования.

Ставки устанавливаются местными Советами. - введен с 1 июля 1992 законом от

16 июля 1992

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной

сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции

(работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на

соответствующей территории. Ставки устанавливаются местными Советами.

Введен с 1 января 1993 законом от 22 декабря 1992.

Налоги 1999-....

какими они будут

после принятия Налогового кодекса РФ

СПИСОК НАЛОГОВ

ПО ПРОЕКТУ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

Налоговый кодекс предполагалось ввести в действие с 1 января 1999

года. Список содержится в ст.11-13 уже принятой части I. Ставки - из

непринятой пока ч.II.

Введение в действие списка налогов откладывается до введения в

действие второй части НК, такое условие было поставлено бюджетным комитетом

Совета Федерации и комитетом по местному самоуправлению Думы и содержится в

законе о введении в действие 1 части НК.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость - 20%; продукты повседн. спроса и

товары для детей - 10%;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды

минерального сырья - спирт - 14 р/л (в пересчете на чистый), медицинских

целей - 9 р/л; алкоголь 55, 44, 25, 7, 2.50 р/л; пиво - 0-70 р/л; табак -

154, 15, 66 р/кг, сигары - 1-00, 3-00 р/шт, сигареты и папиросы от 4-50 до

27-50 за 1000 шт.; ювелирные изделия - 15%; автомобили > 2500 куб.см - 10%;

бензин - 730 р/т, диз. топливо 310 р/т, масла для двигателей - 830 р/т;

перекачка нефти - 4 р/т*км; На минеральное сырье: нефть и газоконденсат -

средневзвеш. 60 р/т с пересчетом по условиям добычи; газ - 30%;

3) налог на прибыль (доход) организаций - 30% (11 в федеральный

бюджет, не более 19 - в региональный), малым предприятиям - 18% (6 - в

федеральный, 12 - в реегиональные);

4) налог на доходы от капитала - дивиденды 15%; проценты по ценным

бумагам и счетам: организациям - 12% по гос. и мун.облигациям, 30% - по

остальным, физ.лицам - 12% по процентам в пределах ставки рефинансирования,

30% с превышения, 9% по доходам в валюте;

5) подоходный налог с физических лиц - вычет (необлагаемая часть) 200

/ 100 р/м при годовом доходе до 5.000 / 5.000 - 20.000 р/г с момента

превышения, ставки при годовом доходе до 20.000 - 12%, до 40.000 - 15% (с

превышения), до 60.000 - 20%, до 80.000 - 25%, до 100.000 - 30%, от 100.001

- 35%, доходы не по месту основной работы - 15%;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды: пенсионный

- с организаций и частных предпринимателей в 1999 - 27%, с 2000 - 26%; с

сельхозпроизводителей - 20,6%; ФСС - 1999 - 4,9%, с 2000 - 4,4%; ГФЗ -

1,5%; ФФОМС - 0,2%; ТФОМС - 3,4%.

7) государственная пошлина: с имущественных исков - 5-1,5%

(регрессивно); с прочих исков - 20-100 руб; за дубликат - 1 руб; с им.исков

в арбитраж 5-0,5%, но не более 100.000 р; с прочих 20-2000 р.; в КС - с

гражданина 100 р., организации и госоргана - 1500 р; нотариальная - от 5 р.

до 1,5% суммы договора или 2% стоимости наследуемого имущества; регистрацию

актов гражданского состояния - 20-100 руб; загранпаспорт - 200 р, прочие

документы, связанные с визами и гражданством - 10-200 р; регистрация

организаций - 500 руб; предпринимателя - 200 р; СМИ - 1000-1500 руб (спец.

- 100-15.000 р); общественного объединения - 800-1000 р; прописка - 1 р;

паспорт - 25 р и др.

8) таможенная пошлина и таможенные сборы - устанавливаются

Правительством;

9) налог на пользование недрами (по конкурсу или аукциону): - поиск и

разведка - 100-4500 р/кв.км; добыча - нефть и газ 6-16%; остальные разные

ставки в пределах 1-8%; подземные сооружения - 0,5-1% стоимости

строительства, 1-3% стоимости содержания;

10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы (с добытчиков

ресурсов, разведанных государством): нефть - 10%, уголь - 5%, прочие - в

пределах 1,7-8,2%; В федеральный бюджет идет 20% указанных ставок, в

региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов - по выбору

добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к прежней системе) -

при росте отношения накопленного дохода к накопленным затратам за год от

1:1 до 2:1 и более - соответственно от 15% до 50%, свыше 2:1 - 60%;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными

биологическими ресурсами: пределы устанавливаются правительством, ставки -

регионами;

13) лесной налог: пределы устанавливаются правительством, ставки -

зак. органами регионов или по аукциону;

14) водный налог - 30-176 р/тыс.куб.м. для поверхностных вод; 0,8-3,3

р/тыс.куб.м для морских вод; 0,5-5 р/тыс.кВт*ч для ГЭС; 320-665

р/тыс.куб.м/10 км лесосплава; 1.300-7.300 р/год/кв.км акватории; 3,2-27

руб/тыс.куб.м. сточных вод;

15) экологический налог - минимальные ставки устанавливаются

Правительством, конкретные - исполнительными органами регионов;

16) федеральные лицензионные сборы - устанавливаются законодательством

РФ, не более 1000 МРОТ.

Региональные налоги и сборы

1) налог на имущество организаций - не более 2,5%;

2) налог на недвижимость - не более 2%. Вводится вместо налогов на

имущество организаций и физических лиц и налога на землю;

3) дорожный налог - в 1999 - 1,5% выручки, в 2000 - 0,75%;

4) транспортный налог 10-75 коп/куб.см/год, могут быть увеличены

регионами не более чем в 1,5 раза;

5) налог с продаж - до 5%;

6) налог на игорный бизнес: минимальные ставки с игрового стола и

кассы - 1 млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;

7) региональные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.

Местные налоги и сборы

1) земельный налог - 0,1-2% стоимости;

2) налог на имущество физических лиц (недвижимость и транспорт): до

500.000 р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения), до 10.000.000 -

1%, свыше 10.000.000 р. - 2%.

3) налог на рекламу - до 5%;

4) налог на наследование или дарение - максимальные ставки 10, 20, 30%

в завис. от степени родства, допускается прогр.шкала;

5) местные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.

Упрощенное налогообложение

Единый налог с валовой выручки с освобождением от ряда других налогов:

Для организаций до 20 чел. - до 12% (3 - в федеральный, 3 - в

социальные фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей - до

10%. Аванс (стоимость патента), устанавливается ЗС региона, вычитается из

суммы налога, отрицательная разница не возмещается.

Вмененный налог

Все организации и предприниматели, осуществляющие эк.деятельность в

сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного

обслуживания, ремонтных и строительных работ и иных платных услуг

населению, "налоговый контроль за величиной реально полученных доходов

которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными. Для организаций

- взамен всех налогов по этим видам деятельности, кроме налога на доход от

капитала, государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей,

транспортного налога и лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо

подоходного.

Ставки устанавливаются органами власти регионов. За патент

уплачивается аванс - не более 15% суммы. В федеральный бюджет - 25%, в

соц.фонды - 25%, в региональный бюджет - 50%.

Единый налог для сельхозпроизводителей

На добровольной основе - взамен всех налогов, кроме НДС, налога на

доход от капитала, государственной пошлины, транспортного налога,

таможенных пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей

и лицензионных сборов, а также от налогов по другим видам деятельности,

если не менее 70% выручки получено за сельхозпродукцию. Не вправе

переходить на этот налог производители подакцизной продукции.

Ставки устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный

бюджет - 2%, в соц.фонды - 2%, в региональный бюджет - до 4%),

предпринимателям - до 5%. Аванс - не менее 20% суммы выручки по

пред.периоду.

Отдельного внимания требует подоходный налог.

Подоходный налог в РФ

некоторые сведения

( Перспективы | История 1990-1998 )

-->

Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой

шкалы) - один из самых выразительных критериев "левизны и правизны" или

"социалистичности и либеральности" экономики. За годы реформ максимальная

ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации" в 1992), а

затем остановилась на 35% и остается одной из самых низких в Европе. С 1

января 2000 максимальная ставка еще раз снижается - до 30%.

НЫНЕШНЯЯ ШКАЛА

С 1 января 1999

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.

руб/год руб/мес в фед.бюджет в рег.бюджеты

до 30.000 2.500 3% 9%

30.001- 60.000 2.500 - 5.000 3% 2.700 + 12% с прев.

60.001- 90.000 5.000 - 7.500 3% 6.300 + 17% с прев.

90.001-150.000 7.500 -12.500 3% 11.400 + 22% с прев.

свыше 150.000 свыше 12.500 3% 24.600 + 32% с прев.

С 1 января 2000

Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.

руб/год руб/мес ставка налога

до 50.000 4.167 12%

50.001-150.000 4.167 -12.500 6.000 + 20% с прев.

свыше 150.000 свыше 12.500 26.000 + 30% с прев.

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

Краткая история

(1990-1998)

а) Советские ставки подоходного налога

До 1990 года ставки подоходного налога в СССР устанавливались путем

внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля

1943 года "О подоходном налоге с населения".

23 апреля 1987 были приняты новые ставки для налогообложения доходов

от индивидуальной трудовой деятельности.

Шкала для обложения доходов по месту основной работы осталась прежней

(какой именно - не знаю, цифр нет).

Для доходов свыше 3000 руб/год (250 руб/мес) ставки отличались от

ставок, действующих по месту основной работы и составляли от 332.40+20% с

суммы, превышающей 3000 (3001-4000 руб/год) до 1332.40+65% с превышения

(свыше 6000 руб/год).

Шкала ставок доходов по авторским гонорарам варьировалась от 1.5% (для

сумм до 180 руб/год) до 98.40+13% (свыше 1200 руб/год).

Для прочих доходов - от 15.00+10% (300-360 руб/год) до 3171.40+69%

(свыше 7000 руб/год).

23 апреля 1990 был принят и с 1 июля 1990 введен в действие Закон СССР

"О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без

гражданства".

Необлагаемый минимум составил 100 руб.

Ставки для всех целых сумм от 151 до 200 рублей перечислены в

отдельной таблице. Чтобы не загромождать информационное пространство,

вместо таблицы приведем формулу, которую можно из этой таблицы вывести: при

зарплате 101-130 руб/мес - 29% с суммы, превышающей 100 руб; 131-150 руб -

30% с суммы, превышающей 101 руб.

Далее следовала прогрессивная шкала:

С 1 июля 1990

руб/мес ставка налога

151 - 700 14.70 + 13% с суммы, превышающей 150 руб

701 - 900 86.20 + 15% с превышения

901 -1100 116.20 + 20% с превышения

1101 -1300 156.20 + 30% с превышения

1301 -1500 216.20 + 40% с превышения

1501 -3000 296.20 + 50% с превышения

от 3001 1046.20 + 60% с превышения

Доходы от внешатной работы, а также дивиденды и матпомощь лицам, не

состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 700 руб/мес облагались по 8

ставкам (от 1.5% до 13%), а начиная с 700 - по стандартным ставкам.

Шкала для авторских гонораров составила от 1.5% (для сумм до 180

руб/год) до 12554.40+60% (свыше 1200 руб/год). Для наследников авторов

налог составлял от 60% (до 500 руб/год) до 11725.00+90% (свыше 15000

руб/год).

Шкала для индивидуальной трудовой деятельности начиная с 3000 руб/год

(250 руб/мес) отклонялась от основной шкалы в жесткую сторону и достигала

потолка в 1332.40+60% уже при суммах свыше 6000 руб/год (500 руб/мес).

Для прочих доходов - от 10% с превышения (300-360 руб/год) до

1976.40+60% (свыше 5000 руб/год).

б) Война налогов

С декабря 1990 года в рамках "войны законов", начавшейся объявлением

государственного суверенитета РСФСР 12 июня 1990 года, происходила "война

налогов".

2 декабря 1990 принят Закон РСФСР "О порядке применения на територии

РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР,

иностранных граждан и лиц без гражданства" (N392-I). В нем статьи союзного

закона о подоходном налоге были изложены в другой редакции.

Необлагаемый минимум приравнен к минимальной зарплате, которая к тому

времени в рамках конкурентной гонки союзного и российского правительств

составляла в РСФСР 150 руб.

В таблице для сумм от 151 до 200 руб. цифры были такими: 151 руб - 20

коп, 152 - 50 коп, 153 - 90 коп, 154 - 1р40к, 155-200 руб. - 40% с суммы,

превышающей 150 руб.

С 1 января 1991

руб/мес ставка налога

200 -1000 20.00 + 13% с суммы, превышающей 200 руб

1001 -1200 124.00 + 15% с превышения

1201 -1400 154.00 + 20% с превышения

1401 -1600 194.00 + 30% с превышения

1601 -3000 254.00 + 40% с превышения

свыше 3000 814.00 + 50% с превышения

Ставки обложения остальных доходов были ужесточены "снизу" и ослаблены

"сверху" по сравнению с союзными ставками:

Доходы от внешатной работы, а также дивиденды и матпомощь лицам, не

состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 1000 руб/мес облагались по 6

ставкам (от 3% до 13%), а начиная с 1000 - по стандартным ставкам.

Шкала для авторских гонораров составила от 3% (для сумм до 180

руб/год) до 9768.00+50% (свыше 36000 руб/год).

Шкала для индивидуальной трудовой и предпринимательской деятельности

не имела необлагаемого минимума, и вплоть до 19200 руб/год (1600 руб/мес)

шла параллельно основной с опережением на 6 руб/мес, а затем

останавливалась на 35%:

руб/год руб/мес ставка налога

до 12000 до 1000 13%

12001-14400 до 1200 1560 + 15% с превышения

14401-16800 до 1400 1920 + 20% с превышения

16801-19200 до 1600 2400 + 30% с превышения

свыше 19200 св.1600 3120 + 35% с превышения

Статьи о налогообложении прочих доходов вообще заменены пометкой "На

территории РСФСР не применяется".

19 апреля 1991 года, когда Союз готовился к реформе розничных цен, а

Россия - к первым президентским выборам, ставки налогов в России были

изменены даже не законом, а постановлением Президиума Верховного Совета.

Необлагаемый минимум повышен до 210 руб.

Прогрессивная шкала съехала вниз на 21 руб.30 коп:

С 1 апреля 1991

руб/мес ставка налога

210 -1000 13% с суммы, превышающей 210 руб

1001 -1200 102.70 + 15% с превышения

1201 -1400 132.70 + 20% с превышения

1401 -1600 172.70 + 30% с превышения

1601 -3000 232.70 + 40% с превышения

свыше 3000 792.70 + 50% с превышения

Шкала для доходов и выплат не по месту основной работы в пределах от 5

до 1000 руб/мес сократилась с 6 до 4 ставок (от 2% до 13%), а начиная с

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5