Налоговая система РФ в условиях реформирования экономики

г. Прошедшие годы показали, что число лиц, имеющих доходы, подлежащие

декларированию, и сумма подоходного налога, уплаченная ими, растет

Количество деклараций поданных в 1996 г. возросло по сравнению с 1993 г. в

3,3 раза. Доля подоходного налога, уплаченного по декларациям от общей

суммы подоходного налога выросла в 5,4 раза.

Однако далеко не каждый гражданин считает уплату налогов долгом чести

и своей конституционной обязанностью.Оперативная информация налоговых

органов свидетельствует, что значительное число физических лиц уклоняется

от подачи деклараций, то есть от налогообложения своих доходов или скрывает

их истинные размеры.

Так, к 1 апреля 1996 г. декларации добровольно представили 2,2 млн.

чел., а в период с 1 апреля 1996 г. до 1 января 1997 г. налоговые органы

заставили представить декларации еще более 600 тыс. человек, что составляет

23% от числа граждан, подавших декларации Об этом же говорят и следующие

данные: за занятие предпринимательной деятельностью без государственной

регистрации, за неподачу или несвоевременную подачу декларации, за

искаженные данные в декларации к административному штрафу в сумме 39,6

млрд. руб. привлечено 230,1 тыс. человек. Кроме того, проверками

достоверности деклараций, произведенными налоговыми органами, доначислено

около 400 млрд. руб. подоходного налога и санкций в связи с занижением

(сокрытием) ими доходов. Но это только то, что выявлено.

По экспертным оценкам, имеют самостоятельные источники дохода и

являются потенциальными плательщиками подоходного налога около 6 млн.

человек. Таким образом, вне контроля находится значительная часть граждан.

В основном это так называемые «челноки» — как российские, так и иностранные

граждане.

Например, в 1996 г. совместно с органами ФСНП проведено 27,3 тыс.

проверок физических лиц и доначислено 84,5 млрд. руб. налога. За этот же

период по оперативным данным 64 регионов при проведении рейдов в местах

торговли были привлечены к налогообложению иностранные граждане на общую

сумму 32,9 млрд. руб. В настоящее время всеми вопросами налогообложения

доходов и имущества физических лиц занимаются всего 35 тыс. специалистов

налоговых органов. #9 стр 30-31

Поступления в бюджет (составлено по #8

стр 9)

Проблема безопасности функционирования налоговых органов

Сегодня наряду с проблемой чисто экономической — она касается

собираемости налогов — обострилась и проблема, косвенно с ней связанная, —

безопасности функционирования самих налоговых органов. За восемь месяцев

текущего года почти в два раза увеличилось число случаев угроз физической

расправы с налоговыми инспекторами, более чем в два раза, применение

огнестрельного оружия против них, в полтора раза — поджогов и уничтожения

их личного имущества.

То, что криминальное давление проявляется сегодня во всех сферах

общественной жизни, не является ни для кого секретом. Думается, однако, что

особую опасность оно представляет, когда оказывается по отношению к

государственным органам, в частности — налоговым, выполняющим свои функции

в интересах всего общества. В этом случае, когда идет прямое

противодействие выполнению служебного долга работниками госналогинспекций,

снижается эффективность контроля за соблюдением налогового законодательства

и пополнением госбюджета за счет сбора налогов и других обязательных

платежей.

Сама специфика работы налоговых органов предполагает возможность

возникновения конфликтных ситуаций. Как правило, они разрешаются в

установленном законом порядке, причем в подавляющем большинстве случаев

правы оказываются именно налоговые работники. Однако все чаще такие

ситуации трансформируются не только в угрозы работникам налоговых

инспекций, но и экстремистские проявления. тяжкие преступления. К

сожалению, подобные примеры далеко не единичны.

Участились случаи мошенничества, когда преступные элементы под видом

работников налоговых органов осуществляют «проверки» коммерческих структур,

требуют взятки и изымают деньги.

Нередки факты посягательства на имущество госналогинспекций, причем

связанное с документооборотом и обработкой информации (печати, чековые

книжки, оргтехника, компьютерная техника). Только в Москве за последнее

время были совершены четыре крупные кражи из налоговых инспекций.

Все это вызывает тревогу. Аксиомой является то, что государство

способно справиться с любой криминальной ситуацией, хотя бы в силу того,

что располагает несравненно большими ресурсами и возможностями, чем все

преступные структуры вместе взятые. Однако для такой победы над преступным

миром необходимо осознание опасности и конкретные усилия, подкрепленные

необходимым финансированием.

То, что с преступными проявлениями в сфере налоговых взаимоотношений,

с попытками незаконного противодействия работе налоговых инспекторов

придется бороться, было осознано еще в начале реформирования налоговой

системы. Это доказывает, в частности, факт создания налоговой полиции.

Анализ результатов совместной работы налоговых органов и органов

налоговой полиции говорит о повышении эффективности взаимодействия,

особенно при проведении совместных контрольных и других мероприятий по

предупреждению, выявлению и пресечению нарушений налогового

законодательства. Не остаются безнаказанными и прямые криминальные

проявления по отношению к налоговым работникам

Охрана зданий налоговых инспекций (составлено по #18 стр 26)

|Сторожа и охр.фирмы |ФСНП и МВД |Не охраняются |

| 50% | 38% | 12% |

Проблема безопасности имеет и еще один немаловажный аспект. Дело в

том, что, как утверждают специалисты, сегодня в развитых странах

конфиденциальная финансовая информация по степени защищенности, а попросту

говоря секретности, превосходит любую другую, включая, например, военную.

Может ли наш налогоплательщик, сдав, например, декларацию о доходах, быть

уверен, что сведения о них попадут только в государственные руки и никому

иному? Мало что известно и о том, насколько продвинулись вперед налоговые

органы в защите информации в процессе ее компьютерной обработки, хранения и

передачи.

На защиту безопасности функционирования налоговой системы,

информации, связанной с налоговыми взаимоотношениями, усилий и средств

жалеть не стоит. Проблема требует пристального внимания. #18 стр 26

Налоговая полиция как гарант функционирования налоговой системы

Создание и развитие федеральных органов налоговой полиции происходит

в сложный исторический период становления в России новых социально-

экономических отношений и перехода к иным формам государственного

управления.

На этом этапе неизбежно возникают и обостряются противоречия

общественного развития, обусловленные проводимыми экономическими

преобразованиями, слабостью и неразвитостью рыночных институтов экономики и

социальным расслоением общества, а также распространением коррупции и

ростом преступности, переделом собственности, проникновением криминальных

структур в наиболее прибыльные отрасли производства.

Ослабление роли государственных институтов в регулировании

экономических отношений оказало влияние на снижение стабильности финансовой

системы страны, которая во многом определяется устойчивым формированием

доходной части федерального бюджета. Именно федеральный бюджет, являясь

источником финансирования соответствующих федеральных и региональных

программ, непосредственно влияет на обеспечение политической стабильности в

обществе, сохранение государственной целостности России, успешное

проведение экономических и социальных преобразований.

Налоги являются одним из основных источников формирования доходной

части бюджета. Поэтому в эффективности работы государственных органов по

сбору налогов заключается разрешение многих проблем обеспечения финансовой

стабильности и экономической безопасности в целом. Нарастание в этот период

тенденции массового сокрытия доходов и уклонения от уплаты налогов

постепенно сформировалось в реальную угрозу бюджетно-налоговой политике.

Для того, чтобы иметь объективную возможность отслеживать процессы

возникновения и развития общественных противоречий, которые могут в

определенный период времени трансформироваться в угрозу безопасности, а

также эффективно управлять этими процессами и воздействовать на них,

государство должно принимать меры экономического, политического и иного

характера, соразмерные величине угрозы.

Важное место среди таких мер принадлежит мерам правового и

организационного характера. Одной из целей их реализации является создание

сил и средств обеспечения безопасности, а также законодательное и

нормативно-правовое обеспечение деятельности.

Принятые государством на первом этапе экономических преобразований

организационные и правовые меры по созданию и обеспечению деятельности

федеральных органов налоговой полиции явились адекватной реакцией на

возникшую и имеющую тенденцию к увеличению угрозу экономической

безопасности.

Федеральные органы налоговой полиции были образованы и осуществляют

свою деятельность как составная часть сил обеспечения экономической

безопасности. В настоящее время их деятельность непосредственно

регулируется законом Российской Федерации «О федеральных органах налоговой

полиции», Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности»,

уголовным и уголовно-процессуальным законодательством и другими правовыми

актами Российской Федерации.

Федеральные органы налоговой полиции являются динамично

развивающейся, централизованной системой органов налоговой полиции, которые

созданы и выполняют возложенные на них обязанности во всех субъектах

Российской Федерации. Основные направления их деятельности охватывают не

только вопросы борьбы с правонарушениями в сфере налоговых правоотношений,

но и связаны с осуществлением ряда функций по выявлению, предупреждению и

пресечению нарушений валютного и финансового законодательства, а также по

соблюдению требований ряда других законодательных и нормативных правовых

актов, регулирующих отношения в различных отраслях предпринимательской

деятельности.

Вместе с тем, анализ ситуации, сложившейся в сфере экономики и, в

частности, связанной с собираемостью налогов, пополнением доходной части,

свидетельствует, что в настоящее время налоговые правонарушения и

преступления по своим социальным и экономическим последствиям, по их

взаимосвязи с другими экономическими преступлениями представляют собой

реальную угрозу экономической безопасности государства.

Эффективность деятельности федеральных органов налоговой полиции

могла бы быть более значительной, если бы они располагали достаточной

правовой базой для выполнения возложенных законом обязанностей по борьбе с

налоговыми преступлениями и нарушениями, а также связанными с ними

экономическими преступлениями.#2 стр 11

Задачи федеральных органов налоговой полиции

Федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными

органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности

Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993

г. № 5238-1 (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом

от 17 декабря 1995 г. № 200-ФЗ) «О федеральных органах налоговой полиции»

задачами федеральных органов налоговой полиции являются:

— выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и

правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях

органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие

правоохранительные органы;

— обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых

инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при

исполнении служебных обязанностей;

предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

На федеральные органы налоговой полиции не могут быть возложены

другие, не предусмотренные законом задачи.

На основе приведенных выше общих задач и имеющегося законодательства

определяются задачи отдельных подразделений федеральных органов налоговой

полиции с учетом направлений их деятельности.

В частности, в задачи оперативных подразделений федеральных органов

налоговой полиции входят выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие

налоговых преступлений, а также выявление и установление лиц, их

подготавливающих, совершающих или совершивших; осуществление розыска лиц,

скрывающихся от органов дознания, следствия и суда, уклоняющихся от

уголовного наказания; добывание информации о событиях или действиях,

создающих угрозу экономической безопасности Российской.Федерации.

Основные задачи следственных подразделений федеральных органов

налоговой полиции включают: обеспечение экономической безопасности

государства путем быстрого и полного производства расследования по

уголовным делам, отнесенным законом к ведению федеральных органов налоговой

полиции, привлечения к уголовной ответственности лиц, совершивших

преступления; возмещение материального ущерба, причиненного государству

преступлениями; обеспечение законности при производстве предварительного

следствия по уголовным делам; участие в профилактике преступлений и

мероприятиях по повышению уровня правовой культуры населения; анализ

налоговой преступности, разработка на их основе мероприятий и рекомендаций

по совершенствованию процессуальной деятельности; выполнение в пределах

компетенции федеральных органов налоговой полиции следственных поручений, в

том числе международных.

Деятельность федеральных органов налоговой полиции основывается на

Конституции Российской Федерации, Законе Российской Федерации «О

федеральных органах налоговой полиции» и иных законодательных актах

Российской Федерации, а также правовых актах республик в составе Российской

Федерации, правовых актах автономной области, автономных округов, краев,

областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, регулирующих отношения в

области налогообложения и правоохранительной деятельности, принимае-

мых в пределах их полномочий.

Деятельность федеральных органов налоговой полиции осуществляется на

основе принципов: законности; уважения прав и свобод человека и гражданина;

подконтрольности и подотчетности высшим органам законодательной и

исполнительной власти Российской Федерации; сочетания гласных и негласных

форм деятельности.#2 стр 15

Реформа налоговой службы

Ход экономической реформы обуславливает адекватные изменения не

только налогового законодательства и системы налогов, но и организации

деятельности Госналогслужбы России. В соответствии с постановлением

Правительства РФ «Вопросы Государственной налоговой службы Российской

Федерации» от 11 марта 1997 г. № 269 осуществляется реформирование

налоговой службы.

За пять лет реформ в России прошла массовая приватизация, появились

десятки тысяч независимых предприятий и предпринимателей, тысячи

коммерческих банков и страховых компаний, возник национальный рынок ценных

бумаг, резко возросли объемы внешней торговли,

В изменившихся условиях стало чрезвычайно актуальным создание

качественно новой системы сбора налогов, соответствующей глубине

проведенных преобразований и масштабам российской экономической системы.

Сложившаяся ситуация показала, что и контролирующие органы, и

налогоплательщики оказались не вполне готовыми к такому развитию событий.

Это стало особенно очевидным в период проведения жесткой финансовой

политики, когда печатный станок перестал быть основным источником

пополнения бюджета.

К сожалению, за семьдесят с лишним лет в стране а значительной

степени была утрачена налоговая культура. Государство привыкло к тому, что

налоговые платежи поступают в бюджет автоматически. Граждане утвердились во

мнении, что налоги — это дело государства.

Можно с уверенностью сказать, что простое «закручивание гаек» при

сборе налогов не дает сегодня радикального результата. Оно приведет лишь к

углублению противостояния налогоплательщика и государства. Сегодня, вместе

с реформой налогового законодательства, нужно провести и глубокую реформу

налоговой службы. Эта реформа должна затронуть не только налоговые органы,

но, фактически, все российское общество. Необходимо добиться, чтобы

государство, предприниматели, граждане стали не противниками, а партнерами

в налоговой деятельности.

Степень готовности граждан к добровольному и сознательному выполнению

налогового законодательства напрямую связана с тем, насколько

беспристрастной, эффективной и действенной общественность считает налоговую

службу. Иными словами, речь идет о новом ее образе в глазах населения

России, который соответствовал бы и новому характеру ее деятельности.

Необходимо превратить налоговую службу в орган, который:

. действует в интересах всего общества, отдельных граждан и работает во

взаимодействии с ними;

. обеспечивает соблюдение равенства всех граждан и предприятий перед

налоговым законодательством,

. обеспечивает эффективное наполнение бюджета

. наряду со сбором и взысканием налогов, информирует и консультирует

налогоплательщиков, помогает им в осуществлении финансовой деятельности

и налогового планирования;

. принципиально, профессионально и бескомпромиссно борется с сознательными

нарушениями налоговой дисциплины.

Для того, чтобы добиться этой цели, начата коренная реорганизация

всей системы Государственной налоговой службы. Она готовилась почти год. В

принятой концепции учтен не только собственный опыт, но и все то, что

накоплено многолетней мировой практикой налоговой деятельности.

Первая задача реорганизации — сосредоточить усилия профессионалов-

налоговиков на тех сферах экономической деятельности, где особенно велики

резервы увеличения налоговых поступлений. Не секрет, что 10-15%

налогоплательщиков обеспечивают до 80% налоговых поступлений. К числу таких

налогоплательщиковков относятся: интегрированные экономические структуры —

промышленно-финансовые группы, транснациональные структуры, крупные

корпорации; предприятия, занимающиеся производством и оборотом алкогольной

продукции; финансово-банковские структуры; крупнейшие по масштабам своей

деятельности предприятия общегосударственной значимости.

с этими группами налогоплательщиков в системе налоговых органов

создаются специализированные службы налогового контроля. Работники этих

структур будут а деталях знать специфику соот-ветстпующего вида

деятельности и оперативно контролировать хозяйственную ситуацию. Они будут

располагать эффективными методами и средствами для налоговою контроля и

взыскания платежей с подконтрольных им налогоплательщиков. Эти службы будут

согласованно действовать на всех уровнях от районной налоговой инспекции до

Госналогслужбы России.

. Вторая задача заключается в создании принципиально новых технологий

налоговой деятельности, основанных на применении компьютерных сетей и

баз данных. Намечается оснастить органы налоговой системы современной

компьютерной техникой, связав их с действующими национальными и

международными информационными сетями. Предполагается создать

общегосударственную систему учета налогоплательщиков и контроля их

деятельности, связав ее уже в ближайшей перспективе с базами данных МВД,

налоговой полиции, таможенного комитета, других органов. В дальнейшем

эти связи будут расширены.

Решение этой задачи обеспечит не только точный учет, регистрацию

налогоплательщиков и постоянный контроль за уплатой налогов. Возникает

возможность одновременно обеспечить доступ налогоплательщиков к справочной

информации по вопросам налогообложения, а в перспективе — перейти к

компьютерной технологии подачи деклараций и внесения налоговых платежей.

. Третья задача — качественное совершенствование методики налоговой

деятельности.

Чтобы обеспечить постоянную организационно-методическую поддержку

налоговых инспекций, создаются зональные органы Госналогслужбы.

Предусматривается оперативное формирование рабочих групп специалистов

для проведения комплексных налоговых проверок. Особое внимание будет

уделено работе с нарушителями налоговой дисциплины. Все они будут

подвергаться постоянному углубленному налоговому контролю. Специальная

служба создается для серьезного изучения методов уклонения от уплаты

налогов и принятия соответствующих контрмер.

Еще одно новшество — организация работы «участковых» налоговых

инспекторов, которые будут знать своих налогоплательщиков «в лицо». Единый

комплекс четких регламентов, по которым будут работать все налоговые

инспекторы страны, поможет исключить разночтения и недоразумения при

трактовке налогового законодательства.

Создастся также система внутреннего инспектирования и аудита для

постоянного контроля за правильностью действий налоговых органов.

Все эти меры позволят качественно изменить содержание оперативной

работы налоговых органов и значительно повысить ее эффективность. .

Четвертая задача заключается в подготовке и реализации

Государственной программы пропаганды налоговой культуры и налогового

воспитания. Основные цели этой программы:

. поставить воспитание налоговой культуры и привитие «налоговой

грамотности» таким образом, чтобы они стали неотъемлемой составной

частью системы образования, начиная с первых классов школы;

. сделать доступной для каждого гражданина всю необходимую информацию о

налоговом законодатель-стае, порядке исчисления и уплаты налогов;

. выработать принципиально новый стиль работы налоговых инспекций и других

органов налоговой системы, сделав их доступными для граждан, обеспечив

четкий контроль обращений налогоплательщиков, изменив благоприятным

образом имидж налогового инспектора;

. создать эффективную систему профессионального консультирования

налогоплательщиков;

. использовать все возможные средства для постоянного и повсеместного

разъяснения гражданам положений налоговой политики государства, убедить

их в необходимости и выгодности добровольного и сознательного соблюдения

налогового законодательства.

Пятая задача состоит в резком повышении профессионального и

кадрового потенциала налоговой службы. Нужно резко повысить статус

налогового служащего и сделать работу в органах налоговой службы

социально престижной и профессионально привлекательной. Необходимо

создать такие условия работы в налоговых органах, которые сводили бы к

минимуму возможности для профессиональной недобросовестности или

коррупции.

Предполагается, в частности, значительно усилить кадровый потенциал

налоговых органов за счет наиболее надежиых и опытных людей, покидающих

ряды вооруженных сил в процессе военной реформы. В то же время налоговые

органы будут решительно избавляться от некомпетентных работников и от тех,

кто не хочет учиться работать по-новому.

Решение перечисленных задач уже осуществляется. Начата радикальная

реорганизация Государственной налоговой службы.#4 стр 27

Реформа налоговой системы

Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она

представдяет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно

связанный с состоянием экономики.

Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и

социальных требований, предьявдяемых к ней. Налоги из простого инструмента

мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор

всего воспроизводственного процесса, впияя на все пропорции, темпы и

условия функционирования экономики.

Посредством налогов стала перераспределяться большая часть национального

дохода в странах с развитой рыночной экономикой: от 10-15% в 30-х годах до

50% и более в последние десятилетия.Вот почему так важно на современном

этапе развития обратить внимание на проблемы совершенствование налоговой

системы России.

Одной из важнейших налоговых проблем является упрощение налоговой

системы России. Конечно, простых налоговых систем в принципе нет ни в одной

стране мира, везде они несовершенны, везде требуют их упрощения, но

российская налоговая система, как нам кажется, наиболее сложна.

Наметилась в последние годы тенденция к опережающему росту

региональных и местных налогов по сравнению с федеральными налогами.

Причиной явился поворот экономики развитых стран на социальную ориентацию,

с передачей социально-ориентированных отраслей местным органам управления.

В настоящее время основным направлением деятельности в сфере

налогообложения России является приведение ее в соответствие с условиями

развития общества и стоящими перед государством задачами.

Налоговая система РФ создана только в 1992 г., и строго говоря, в

настоящее время находится только в процессее апробирования и создания

первоначальных предпосылок для новой налоговой системы. Введение Налогового

кодекса должно стать завершающим этапом в формировании налоговой системы

Российской Федерации.

В будущем Налоговом кодексе необходимо предусмотреть отмену многих

налогов, которые можно охарактеризовать как нерыночные или финансово

малоэффективные. В проекте Налогового кодекса по существу запрещены налоги,

взимаемые с выручки: налог на пользование автомобильными порогами, на

содержание сферы социального и культурного обеспечения. Должны быть

отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных

налогов, а контроль за уплатой которых затруднен или невозможен.

Предполагается также объединить налоги, имеющие сходную налоговую

базу и аналогичный контингент налогоплательщиков: например, в сфере

налогообложения природных ресурсов действуют платежи эа право пользования

этими ресурсами, акциэы на минеральные ресурсы, платежи за воспроизводство

минерально-сырьевой базы.

Ряд налогов подлежит принудительному реформированию. К таким налогам

относится налог на недвижимость.

При определении основных направлений федеральной налоговой политики

следует исходить из особой важности стимулирования роста производства и его

качественного параметра. В основе приоритетов также должно быть заложено

решение проблем экологии и социальной сферы, развитие производства товаров

народного потребления, торговли и бытового обслуживания населения.

Требуют дальнейшего глубокого осмысления и практического применения

вопросы льгот по налогу на прибыль, введения дифференцированных налоговых

ставок для создателей и перераспределителей национального богатства:

дальнейшего совершенствования подоходного налога в условиях инфляции;

налога на имущество.

В продолжение налоговой реформы главное сейчас — усиление

стимулирующей предпринимательство функции налогов, поощрение

товаропроизводителей, осуществление региональной экономической политики и

устранение противоречий в действующем законодательстве. Особо важным

направлением в налоговой политике является стабильность налогового

законодательства. Корректировка налоговой системы, особенно в переходный

период развития общества, — естественный и неизбежный процесс. Тем не менее

осуществлять его нужно безболезненным для налогоплательщиков способом.

Недопустимо вносить изменения в налоговое законодательство каждые два-три

месяца. Нужно анализировать ситуацию, накапливать необходимые изменения и

дополнения, вносить их на рассмотрение вместе с бюджетом, вводить с первого

января следующего года и уж ни в коем случае не задним числом, как это бьио

неоднократно. Д в настоящее время ежегодно вносятся и пересматриваются на

федеральном уровне десятки законодательных актов по налогам. Сроки

изменения тех или иных налогов не соответствуют показателям утвержденного

бюджета, поэтому нарушается главное требование, необходимое для

эффективного и бесперебойного функционирования налогового механизма:

устойчивость и предсказуемость законодательства, касающегося

налогообложения юридических и физических лиц, ибо нестабильность налогового

законодательства сдерживает как отечественных, так и иностранных

инвесторов.

Для большой стабильности законодательства и упрощения налоговой

системы необходимо привести в порядок всю систему не только

законодательных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые

вопросы. В настоящее время таких нормативных актов существует (по разным

подсчетам) от 600 до 800. Причина этого — огромное число налогов и

ведомств, имеющих право издавать документы, касающиеся налоговых законов и

трактующих их по разному. Нередко даже инструкции по налогам подправляют

налоговые законы,

Сложившаяся в стране экономическая ситуация требует принятия срочных

мер по полной мобилизации в бюджеты всех уровней налоговых поступлений.

Особо важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования

налогооблажения было и остается сохранение существующей и наращивание

налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики,

проводимой государством. Первостепенное внимание при совершенствовании

налогообложения должно быть уделено расширению налогооблагаемой базы, в том

числе и с помощью налогов, которые могут оказывая стимулирующее влияние на

ее налогообложение. Налоговый механизм должен взаимодействовать с кредитно-

банковской политикой, процентными ставками, предоставяять определенные

преимущества финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим

долгосрочные ссуды на инвестиционные цели.

Особого внимания требует тактика перехода к усовершенствованной

налоговой системе. Коренная перестройка имела бы для кашей налоговой

системы и экономики отрицательные последствия. Период адаптации к новой

налоговой системе требует определенного времени. И, если даже новая

налоговая система будет превосходить старую, первый год ее применения будет

сопровождаться колоссальными потерями для бюджетов всех уровней. Выдержать

такой удар может только экономика, обладающая значительными финансовыми

резервами, какими наша экономика в настоящее время не обладает.

Поэтому в текущей ситуации акцент должен быть сделан на

совершенствовании системы налогообложения предпринимателей, обеспечении

темпов роста налогооблагаемой базы, изменение ставок и льгот.

Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более

нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности,

не только составит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и

коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу.

Однако льготы, связанные со структурной перестройкой экономики и

стимулированием инвестиций, необходимо сохранить. В этих условиях льготы

должны иметь временный и направленный характер, и, что особо важно, льготы

должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным

регионам и территориям.

Объективное налоговое планирование не может не учитывать такой важный

экономический фактор, как инфляция. Между налогами и инфляцией существует

тесная многосторонняя связь, т.к. оба эти метода выступают в качестве

основных инструментов перераспределения государством ВВП и НД, за счет

которых оно формирует свои доходы.

С одной стороны, эта связь обратная: рост налогов приводит к

сокращению платежеспособного спроса, что ослабляет инфляционных процесс. С

другой стороны, рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию,

так как ведет к росту цен потребительских товаров. А инфляция обесценивает

не только доходы населения, но и государства, что усиливает налоговый гнет

на население.

Налоговая система является важнейшим инструментом государства по

стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране.

Совершенствование налоговой системы Российской Федерации позволит быстро и

надежно решить практически все вопросы, мешающие стране нормально и

достойно развиваться.#9 стр 23

Заключение

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая

система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на

развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального

развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была

адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому

опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок,

количества налогов, льгот и т.д. ,несомненно,играет отрицательную роль,

особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а

также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день-главная проблема

реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто

фискальную функцию налоговой системы:обирая налогоплательщика, налоги душат

его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически

обобщенный и осмысленный опыт взимания и использования налогов в странах

Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы

совершенно неразумно не удделять первостепенное внимание специфике

экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей

лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Основные показатели контрольной работы Госналогслужбы

РФ(составлено по:#8 стр 18)

|Содержание показателей |1995|1996|1997 |

| |г. |г. |г-. к |

| | | |1995 г.|

|Поступило в бюджет и |397 |5274|в 1,3 |

|государствеиныс внебюджетные фонды |196 |97 |рааа |

|(млрд.руб.) | | | |

|Дополнительно начислено проверками |53 |165 |в 3,1 |

|налогов и других платежей |338 |100 |раза |

|(млрд.руб.) | | | |

|в % к сумме поступлений в бюджет |13,4|31,3|+17,9 |

| |% |% |пункта |

|Из них: доначислено проверками |57 |1720|в 3,0 |

|(млрд.руб.) |925 |00 |раза |

|уменьшено (млрд.руб.) | |6900|в 1,5 |

| |4 | |раза |

| |587 | | |

|Из суммы дополнительно начисленных |46 |1526|в 3,3 |

|платежей: предъявлено финансовых |510 |00 |раза |

|санкций (млрд.руб.) | | | |

|в% |80,3|88,7|+ 8,4 |

| |% |% |пункта |

|Из суммы доначисленных платежей | | | |

|юридическим лицам выявлено: |3106|4940|в 1,6 |

|документальными проверками |2 |0 |раза |

|(млрд.руб.) | | | |

|в% |53,6|28,7|-24,9 |

| |% |% |пункта |

|камеральными проверками (млрд.руб.)|2729|1226|в 4,5 |

| |2 |00 |раза |

|в% |46,4|71,3|+24,9 |

| |% |% |пункта |

|Из доначисленных платежейжей |1669|2220|в 1,3 |

|взыскано (млрд.руб.) |2 |0 |раза |

|в% |31,3|13.4|-17,9 |

| |% |% |пункта |

|Количество |2553|2 |106% |

|плательщиков-юридическихлиц, | |715 | |

|поставленных на учет (тысяч) | | | |

|из них проверено документально |927 |843 |91% |

|(тысяч) | | | |

| в% |36,3|31,1|-5,2 |

| |% |» |пункта |

|Доначислено платежей на одного |33,5|58,6|в 1,7 |

|документально проверенного | | |раза |

|плательщика (млн.руб.) | | | |

|Привлечено к административной |533 |410 |77% |

|ответственности: а) должностных лиц| |539 |142% |

|(тысяч) |379 | | |

|б) физических лиц (тысяч) | | | |

|Сумма наложенных административных |107,|201 |ц 1,9 |

|штрафов (млрд.руб.) |8 | |раза |

|Количество случаев приостановления |461 |431 |93% |

|операций в финансово-кредитных | | | |

|учреждениях (тысяч) | | | |

|Количество материалов направленных |101,|148,|в 1,5 |

|в правоохранительные органы (тысяч)|2 |9 |рада |

Список использованной литературы

Закон РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 “Об основах налоговой системы в

Российской Федерации»

1. Григорьев В.Н , Кучеров И.И. Налоговая полиция. Правовое регулирование

деятельности.- М.: Изд-во “Юринфор“,1998г.-252с.

2. Ильин В. Налоги, которые нас ожидают в 1998 году. О фискальном

суверенитете и налоговом управлении финансами // Зеркало недели. - 1997.

- N6. - С.12.

3. Левин А.Н.Налоговая реформа //Финансы 1997 №12 стр 27-30

4. Мартынов А.В. Решить проблему неплатежей //Финансы -1997 №10 стр 31

5. Мартынов А.В. О структуре налоговой инспекции //Финансы 1997 №6 стр 45

6. Назначения по платежам в федеральный бюджет выполнены // Финансы 1997 №3

стр 19

7. Павлов В.А. Предстоит решать сложные задачи //Финансы 1997 №3 стр 9

8. Павлов. Л.П .Проблемы совершенствования налогообложения в Российской

Федерации //Финансы 1998 №1 стр23-26

9. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96. // РЭЖ 1996 №1 стр 14

Попонова Н.А. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых

странах.//Финансы 1997 №8

10. Пуртов В.А. Бюджет и налоговая служба //Финансы 1997 №1 стр 19

11. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени // Финансы 1997 №3 стр 13

12. Итоги и планы // Финансы 1997 №3 стр 16

Семёнов А.В. Налоги и региональные бюджеты //Финансы 1996 №12 стр 26-27

13. Споры с налоговой инспекцией – М.: изд-во “Приор”,1998.-112c

14. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического

регулирования. – М.:”Финансы и статистика”, 1996г.-222с.

15. Телятников Н.Б. Налоговым органам – гарантии безопасности//Финансы 1997

№11 стр 26

16. Юмаев М.М. соблюдение экономических критериев эффективности налоговой

системы //Налоговый вестник 1998 №2 стр 22-24

-----------------------

[pic]

Страницы: 1, 2, 3