Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Содержание

Стр.

Введение 2

1. Организационная часть. 4

1.1. Анализ объема производства, структуры продукции. 4

1.2. Общая оценка динамики продукции. 5

2. Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий 9

3. Анализ прибыли. 13

4. Анализ финансового состояния предприятия. 20

4.1. Построение агрегированного аналитического баланса. 20

4.2. Анализ состава и структуры имущества предприятия 22

4.3. Анализ средств п/п и их источников 25

4.4. Оценка деловой активности 33

5. Анализ прогнозирования вероятности банкротства 41

5.1. Коэффициент текущей ликвидности, к1 41

5.2. Коэффициенты обеспеченности собственными средствами, к2 41

5.3. Коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности, кз 41

Заключение 44

ВВЕДЕНИЕ

В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности не

возможно обойтись без анализа - синтеза. Но особенно анализ необходим в

экономике, так как успешное развитие экономики зависит от всего смежного и

окружающего (политики, социологии, культуры, экологии и т.д.)

Анализ финансово хозяйственной деятельности является конечным

результатом во всех отраслях профессиональной деятельности: в

промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.

Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую

очередь на микроуровне отдельных предприятий, их внутренних структурных

подразделений. В то же время анализ необходим и на макроуровне, так как

народно – хозяйственные обобщения не противопоказаны коммерческим

отношениям, принципам и требованиям свободного рынка. Анализ на микроуровне

имеет совершенно конкретное содержание и связан с повседневной

деятельностью предприятий и фирм.

Экономический анализ является прикладной наукой, представляющей

систему специальных знаний. Он связан с исследованием производственного

процесса во взаимосвязи с экономическим процессом; с научным обоснованием

бизнес- планов; с выявлением положительных и отрицательных факторов по

количественным измерениям и действиям; с распределением тенденций и

пропорций хозяйственного развития, а так же с использованием

внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением передового опыта и принятием

оптимальных управленческих решений.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их

взаимосвязи и взаимозависимости. Прежде всего, исследуются существенные,

основные определяющие факторы, влияющие на хозяйственные процессы.

Осуществляется выполнение следующих анализов:

. анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;

. анализ сравнительных данных маркетинговых исследований;

. анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и

внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;

. анализ деловых сценариев и их реального осуществления,

. анализ осуществления спроса и предложения;

. анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих;

. анализ покупателей;

. анализ коммерческого риска

Основными задачами экономического анализа являются:

. повышение научно-экономической обоснованности нормативов и бизнес-плана;

. объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и

отчетности выполнения установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов

по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, работ, услуг;

. расчет экономической эффективности использования трудовых, материальных и

финансовых ресурсов;

. выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях

производственного процесса;

. обоснование и испытание (проверка) оптимальных управленческих решений.

Кроме перечисленных задач в ходе в ходе многогранности и

многовариантности хозяйственных ситуаций возникают задачи, которые

разрешаются с использованием специальных аналитических приемов и методик.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового

менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов

предприятия используют методы финансового анализа для принятия решений по

активизации своих интересов.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа

ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового

состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива

и пассива, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и

менеджера может интересовать, как текущее финансовое состояния предприятия,

так и его проекция на ближайшие или более отдаленные перспективы, то есть

ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность цели

финансового анализа, они зависят так же от целей субъектов финансового

анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.

1. Организационная часть.

1.1. Анализ объема производства, структуры продукции.

Таблица 1 Исходные данные.

Тысячи рублей

|Показатели |Единица |Предыдущий |Анализируемый |

| |измерения |год |год |

| | |фактически |фактически |

| | |0 |1 |

| |Тыс. руб. | Общая | |

|1.Товарная продукция в | |37 540 |418 |

|действующих ценах ТП | |37 540 |418 |

|В том числе поквартально | | | |

|1 | |87 35 |85 |

|2 | |93 35 |102 |

|3 | |91 35 |113 |

|4 | |103 35 |118 |

|2. Товарная продукция в | | | |

| | |39 735 |418 35 |

|сопоставимых ценах | |35 040 |36 440 |

|3. Выручка от реализации | |79 35 |74 35 |

|1 | |88 35 |81 35 |

|2 | |88 35 |97 35 |

|3 | |94 35 |111 35 |

|4 | |15 |23 |

|4. Внутризаводской брак | | | |

Аналитическая оценка динамики продукции в пределах двух анализируемых

лет.

Таблица 2. Анализ динамики объема товарной продукции. Тысячи

рублей

|Показатели | Единица | Анализируемый |

| |измерения |год |

| 1 | 2| 3 |

|1. Объем товарной продукции в |Тыс. руб. | 418 35 |

|сопоставимых ценах | | |

|2. Абсолютный прирост товарной продукции |Тыс. руб. |2 100 |

|Темп роста товарной продукции | | |

|Темп прироста товарной продукции |Тыс. руб. |418 35 |

| |Тыс. руб. |2 100 |

Продолжение таблицы 2.

|5. Абсолютное значение товарной продукции| | |

|1% прироста |% |105,29 |

| |% |5,29 |

| |Тыс. руб. |396,98 |

| |? ТП = ТП1 – ТП0 |(1) |

| |? ТП = 41835 – 39735 = 2100 | |

| |Тр = [pic] х 100% |(2) |

| |Тр =[pic] х 100% = 105,29 | |

| |Тпр = Тр – 100 | |

| |Тпр = 105,29 – 100 = 5,29 | |

| |1% прироста = ?[pic] | |

| |1% прироста = 2100 / 5,29 =396,98 | |

Вывод: Объем товарной продукции увеличился на 2100 тыс. руб. Темп

роста составил 105,29 %, темп прироста – 5,29 %. Абсолютное значение 1 %

прироста составило 396, 98 тыс. руб.

1.2. Общая оценка динамики продукции.

По данным таблицы необходимо провести сравнительный анализ по объемам

товарной и реализованной продукции в динамике за два смежных периода,

оценить абсолютные и относительные отклонения по изучаемым показателям.

Таблица 3. Общая оценка выполнения плана выпуска и реализации

|Показатели |Единица |0 |1 |Отклонения (±) от|

| |измерения |Фактически за|Фактически | |

| | |прошлый год |отчетный год|прошлого года. |

| | | | |Сумма, |% |

| | | | |тыс.руб. | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1 Товарная |Тыс. руб. |39735 |41835 |2100 |5,29 |

|продукция в | | | | | |

|сопоставимых | | | | | |

|ценах | | | | | |

|2 Реализация |Тыс. руб. |35040 |36400 |1400 |3,99 |

|продукции | | | | | |

Вывод: В анализируемом году выявлено увеличение товарной продукции на

2100 тыс. руб. или на 5,29% , а реализованной продукции на 1400 тыс. руб.

или на 3,99%. Следовательно, продукция пользуется пониженным спросом, т.е.

происходит затоваривание складов, предприятие работает не эффективно.

Таблица 4. Анализ объема реализованной продукции.

|Показатели |Условные |Предыду-щи|Анализи-руе|Темп |Абсолю-|

| |обозначения |й год0 |мый год1 |роста |тные |

| | | | |% |отклоне|

| | | | | |-ния |

| | | | | |(±) |

|1. Остатки на начало |Он склад |435 |535 |122,99| |

|года: |Он неопл. |335 |435 | |100 |

|ГП на складе; | | | |129,85|100 |

|Продукции отгруженной| | | | | |

|неоплаченной в срок; | | | | | |

|Продукции, срок |Он срок |335 |435 | | |

|оплаты которой не | | | | |100 |

|наступил. | | | |129,85| |

|2. Выпуск товарной |ТП |39735 * |41835 * |105,29| |

|продукции в | | | | |2100 |

|сопоставимых ценах. | | | | | |

|3 Остатки на конец |Ок склад |4230 ** |4330 ** |102,4 | |

|года: |Ок неопл. |735 |1035 |140,82| |

|ГП на складе; | | | | |100 |

|Продукции | | | | |300 |

|отгруженной, не | | | | | |

|оплаченной в срок; | | | | | |

Продолжение таблицы 2.

|Продукции, срок платы | | | | | |

|которой не наступил. |Ок срок |835 |1435 |171,86|600 |

|4. Объем реализованной | | | | | |

|продукции. |РП |35040*** |36440*** | |1400 |

| | | | |103,99| |

* выпуск ТП берется из предыдущих таблиц;

** определяется расчетно-солод. методом;

*** берется из таблицы 3.

| |Ок склад =SОн + ТП - SОк – РП |(7) |

| |Ок склад 0 = (435+335+335) + 397 – (735+835) – 35040 = 4230 | |

| |Ок склад1 = ( 535+ 435+435) + 41835 – (1035+1435) – 36440 = | |

| |4330 | |

Влияние факторов на объем реализованной продукции:

1. Изменение товарной продукции на объем реализации, %

| |?РПтп = [pic] |(8) |

| |?РПтп = [pic]х 100 = 5,99% | |

2. Изменение остатков готовой продукции на складе, %

| |? РПо склад =[pic] х 100%, |(9) |

| |? РПо склад = [pic] | |

3. Измерение остатков продукции отгруженной неоплаченной в срок,%

| |? РП о неопл. = [pic] |(10) |

| |? РП о неопл. = [pic] | |

4. Изменение продукции, срок оплаты которой не наступил, %

| |? РП о срок =[pic] |(11) |

| |? РП о срок = [pic] | |

3. Суммарное влияние факторов

| |? РП = ?РПтп +?РП о скл. + ?РП о срок + ?РП о неоп. |(12) |

| |? РП = 5,99 + 0 – 1,43 – 0,57 = 3,99 | |

Вывод: Объем реализованной продукции увеличился на 1400 тыс. руб. или

на 3,99%. Наибольшее влияние на изменение объема реализованной продукции

оказывает ТП (-5,99%). Отрицательное влияние оказывают остатки ГП

отгруженной, неоплаченной в срок (-0,57%). Положительное влияние оказывают

остатки ГП, срок оплаты которой не наступил (1,43%).

2. Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий

Себестоимость планируется и учитывается по калькуляционным статьям

затрат

Таблица 5 структура себестоимости по статьям затрат

|Калькуляционные |Предыдущий год, |Анализируемый |Отклонения |Влиян|

|статьи затрат |фактически |год, |( + - ) |ие |

| | |фактически | |струк|

| | | | |тур. |

| | | | |сдвиг|

| | | | |ов |

| |Тыс. |Уд.вес |Тыс. |Уд.вес |Тыс. |Уд.вес| |

| |руб. |% |руб. |% |руб. | | |

| | | | | | |% | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |

|1 Сырье и |2435 |16,5 |2435 |14,8 |- |- |- |

|материалы за | | | | | | | |

|вычетом отходов | | | | | | | |

|2 Покупные |6335 |43,0 |6835 |41,6 |500 |107,9 |3,4 |

|изделия, | | | | | | | |

|полуфабрикаты и | | | | | | | |

|услуги сторонних | | | | | | | |

|организаций | | | | | | | |

|производственного | | | | | | | |

|характера | | | | | | | |

|3 Топливо и |235 |1,6 |735 |4,5 |500 |312,8 |3,4 |

|энергия на | | | | | | | |

|техно-логические | | | | | | | |

|цели | | | | | | | |

|4 З/п (основ. и |1435 |9,7 |1635 |9,9 |200 |113,9 |1,4 |

|доп.) произв. | | | | | | | |

|рабочих и | | | | | | | |

|отчислений на | | | | | | | |

|соц.нужды | | | | | | | |

|5 Расходы на |235 |1,6 |135 |0,8 |-100 |57,4 |-0,7 |

|подготовку и | | | | | | | |

|освоение произв. | | | | | | | |

|6 Расходы на |2635 |14,9 |2935 |17,9 |300 |111,4 |2,03 |

|содержание и | | | | | | | |

|эксплуатацию | | | | | | | |

|оборудования | | | | | | | |

|7 Общезаводские |435 |4,9 |953 |5,8 |200 |1,4 |1,4 |

|(общепроизвод.) | | | | | | | |

|расходы |15 |0,1 |23 |0,1 |8 |0,1 |0,1 |

|8 Потери от брака | | | | | | | |

Продолжение таблицы 5

|9 Прочие |235 |1,6 |335 |2,0 |100 |0,7 |0,7 |

|производственные | | | | | | | |

|расходы | | | | | | | |

|10 Производ. | | | | | | | |

|себестоимость |14295 |97,05 |16003 |97,4 |1708 |111,9 |11,6 |

|(работ) услуг. | | | | | | | |

|11 Внепроизвод. | | | | | | | |

|Расходы. |435 |2,9 |435 |2,6 |- |100 |- |

|12 Полная | | | | | | | |

|себестоимость |14730 |100 |16438 |100 |1708 |111,6 |11,6 |

|(работ) услуг. | | | | | | | |

Таблица 6 Общая оценка изменения затрат на 1 рубль товарной

продукции.

|Показатели |Предыдущий |Анализируемый | Отклонения ± |

| |год |год фактически | |

| |фактически |тыс.руб. | |

| |тыс.руб. | | |

| | | |Тыс.руб. |% |

|1 |14730 |16438 |1708 |11,6 |

|Себестоимость | | | | |

|товарной | | | | |

|продукции. |39735 |41835 |2100 |5,3 |

|2 Товарная | | | | |

|продукция в | | | | |

|сопоставимых | | | | |

|ценах, |37 |39 |0,02 |5,4 |

|тыс.руб. | | | | |

|3 Затраты на | | | | |

|один рубль | | | | |

|товарной | | | | |

|продукции. | | | | |

Вывод: Полная себестоимость увеличилась на 1708 тыс.руб. или на

11,6%. З на1 рубль увеличились на 2 копейки, что соответствует увеличению

затрат на производство.

Вывод: исследуя динамику изменения по каждой статье калькуляции

видно, что резко возросли затраты на покупные изделия и полуфабрикаты,

услуги сторонних организаций производственного характера (на 500 тыс.

руб. или прирост составил 7,9%), а так же топливо и энергию на

технологические цели ( на 500 тыс. руб. или 12,8%).

3. Анализ прибыли.

Таблица 7. Анализ прибыли от реализации товарной продукции.

|Показатели |Усл. |Предыдущий |Предыдущий |Анализи- |

| |обозн.|год |год пересчит. |руемый год. |

| | | |на объем | |

| | | |анализируемого | |

| | | |года. | |

|1. Производств. с/|С |14295 |15051,2 |16003 |

| |Р |435 |458 |435 |

|2.Внепроизвод-стве| | | | |

|нные расходы |Сп |14730 |15509,2 |16438 |

|3.Полная | | | | |

|себестоимость |Впр |35040 |36893,6 |36440 |

|4. Выручка от |Ндс |5840 |6148,9 |6073 |

|реал. |Ак |- | |- |

|5. НДС |В |29200 |30744,7 |30367 |

|6. Акциз | | | | |

|7.Объем | | | | |

|реализованной |П |14470 |15235,5 |13924 |

|продукции | | | | |

|8.Прибыль | | | | |

Коэффициент пересчета

К пер =[pic] К пер

=[pic] (14)

Таблица 8 Общая оценка прибыли промышленного предприятия

|Источники прибыли |Предыдущий год, |Анализируемй |Отклонения |

| |0 |год, 1 |( ± -) |

| |фактически |фактически, | |

| |тыс. руб. |тыс. руб. | |

Страницы: 1, 2, 3