Анализ производственной и хозяйственной деятельности

Анализ производственной и хозяйственной деятельности

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. РАЗДЕЛ 1. 7

1.1. Задачи и источники анализа. 7

1.2. Анализ обеспеченности рабочей силой. 8

1.3. Влияние производительности труда на объемы выполненных работ.

9

1.4. Анализ заработной платы. 11

1.5. Анализ соотношения темпов прироста производительности труда и

средней заработной платы. 12

2. РАЗДЕЛ 2. 14

2.1. Задачи анализа и источники информации. 14

2.2. Общая оценка состояния основных средств. 15

2.3. Анализ фондоотдачи. 17

3. РАЗДЕЛ 3. 19

3.1. Задачи и источники анализа. 19

3.2. Анализ себестоимости по видам работ. 21

3.3. Анализ себестоимости по статьям затрат. 21

4. РАЗДЕЛ 4. 22

4.1. 22

4.1.1. Коэффициенты рентабельности капитала. 23

4.1.2. Анализ расчета рентабельности активов по чистоте прибыли. 23

4.1.3. Коэффициент рентабельности продаж. 24

4.2. 24

4.2.1. Расчет коэффициента рентабельности. 24

5. РАЗДЕЛ 5. 26

5.1. Понятие базовых показателей. 26

5.1.1. Понятие финансовой устойчивости предприятий. 28

5.1.2. Внутренняя и внешняя устойчивость предприятия. 28

5.1.3. Общая устойчивость предприятия. 28

5.1.4. Основные показатели оценки финансовой устойчивости предприятий.

29

5.2. Определение структуры баланса. 32

5.3. Анализ и оценка восстановления платежеспособности предприятия.

33

5.4. Анализ динамики валюты баланса. 35

5.5. Анализ структуры пассивов предприятия. 35

5.6. Анализ структуры активов предприятия. 36

6. Выводы и предложения. 36

ЛИТЕРАТУРА. 38

ВВЕДЕНИЕ.

«Предмет, содержание, задачи, цели и методы

технико-экономического анализа».

В научной системе планового управления экономическим и социальным

развитием производства большое значение имеет экономический анализ.

Экономический анализ хозяйственной деятельности - это комплексное

изучение работы предприятий и их объединений с целью объективной оценки ее

результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности

хозяйствования.

Предметом анализа является хозяйственная деятельность конкретных

предприятий, их структурных подразделений, объединений, министерств и

ведомств, направленная на выполнение плана и ее эффективность, отражаемые в

системе показателей плана, учета и отчетности и прочих источниках

информации. Эта деятельность рассматривается, прежде всего, под углом

зрения ее соответствия социально-экономическим и политическим задачам с

целью ее оценки и выявления резервов дальнейшего улучшения.

Общими для всех отраслей народного хозяйства задачами анализа

являются:

1. Оценка обоснованности и напряженности плана.

2. Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период.

3. Оценка результатов хозяйственной деятельности, проверка выполнения

плана, разграничения с этой целью зависящих и не зависящих от

анализируемого объекта причин изменения показателей.

4. Подведение итогов внутризаводского хозрасчета на основе определения

влияния отдельных сторон деятельности, отдельных звеньев и отдельных

исполнителей на общие ее результаты.

5. Выявление резервов повышения эффективности хозяйствования и путей их

использования, содействие техническому прогрессу и распространению

передового опыта.

6. Прогнозирование ожидаемых результатов хозяйственной деятельности.

7. Подготовка материалов для выбора оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ хозяйственной деятельности, как промежуточный

этап процесса управления предприятием имеет целью:

Дать правильную оценку состояния объекта и показать, насколько это

состояние отличается от требуемого.

Выявить возможности и пути перевода объекта из фактического состояния в

требуемое состояние.

Определить величину и характер резервов роста эффективности хозяйствования.

Подготовить материалы для выбора оптимальных решений по оперативному

регулированию производства и планированию дальнейшей хозяйственной

деятельности с учетом выявления резервов.

От своевременности и правильности аналитических выводов в

значительной степени зависит научная обоснованность и оптимальность этих

решений.

В технико-экономическом анализе распространенным является индуктивный

метод; вначале изучаются ход хозяйственных операций и отражающие их

показатели работы по отдельным рабочим местам и производственным бригадам,

а затем происходит восхождение от этих конкретных показателей к более

абстрактным обобщающим показателям хозяйственной деятельности в целом по

анализируемому объекту.

Метод анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения

и обобщения влияния, отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов

и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки

специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других

источников информации.

Системный подход, комплексное изучение экономики, техники, технологии

и организации производства, социального развития коллектива и всех

многообразных факторов, влияющих на эффективность хозяйствования, является

важнейшей особенностью метода анализа.

Количественные показатели характеризуют абсолютные величины, масштаб

деятельности строительной организации: ввод объектов и мощностей в

действие, объемы строительно-монтажных работ, численность персонала, его

состав, потребность в материально-технических ресурсах, оборотных средствах

и т.д.

Качественные показатели определяют эффективность строительного

производства, состояние деятельности строительной организации:

производительность труда, степень использования машин и механизмов, уровень

рентабельности, расход материально - энергетических ресурсов и других

ресурсов, на единицу выполненных строительно-монтажных работ и др.

Информационное обеспечение различается по видам анализа.

Финансово-экономический анализ, проводимый ежемесячно, ежеквартально и

ежегодно охватывает все стороны работы объекта в их взаимодействии,

базируется в первую очередь на месячной, квартальной, и годовой

бухгалтерской и статистической отчетности, ориентируется на обобщающие

стоимостные показатели эффективности хозяйствования, отражаемые этой

отчетностью.

Внутримесячный оперативный анализ не может использовать отчетность,

т.к. большинство отчетных форм составляется за месяц и более длительные

периоды. Он опирается на планово-диспетчерские материалы, первичные

документы и регистры текущего бухгалтерского и оперативного учета

предприятия, а также Госбанка.

Технико-экономический анализ опирается на технико-производственные

показатели, характеризующие потребляемые материалы и топливо, состав и

техническое состояние оборудования, использование мощностей на отдельных

производственных участках, технический уровень выпускаемой продукции.

Основная информация для технико-экономического анализа поступает от

технических служб и производственных цехов.

Функционально - стоимостной анализ в основном использует техническую

документацию. Привлекаются рабочие чертежи на изделия, сборочные единицы и

детали, карты технического уровня на продукцию, технологические регламенты,

подетальные нормы трудоемкости и расхода материалов, технические условия и

др. Из бухгалтерского учета черпаются только данные о затратах на

изготовление аналогичных изделий и по возможности, материальных носителей

отдельных их функций, а также о претензиях к качеству изделий от

потребителей.

В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской

отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру

обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат

динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать

структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их

покрытия.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных

статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе

этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста балансовых статей или

статей отчета о прибылях и убытках.

Существуют два типа связей, которые подвергаются исследованию в

процессе факторного анализа: функциональные и стохастические.

Связь называется функциональной, или жестко детерминированной, если

каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное

неслучайное значение результативного признака.

Связь называется стохастической (вероятной), если каждому значению

факторного признака соответствует множество значений результативного

признака, т.е. определенное статистическое распределение.

Рассмотренные связи могут быть прямыми и обратными. В первом случае

рост (убывание) факторного признака влечет за собой рост (убывание)

результативного признака. Во втором случае рост (убывание) факторного

признака влечет за собой убывание (рост) результативного признака.

В факторном анализе наиболее распространенным является метод ценных

подстановок. Влияние факторов отражается через частные (факторные)

показатели, а результат - через обобщающий (результатный) показатель.

Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной

замене базисной величины частных показателей входящих в расчетную формулу,

фактической величиной этих показателей и измерение влияния произведенной

замены на изменение величины изучаемого обобщающего показателя.

РАЗДЕЛ 1.

«Анализ показателей по труду и оплате труда».

1 Задачи и источники анализа.

В производственно-экономическом плане находят отражения взаимоувязанные

показатели численности персонала строительной организации, использование

рабочего времени, производительности труда и заработной платы. Для их

расчета и оценки используются как утверждаемые, так и расчетные показатели,

а также планово-производственные нормы.

Под планово-производственными нормами затрат труда и заработной платы

понимают комплексные нормы, разработанные на основе производственной

калькуляции затрат труда и заработной платы, на укрупненные единицы

измерения СМР.

Задачами анализа являются: установленные степени напряженности

плановых заданий и рациональности, использование трудовых ресурсов

строительной организации в целом и по ее структурным подразделениям в

отдельности; проверка соблюдения соотношения между темпами роста

производительности труда и средней заработной платы; выявление резервов

роста ПТ, экономного использования фонда з/п. и разработки мероприятий, по

использованию имеющихся резервов.

Источниками анализа являются: производственно-экономический план,

данные годового и периодического отчетов по форме № 3-Т. В этом отчете

содержатся показатели, позволяющие дать характеристику деятельности

строительной организации по выполнению плана по труду и з/п. за

анализируемый период. При анализе используется и отчет по форме № 4-Т о

выполнении норм выработки, а также нормы затрат труда и з/п., регистра

бухгалтерского и оперативного учета и другие источники информации.

2 Анализ обеспеченности рабочей силой.

Анализ показателей плана по труду начинается с оценки обеспечения

строительной организации рабочей силой. Обеспеченность анализа показывает

как в разрезе трех групп персонала (СМР, подсобное производство,

обслуживающие и прочие хозяйства), так и рабочих, включая МОП и рабочих

охраны, служащих, в том числе руководителей и специалистов. Обеспеченность

рабочей силой характеризуется следующими показателями по труду. (См.

Таблицу №1).

Для большей детализации обеспеченности строительной организации

рабочей силой определяется соотношением между группами и категориями

персонала. Анализ позволяет выявить имеющиеся улучшения расстановки и

использования рабочей силы, а также установить причины, вызванные теми или

иными отклонениями от плана.

Численность рабочих в подсобных производствах не всегда

пропорциональна росту объемов работ или численности рабочих занятых на СМР.

Увеличение численности оправдано тем, что при создании новых производств,

способствующих расширению индустриализации СМР.

Внедрение в строительство новой техники передовой организации

производства обуславливают необходимость увеличения инженерных работ. Это

вызывает потребность анализировать не только количественный, но и

качественный состав работников и отдельно управленческого персонала. С этой

целью изучают динамику уделяемого веса служащих, в общей численности

работающих.

В данном случае объем СМР выполнен на 105,6 %. На этом объеме

требуется 1163х105,6%:100=1097 человек.

Фактическая численность 1193.Следовательно, недостатка в рабочих нет.

3 Влияние производительности труда на объемы выполненных работ.

На основании данных таблицы 1 можно сказать, что объем СМР составит

15999 тыс. руб., что выше планового на 849тыс. руб.(15999-15150).Если объем

СМР представлен в виде произведения численности работников на их годовую

выработку, то плановая его величина составит 15150тыс. руб.(1570*9625).

Способ цепных подстановок используют при расчетах влияния

фактического, на отклонение от планового, объема работ. Первая подстановка

- замена планового показателя численности фактического количества

работников - дает возможность рассчитать, какой объем СМР был бы выполнен

при фактическом числе, если бы их производительность труда осталась на

плановом уровне15352тыс. руб.(1595*9625), т.е. за счет превышения

численности плановой работников, выполнен дополнительный объем СМР на

202тыс. руб.(15352-15150).

При второй подстановке замена планового показателя выработки на

фактический ее уровень, т.е.1595*10031=15999тыс. руб., что показывает

увеличение объема СМР на 647тыс. руб.(15999-15352) за счет роста

производительности труда работников. Баланс отклонений равен

202+647=849тыс. руб. Объем работ 647 полученный за счет роста

производительности труда составляет 76,2% общего прироста (647/ 849*100).

Такое перевыполнение плана СМР не отвечает современным требованиям.

Выполнение плана среднегодовой выработки 1 работающего несколько выше,

чем 1 рабочего. Степень выполнения плана по среднегодовой выработке 1-ющего

не отличается от уровня выполнения плана по ТТ. 1 рабочего при соблюдении

плана строительных рабочих.

Таким образом, изменение структуры в составе производственного

персонала оказывает влияние на уровень показателя ПТ, рассчитанного на

одного работающего.

Удельный вес в общем, составе 73,888% (1163/1574*100).

Фактическая выработка 1 работающего увеличено на 10031-9625=406

рублей, при удельном весе рабочих 74,756%(1193/1598*100), т.е. структура,

улучшилась за счет увеличения числа рабочих на 0,908%(74,796-73,888). При

прочих равных условиях обеспечен прирост выработки на

118рублей(13027*0,908%). Остальной прирост 288(406-118), является

результатом роста ПТ 1 рабочего на 384 рубля или 384*74,796=288.

ВЫВОД. Положительное влияние роста удельного веса рабочих на уровень

ПТ верен при определенных условиях и небольших пределах, так как

необоснованное уменьшение доли ИТР в составе работающих может привести к

замедлению творческой деятельности и НТП в строительной организации, к

отрицательному влиянию на уровень ПТ.

Недобор служащих влияет на выполнение обязанностей ИТР и рабочих, а также

выполнение их функций.

Анализ использования рабочей силы в организации выполнен по таблице 2

«Баланс рабочего времени».

По данным таблицы общее число не явок на работу по отношению к

отработанным человеко-дням составляет 19761/276776*100=7.1%, против 7%по

плану. Прогулы и простои отняли 912, а потеря рабочего времени по болезни

2721. По отношению к общему числу не явок прогулы и простои составляют 5%

(912/19761*100), по болезни 14% (2721/19761*100). По сравнению с прошлым

годом число простоев и прогулов снизилось на 5%, по болезни увеличилось на

14%. Целосменные потери рабочего времени снизили среднегодовую выработку

рабочих. Выработка рабочих в среднем за год превысила плановую выработку на

13411-13127=384. Это достигнуто благодаря часовой производительности труда

на 8,4758-8,1160=0,3598 рублей. Среднегодовая выработка равна: число явок

одного рабочего* на продолжительность рабочего дня. Так по плану она равна

13027, по факту-12860. Следовательно, целодневные потери рабочего времени

снизили выработку рабочего на 167 рублей. При фактической продолжительности

рабочего времени и планового уровня часовой ПТ выработка одного рабочего

выразилась бы в сумме- 12841=232*6,82*8,116, что означает снижение годовой

выработки на 19 рублей (12841-12860) из-за простоев.

ВЫВОД: фактический уровень среднегодовой выработки сложился при

фактических показаниях отработанных дней, часов и ПТ 232*6,82*8,4758=13,411

рублей, что выше предыдущего показателя на 570 рублей (13411-12841) в

результате роста часовой выработки. Это позволило перекрыть негативное

влияние потерь рабочего времени и добиться превышения планового уровня

среднегодовой выработки одного рабочего на 384 рубля, что равно общему

отклонению от плана по среднегодовой выработке.

4 Анализ заработной платы.

Оплата по труду в современных условиях хозяйствования остается

основным источником доходов трудящихся, на основе чего растет уровень жизни

и благосостояния народа. Заработная плата входит в состав производственных

затрат. Поэтому рост ЗП допустим только в соответствии с повышением

эффективности использования труда на производстве, при том при опережающем

темпе прироста ПТ.

Плановый фонд ЗП отражается в отчете о выполнении плана по труду ф. №

3-Т. Так в рассматриваемой строительной организации расчетный фонд ЗП

составляет: 15150*23,58/100=3572 тыс. рублей. Сопоставляя фактический фонд

ЗП с его расчетной величиной на плановый объем работ определяют абсолютное

отклонение фонда ЗП от плана. В данном случае фактическая сумма ФЗП

составляет 3620 тыс. рублей, т. е. допущен перерасход в сумме 48 тыс.

рублей (3620-3572).

Абсолютное отклонение ФЗП не достаточно характеризует рациональность

его использования, так как его расходование осуществляется по мере

выполнения плана подрядных работ, предупреждая тем самым отрицательное

влияние ЗП как элемента затрат на уровень себестоимости строительства.

Абсолютное отклонение (перерасход) показывает сумму, превышающую

фактическое начисление ЗП над планом. Показатель пропорционально

увеличивает ФЗП отражает ту предельную величину возможного отклонения от

утвержденного ФЗП, которая уравновешивает размером самого размера работ, т.

е. Не может быть фактором превышения фактической себестоимости над плановой

себестоимостью.

Плановый фонд ЗП= 3706 (3572+134), где 134=3572*3,75.

Относительное увеличение по существу производно от пропорционального,

но всегда ниже его, так как рассчитывается с поправкой на понижающий

коэффициент.

При анализе ФЗП устанавливаются возможности дополнительного снижения

расходов на оплату труда. С этой целью привлекаются данные о составе ФЗП

годового отчета. Так из таблицы № 3 видно, что в строительной организации

имеют место не производственные выплаты, связанные с доплатой за

сверхурочные работы 57 тыс. рублей и оплатой простоев 8 тыс. рублей.

ВЫВОД: у строительной организации имеется резерв экономии в сумме 65

тыс. рублей, который может быть получен при улучшении организации труда.

Поэтому не допустимы сверхурочные работы и простои.

5 Анализ соотношения темпов прироста производительности труда и средней

заработной платы.

В системе отчетных показателей надо различать: показатели ФЗП,

включающие выплаты из фонда материальной помощи; показатели ФЗП в прежнем

виде, без этих выплат.

Средняя ЗП должна расти за счет повышения ПТ, более того темпы

прироста ПТ должны опережать темпы прироста средней ЗП, поэтому при анализе

исчисляют показатели ПТ и средней ЗП за базовый год, темпы их прироста за

каждый год, а также за отчетный год по плану и факту. Из таблицы № 5 видно,

что за отчетный год плановый доход прироста ПТ на 7,19% против прошлого

года. Это обеспечивает незначительное, на 0,2% прироста средней ЗП против

прошлого года. Это достигнуто за счет большего прироста ЗП на 1,28% чем в

прошлом году.

Для того чтобы провести анализ соблюдения плановых соотношений,

рассчитывают прирост средней ЗП на 1% прироста ПТ путем деления процента

величины прироста средней ЗП на процентную величину прироста ПТ. Рост

показателя « Прирост средней ЗП на 1% прироста ПТ, % против года,

предшествующего отчетному году» свидетельствует об ухудшении

запланированного соотношения, то есть ЗП растет несколько быстрее, чем

предусматривалось планом при прочих равных условиях. Уменьшение показателя

характеризует повышение эффективности мероприятий по росту ПТ, внедрению в

производство.

ВЫВОД. В данном случае при плане прироста средней ЗП на 1% прироста ПТ

на 0,03% допущен прирост в размере 0,11%, что свидетельствует о том, что

Страницы: 1, 2