Анализ финансово-экономической деятельности ОАО Мясокомбинат Омский

повлечь за собой увеличение прибыли и рентабельности производства. Однако

этого не произошло из-за снижения темпов производства в связи со сменой

руководства. Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2002

году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие

получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение

прибыли и рентабельности производства.

Таблица 2.1.1.

Анализ динамики и структуры ОФ предприятия.

|Группа ОФ |На начало года |На конец года |Отклонение |

| |руб. |уд.вес|руб. |уд.вес|абс., |уд.вес, %|

| | |, % | |, % |руб. | |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |

|2000 год |

|1. Здания |1410695|46,81 |1346331|44,58 |- |- 1022,59|

| |41 | |31 | |643641| |

| | | | | |0 | |

|2. Сооружения |5644480|18,73 |5783335|19,15 |138855|220,61 |

| |3 | |8 | |5 | |

|3. Машины и |9968642|33,08 |1050305|34,78 |534415|849,06 |

|оборудование |6 | |83 | |7 | |

|4. Транспортные |4093984|1,36 |4254112|1,41 |160128|25,44 |

|средства | | | | | | |

|5. Произв. хоз. |72591 |0,02 |216894 |0,07 |144303|22,93 |

|инвентарь | | | | | | |

|6. Другие виды |16711 |0,01 |45402 |0,02 |28691 |4,56 |

|ОС | | | | | | |

|Итого |3013840|100 |3020134|100 |629424|100 |

| |56 | |80 | | | |

|2001 год |

|1. Здания |1346331|44,67 |1421583|47,07 |752519|38,71 |

| |31 | |24 | |3 | |

|2. Сооружения |5783335|19,19 |5951211|19,71 |167876|8,64 |

| |8 | |9 | |1 | |

|3. Машины и |1050305|34,85 |1136814|37,64 |865082|44,50 |

|оборудование |83 | |06 | |3 | |

|4. Транспортные |4254112|1,41 |5822795|1,93 |156868|8,07 |

|средства | | | | |3 | |

|5. Произв. хоз. |216894 |0,07 |247280 |0,08 |30386 |0,16 |

|инвентарь | | | | | | |

|6. Другие виды |45402 |0,02 |31558 |0,01 |-13844|-0,07 |

|ОС | | | | | | |

|Итого |3020134|100 |3214534|100 |194400|100 |

| |80 | |82 | |02 | |

|2002 год |

|1. Здания |1421583|47,17 |1415722|46,88 |-58607|-2,67 |

| |24 | |52 | |2 | |

|2. Сооружения |5951211|19,75 |5976021|19,79 |248097|1,13 |

| |9 | |6 | | | |

|3. Машины и |1136814|37,72 |1298963|43,01 |162149|73,93 |

|оборудование |06 | |75 | |69 | |

|4. Транспортные |5822795|1,93 |1008856|3,34 |426577|19,45 |

|средства | | |6 | |1 | |

|5. Произв. хоз. |247280 |0,08 |1969951|0,65 |172267|7,85 |

|инвентарь | | | | |1 | |

|6. Другие виды |31558 |0,01 |98863 |0,03 |67305 |0,31 |

|ОС | | | | | | |

|Итого |3214534|100 |3433862|100 |219327|100 |

| |82 | |23 | |41 | |

Таблица 2.1.2.

Показатели оценки эффективности использования основных фондов.

|Показатель |2000 |2001 |2002 |

|Фондоотдача, руб. |3,97 |6,02 |7,7 |

|Фондоемкость, руб. |0,25 |0,17 |0,13 |

|Фондорентабельность, %|2,09 |1,88 |1,43 |

|Фондовооруженность, |230480,3|199063,5|151824,5|

|руб. |4 |3 |5 |

Наблюдается повышение среднегодовой стоимости основных средств

предприятия в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 10034713 рублей, но,

несмотря на это, заметно увеличение фондоотдачи на 2,04 рубля, т.е. на

51,5%. Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов

в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 20686372 руб. не привело к

снижению фондоотдачи. Она увеличилась по сравнению с предшествующим годом

на 1,69 рубля. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло

увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 30721085 руб., а

также увеличение фондоотдачи на 3,73 рубля.

На рисунке приведем пример изменения фондоотдачи за 2000-2002 гг.

[pic]

Рис.2.1.3. Изменение фондоотдачи за 2000-2002 гг.

В результате увеличения объема реализации в 2001 году по сравнению с

2000 годом произошло снижение фондоемкости на 0,08 рубля, т.е. на 34%. В

результате увеличения объема реализации в 2002 году по сравнению с 2001

годом наблюдается снижение фондоемкости на 0,04 рубля, т.е. на 21,9 %, а по

сравнению с 2000 годом фондоемкость снизилась на 12 копеек или на 48,4 %.

На рисунке приведен пример изменения фондоемкости за 2000-2001 гг.

[pic]

Рис.2.1.4.Изменеия фондоемкости за 2000-2001гг.

Меняется и фондовооруженность: по сравнению с 2000 г. в 2001 г. она

снижается на 13,6%, а в 2002 г. – еще на 20,5%. Изменение

фондовооруженности за период 2000-2002 гг. составило 34,13%.

[pic]

Рис.2.1.5. Изменения фондовооруженности за 2000-2002 гг.

Анализ влияния факторов на изменение технико-экономических показателей

необходимо начинать с анализа выручки от продаж. Основные производственные

факторы, определяющие выручку, объединяют в три группы: первая включает

факторы, связанные с наличием трудовых ресурсов и уровня их использования;

вторая объединяет факторы, от которых зависит обеспечение производства

материальными ресурсами и уровень их использования; к третьей группе

относят факторы, определяющие наличие основных производственных фондов и

уровень их использования.

Таблица 2.1.3.

Основные технико-экономические показатели за 2000-2002 годы

|Показатели |2000 |2002 |Темп роста, |

| | | |% |

|1. Выручка от продаж |11985998|1875838660|213,64 |

| |56 | | |

|2. Численность персонала |1309 |1670 |167,27 |

|3. Материальные ресурсы |12829526|2219854668|164,44 |

| |14 | | |

|4. Среднегодовая стоимость |30169876|311733481 |110,18 |

|ОПФ |8 | | |

|5. Выработка на одного |915660,7|1399879,59|127,73 |

|работника | |7 | |

|6. Материалоотдача |0,93 |1,21 |129,9 |

|7. Фондоотдача |3,97 |7,70 |193,9 |

По данным анализа выручка от продаж в 2002 году увеличилась по

сравнению с 2000 годом на 213,64 %, выработка на одного работника

увеличилась и составила 127,73 %, материалоотдача увеличилась на 129,9 %,

фондоотдача увеличилась до 193,9 %.

После анализа выручки от продаж рассчитаем влияние изменения

численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический

показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой

выработки:

|V=Ч*В, |(2.1.2) |

где :

V- выручка от продаж;

В - среднегодовая выработка на одного работника;

Ч- численность работников.

Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных

подстановок. Результат влияния изменения численности на выручку определяем

по формуле:

|Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, |(2.1.3) |

где:

Vч - влияние на выручку изменения численности;

Чо - значение численности отчетного периода;

Чб - значение численности базового периода;

Вб - значение выработки базового периода.

За базовый период может быть принят первый год анализируемого периода(2000

г.)

|Vв= Чо*Во-Чо*Вб, |(2.1.4) |

Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:

где:

Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;

Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном

периоде.

Общее влияние двух факторов на изменение выручки можно получить путем

суммирования рассчитанных показателей. Для большей наглядности сведем

результаты расчетов в таблице 2.1.4.

Таблица 2.1.4.

Влияние основных факторов на изменение выручки от продаж

|Фактор |Влияние фактора на изменение выручки по |

| |годам |

| |2000|2001 |2002 |Отклонения |

|Изменение численности|- |28385482 |334216155|305830674 |

|Изменение выработки |- |648853322|102789240|379039085 |

| | | |8 | |

|Общее влияние |- |677238804|136210856|684869759 |

|факторов | | |3 | |

Баланс отклонений: Под влиянием изменения численности и выработки в 2002

году произошло увеличение выручки от продаж на 684869759 рублей, что в свою

очередь составляет 50,28% от общего увеличения выручки от продаж за 2000-

2002 гг.

Следующий этап анализа - анализ использования фонда оплаты труда.

Задачами анализа данного показателя являются оценка использования средств

на оплату труда; определение факторов, влияющих на фонд оплаты труда по

численности персонала. Для более обоснованного анализа определяют влияние

на изменение фонда оплаты двух факторов: численности и среднегодовой

зарплаты одного работника. проанализируем влияние факторов на изменение

фонда оплаты труда методом цепных подстановок.

Таблица 2.1.4.

Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих

|№|Влияние факторов |Фонд |Изменение |

| | |оплаты |фонда |

|п| |труда, |оплаты |

|/| |руб. |труда, руб.|

|п| | | |

| |Численность |Среднегодова| | |

| |работников, |я зарплата, | | |

| |чел. |руб. | | |

|1|1309 |33658,54 |44059028,9|0 |

|2|1340 |50301,55 |67404077 |+ |

| | | | |23345048,14|

|3|1674 |63421,59 |106167742 |+ |

| | | | |62108712,8 |

В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по

сравнению с 2000 годом на 16643 рубля (49,4%) и увеличения работников на 31

человека, фонд оплаты труда увеличился на 23345048,14 рублей, а в

результате увеличения среднегодовой заработной платы в 2002 году на 13120

рублей (26 %) и увеличения численности работников предприятия на 334

человека, фонд оплаты труда рабочих увеличился на 38763664,7 рублей. В

итоге в 2002 году из-за влияния этих факторов произошло увеличение фонда

заработной платы на 62108712,8 рублей (13,3 % от общего прироста фонда

оплаты труда).

Следующий анализируемый показатель- анализ изменения себестоимости

по статьям затрат. Анализ изменения себестоимости по статьям затрат

проведем в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5.

Анализ себестоимости по статьям затрат за 2000 - 2002 годы.

|Статьи затрат |Полная себестоимость фактически реализованных услуг|

| |2000 год |2002 год |Отклонения |

| |руб. |% к |руб. |% к |Руб. |% к |

| | |итогу | |итогу | |итогу |

|Материальные |12829526|89,04 |21097509|85,34 |82679836|-3,70 |

|затраты |14 | |78 | |4 | |

|Затраты на оплату |44059030|3,06 |10627711|4,30 |62218086|+1,24 |

|труда | | |6 | | | |

|Амортизация |11784787|0,82 |20460251|0,83 |8675464 |+0,01 |

|Итого |13387964|92,91 |22364883|90,47 |89769191|-2,45 |

|(производственная |31 | |45 | |4 | |

|себестоимость) | | | | | | |

|Прочие затраты |10210071|7,09 |23572532|9,53 |13362460|+2,45 |

| |6 | |4 | |8 | |

|Всего |14408971|192,91 |24722136|190,47 |10313165|-2,45 |

| |47 | |69 | |22 | |

Данные таблицы показывают, что в результате снижения материальных

затрат на 3,7 %, увеличения затрат на оплату труда на 1,24 %, увеличения

амортизации на 0,01 % в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло

снижение производственной себестоимости на 87,04 %. В итоге из-за

увеличения прочих затрат на 2,45 % полная себестоимость снизилась на 2,45

%.

Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на увеличение

выработки. На изменение выработки оказывают влияние следующие два фактора:

численность работников и выручка от продаж. Результаты анализа увеличения

выработки сведем в таблице 2.1.6.

Таблица 2.1.6

Влияние факторов на изменение выработки на одного работника

за 2000-2002 гг.

|№|Влияние факторов |Выработка |Изменение |

| | |на 1 |выработки на 1 |

|п| |работника,|работника, руб. |

|/| |руб. | |

|п| | | |

| |Численность |Выручка от | | |

| |работников, |продаж, руб.| | |

| |чел. | | | |

|1|1309 |1198599856 |915660,699| 0 |

| | | |8 | |

|2|1340 |1875838660 |1399879,59|+ 484218,9 |

| | | |7 | |

|3|1674 |2560708419 |1529694,39|+ 614033,7 |

| | | |6 | |

В результате анализа выявлено увеличение выработки на 614033,7 руб. Это

произошло за счет увеличения объема выручки от продаж в 2002 году по

сравнению с 2000 годом на 1362108563 рубля, в результате чего выработка на

одного рабочего увеличилась на 614033,7 рублей.

Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на изменение

рентабельности услуг методом цепных подстановок. На изменение

рентабельности услуг влияют следующие два фактора: прибыль от продаж и

себестоимость услуг.

Влияние факторов на изменение рентабельности приведем в таблице 2.1.7.

Таблица 2.1.7

Влияние факторов на изменение рентабельности за 2000-2002 гг.

|№ |Влияние факторов |Рентабельность |Изменение |

| | |услуг, % |рентабельности |

| | | |услуг, % |

| |Прибыль от |Себестоимость,| | |

| |продаж, |руб. | | |

| |руб. | | | |

|1 |39511353 |1130716089 |3,49 |0 |

|2 |52321665 |1130716089 |4,63 |1,13 |

|3 |52321665 |2456586491 |2,13 |-2,50 |

|4 |- |- |- |-1,37 |

Рентабельность услуг в 2002 году по сравнению с 2000 годом увеличилась

на 1,13 %. Это произошло из-за увеличения прибыли от продаж, а также из-за

снижения себестоимости рентабельность услуг уменьшилась на 2,5% . Таким

образом, изменение рентабельности под влиянием прибыли от продаж и

себестоимости произошло в сторону уменьшения на 1,37 %.

Следующий анализируемый показатель - затраты на один рубль реализации.

На изменение затрат на один рубль реализации оказывают влияние два

фактора: выручка от продаж и себестоимость услуг. За анализируемый период

было выявлено увеличение затрат на один рубль реализации в 2001 году по

сравнению с 2000 годом на 2 коп., т.е. на 102,2 %. В 2002 году произошло

снижение затрат на один рубль реализации по сравнению с 2001 годом на 1

коп., т.е. на (99,29 %), а по сравнению с 2000 годом затраты увеличились на

1 копейку, т.е. на 101,3 %.

Проанализируем влияние факторов на изменение затрат на один рубль

реализации методом цепных подстановок. Результаты анализа в таблице 2.1.8.

Таблица 2.1.8

Влияние факторов на изменение затрат на один рубль реализации

за 2000-2002гг.

|№ |Влияние факторов |Затраты на 1 |Изменение затрат |

| | |рубль |на один рубль |

| | |реализации, |реализации, коп. |

| | |коп. | |

| |Выручка от |Себестоимость,| | |

| |продаж, |руб. | | |

| |руб. | | | |

|1 |1198599856 |1130716089 |106 |0 |

|2 |2560708419 |1130716089 |226 |120 |

|3 |2560708419 |2456586491 |104 |-122 |

|4 |- |- |- |-2 |

В результате увеличения выручки от продаж затраты на один рубль

реализации в 2002 году по сравнению с 2000 годом увеличились на 120 копеек,

а в результате увеличения себестоимости затраты на один рубль реализации

снизились на 122 копейки. Общий баланс отклонений затрат на один рубль

реализации составил 2 копейки в сторону снижения затрат.

2.3. финансовый анализ деятельности предприятия

2.3.1. Структурный анализ активов и пассивов предприятия

Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств

предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной

финансового состояния.

Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов

организации, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с

темпами прироста финансовых результатов.

Таблица 2.3.1.

Сравнение динамики активов и финансовых результатов

|Показатели |2000 год|2001 год|Темп |2002 год|Темп |

| | | |прироста,| |прироста,|

| | | | | | |

| | | |% | |% |

|1.Средняя за период |26716823|33859999|27 |51372243|52 |

|величина активов |1 |2 | |2 | |

|предприятия | | | | | |

|2.Выручка от реализации |11985998|18758386|57 |25607084|37 |

|за период |56 |60 | |19 | |

|3.Прибыль от реализации |39511353|25155473|-36 |52321665|108 |

|за период | | | | | |

Сравнение динамики активов и финансовых результатов за 2000 год и 2001

год показало, что темп прироста прибыли меньше темпа прироста активов а

темп прироста выручки больше темпа прироста активов - это свидетельствует

об эффективности использования активов. Анализ динамики в 2002 году выявил,

что темпы прироста прибыли больше темпов прироста активов, а темпы прироста

выручки меньше темпов прироста активов – это свидетельствует о том, что в

отчетном периоде (2002 год) предприятие стремилось к резкому увеличению

прибыли в условиях ограниченности активов.

2.3.2. Анализ структуры активов предприятия

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Анализ

структуры активов предприятия проведем в таблице 2.10. Для анализа

структуры активов необходимо рассчитать коэффициент соотношения оборотных и

внеоборотных активов, так как он характеризует наиболее общую структуру

активов.

Таблица 2.3.2.

Анализ структуры активов

|Показатель |Абсолютные |Удельные веса, % |Отклонение |

| |величины, руб. | | |

| |Начало |Конец |Начало |Конец |абсолю|уд.|% к |

| |года |года |года |года |т. |вес|изм. |

| | | | | | | |итога |

|2000 год |

|Внеоборотные |167655358|15803685|65,67 |56,63 |-96185|-9,|-40,5 |

|активы | |4 | | |04 |04 | |

|Оборотные активы |87635966 |12100828|34,32 |43,36 |333723|9,0|40,5 |

| | |4 | | |18 |34 | |

Страницы: 1, 2, 3