третьем разделе «Доходные вложения в материальные ценности» характеризуется имущество для передачи в лизинг и предоставление по договору проката. Поскольку данные о движении такого имущества приводятся по первоначальной стоимости, информация об амортизации доходных вложений в материальные ценности указывается в этом разделе отдельной строкой. Четвертый раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» формирует информацию о новой категории для российской учетной практики. Такая информация раскрывается в соответствии с требованиями ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские работы». Пятый раздел «Расходы на освоение природных ресурсов», показывает текущий учет указанных расходов в настоящее время, но в тоже время четко не регламентирован. (См. приложение № 6). 1.8 Пояснительная запискаПояснительная записка к бухгалтерской отчетности составляется с целью обеспечения пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые не целесообразно включать в основные формы отчетности, но которые им необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и ее изменений в финансовом положении. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено п.27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Нормативным регулированием учета не предусмотрена четкая структура информации в пояснительной записке. Принято считать, что данные в ней представляются в произвольной форме Так же в пояснительной записке принято раскрывать основные положения учетной политики. В обязательном порядке указываются принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. Таким образом, значительная часть пояснительной записки формирует информацию, которая не достаточно существенна для ее отдельного представления в основных формах отчетности, но является достаточно важной как для собственников, так и для отдельных лиц в целях принятия решения о взаимодействии с организацией. 2. Особенности организации бухгалтерского учета на предприятии2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Север»Объектом моей курсовой работы будет представлена организация ведения бухгалтерского (финансового) учета на предприятии производственного характера ООО «Север». Общество с ограниченной ответственностью «Север» зарегистрировано в январе 2006г. в соответствии с Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации. ООО «Север» является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное в его балансе, и которое может от своего имени совершать коммерческие сделки, приобретать и продавать личные и имущественные права, нести обязанности. Основной деятельностью ООО «Север» является производство. Форма собственности - долевая. В состав учредителей вошло 3 акционера на равных правах. Один из учредителей является - генеральным директором. Уставный капитал составляет 125,0 тыс. рублей (50% денежными средствами (62,5 тыс. руб) и 50% - основные средства (62,5 тыс. руб)). Получены основные средства от учредителей в качестве взноса в уставной капитал: Д-т 01 К-т 75.1. Штат бухгалтерии, включая главного бухгалтера, состоит из трех человек. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми главный бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Кроме того Главный бухгалтер начисляет амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. В ходе своей работы бухгалтерия придерживается общих правил ведения и организации бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности на предприятии, а именно:- бухгалтерский учет имущества и обязательств, других хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с разработанным рабочим Планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записи в первичных учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые составляются в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания, и содержат обязательные реквизиты;- имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в учете и отчетности принимаются в денежной оценке;- регулярно проводятся инвентаризации (2 раза в год), результаты которых отражаются в учете;- разграничен учет текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальных вложений;- сформирована учетная политика;- на отчетные даты осуществляется сверка показателей синтетического и аналитического учета;- на балансе предприятия не числится имущество, ему не принадлежащее. Учетная политика ООО «Север» принята в 2006 году, утверждена приказом № 120 от 26.01.06 г. на 2006 год и последующие годы. На основе утвержденного Минфином России Плана счетов бухгалтерского учета предприятие разработало свой собственный рабочий план счетов. 2.2 Особенности ведения бухгалтерского учета на ООО «Север»Бухгалтерский учет на данном предприятии ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н. Перед началом деятельности организация ООО «Север» утвердила учетную политику. При оценке статей бухгалтерской отчетности организация обеспечивает соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10 2000г. № 94н. Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы. ООО «Север» осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, определяет направления своей деятельности, объем и структуру производства, самостоятельно планирует свою деятельность исходя из коньюктуры и спроса на рынке. Организация реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно, а в случаях, установленных законодательством, по государственным расценкам. Целью создания Общества с ограниченной ответственностью является получение прибыли от ведения основного вида деятельности. 2.3 Учет первичной документацииБухгалтерский учет в ООО «Север» начинается с первичной документации (Банк, Касса, Покупки, Продажи, Заработная плата). Далее из первичной документации все операции заносятся в Журнал хозяйственных операций, и рассчитывается оборотно-сальдовая ведомость. И наконец, составляется бухгалтерская отчетность - Баланс. Весь учет на данном предприятии осуществляется бухгалтерией. Для оформления хозяйственных операций применяются формы первичных учетных документов, которые утверждены постановлениями Госкомстата России. Все безналичные платежи проводятся через расчетный счет, открытый в банке. При предварительной оплате товара, работ и услуг выставляется счет на оплату. По платежному поручению производится оплата услуг, налогов, и т.д. Все выписки, полученные в банке или распечатанные через систему клиент-банк после оплаты, пронумеровываются и подшиваются вместе с платежными поручениями и счетами в папку «Банк». В начале года, организация согласовала с банком лимит остатка в кассе, который составил сто тысяч рублей (100 тыс. руб), раз в год, по требованию банка ООО «Север» представляет отчет о лимите остатка в кассе. При поступлении денежных средств в кассу выписывается Приходные кассовые ордера, а при расходе - расходные ордера. При выплате заработной платы оформляется платежная ведомость. Расчеты с подотчетными лицами оформляются с помощью авансовых отчетов, которые так же хранятся в папке «Касса». По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы предприятия. 2.3 ПокупкиПри покупке товаров, материалов в бухгалтерию поступают накладные на товары или материалы, акты на услуги, счета-фактуры. Все поступившие за месяц счеты-фактуры заносятся. В журнал учета счетов-фактур покупок. Затем подводится итог за месяц.
№
пп
Дата, с/ф
Поставщик
Сумма
Оплата
1/01
07.01. № 6
ООО «Арго»
25000-00
2/01
10.01. №14
ООО «Весна» - материалы
48000-00
3/01
14.01. № 7
ООО «Центрстрой»
12000-00
Итого за год
85000-00
На втором этапе формируется книга покупок. В нее заносятся все оприходованные в текущем месяце счета-фактуры.
2.4 ПродажиПри продаже товаров бухгалтерия ООО «Север» оформляет следующие документы:- накладные, акты; -счета-фактуры; -договора.
№ пп
Дата, с/ф
Покупатель
Сумма
Оплата
1/01
07.01. № 9
ООО «Арго»
75000-00
2/01
10.01. №48
ООО «Весна» - материалы
68000-00
3/01
14.01. № 54
ООО «Центрстрой»
12700-00
Итого за год
155700-00
Производственно-хозяйственные связи и финансовые взаимоотношения ООО «Север» с государственными, кооперативными и иными предприятиями, организациями, поставщиками материально-технических ресурсов и гражданами осуществляются только на основе договоров.
По принятой учетной политике в организации момент признания выручки для бухгалтерского и налогового учета принят момент по отгрузке товаров. В данном случае мы выписываем накладную, акт и счет-фактуру. А затем получаем денежные средства за отгруженную продукцию.
Книга продаж формируется, не зависимо от учетной политики организации. В книгу продаж заносятся все выписанные счета - фактуры за месяц. Книга продаж и книга покупок должны быть прошнурованы и пронумерованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером, а так же закреплены печатью.
2.5 Заработная платаЗаработная плата начисляется в последний день месяца. Налоги по заработной плате за один день до выдачи заработной платы. Расчет заработной платы производится в Расчетно-платежной ведомости. (См. приложение № 7). Порядок расчета НДС на ООО «Север»:НДС - это единственный налог, который мы оплачиваем по взаимозачету. Налог на добавленную стоимость - один из основных видов налогов на потребление, т.е. налог, который зависит от деятельности. Он обеспечивает изъятие в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства. На каждой стадии производства НДС равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже продукции и налогом оприходования сырья. Принцип расчета НДС:а) при составлении калькуляции, сметы (Цена + НДС),б) при расчете с бюджетом (выручка -НДС) б) Услуги 4000 руб. в том числе НДС (18%) 720 руб. Выручка (118%) 4720 руб. НДС = 4720х18 = 720 руб. 118В конце каждого месяца проводят следующие расчеты по НДС: 1) Зачтена выручка 590002) НДС с выручки 90003) НДС предъявлен к бюджету 37534) НДС к доплате 5247НДС к доплате определяется, как разница между НДС с выручки и НДС, предъявленный к бюджету. В данном случае: НДС к доплате =9000-3753=5247. 2.6 Учет основных средств и способы начисления амортизацииК основным средствам относится имущество сроком полезного использования больше года. Учитываются все основные средства на 01 счете «Основные средства». Срок полезного использования определяется приказом генерального директора при принятии объекта к бухгалтерскому учету. ООО «Север» один раз в год имеет право переоценивать полностью или частично объекты основных средств. Амортизация основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Амортизация начисляется линейным способом. Годовая сумма начисления амортизации отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Стоимость ОС = 100 тыс. руб. Срок полезного использования - 5 летГодовая норма амортизации - 20%Годовая сумма амортизационных отчислений - 20 тыс. руб. 100000/5=20000 руб. в год. При выбытии (продаже, списании, передачи безвозмездно) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств». 2.7 Учет расходов на ремонт основных средствРасходы по содержанию основных средств и поддержанию их в рабочем состоянии включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место, согласно ПБУ 10/99. Порядок отражения операций по выбытию объектов основных средств. Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов (согласно ПБУ 6/01). а) Списывается первоначальная стоимость ОС Д-т 01. в К-т 01б) Списывается амортизация Д-т 02 К-т 01в. в) списывается остаточная стоимость ОС Д-т 91.2 К-т 0.1в. Сырье и материалы в производствеНа предприятии производственного характера, немаловажную роль играют материалы. Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической их себестоимости. К счету 10 «Материалы» открыты субсчета: 10-1 «Сырье и материалы»10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»10-3 «Топливо»10-4 «Запасные части»10-5 «Прочие материалы»10-6 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение средств. Поступили материалы от поставщиков Д 10-1 К 60-1Поступили запасные части от поставщиков Д 10-4 К 60-1Списан инвентарь в производство Д 20.1 К 10-62.8 Готовая продукция и товарыПо дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"). По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.). Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 "Продажи". Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту20 Основное производство 10 Материалы23 Вспомогательные 20 Основное производствопроизводства 21 Полуфабрикаты29 Обслуживающие собственного производствапроизводства и хозяйства 23 Вспомогательные79 Внутрихозяйственные производстварасчеты 28 Брак в производстве43 Готовая продукция79 Внутрихозяйственныерасчеты90 Продажи2.9 Прибыли и убыткиВеличина выручки определяется величиной поступления денежных средств и иного имущества или величиной дебиторской задолженности. К расходам относят себестоимость продаж, а так же коммерческие и управленческие расходы. В себестоимость продаж включаются все прямые расходы, которые признаются при продаже товаров и услуг, по которым определена выручка, и непосредственно направлены на получение дохода от производства и продаж. Продукция отгружена (выручка) Д-т 62.2 К-т 90.1НДС с выручки Д-т 90.4 К-т 68.2Списывается себестоимость продукции ……………. Д-т 90.2 К-т 43Списываются коммерческие расходы Д-т 90.2 К-т 44Выявлен финансовый результат Д-т 90.9 К-т 99.1…………………………………………………………. Д-т 99.1 К-т 90.9Закрытие счетов продаж в конце года Д-т 90.1 К-т 90.2Д-т 90.1 К-т 90.4Д-т 90.1 К-т 90.9 3. Аудиторское заключениеВ ст.7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности» сформулированы определение и критерии обязательного аудита. Обязательным аудитом является ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности. 3.1 Пример аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Север»Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью "Коллегия Налоговых Консультантов"; место нахождения: 143965, Россия, Московская область, г. Реутов, ул. Южная, влад.3-В; Почтовый адрес: 107031, г. Москва, ул. Петровка, д. 19, стр.6; Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации № 50: 48: 01060, выдано 5 марта 2002 г. ОГРН 1025005242140Лицензия на осуществление аудиторской деятельности: Лицензия № Е 001120 выдана решением Министерства финансов Российской Федерации сроком на пять лет (Приказ Минфина России от 24 июля 2005 г. № 150) Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Север»Место нахождение: 109559, г. Москва, ул. Ставропольская, стр.10Государственная регистрация: январь 2006г. В соответствии с Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» частью первой Гражданского кодекса РФ. 3.2 Вводная частьМы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчётности Общества с ограниченной ответственностью ООО «Север», за период с 01.01. 2006г. по 31.12. 2006г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчётность организации состоит из: Годового бухгалтерского баланса на 1 января 2007 г. Отчета о прибылях и убытках за 2006 год с учетом событий после отчетной даты. Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Пояснительной записки. Публикуемых форм отчетности, в том числе бухгалтерского баланса на 1 января 2007 г., отчета о прибылях и убытках за 2006 г., отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2007 г. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности несёт Общество с ограниченной ответственностью «Север». Обязательство аудиторской компании заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации на основе проведённого аудита. 3.3 ВыводМы провели аудит в соответствии с:- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08. 2001г. № 119-ФЗ;- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09. 2002г. № 696;- Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации;- нормативными актами;- внутрифирменными стандартами аудита. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации о финансово-хозяйственной деятельности;- оценку принципов и методов бухгалтерского учёта, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности;- определение главных оценочных значений, полученных руководством ООО »Север»;- оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчётности. Мы полагаем, что проведённый аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации. Состояние бухгалтерского учета в организации во всех существенных аспектах соответствует требованиям Федерального Закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Применяемые методы ведения учета, в пределах произведенной выборки, соответствуют законодательству Российской Федерации, нормативным актам России. Принципы и методы ведения бухгалтерского учета закреплены в Учетной политике. Бухгалтерский учет в данной организации дает необходимую информацию о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, а также о финансовых результатах деятельности. При подготовке прилагаемой к настоящему Аудиторскому заключению бухгалтерской (финансовой) отчётности руководство ООО «Север» исходило из допущения о том, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерение и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке. По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчётность организации ООО «Север» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2006г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и нормативных документов, определяющих требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Общество с ограниченной ответственностью «Коллегия Налоговых Консультантов»Руководитель аудиторской проверки Заместитель директора: В.С. Курочкинаттестат № К 020109 от 15.11. 2004г.,Выдан Министерством финансов РФДата выдачи Аудиторского заключения 19 марта 2007г. С Аудиторским заключением ознакомлены: Генеральный директор ООО «Север» Семенов Г.Н. Главный бухгалтер ООО «Север» Громова И.И. Список литературы1. Николаева С.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления и реформирования. 2. Международные стандарты финансовой отчетности. 3. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика5. Федеральный закон «О Бухгалтерском учете» от 21.11. 1996 №129-ФЗ (ред. от 03.11 2006) принят ГД ФС РФ 23.02. 1996. 6. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. 7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000г. № 60н. 8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н. 9. Инструкция о порядке заполнения форм годовой отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997г. № 81н.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
