1. Виды балансовых измененийБухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менеечем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).Итоги актива и пассива баланса изменяются только в томслучае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременнои средства предприятия, и источники их формирования, т.е. приПоступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).Операции,не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип), на итог баланса не влияют.Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняетсяпосле любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.2. Расчетно-практическое задание1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно - сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ
Данные по счетам актива и пассива начального баланса
Сумма (гривень)
Вариант
1
2
3
4
5
6
1,8,11,
13,22
,2,9,10, 24,25
3,4,14, 15,21
5,6 16 17,28
7,18,23, 29,29
12,19,20, 27,30
Счет 103 - здания магазина
- здания склада
100000 140000
110000 81455
125000 100000
146000 140000
78000 151455
102000 100000
Счет 104 - торгово-технологическое оборудование
38400
35000
32455
44510
50000
38400
Счет 281 (цена приобретения)
50600
43600
53600
48600
45600
52600
Счет 282 (продажная стоимость)
53000
60000
50000
55000
58000
51000
Счет 285 (кредитовое сальдо)
7950
12000
9000
7700
14500
8670
Счет 361 (дебетовое сальдо) -- фирма Омега
- фирма Альфа
20000 18700
15000 23700
16700 22000
18400 20300
16000 22700
24700
14000
Счет 361 (кредитовое сальдо) - фирма Явир
фирма Ладога
20000 28300
22500 25800
21600 26700
22340 25960
23000 25300
21000
27300
Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами»
43055
45000
64000
90945
102000
38055
Счет 40 «Уставный капитал»
412950
368900
416900
509200
461400
379230
Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис
- Укрреклама
6000 3600
5000
4600
5400
4200
3800
5800
4100
5500
4800
4800
Счет 631 (кредитовое сальдо) - фирма Опторг
-Металлобаза № 1
18000 24500
16000 26500
12000 30500
14500 28000
17250 25250
15500
27000
Счет 501 «Долгосрочный кредит»
80000
70000
75000
84000
85000
70000
По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:Оборотно - сальдовый баланс
Наименование
На начало
Обороты
На конец
Актив
Пассив
Дт
Кт
Актив
Пассив
103 Здания и сооружения
240000
104 Машины и оборудование
38400
152 Приобретение (изготовление) основных средств
38640
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
1120
281 Товары на складе
50600
282 Товары в торговле
53000
285 Торговая наценка
7950
301 Касса в национальной валюте
75
311 Текущий счет в национальной валюте
54300
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.
61200
361 Расчеты с отечественными покупателями
38700
48300
372 Расчеты с подотчетными лицами
3280
377 Расчеты с прочими дебиторами
43055
40 Уставный фонд
412950
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте
80000
631 Расчеты с отечественными поставщиками
9600
42500
641-1 Расчеты по налогам-НДС
3860
641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог
4500
643 Налоговые обязательства
8050
644 Налоговый кредит
1600
651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению
4950
652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию
1200
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы
450
661 Расчеты по заработной плате
25200
БАЛАНС
636740
636740
2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Номер хозяйственной операции
Сумма (гривень)
Вариант
1
2
3
4
5
6
2,3,10,11,27
4,12,13,26,30
5,14,16,20,25
1,9,18,22,28
7,15,17,23,29
6,8,19,21,24
1
14800
15000
12640
11900
13000
12600
2
85000
76000
8300
77000
94000
78000
4
78000
116500
96000
107500
99600
85000
5
33000
28000
30000
24000
36000
25000
3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Операция
Содержание операции
Сумма
№
Дата
1
05.01
Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега
14800
2
07.02
Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа
85000
3
08.02
Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности
24500
4
20.02
Получен товар от поставщика Металлобаза
78000
5
10.03
Получен товар от фирмы Лоск
33000
6
30.03
Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере
18000
Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции
Вид балансового изменения
Сумма, грн.
Корреспонденция счетов
Дт
Кт
Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега
I
14800
311
361
Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа
I
85000
311
361
Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности
IV
24500
631
311
Получен товар от поставщика Металлобаза
I
78000
281
631
Получен товар от фирмы Лоск
I
33000
281
631
Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере
IV
18000
631
311
3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн.
61200
61200
361 Расчеты с отечественными покупателями
38700
48300
99800
109400
372 Расчеты с подотчетными лицами
3280
3280
377 Расчеты с прочими дебиторами
43055
43055
40 Уставный фонд
412950
412950
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте
80000
80000
631 Расчеты с отечественными поставщиками
9600
42500
42500
111000
101400
641-1 Расчеты по налогам - НДС
3860
3860
641 -3 Расчеты по налогам - подоходный налог
4500
4500
643 Налоговые обязательства
8050
8050
644 Налоговый кредит
1600
1600
651 Расчеты по страхованию - по пенсионному обеспечению
4950
4950
652 Расчеты по страхованию - по социальному страхованию
1200
1200
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы
450
450
661 Расчеты по заработной плате
25200
25200
БАЛАНС
636740
636740
253300
253300
756740
756740
Литература:1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. - 7-е изд., дополн. и пере раб. - К.: АСК, 2005 - 864 с.
НОВОСТИ
ВХОД
ТЕГИ
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
