Удержания из заработной платы

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Организации-работодатели выступают в качестве налоговых агентов и обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате [3].

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

2.3 Учет удержаний на алименты

Удержание алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработной платы и иного дохода и уплачивать или переводить их за счет этого же лица получателю алиментов не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты [1].

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. №841.

Размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется в этом соглашении сторонами. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом сумма алиментов не может превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц [6].

Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда. В этом случае администрация организации должна производить индексацию алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда.

Рассмотрим пример удержаний из заработной платы работника. Работник организации разведен и уплачивает на основании исполнительного листа алименты на его несовершеннолетнюю дочь в размере 25% дохода. Его дочь проживает с матерью. Мать его дочери является получателем и работает в другой организации, поэтому алименты перечисляются по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку также удерживаются из заработной платы данного работника и составляют 2% от суммы алиментов. В январе 2006 года работнику начислена заработная плата в размере 10 000 рублей.

Определим сумму налога на доходы физических лиц. Согласно НК РФ, одиноким родителям стандартный налоговый вычет производится в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. В случае развода и уплаты алиментов на основании соглашения об уплате алиментов в письменной форме и нотариально заверенного, либо решения суда об уплате алиментов отец как одинокий родитель на основании письменного заявления и свидетельства о расторжении брака вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета в двойном размере при условии участия в содержании ребенка. Таким образом, работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1000 рублей (400 рублей на себя и 600 рублей на дочь).

Сумма НДФЛ составит 1170 рублей ((10 000 рублей - 1000 рублей) * 13%). Затем определяется сумма алиментов: 8830 рублей * 25% = 2208 рублей. Сумма расходов на пересылку алиментов составит: 2208 рублей * 2% = 44 рубля. Таким образом, из доходов работника нужно удержать в счет выплаты алиментов: 2208 рублей + 44 рубля = 2252 рубля. В бухгалтерском учете организации делаются записи:

Дебет 20 Кредит 70 - 10 000 руб. - начислена зарплата за декабрь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1170 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» - 2208 руб. - удержаны алименты;

Дебет 71 Кредит 50 - 2252 руб. - выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 71 - 2208 руб. - перечислены алименты подотчетным лицом;

Дебет 70 Кредит 71 - 44 руб. - удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов.

Глава 3. Решение задач и тестовых заданий

Вариант 5

Задача 1. Составить бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям:

За счет нераспределенной прибыли начислена премия рабочим и
служащим на сумму 80000 руб.

Получен краткосрочный кредит для выдачи заработной платы
рабочим и служащим на сумму 80000 руб.

С расчетного счета перечислены отчисления по социальному
страхованию 28500 руб.

С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному
кредиту 60000 руб.

В основное производство переданы материалы на сумму 4500 руб.

Из кассы выданы денежные средства под отчет на
командировочные расходы 3500 руб.

Определите тип каждой хозяйственной операции и ее влияние на бухгалтерский баланс.

Решение

Задача 2. Списывается объект основных средств первоначальной стоимостью 76,8 тыс. руб. Объект находился в эксплуатации 7 лет и амортизация по нему начислялась линейным способом исходя из срока полезного использования 8 лет. При демонтаже объекта были затрачены материалы на сумму 1,3 тыс. руб. и одновременно оприходованы материалы полученные от ликвидации объекта на сумму 4,1 тыс. руб. За демонтаж объекта начислена задолженность сторонней организации в размере 2,5 тыс. руб.

Необходимо отразить бухгалтерскими проводками списание объекта и определить финансовый результат.

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций

Задача 3. В течение месяца предприятием получены от поставщиков и акцептованы счета за материалы по оптовым ценам на сумму 14 280 руб. и сумму НДС 18%. В счета поставщиков включена дополнительно стоимость транспортировки, оплачиваемая поставщиками за счет покупателя, на общую сумму 2840 руб.

Оприходованы поступившие материалы по учетным ценам на сумму 16 240 руб. Необходимо составить бухгалтерские проводки и определить отклонение фактической себестоимости от учетной цены.

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций

Задача 4. На предприятии остаток денежных средств в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета на 20 мая 2004 г. составил 15000 руб.

20 мая проведена внезапная инвентаризация денежных средств в кассе, в результате которой выявлена недостача денег в размере 8900 руб.

Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по списанию недостачи денежных средств за счет материально ответственного лица.

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций

Задача 5. Строительное предприятие приобретает у поставщика 40 000 штук плит на сумму 117840000 руб., НДС по поступившим материалам - ? Форма расчета аккредитивная.

Предприятие выставило аккредитив за счет собственных средств. При приобретении и доставке материалов предприятие несет следующие затраты:

1. Начислено и выплачено автотранспортному предприятию за доставку материала на склад предприятия 16 152 руб., НДС (18%) - ?

2. Начислено и выплачено сторонней организации за погрузку-разгрузку материала 7 200 руб., НДС (18%) - ?

3. Списаны командировочные расходы экспедитора за сопровождение груза - 540 руб.

4. Начислено и выплачено комиссионное вознаграждение снабженческой организации - 3 840 руб., НДС (18%) - ?

Со склада передан материал:

а) в основное производство - 20 000 штук;

б) на капитальное строительство - 8 000 штук;

в) во вспомогательное производство - 6 000 штук;

Определить долю отклонений в стоимости (транспортно-заготовительных расходов), приходящуюся на каждую партию материала, переданного со склада.

На начало отчетного периода величина отклонений в стоимости (транспортно-заготовительных расходов) составляла 23 000 руб., а стоимость плит - 5 600 000 руб.

Требуется отразить на счетах хозяйственные операции по поступлению и передаче материала.

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций

% ТЗР =(23000+27732)7(5600000+117840000)* 100=0,0411%

Задача 6. Предприятие выполняет строительные работы. В отчетном периоде предприятие заключило договор с коммерческой фирмой «Сельхозпартнер» о проведении ремонта помещения офиса. На основании работ, предусмотренных в договоре, предприятие составляет калькуляцию затрат и рассчитывает стоимость оказания услуги.

Для проведения работ используются материалы: обои на 451 000 руб., ковровое покрытие на 96 000 руб., панели облицовочные на 79 900 руб., плитка керамическая на 128 000 руб., раствор штукатурный на 13 600 руб., песок, цемент и пр. материалы на 62 160 руб. Рассчитать и отразить списание отклонения в стоимости материалов, если средневзвешенный процент для расчета отклонений равен 8%. Амортизация транспортного средства, перевозившего стройматериалы, - 400 руб. Топливо, сожженное при перевозке материалов 300 л (цена 1 л - 20 руб.). Амортизация производственных основных средств - 43 180 руб. Начислена заработная плата основным производственным рабочим - 562 100 руб. Начислены налоги на заработную плату (по ставке 26%). Общехозяйственные затраты предприятия, включаемые в себестоимость работ, составляют 30% от фактической стоимости материалов. Затраты по устранению брака, включаемые в себестоимость работ, составляют 5% от суммы заработной платы производственных рабочих. Затраты по текущему ремонту, включаемые в себестоимость, составляет 10% от суммы амортизации основных средств. Рентабельность предприятия - 20%.

Требуется:

- Выполнить необходимые расчеты и отразить затраты
предприятия; Определить себестоимость выполнения работ; Рассчитать отпускную цену (стоимость) работ.

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций

Тестовые задания

1. Что такое План счетов бухгалтерского учета?

а) перечень всех аналитических счетов, используемых в учете;

б) совокупность счетов синтетического и аналитического учета;

в) систематизированный по установленным принципам перечень счетов.

2. Корреспонденция бухгалтерских счетов - это взаимосвязь между:

а) синтетическими и аналитическими счетами;

б) аналитическими счетами и субсчетами;

в) дебетом одного и кредитом другого синтетического счета;

г) балансом и счетами.

3. Какой проводкой отражается начисление амортизации по зданию заводоуправления:

а) Д01 К 02

б) Д02 К 20

в) Д 26 К 02

4. Что означает способ оценки материалов по методу ФИФО:

а) себестоимость последних по времени закупок;

б) фактическая себестоимость заготовления;

в) себестоимость первых по времени закупок.

5. Предприятием получен убыток от реализации оборудования, какой проводкой он будет списан:

а)Д91 К 99

б) Д99 К 91

в) Д 99 К 90

6. Какой бухгалтерской проводкой отражается оприходование материалов от ликвидации основных средств:

а)Д 10 К 01

б)Д 10 К 91

в)Д 10 К 02

7. Удержание НДФЛ отражают проводкой:

а) Дт70 Кт69

б) Дт68

Кт70

в) Дт70

Кт68

г) Дт70

Кт50

8. При общем стаже работы до 5 лет пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в размере:

а) 80%

б) 100%

в) 50%

г) 60%

9. Какой проводкой оформляют удержания за брак из заработной платы?
а) Дт70 Кт28

б) Дт68 Кт70

в) Дт69 Кт70

г) Дт28 Кт70

10. Какими бухгалтерскими проводками отражают списание стоимости
выбывшего объекта основных средств:

а) Д02 К 01, Д 91 К 01

б) Д02 К 91, Д 91 К 01

в) Д91 К 02, Д 99 К 01

Заключение

Заработная плата - это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива. Существует несколько видов удержаний из заработной платы, но многие виды удержаний зависят от самого работника, например удержания за причиненный материальный ущерб. Можно сделать вывод, что от личного отношения работника к организации, к его деятельности зависит размер заработной платы, которую он получит. Семейное положение (при наличии детей) также влияет на удержания, так например, после развода один из родителей обязан выплачивать алименты.

Но все же существуют удержания, которым подвергаются абсолютно все граждане, получающие заработную плату это налог дохода на физические лица. Этот налог устанавливается законодательством, и ни кто на него не может повлиять, ни организация, ни работник. Количество удержаний также зависит от организации, например профсоюзные взносы, они существуют не во всех организациях, но если руководством организации установлен данный вид удержаний, то каждый работник этой организации обязан их уплачивать.

Из второй главы можно сделать вывод, что при всех видах удержаний заполняются различные виды документов. Также можно сказать, что некоторые виды удержаний имеют свои плюсы, так например стандартные налоговые вычеты для отдельных категорий граждан. Если работник имеет детей, то НДФЛ будет вычитаться не из полной заработной платы, а за вычетом по 600 рублей на каждого ребенка и 400 рублей на себя, но и эти вычеты имеют свои ограничения в размере заработной платы, т.е. если заработная плата за один месяц выше 40 000 рублей, то вычеты производиться не будут. Также эти вычеты относятся к лицам имеющим инвалидность или например, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Эти вычеты устанавливаются законодательством и ни как не зависят от руководства организации.

Таким образом, если для удержания из заработной платы действительно есть основания, то при принятии соответствующего решения и его исполнении требуются согласованные действия кадровой и юридической служб, бухгалтерии организации. В целом ТК РФ позволяет вычитать из заработной платы лишь незначительные суммы. Поэтому если работник согласен с решением работодателя, необходимо правильно оформить подтверждающие документы, соблюсти условия и порядок удержания. Если же организация не имеет права самостоятельно произвести удержание, то нужно обратиться в органы, рассматривающие индивидуальные трудовые споры (комиссия по трудовым спорам, суд).

Это говорит о том, что наше законодательство четко предусмотрело все пункты, создавая законы, кодексы и нормативно-правовые документы, регулирующие удержания из заработной платы.

Список использованной литературы

1. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет - Ростов н/Д: «Феникс», 2006.

2. Бухгалтерский учет. Учебник. Под ред. доктора эконом. наук, профессора Я.В. Соколова. - М. 2007.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации 2006.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации 2006.

5. Андросов А.М., Викулов Е.В. Бухгалтерский учет. М.,2005.

6. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.

7. Панченко Т.М. Оплата труда в натуральной форме // Аудиторские ведомости. 2007. №6, июнь.

8. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006.

9. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: Феникс, 2007.

10. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. М.: Бератор-Пресс, 2005.

Страницы: 1, 2